1、第九章銷售與收款循環審計一、單選題1在銷售與收款循環審計中，注冊會計師為了查實被審計單位的賒銷業務是否遵循了賒銷批準制度，應檢查（）上是否有審批人的簽字。A訂貨單B發運單C銷貨單D銷貨發票2在核實了被審計單位具有健全而有效的發貨及貨運控制制度之后，為了核實被審計單位是否存在發貨后未給顧客開具銷售發票的現象，在下列四種做法中，注冊會計師最好應當采取（）。A從銷售發票存根中選取樣本與發運憑證逐一核對B檢查所有銷售發票存根C從發貨憑證中選取樣本與銷售發票存根逐一核對D逐一檢查所有發貨憑證3注冊會計師檢查銷售發票是否經適當的授權批準，主要是為了測試被審計單位有關內容控制的（）目標。A登記入賬的銷貨業務

2、確系已發貨給真實的顧客B所有的銷貨業務均已及時登記入賬，分類正確C登記入賬的銷貨數量確系發貨的數量，并已開具收款賬單和登記入賬D銷貨業務已經正確地記入明細賬，并經正確匯總4對無法實施函證的應收賬款，注冊會計師可以實施的最為有效的審計程序是（）。A執行分析性復核B擴大符合性測試的范圍C審查與銷售有關的憑證及文件D進行銷售業務的截止測試5注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（）。A以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試B以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試C以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試D向債務人函證6選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應收賬款

3、的真實性，但（）是個例外。A與債務人發生糾紛的項目B交易頻繁但期末余額為零的項目C關聯方項目D主要客戶項目及非正常項目7被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關于應收賬款（）認定的重要方法。A存在或發生B完整性C表達與披露D所有權8注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。A以資產負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間B以資產負債表日前為適當時間為截止日，并對所函證項目自資產負債表日為止發生的變動實施性測試程序C在期后適當時間實施，盡可能做到審計工作結束前取得全部資料D以資產負債表日后適當時

4、間為截止日，并對所函證項目自資產負債表日起至截止日為止發生的變動實施實質性測試程序9在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現金、銀行存款日記賬借方發生額證實其真實性的是（）。A詢證函發出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款B詢證函發出時，貨物已發出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物C債務人因種種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨D債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等有爭議而拒付部分貨款10（）是證實銷售與收款循環中有關存在或發生認定的最有力證明。A顧客訂貨單B銷售單C發運憑證D銷售發票11在審查上市公司的銷貨業務時，下列程序中的（）一般無須實施。A從主營業務

5、明細賬中抽取幾筆分錄，追查無發運憑證及其他佐證憑證B從發貨部門檔案中選取部分發運憑證，追查至有關的銷售發票副本C將銷售發票存根上所列的單價與經批準的商品價目表進行比較核對D將所選取的發運憑證的日期與主營業務收入明細賬的日期進行比較12檢查開具發票或收款的日期、記賬的日期、發貨的日期（）是主營業務收入截止測試的關鍵所在。A是否在同一會計期間B是否臨近C是否在同一天D相距是否不超過30 天13注冊會計師實施產品銷售收入的截止測試，主要目的是發現（）。A年底應收賬款余額不正確B當年度未入賬銷貨C超額的銷貨折扣D未核準的銷貨退回14為了證實被審單位是否存在高估或低估銷售的行為，在審計人員實施的以下分析

6、性復核程序中，效果最差的是（）A比較本年與以前年度的毛利率B將高額欠款戶的欠款額合計與以前年度比較C比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例D按月比較銷售額15注冊會計師在檢查上市公司在會計報表附注中關于其壞賬準備的披露時，應檢查的內容不包括（）。A減值準備明細表中有關壞賬準備披露的恰當性B對于某些較大金額的應收賬款計提壞賬比例低于15%的原因C本期實際沖銷的應收賬款及其理由D本期計提壞賬比例較大或超過40%的理由16甲注冊會計師審計W公司 1999 年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環，購貨與付款循環生產循環，籌資與投資循環。在一般情況下， 甲應將應付工資及應付福利費項目劃入

7、（）。A銷售與收款循環B購貨與付款循環C生產循環D籌資與投資循環17注冊會計師對被審單位實施銷貨業務截止測試，主要目的是為了檢查（）。A年底應收賬款的真實性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業務的入賬時間是否正確D銷貨退回是否已經核準18對大額逾期應收賬款如果無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應（）。A審查所審計期間應收賬款的回收情況B了解大額應收賬款客戶的信用情況C審查與銷貨有關的訂單、發票、發運憑證等文件D提請被審計提高壞賬準備提取比例19對通過函證程序無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。A重新測試相關的內部控制B審查與應收賬款相關的銷貨憑證C進行分析性復核D審查資產

8、負債表日后的收款情況20審計人員在檢查應收賬款時須向債務人進行函證的應收賬款是（）A. 大額應收賬款B.重要應收賬款C.全部應收款D.認為有必要確認的應收賬款21審計人員查驗收應收賬款時，在核對賬簿記錄后還須對（）應收賬款的會計憑證進行詳細檢查。A. 大額應收賬款C.全部應收賬款B.重要應收賬款D.認為有必要檢查的應收賬款E.抽樣得到作為樣本應收賬款22委托人提取壞賬準備時，審計人員須注意查明的問題有（）A. 提取壞賬準備是否經過批準B.提取的數額是否前后一致C.計提的方法是否恰當D.壞賬處理是否合規23應收賬款實質性測試的詢證過程應由（）控制。A. 會計主管B.企業領導C.應收賬款記賬員D.

9、 審計人員24應收賬款的函證時間最好安排在（）A. 與審計報告日期相近的時間B.與資產負債表日期相近的時間C.與審計業務完成日相近的時間D.與審計費用支付日相近的時間25對于未函證的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序為（）A. 重新測試相關的內部控制制度B.抽查有關原始憑證C.進行分析性復核D.審查資產負債表日后的收款情況E.核對賬證之間勾稽關系26審計人員發現A 公司 2006加了 18 天，這最有可能是由于（年度的應收賬款平均收款期為）造成的。48 天，比2005年增A. 銷售收入增加B.信用政策放寬C.應收賬款余額相對銷售收入有所減少D.銷售收入下降27一旦了解造成應收賬款巨

10、額增加的原因是由于當前通貨緊縮的經濟環境造成應收賬難度加大，審計人員應該（）A. 增加壞賬準備余額B. 重新考慮可持續經營能力C.檢查公司的信用和收款政策D. 擴大對應收賬款可收回性的測試28注冊會計師實施產品銷售收入的截止測試，主要目的是發現（）A. 年底應收賬款余額不正確B. 當年度未入賬銷貨C.超額的銷貨折扣D. 未核準的銷貨退回29在確定函證對象時，以下列項目中，應當進行函證的是（）A. 函證很可能無效的應收賬款B.交易頻繁但期末余額較小的應收賬款項C.執行其他審計程序可以確認的應收賬款D.應收納入審計范圍內子公司的款項30不屬于壞賬準備的審計目標是（）。A. 確定計提壞賬準備比率是否

11、恰當，壞賬準備是否充分B.確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整C.確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效D.確定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當31對于未函證的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。A. 重新測試相關的內部控制制度B.抽查有關原始憑證C.進行分析性復核D.審查資產負債表日后的收款情況32應收撥款的回函應當直接寄給（）。A. 客戶B.會計師事務所C.客戶，由客戶轉交給會計師事務所D.A 和B均可33對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復，此時最佳的審計程序是（）。A. 復核所審計年度的應收賬款B.重新研究評價客戶應收賬款的內部控制制度C.按客戶提供的

12、地址直接詢問D.審查銷售業務的有關合同、訂貨單、發票副本、運貨文件等資料34注冊會計師執行應收賬款函證程序的主要目的是為了（）。A. 符合專業標準的要求B.確定應收賬款能否收回C.證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止和發現錯弊行為D.判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當35應收賬款正式詢證函應當由（）簽章。A. 注冊會計師B.會計師事務所C.被審計單位D.被審計單位主管部門36應收賬款詢證函的寄發一定要由（）親自進行。A. 會計師事務所B.委托人C.被審計單位有關人員D.注冊會計師37注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括（）。A. 確定應收賬款的存在性B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收

13、賬款的回收期D.確定應收賬款在會計報表上披露的恰當性38注冊會計師實施產品銷售收入截止測試，主要目的是發現()。A. 年底應收帳款余額不正確B.當年度未入帳銷貨收入C.超額的銷貨折扣D.未核準的銷貨退回39某企業的2005 年的應收賬款周轉率是供的以下解釋，其中不相關的是（A. 該企業的產品銷售價格有所上升B. 該產品的銷售量有所上升3，而）。2006年應收賬款的周轉率是5，該公司提C.該企業的應收賬款在本期大量收回，同時本期產生的應收賬款和上期持平D.該企業的產品的成本上升40公司2005 年度主營業務收入明細賬中有一筆紅字記錄系2005年 12 月 26 日記錄的一筆大額收入，被審計單位的

14、會計報表批準報出日是注冊會計師應采取的措施最不恰當的是（）。A應檢查相關的憑證確認退貨的真實性年1月 154 月日沖銷 20041 日，對此 AB如果認為退貨是真實的，應提請C如果認為退貨是真實的，可作為Y 公司調整2004 年度的收入2005 年度收入的抵減，無需調整D如果沒有發現退貨的原始憑證，應實施追加審計程序判斷是否屬于虛構收入41應收賬款詢證函應當由（）簽章。A. 注冊會計師B. 助理審計人員C.被審計單位D.審計項目負責人42 Y 公司 2004 年 12 月 20 日記錄的一筆大額主營業務收入，經審查原始憑證發現，發票開具日期為 12 月 20 日，出庫單和發運憑證均在 2005

15、 年 1 月 20 日。對此 A 注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于 12 月發貨，但因某些特殊情況將發貨日推遲到月 20 日。下面是 A 注冊會計師可能采取的措施，你認為正確的是（ ）。1A可以確認收入，無需進行調整B不能確認收入，應以發貨日期為收入的確認日C應實施追加審計程序，以得到進一步的證實D如果 Y公司不作適當的調整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告43注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，下列程序中的最有效是（）A. 以賬簿為起點做銷售業務的截止測試B. 以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試C.以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試D.向債務人函證

16、應收賬款44單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。這一控制程序主要是防止下列哪項認定的錯報（）。A. 存在或發生B. 完整性C.權利與義務D.估價或分攤45如果大額逾期的應收賬款經多次函證仍未回函，注冊會計師最應執行的審計程序是（）。A. 增加對應收賬款的控制測試B. 提請被審計單位增列壞賬準備C.審查應收賬款明細賬D.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄46壞賬準備實質性測試的審計目標不包括（）。A. 確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分B. 確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整C.確定壞賬準備年末余額是否正確D.確定壞賬準備的相

17、關內部控制是否健全、有效47檢查開具發票日期、記賬日期、發貨日期（）是主營業務收入截止測試的關鍵所在。A. 是否在同一適當的會計期間B. 是否相鄰C.是否在同一天D. 相距是否不超過半年48在主營業務收入的截止測試中，通常應以（）測試路線為側重。A檢查開具發票或收款、記賬，以及發貨的日期是否在同一適當的會計期間B以賬簿記錄日期為起點，追查開具發票或收款的日期和發貨的日期C以銷售發票日期為起點，追查發貨憑證和賬簿記錄的日期D以發貨憑證的日期為起點，追查開具發票或收款和記賬的日期49應收賬款函證的回函應當（）。A. 直接寄給客戶B. 直接寄給會計師事務所C.直接寄給客戶，但客戶應轉交會計師事務所D

18、.直接寄給客戶或會計師事務所均可50在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中你認為未做到恰當控制的是（）。A在銷售發生之前，賒銷已經正確審批B未經賒銷批準的銷貨一律不準發貨C銷售條件、折扣政策由銷售人員根據客戶情況進行談判D對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，W公司采用集體決策方式二、多選題1一般來說，注冊會計師對于被審計單位產品銷售收入確認的審查，主要是采用（）審計程序。A抽查法B核對法C觀察法D驗算法2函證應收賬款后， 如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據差異大小（）。A決定審計意見的類型B決定是否提請被審計單位調整C重新評估控制風險D重新確定會計報表的重要性3如

19、果注冊會計師在主要證實法下對應收賬款進行了函證，則在總結和評價函證結果時，應對（）進行重新評價。A依據對內部控制的了解而對控制風險進行的評價B符合性測試的結果C分析性復核的結果D依據符合性測試結果對控制風險進行的評價4對于被審計單位在被審計期間內發生的壞賬損失，注冊會計師應檢查（）。A其原因是否清楚B是否符合有關規定C有無授權批準D前后各期是否一致5在銷售與收款循環審計中，注冊會計師為了證實被審計單位是否做到適當的職責分離而進行的控制測試一般是通過（）程序進行的。A檢查B觀察C查詢與函證D分析性復核6在證實登記入賬的銷售是否真實這一目標而進行的實質性測試時，注冊會計師一般關心（）的錯誤。A未曾

20、發貨卻已登記入賬B銷貨業務重復入賬C向虛構的顧客發貨并登記入賬D已經發貨但未曾入賬7注冊會計師在確定應收賬款的函證數量的大小、范圍時，應當考慮的主要因素包括（）。A應收賬款在全部資產中的重要性B被審計單位內部控制的強弱C以前年度的函證結果D函證方式的選擇8注冊會計師在進行實質性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細表，這是因為明細表是（）。A判斷總體合理性的基礎B分析性復核的基礎C實質性測試的起點D符合性測試的依據9注冊會計師為審查被審計單位銷貨業務記錄的及時性這一內部控制目標，所常用的控制測試方法為（）。A檢查銷貨發票順序編號是否完整B審查任何時候尚未開出收款賬單的發貨C審查任何時候尚未登

21、記入賬的銷貨業務D審查有關憑證上內部核查標記10在下列情況中，注冊會計師可以采用否定式函證的有（）。A預計差錯率較低B債務人欠款余額很小C債務人能認真對待詢證函D內部控制較差11對于已轉壞賬的大額應收賬款，注冊會計師應重點查實（）。A該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項B該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項C該應收賬款在最初入賬時確實存在D該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當的批準12下列（）情況下，注冊會計師應采用肯定式的詢證函。A上年度的肯定式函證回復率特別低B少數幾個大額賬戶占了應收賬款總額的較大比重C欠款余額較大的債務人D被審計單位的內部

22、控制有效13應收賬款否定式函證回函的客戶一般均為被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計師仍然認可被審計單位應收賬款的存在性，這些情況包括（）。A債務人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項B被審計單位已發出商品，但貨物在途，證函早于貨物送達客戶C貨物已送達債務人，但債務人尚未收到詢證函D債務人要求退貨14注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（）。A檢查發運憑證連續編號的完整性B檢查賒銷業務是否經過授權批準C檢查銷售發票連續編號的完整性D觀察已經寄出的對賬單的完整性15在對特定會計期間主營業力收入進行審計時，注冊會計師應

23、重點關注的被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括（）。A銷售截止測試實施日期B發票開具日期或者收款日期C記賬日期D發貨日期或提供勞務日期向顧客開具賬單，這項功能所針對的主要問題包括（）。A. 完整性認定B.權利和義務認定C.估價或分攤認定D.存在或發生認定應收票據的審計目標一般包括（）。A. 確定應收票據是否存在B.確定應收票據是否歸被審計單位所有C.確定應收票據增減變動的記錄是否完整D.確定應收票據是否有效、可否收回應收票據明細表通常包括（）。A. 出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金額銷售與收款循環業務包括的資產負債表項目有（）。A. 預付賬款B.預收賬款C.代銷商品款D.折扣

24、與折讓典型的銷售與收款循環所涉及的主要憑證和會計記錄有（）。A. 顧客訂貨單B.銷售單C.匯款通知書D.貸項通知單肯定式函證的使用范圍有（）。A. 預計的差錯率高B.欠款余額小的債務人數量很少C.相關的內部控制無效D.個別賬戶的欠款金額較大在銷售與收款循環中，除 “應收賬款和 “壞賬準備 ”賬戶外，其他相關賬戶審計的范圍一般還應包括（）等。A. 預付賬款B.預收賬款C.營業費用D.應收票據注冊會計師在確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有（）。A. 應收賬款在全部資產中的重要性B.被審計單位內部控制的強弱C.以前年度的函證結果D.函證方式的選擇如果大額逾期的應收賬款經第二次函證

25、仍未收到回函， 注冊會計師不應當執行的審計程序是（）。A. 增加對應收賬款的符合性測試B.提請被審計單位增列壞賬準備C.審查應收賬款明細賬D.審查客戶訂貨單、銷售發票及產品出庫單對于已轉壞賬的大額應收賬款，注冊會計師應重點查實的有（）。A. 該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項B.該應收賬款是因債務人逾期兩年未能履行償債義務的款項C.該應收賬款在最初入賬時確實存在D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過批準26關于應收賬款函證樣本容量的確定。下列表述正確的有（）。A. 如果應收賬款在總資產中占的比重較大，則應多選樣本B.采用否定式函證所需要的樣本量比較大C.企

26、業內部控制制度較弱的，則應少選樣本D.在以前年度的審計中，發現差異較大的單位，應作為重點調查對象27應收賬款和應收票據審計的目的是審查（）A. 銷售和收款循環的內控制度是否健全有效B.應收賬款和應收票據的記錄是否真實正確C.發生的應收賬款和應收票據是否全部入賬D.應收賬款和應收票據的期末截止是否正確28銷售和收款循環的內部控制制度內容包括（ A. 運貨 B.開票C.發貨 D.收款）29核實應收賬款實有數的審計程序主要有（）A. 核實應收賬款在損益表上的填列B.審查應收賬款的賬戶記錄C.函證應收賬款D.核實應收賬款在資產負債表上的列示30良好的應收賬款內部控制制度應包括的內容有（）A. 明確的職

27、責分工制度B.健全的憑證、記錄和審批制度C.有效的貨款催收制度D.完善的內部審計制度31應收賬款的審計目標一般包括（）A. 應收存款存在、所有B.壞賬準備計提恰當C.余額正確D.披露恰當32審計人員可利用應收賬款賬齡分析表（）A. 作為測試相關內控制度的抽樣整體B.作為核對應收賬款總賬金額的依據C.作為控制應收賬款函證的依據D.作為審查銷售收入變動原因的依據E.作為確定壞賬計提是否充分的依據33注冊會計師抽樣審查銷貨發票時，應當核對的文件資料包括（）A. 相關的銷售通知單B.相關的客戶訂貨單C.相關的運貨文件D.相關的賬戶文件34若在銷售總賬、明細帳中登記并未發生的銷售或銷售已實現卻不記入銷售

28、總賬和明細賬，其違反了被審計單位管理當局的（）認定。A. 存在或發生B.完整性C.所有權D.估價與分攤35注冊會計師在進行實質性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細表，這是因為明細表是（）。A. 判斷總體合理性的基礎B. 分析性復核的基礎C.實質性測試的起點D. 控制測試的依據36銷售部門的主要職責包括（）。A. 簽訂合同B. 執行銷售政策和信用政策C.催收貨款D.審核銷售發貨單據是否齊全并辦理發貨的具體事宜37在主營業務收入進行實質性測試時，運用分析性復核程序進行比較的主要內容包括（）。A. 主營業務收入B. 主營業務成本C.重要產品的毛利率D. 銷售給重要客戶的產品的毛利率38對于已轉

29、壞賬的大額應收賬款，注冊會計師應重點查實（）。A. 該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項B. 該應收賬款是因債務人逾期二年未能履行償債義務的款項C.該應收賬款在最初入賬時確實存在D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當批準39注冊會計師應選擇預付賬款重要項目進行函證，并根據函證結果分別作出的處理包括（ ）A. 回函金額不符的，應查明原因B. 未回函的，可進行再次函證C.未回函的，采用替代方法進行檢查D.回函金額不相符的，應將其調整為回函金額40在證實登記入賬的銷售是否真實這一目標而進行的實質性測試時， 注冊會計師一般關心（）的錯誤。A. 未曾發貨卻已登記入

30、賬B. 銷貨業務重復入賬C.向虛構的顧客發貨并登記入賬D.已經發貨但未曾入賬41有關收入審計工作底稿的結論中，恰當的是（）。A銷售給子公司產品10000 件，每件5000 元，已確認為收入。該產品的市價為每件4000元，建議其調減收入10000000 元B轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費400 萬元，不再提供后續服務，企業已全部確認為收入，建議其分期確認，調整收入C含在商品售價內五年的服務費（可區分），企業全部確認為收入，建議其調整計入“遞延收益”，分期確認收入D資產負債表日至財務報告批準報出日退回的報告期收入，建議其調整報告期的收入、成本、稅金等相關項目42銷貨及收款循環中所使用的重要

31、憑證和記錄有（）。A. 銷貨單B. 銀行存款日記賬C.應收賬款明細賬D.往來對賬單43下列項目中，屬于銷售和收款循所涉及到的主要憑證和會計記錄有（）。A 貸項通知單B 借項通知單C銀行對帳單D顧客月末對帳單44被審計單位應當建立對銷售與收款內部控制的監督檢查制度，其監督檢查的重點包括（）。A 、檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象B 、檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為C、檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定D 、檢查銷售退回手續是否齊全、退回貨物是否及時入庫45在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中下列做到恰當控制的是（）。A 、在銷售發生之前，賒銷已經正確審批B 、

32、未經賒銷批準的銷貨一律不準發貨C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經過審批D 、對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，W 公司采用集體決策方式46在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，未做到恰當控制的是（）。A 、在銷售發生之前，賒銷已經正確審批B 、未經正當審批的銷貨一律不準發貨C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣由一人根據客戶情況進行談判并簽訂合同D 、對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，由公司經理決定47企業如果認為銷售人員常常不計發生巨額壞賬損失的代價而樂觀地對待銷貨數量，取的適當制約措施包括（）。應采A 、嚴格賒銷審批制度B 、發生的壞賬由銷售部門承

33、擔C、賒銷審批與銷售職責分離D 、為銷售額設置上下限48為了防止因向無力支付貨款的顧客發貨而使企業財產蒙受損失，哪些關鍵控制點上的審批程序（）。企業應當嚴格把握以下A 、未經批準，不得賒銷B 、未經批準，不得發貨C、銷售價格和條件須經批準D 、運費、折扣、折讓須經批準49注冊會計師為審查被審計單位銷貨業務記錄的及時性這一內部控制目標，試方法為（）。常用的控制測A 、檢查銷貨發票順序編號是否完整B 、審查任何時候尚未開出收款賬單的發貨D 、審查有關憑證上有無內部核查標記50對于被審計單位發生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師應檢查被審計單位的以下哪些方面的工作內容（）。A 、銷售退回和

34、折讓是否附有那順序編號并經主管人員核準的借項通知書B 、所退回的商品時否具有倉庫簽發的退貨驗收報告C、銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發職責是否分離D 、現金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離三、判斷題1測試真實性目標時，測試的順序應與經濟業務發生的順序相反，即應當采用所謂“逆查”的順序，按照這種順序進行審查一般無助于核實完整目標。（）2從主營業務收入明細賬、應收賬款明細賬、總賬中的任一個追查另外其他兩者權屬于過賬匯部目標的測試，這種測試的范圍小于估價目標的測試。（）3對大額應收賬款反復實施肯定式函證，而未收到回函的，注冊會計師應采用追查程序予以證實。（）4若注冊會計師查實

35、了被審計單位與主營業務收入相關的發貨日期、開票的日期和記賬的日期屬于同一會計期間，便已達到了該項目審計的截止測試目標。（）5如果應收賬款函證結果表明存在審計差異，注冊會計師不僅應當合理估算未被抽取進行函證的應收賬款項目中的差異，而且要合理估算全部應收賬款總額中存在的差異。（）6如果注冊會計師沒有對某項應收賬款進行函證，則應實施檢查程序，檢查與銷售有關的合同、訂單、銷售發票副本、貨運憑證等。（）7對制造業務企業而言， “發出產成品” 作為業務活動的一個環節，既屬于銷貨與收款循環，又屬于生產循環。 （）8一般地，若按照經濟業務發生的先后順序將一項業務分為若干步驟，則從前面的任何一步追查其后的步驟，

36、有助于實現該項業務記錄的完整性，而無助于核實其真實性，因此，一般地，審查完整性時，審查的順序與經濟業務發生的順序基本一致。（）9注冊會計師對企業應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬準備充分性等方面的證據。 （）10在對主營業務收入進行截止測試時，若以銷售發票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發運憑證的日期，從而防止多計收入。 （）11審查應收賬款時，注冊會計師往往優先考慮函證而非檢查與銷售有關的合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。（）12上市公司應在資產負債表附注中說明壞賬準備計提率在40%及其以上

37、的理由及其具體的計提比率。（）13實施 1999 年度主營業務收入截止測試時，注冊會計師應當以該所度的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收入。（）14注冊會計師如果將收入與資產虛報問題確定為被審計單位銷貨業務的審計重點，則通常無需對銷貨業務完整性進行交易實質性測試。（）在通常情況下， 注冊會計師應在核實應收票據明細表實有數與總賬余額相符的基礎上，函證應收票據余額，以避免不必要的重復審計。( )銷售與收款循環的特性主要包括兩個部分的內容，一是本循環所涉及的主要憑證和會計記錄；二是本循環中的主要業務活動。如何以恰當的實質性測試來發現不真實的銷貨，取決于注冊會計師認為可能在何處發生錯誤。對 “完

38、整性 ”這一目標而言， 注冊會計師通常只在認為內部控制有弱點時，才實施實質性測試。因此，測試的性質取決于潛在的控制弱點的性質。如果被審計單位的相關內部控制不存在，或被審計單位的相關內部控制盡管存在但未得到遵循，或內部控制測試的工作量可能大于進行內部控制測試所減少的實質性測試的工作量，則注冊會計師不應再繼續實施內部控制測試，而應直接實施實質性測試。注冊會計師判定客戶所提壞賬準備是否恰當的關鍵是要分析、判斷有多少應收賬款是屬于無法收回的。應收賬款函證的樣本由注冊會計師和客戶共同商定，但正式的詢證函則由客戶簽發。注冊會計師對企業應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬備抵充分性等方面

39、的證據。對于大額應收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。如何以恰當的實質性測試來發現不真實的銷貨，取決于注冊會計師認為可能在何處發生錯誤。對 “存在或發生 ”這一目標而言， 注冊會計師通常只在認為內部控制有弱點時，才實施實質性測試。因此，測試的性質取決于潛在的控制弱點的性質。在銷貨業務審計中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是明細賬。 ()25應收賬款詢證函的寄發和收回均應由注冊會計師直接控制。（）26有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監督各部門信用政策執行情況，信用管理崗位與銷售業務崗位應分設。（）27單位應收票據的貼

40、現必須經由保管票據的主管人員的書面批準。（）28注冊會計師對銷售折扣、退回與折讓的審計，主要是根據財務會計的具體規定，審閱應收賬款明細賬和銀行存款明細賬，抽查有關會計憑證，驗算核對賬證是否相符。（）29房地產企業發生對外轉讓土地使用權和銷售商品房業務時，如果注冊會計師能夠確定企業已辦理的移交手續符合規定，發票賬單已移交對方， 則應認可企業確認主營業務收入。 （ ）30按企業會計準則的規定，報表的編制單位應當在會計報表的附注中披露關于應收賬款期初余額、期末余額的賬齡分析，期末欠款余額較大的單位欠款情況，以及持有5%及其以上股份的固定單位欠款情況。（）31 Y 公司應收 B 企業賬款 6000 萬

41、元，按合同約定應在2005年 12月 1 日前償還。在 2005年 12 月 31 日結賬時， Y 公司尚未收到這筆應收賬款，并已知B 企業財務狀況不佳，近期難以償還債務， Y 公司對該項應收賬款提取2%的壞賬準備。 2006 年 2 月 10 日， B 企業宣告破產，只能償還40。助理人員在完成審計工作日之前得知此消息，提請 Y 公司按58%補提該項應收賬款的壞賬準備。（）32被審計單位應當考慮預收賬款的借方明細金額也應當按照企業會計制度的規定計提壞賬準備（）。33審計人員查驗應收賬款時，須對全部應收賬款的憑證進行檢查，并就大額應收賬款向債務人進行函證。 （）34為了保證應收賬款函證的實效，

42、函證工作應由審計人員辦理，被審計單位人員可作一些監督和協助工作。（）35審計人員須對客戶全部預付貨款向收款人函證，以確認其實存性。（）36審計人員對貼現的應收票據進行審計，應審查其貼現額與利息的計算是否正確，會計處理方法是否恰當。（）37應收票據和應收賬款與企業的銷售業務密切相關，銷貨、 收款在審計學上被稱作銷貨及收款循環。（）38由內部審計人員或其他與銷貨業務無關人員審核銷貨業務的處理和記錄，是實現內部控制目標所不可缺少的一項控制措施。（）39通過對應收賬款內部控制制度的測試和評價，就確定了應收款項數據實質性檢查可以依賴的程度，因而不必對應收款項進行審計了。（）40企業收到的應收票據，到期時

43、出票人或付款人或承兌人無力付款或拒絕付款時，應將此票據作為壞賬損失處理。（）41對應收賬款審查， 應在審查應收賬款賬戶記錄數額正確的基礎上，進一步對應收賬款的數額進行調節。（）42審查壞賬準備提取是否正確，僅關系到資產負債表的正確性。（）43為保證質量和賬齡分析的效果，在編制應收賬款賬齡分析表時，應將所有顧客名稱及其余額分項列示。（）44為驗證應收票據在會計報表上的披露是否恰當，上市公司會計報表的附注， 通常應披露貼現或作用抵押的應收票據的情況和原因說明，以及持有其10%（含 10%）以上股份的股東單位欠款情況。（）45注冊會計師如果將收入與資產虛報問題確定為被審計單位銷貨業務的審計重點，則通

44、常無需對銷貨業務完整性進行交易實質性測試。（）46按照財務部有關銷售與收款業務的內部會計控制規范，單位應當建立逾期應收賬款的催收制度， 由財務部門負責應收賬款的催收。對于催收無效的逾期應收賬款可通過法律途徑予以解決。（）47一般地， 若按照經濟業務發生的先后順序將一項業務分為若干步驟，則從前面的任何一步追查其后的步驟，將有助于實現該項業務記錄的完整性，而無助于核實其真實性，因此，審查完整性時，審查的順序與經濟業務發生的順序基本一致。（）48執行估價的實質性測試，包括測試銷貨業務記錄的及時性。為此，注冊會計師應將提貨單、發運憑證、銷售發票、主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬所反映的金額進行比較。

45、（）49實施 2005 年度主營業務收入截至測試時， 注冊會計師應當以該年度的銷售發票為起點，以檢查是否高估主營業務收入。 （ ）50注冊會計師如果將收入與資產虛報問題確定為被審計單位銷貨業務的審計重點，無需對銷貨業務完整性進行交易實質性測試。（）則通常四、簡答題1注冊會計師A 正在考慮對被審計公司的主營業務收入進行截止測試。請問：（ 1）可供 A 注冊會計師選擇的截止測試路線有哪些？（ 2）每種截止測試路線各有什么特點（防高估、低估，還是兼而有之）？2應收賬款函證結果與被審單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？注冊會計師應相應實施哪些主要的審計程序？3下表列示了會計報表審計的具體審計目標，其中包括一般審計目標和與應收賬款相關審計目標。 請根據管理當局認定、一般審計目標和報表項目具體審計目標的相互關系，在答題卷第 3 頁所附表格的適當位置填列：（ 1）與一般審計目標正確對應的被審計單位管理當局的認定；（ 2）與一般審計目標正確對應的應收賬款各相關審計目標的英文大寫字母。一般目標應收賬款相關審計目標總體合理性A 應收賬款以其賬面價值在資