1、企業年金重點政策解讀(2021版)二零一一年版尷為難尬 企業年金重點政策解讀通用年金政策解讀?企業年金試行方法?20號令?企業年金基金管理試行方法?23號令?財政部關于企業為職工購置保險有關財務處理問題的通知?地方年金政策解讀目 錄企業年金方案的發起建立企業年金條件依法參加根本養老保險并履行繳費義務具有相應的經濟負擔能力已建立集體協商機制企業年金集體協商機制建立企業年金，應當由企業與工會或職工代表通過集體協商確定，并制定企業年金方案。國有及國有控股企業的企業年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過。勞動和社會保障部22號令?集體合同規定?是“集體協商機制的法規依據。企業年金方案內容參

2、加人員范圍適用于企業試用期滿的職工資金籌集方式職工企業年金個人賬戶管理方式基金管理方式計發方法和支付方式支付企業年金待遇的條件組織管理和監督方式中止繳費的條件雙方約定的其他事項企業年金方案企業年金方案報備企業年金方案應當報送所在地區縣以上地方人民政府人力資源和社會保障部門;中央所屬大型企業企業年金方案，應當報送人力資源和社會保障部;人力資源和社會保障部門自收到企業年金方案文本之日起15日內未提出異議的，企業年金方案即行生效。繳費限額企業繳費不超過上年度工資總額的1/12企業和職工繳費合計不超過上年度工資總額的1/6企業年金基金籌集企業繳費Q職工繳費Z+Q 1/12Z 1/6Q“企業繳費的列支渠

3、道按照國家有關規定執行“職工個人繳費可以由企業從職工個人工資中代扣企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納 “自2021年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的局部，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過的局部，不予扣除。-財稅202127號企業年金企業稅優政策企業稅優舉例一個年利潤4000萬的企業，企業所得稅繳納比例為25，上一年度工資總額為1500萬，那么企業建立企業年金后可以節稅：企業原來須納稅：4000萬×251000萬實施企業年金后納稅：4000萬1500萬×5&#

4、215;259814>>.25萬節稅：1000萬981>.25萬18>.75萬企業年金個人稅優政策一 “企業年金的個人繳費局部，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。 企業年金的企業繳費計入個人賬戶的局部以下簡稱企業繳費是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金不與正常工資、薪金合并，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得工程計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。 對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得復原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣

5、繳個人所得稅。 -國稅函2021694號第二條企業年金個人稅優政策二關于企業為月工資收入低于費用扣除標準的職工繳存企業年金的征稅問題一企業年金的企業繳費局部計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準(2000元的，不征收個人所得稅。二個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過局部按照國稅函2021694號第二條規定繳納個人所得稅。國家稅務總局公告2021年第9號2021年1月30日起執行 個人稅優舉例一低收入人群 陳小姐，月工資1200元，企業年金每年繳費比例為

6、企業占5%年繳費720元，個人占1%，其中個人繳費局部144元在稅后工資中扣除，企業繳費局部合并薪酬的個人所得稅計算：一年繳費：1200元/月×12 ×5%+1200=1920元<2000元二月繳費：60+1200=1260元<2000元不征收個人所得稅個人稅優舉例二低收入人群 李小姐，月工資1800元，企業年金每年繳費比例為企業占5%年繳費1080元，個人占1%，其中個人繳費局部216元在稅后工資中扣除，企業繳費局部合并薪酬的個人所得稅計算：一年繳費：1800元/月×12 ×5%+1800=2880元>2000

7、元 需要征稅局部880元，應納稅額為88元二月繳費：90+1800=1890元<2000元 不征收個人所得稅相當于有局部年金的企業繳費不用納稅 吳小姐，月工資7000元，每月正常個人所得稅為625元，企業年金每年繳費比例為企業占8>.33%，個人占8>.33%，其中個人繳費局部7000元在稅后工資中扣除，企業繳費局部的個人所得稅計算：按原來政策合并正常工資薪金計稅：1假設選擇年繳，即年金繳費當月按7000+7000=14000元計稅，得2025元，即一年因企業年金產生稅收為1400元；2假設選擇月繳，即每月繳費按7000+583>.33=7583>.33元

8、計稅，得741>.67元，即一年因企業年金產生稅收為1400元；個人稅優舉例三高收入人群按最新的稅收政策不合并正常工資薪金計稅，但不扣除費用：1假設選擇年繳，即年金繳費當月單獨計算年金7000元的稅收，得1025元，再加上正常工資納稅625元，為1650元，比原政策節稅：2025-1650=375元2假設選擇月繳，即年金繳費的7000元分攤到每個月，每月約583>.33，每月稅收33>.33元，再加上正常工資納稅625元，每月納稅金額為658>.33元，比原政策節稅：741>.67-658>.33×12=1000>.08元個人稅優舉例三高收入

9、人群企業建立年金制度，企業最高提取一個月的職工工資作為企業繳費局部，即8>.33%；員工個人和企業繳費總和不超過兩個月的職工工資，即16>.66；企業繳費局部其中5%(2021年1月1日前按照4%)免稅，余下3>.33%局部要繳納企業所得稅，企業在計算應繳稅額時自行扣除即可，并視當地稅局要求，在企業年金方案報備通過后到當地稅局備案；重點解決問題企業年金基金構成投資收益個人繳費企業繳費企業年金基金完全積累個人賬戶管理個人賬戶按照方案規定比例計算的數額計入完全計入凈收益計入法定退休法定年齡退休，一次性或定期領取未達國家規定的退休年齡，不得提前提取企業年金的領取與轉移出境定居根據本

10、人要求一次性支付給本人可以領取的2 種情況原機構管理的4 種情況工作變動處理職工變開工作單位時，企業年金個人賬戶自己可以隨同轉移升學參軍失業期間新就業單位沒有企業年金繼承職工或退休人員死亡后，其企業年金個人賬戶余額由其確定的受益人或法定繼承人一次性領取保存賬戶保存賬戶不接受企業的續期繳費，但可以接受個人的續期繳費；保存賬戶仍屬于有效賬戶，需要收取賬戶管理費，賬戶管理費可由企業與員工協商繳費方式；保存賬戶持有基金只進行歸屬不進行清算，直至到達清算條件出國、退休領取、死亡才作清算處理。重點解決問題企業年金運營主體及管理模式受托管理人與托管人、投資管理人與托管人不得為同一機構,不得相互出資或相互持有

11、股份企業年金基金資產的獨立性是企業年金基金采取信托模式的根本原因之一。企業年金基金資產獨立性的表現： 1企業年金基金的資產獨立于企業的資產； 2企業年金基金的資產獨立于管理機構的資產； 3對破產的豁免； 4對強制執行的豁免； 5對抵消的豁免。企業年金基金資產的獨立性企業年金基金投資投資比例限制銀行活期存款中央銀行票據短期債券回購等流動性產品貨幣市場基金不低于基金凈資產的20%銀行定期存款協議存款國債、金融債、企業債等固定收益產品可轉債債券基金不高于基金凈資產的50%其中，國債比例不低于基金凈資產的20%股票等權益類產品投資性保險股票基金不高于基金凈資產的30%其中投資股票的比例不高于基金凈資產

12、的20%單個投資管理人管理的企業年金資產，投資于單個企業發行證券或基金，其份額不超過發行總額的5%；也不得超過企業年金基金資產總值的10%投資于自己管理的基金須經受托人認可。貨幣類固定收益類權益類收益分配及費用收益分配 賬戶管理人根據企業年金基金財產凈值和凈值增長率，按周或日足額計入企業年金基金企業賬戶和個人賬戶。管理費用收取限制受托人不高于資產凈值的0>.2%賬戶管理人不高于5元每戶每月企業另行繳納托管人不高于資產凈值的0>.2%投資管理人不高于資產凈值的1>.2%風險準備金投資管理人從當年收取的管理費中，提取20%作為企業年金基金投資管理風險準備金，專項用于彌補企業年金基

13、金投資的虧損。風險準備金在托管銀行專戶存儲，余額到達所管理資產凈值的10%時可不再提取。通用年金政策解讀?企業年金試行方法?20號令?企業年金基金管理試行方法?23號令?財政部關于企業為職工購置保險有關財務處理問題的通知?地方年金政策解讀?廣東省企業年金實施意見?關于試行企業年金制度的通知?穗國資200753號目 錄具體內容企業標準：1、參加我省根本養老保險統籌2、符合建立企業年金條件3、生產經營穩定且經濟效益較好4、企業或非財政核撥的事業單位5、中央直屬駐粵企業 權益歸屬1、公平、公正、公開2、考慮崗位、奉獻、工作年限、年齡3、最高不超過全體職工平均數的5倍4、對退休人員可采取追記或一次性補

14、償廣東省企業年金制度具體內容一、年金資金籌集： 企業年金由企業和職工按約定的比例共同出資籌集，費用可按月歸集，也可半年或一年歸集一次。中央直屬駐粵企業，除國家另有規定外，適用我省企業年金有關規定。二、年金待遇計發 企業年金待遇在職工本人到達法定退休年齡后發放，不得提前支取。待遇可按本人賬戶儲存額的一定比例按月支付，也可以按本企業年金方案規定的其他方式支付。 三、企業建立企業年金，應制定企業年金方案，明確參加人員范圍、資金籌集方式、個人賬戶的建立和管理方法、待遇支付方法、組織管理和監督程序等，提交職工大會或職工代表大會討論，經半數以上職工同意后執行，并報所在地勞動保障、稅務部門備案。 廣東省企業

15、年金制度*1、重點講解企業要建立年金必須滿足的三個條件，引導學員尋找適宜的客戶。2、“經濟負擔能力表達在必須是非虧損企業3、“集體協商機制表達在年金方案必須在職代會上半數以上通過，如果沒有建立工會或職代會的企業可以由員工代表協商通過*1、介紹年金方案一般包括的內容，紅色局部是企業考慮的重點2、方案報備是在企業所在當地完成，一般在勞動保障局的養老科報備，通過后會由養老科出具一份?企業年金方案備案的復函?*學員必須熟練掌握企業繳費的上限：1/12，相當于一個月的工資；員工和企業繳費總和上限是1/6，相當于兩個月工資企業執行時，2021年以前年度的繳費按4%享受稅優，2021年以后年度的繳費按5%享

16、受稅優*原來的個人所得稅政策是企業繳費局部要計算員工的所得稅，而且是合并正常工資、薪金一起計稅的，2021年才開始執行企業年金繳費按單獨一個月計算所得稅；“不扣除任何費用是指企業年金的企業繳費局部不能扣減正常工資中免稅基數如目前2000元收入以下免稅，2000元收入以上者計算個人所得稅時要先扣減2000元的基數*個人稅優舉例講師在授課之前要先自行理解，建議結合現行的個人所得稅率計算一遍*投資收益的凈收益是指已經扣除管理費和和中介費用的收益*法定退休年齡是指女性55周歲，男性60周歲，但待遇支付條件的特殊約定可由企業制定，在年金方案中表達，例如內退和病退情況。工作變動時，新的企業有建立年金方案，

17、員工個人賬戶可以轉移到新企業的年金方案中，按新企業的年金方案繼續管理。在原機構管理的4種情況統稱作保存賬戶處理。*保存賬戶的賬戶管理費可以由員工自行繳納，由企業代收。*政策法規規定：企業年金基金必須與受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人的自由資產或其他資產分開管理，不得挪作其他用途，這條法規表達了企業年金基金的高度平安性。*企業年金基金獨立于企業自由資金，即企業一旦建立年金方案，該筆資金不能再用于企業自身的經營運作。講師需要讓學員清晰區分企業建立年金和購置商業保險的可以靈活退保區分清楚。企業年金基金獨立于管理機構的資金，即企業年金的繳費資金不能成為任何管理機構的業務收入，四個角色的管理機構只能收取管理費用。企業即使破產、欠債，企業年金都不能用于抵債或清算，該資金一定用于員工的養老生活保障。*年金政策法規對年金投資進行了嚴格的規定，任何企業在制定投資策略時都不能超出比例限制，表達了企業年金的投資運作具有很高的平安要求。具體每一類投資工具的特點及功能詳看?企業年金投資根底知識?的早會專題內容。*實質上風險準備金提取的比例是很少的，客戶的年金投資運作主要是靠投資管理機構的風險控制實力。*1、事業單位分三種類型：一類是財政核撥單位即全額財政撥款，這類事業單位是不能建立的；第二類是財政核補單位即只有在發生虧損的情