1、稅收學(xué)復(fù)習(xí)試題及答案稅收學(xué)試題及答案(一) 第一題選擇題1,下列各項中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的有()。A、境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險B、境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C、境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D、境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)2,下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是()oA、從事修理修配業(yè)的行為B、發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的行為C、從事縫紉業(yè)務(wù)的行為D、從事貨物保管業(yè)務(wù)的行為【例題多選題】下列各項中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有 ()oA在旅游景點經(jīng)營索道取得收入B、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入C、圖書館從事圖書和資料

2、的借閱業(yè)務(wù)取得收入D、將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入【例題單選題】以下項目中，目前規(guī)定使用5煙率征收營業(yè)稅的有()oA、網(wǎng)吧B、圖書資料借閱C、濕租業(yè)務(wù)D、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)【例題多選題】甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)， 境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國 境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價 4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)， 成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤o上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理正確的有（）。A、甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅B、甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳C、甲國企

3、業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅。例：甲建筑公司承包一項工程，工程總造價6000萬元，甲公司將1500萬元的安裝工程分包給乙建筑公司。工程竣 工后，建設(shè)單位支付給甲公司材料差價款600萬元，提前竣工獎150萬元。甲公司又將其中的材料差價額200萬元和提前竣工獎50萬元支付給乙公司，計算應(yīng)稅營業(yè)額。注意：建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞 動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu) 工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅 分析：材料差價款和提前竣工獎應(yīng)包含在營業(yè)額內(nèi)，

4、但甲公司將工程分包給乙公司的價款及支付給其的材料差價 款和提前竣工獎應(yīng)準予扣除。但轉(zhuǎn)包收入應(yīng)由總承包人代扣 代繳營業(yè)稅。甲公司應(yīng)稅營業(yè)額=6000-1500+600-200+150-50=5000萬元乙公司應(yīng)稅營業(yè)額 =1500+200+50=1750萬元【例題1某建筑公司見 2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工 程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為：【解析】應(yīng)納營業(yè)稅 =(2200+3+2875)

5、 X 3%=152 34(萬 元)。【例題單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售， 取得銷售收入2400萬元，當月應(yīng)納營業(yè)稅：【解析】自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅 =3000 X 50% X (1+20%)/(1-3%) X3%=5567(萬元)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =2400 X 5%=120行元) 共交納營業(yè)稅=55、67+120=175、67(萬元)。應(yīng)用舉例：甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫

6、字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工 程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后， 房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅 款。分析：1、甲公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅 =(16000-7000)*3%=270萬 元2、甲公司代扣乙公司營業(yè)稅 =7000*3%=210萬元3、房地產(chǎn)公司抵頂勞務(wù)費的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅房地產(chǎn)公司按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=4000*5%=200萬4、甲公司

7、抵頂勞務(wù)費的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅甲公司按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=2200*5%=1100萬元例：某商業(yè)性銀行三季度吸收存款800萬元，取得自有資金貸款利息60萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入20萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元，計算該銀行三季度應(yīng)稅營業(yè)額。分析：該銀行吸收的存款不是其收入，不征營業(yè)稅；貸款利息、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入，銷售賬單憑證、支 票收入，辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營業(yè)稅。應(yīng)稅營業(yè)額=60+20+10+20=110萬元【例題單選題】2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元； 將第一季度購進

8、的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣由價 860萬元，該證券 買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入 14萬元。2009年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅萬元。【解析】該銀行應(yīng)納營業(yè)稅=400+5+(860-780)+14 X 5%=24 95(萬元)。【例題單選題】某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券由現(xiàn)負差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元,其中包括各種稅費0、7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收 入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1、1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額萬元。【解析】實由價是指賣由原價，不得扣除賣由過程中支 付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購

9、進過 程中支付的各種費用和稅金該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =690-（564-0、7）- 55 X 5%=3 59（萬元）。例：某電信局某月取得話費收入 50萬元，電話機安裝 收入20萬元，在安裝電話同時取得由售電話機收入 20萬元， 計算電信局本月應(yīng)稅營業(yè)額。分析：其話費收入、電話機安裝收入應(yīng)按“郵電通信業(yè)電信”稅目征收營業(yè)稅；電信局由售電話機屬于混合銷售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按“郵電通信業(yè)一一電信”稅目 征收營業(yè)稅（50+20+20=90萬元）。例：某影劇院本月份放映電影取得售票收入10萬元一舉辦文藝演由，售票收入20萬元，按演由協(xié)議實分12萬元， 計算該影劇院本月份應(yīng)納營業(yè)稅和

10、代扣代繳的營業(yè)稅。分析：根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，單位或個人演由由他人 售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。該影劇院本月應(yīng)納營業(yè)稅 =（10+12） X3%=0 66萬元該影劇院本月應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=（20-12） X 3%=0 24萬元例：某歌廳8月份取得門票收入 50000元，由售飲料、 煙酒收入100000元，收取點歌費150000元，計算本月應(yīng)稅營業(yè)額。分析：應(yīng)稅營業(yè)額=5+10+15=30萬元例：某旅游公司組織 100人旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用 70元，計算公司此次旅游收入應(yīng)稅 營業(yè)額。分析：應(yīng)稅營業(yè)額

11、=(800-140-160-130-70) X 100=30000 元例：某旅行社2月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：6日組織旅游團去新加坡旅游，向旅客收取旅游費90萬元，到新加坡后改由新方合同旅游企業(yè)接團在當?shù)匕才怕糜危督o對方企業(yè)費用 45萬元;18日組織旅游團在國內(nèi)一風(fēng)景區(qū)旅游，收取旅游費 30萬元，為游客支付房費等5萬元，計算應(yīng)納營業(yè)稅。分析：應(yīng)稅營業(yè)額=(95-45)+(30-5)=70 元應(yīng)納稅額=70X5%=3 5萬元【例題單選題】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費 5萬元，支付給 電視臺廣告發(fā)布費 3萬元，收取廣告贊助費 1萬元。該公司 當月應(yīng)納營業(yè)稅為()

12、。【解析】(18+1-3) X5%=0 8(萬元)。單選題：下列各項中可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是：1、廣告代理企業(yè)向委托方收的全部價款2、融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費3、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值4、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點 收費在內(nèi)的各項費用分析：4是正確答案1、廣告代理企業(yè)向委托方收的全部價款減除支付給廣 告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；2、融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租人收取的全部價款和價外 費用（含殘值）減去由租方承擔(dān)的由租物的實際成本后的余 額計稅；3、無形資產(chǎn)投資入股，參與接收投資方的利潤分配， 共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅。（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無

13、形資產(chǎn)在一般情況下全額計稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，差額計稅。【例題單選題】某企業(yè) 2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)專利權(quán)，成 本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費 500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的 土地使用權(quán)，抵債時作價 400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該 企業(yè)上述活動應(yīng)納營業(yè)稅萬元。【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（500+450-400） X 5%=27 5（萬元）例（綜合題）：某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本為3000萬元，成本利潤率為20%該公司將其中 一棟留作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入 2400萬元； 銷售現(xiàn)房取得銷售收入 3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000 萬

14、元。2、該公司廣告業(yè)務(wù)部當月取得廣告業(yè)務(wù)收入 500萬元， 付給有關(guān)單位廣告制作費 80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布 費60萬元。3、該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心取得歌廳門票收 入5萬元，臺位費收入 1萬元，點歌費收入 0、5萬元，銷 售煙、飲料收入0、8萬元；臺球室取得營業(yè)收入 5萬元，保 齡球館取得營業(yè)收入 10萬。4、該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊取得運營收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費 150萬 元；銷售貨物并負責(zé)運輸取得的收入為 100萬元。計算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅。分析：按營業(yè)稅稅法的有關(guān)規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅， 自建自售則要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)

15、”稅目征收營業(yè) 稅，其中自建部分須按組成計稅價格計算“建筑業(yè)”應(yīng)稅營 業(yè)額；預(yù)售房與銷售現(xiàn)房一樣，按其實際收取的價款按“銷售不動產(chǎn)”稅目征稅；廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費的余額。制 作費不得扣除。該公司開發(fā)部業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=3000 x 50%x (1+20%) +(1-3%) X 3%+2400 X 5%+(3000+2000) X 5%該公司廣告部業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 =(500-60) X 5%該公司娛樂中心業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(5+1+0、5+0、8+5+10)X 20%該公司汽車隊運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=200 X 3%+(300-150

16、) X 3%【應(yīng)用舉例】甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準 的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)間工廠、 1個招待所(均為非獨立核算單位)，2005年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1、承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價 3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元(購進金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元)；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結(jié)算。4、甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55萬元。【應(yīng)用舉例】要求：按下列順序回答問題：1、甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；2、甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；3、甲建筑工程公司招待所應(yīng)繳納的營業(yè)稅；4、甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；5、甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。【解析】1、甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000