1、私營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策 摘要 20XX年 6 月財政部組織的會計信息質(zhì)量檢查 , 首次將私營列為檢查對象。 20XX年 1 月 8 日公布的會計信息質(zhì)量報告顯示 , 大部分私營存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂等問題 , 尤其是提前確認收入、粉飾報表的現(xiàn)象比較突出。雖然私營的發(fā)展為社會做出了貢獻 , 然而在財務(wù)管理方面由于種種原因 , 存在著許多問題 , 這嚴重地制約著的發(fā)展 , 強化的財務(wù)管理勢在必行。 關(guān)鍵詞 私營; 財務(wù)管理 ; 問題 ; 對策一、私營財務(wù)管理中存在的問題( 一) 財務(wù)管理流于形式。現(xiàn)行許多私營是“家族制” , 業(yè)主一人說了算。他們認為 : 是我的

2、, 掙錢多少都是自己的。財務(wù)管理只是個形式 , 對其認識不夠 , 致使許多制度過于簡單 , 流于形式 , 擺擺樣子。甚至有些業(yè)主嫌麻煩 , 不愿建賬 ;怕多繳稅 , 不敢建賬 ; 缺乏財務(wù)會計知識 , 不能建賬。致使財務(wù)管理處于混亂狀態(tài)。給國家的稅收造成損失 , 為自身的發(fā)展埋下了隱患。( 二) 財會人員變更頻繁、 素質(zhì)較低。為了符合業(yè)主的要求 , 財會人員變更較快。變更后的人員 , 由于沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓練 , 缺少必要的財經(jīng)知識 , 無證上崗 , 導致操作中出現(xiàn)許多錯誤。 有些私營的會計就是老板的親戚 , 完全按老板的意圖行事 , 為了應(yīng)付稅務(wù)檢查 , 多計提費用 , 亂調(diào)成本 , 人為

3、制造“廠長成本”、“經(jīng)理利潤”的現(xiàn)象。( 三 ) 資金管理不善 , 不能合理使用資金 , 資金使用過程的控制薄弱 , 報銷手續(xù)不完備。不少為逃避銀行的監(jiān)督 , 多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行來結(jié)算 , 超限額、超范圍地支取現(xiàn)金 , 且數(shù)額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產(chǎn)更新或改造中存在問題 , 占用了大量的資金 , 降低了資金的使用效率。為了節(jié)約支出 , 會計、出納一人兼。只記銀行賬 , 現(xiàn)金賬根據(jù)需要任意調(diào)整。報銷手續(xù)不完備 , 不合規(guī)定的票據(jù)比比皆是 , 白條做賬的現(xiàn)象隨處可見。( 四) 成本核算混亂 , 賬目不規(guī)范。成本核算有嚴格的開支范圍。 許多私營沒有嚴格區(qū)分資本性

4、支出和收益性支出的界限、 應(yīng)計入成本支出和不應(yīng)計入成本支出的界限、 本期費用和以后各期費用的界限、 完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的界限。 許多的存貨發(fā)出不是按照國家或行業(yè)的規(guī)定來計算 , 而是采用目測或估推 , 任意擴大或縮小范圍 , 從而失去了存貨發(fā)出成本和期末存貨的真實性和準確性。任意擴大或縮小固定資產(chǎn)折舊的計提范圍, 任意改變折舊計提方法。 賬目設(shè)置不全 , 會計科目不按會計制度規(guī)定設(shè)置 , 有些只有一本總賬和一本明細賬 , 甚至有些制造業(yè)中沒有“生產(chǎn)成本”這一賬戶。成本核算不準 , 庫存當然不實。( 五 ) 不重視資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題。合理的資本結(jié)構(gòu)可以降低財務(wù)風險 , 使得資金來源與資金運營協(xié)調(diào)

5、, 的運行和發(fā)展更適應(yīng)市場經(jīng)濟要求 , 從而實現(xiàn)不同性質(zhì)資金最大效率的增值。 私營的貸款規(guī)模往往過大, 籌資成本較高 , 籌資時很少考慮資金回報和資金成本之間的比率。( 六) 投資時很少考慮貨幣時間價值因素。我們知道貨幣時間價值在投資決策中有著重要的應(yīng)用 , 有時甚至決定投資的成敗。貨幣時間價值是在沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率, 如果社會上存在風險和通貨膨脹,我們還需將它們考慮進去。另外不同時點單位貨幣的價值不等, 不同時點的貨幣收支需換算到相同的時點上 , 才能進行比較和有關(guān)計算。 因此 , 不能簡單地將不同時點的資金進行直接比較 , 而應(yīng)將它們換算到同一時點后再進行比較

6、。貨幣時間價值是一個重要的經(jīng)濟概念 , 對私營的投資決策 , 將會產(chǎn)生重要的影響。 而私營由于財務(wù)管理方面知識的欠缺及其他原因 , 在進行投資決策時 , 往往很少考慮貨幣時間價值 , 最終會導致作出錯誤的決策。( 七) 不重視各項預(yù)算的編制。凡事預(yù)則立, 不預(yù)則費 , 許多私營往往不重視銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算的編制工作 , 這樣的生產(chǎn)經(jīng)營就不能沿著合理的軌道順利進行。( 八) 不重視新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作。消費者求新、求全、求快、求強的需要是無限的 , 只有不斷開發(fā)質(zhì)優(yōu)、 價廉的新產(chǎn)品 , 才能取得豐厚的回報。 而私營由于技術(shù)、資金、人才等方面的欠缺往往

7、忽視對新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作。 這樣只能興盛一時 , 而不能興盛一世。二、私營財務(wù)管理對策私營如此的財務(wù)管理現(xiàn)狀怎能提供出真實的財務(wù)信息 , 又怎能為的長久發(fā)展而決策呢 ?是追求經(jīng)濟效益的經(jīng)濟組織 , 在經(jīng)濟組織中 , 財務(wù)管理是管理的重要組成部分。不論從事何種行業(yè)的私營 , 除高度重視市場 , 重視產(chǎn)品的形象外 , 還要高度重視財務(wù)管理 , 把財務(wù)管理放在管理中心位置上。如何加強私營的財務(wù)管理 , 提高經(jīng)營管理水平 , 已成為促進私營發(fā)展的重要課題。 本文擬就市場經(jīng)濟條件下私營的財務(wù)管理問題作粗淺的探討。( 一) 轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念 , 樹立以財務(wù)管理為中心的觀念市場經(jīng)濟條件下 , 經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜

8、多變 , 風險越來越大 , 要確保利潤最大化 ,必須確立財務(wù)管理在管理中的核心地位, 發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用 , 這也是由財務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點所決定的。管理的核心是財務(wù)管理 , 管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到的興衰。 為此 , 業(yè)主應(yīng)該走出誤區(qū) , 更新觀念 ,引起重視 , 強化管理 , 這樣對國家、對、對自己都有利。可以結(jié)合自身的特點 , 制定切實可行的財經(jīng)制度 , 搞好內(nèi)部監(jiān)控 , 做到賬、錢、物分人管理 , 改變家族的模式 , 把具備財務(wù)會計專業(yè)知識的人員充實到財務(wù)崗位上來。 加強教育 , 提高財務(wù)人員的素質(zhì) , 對財會人員應(yīng)重點加強職業(yè)道德和財經(jīng)法規(guī)的教育, 增強

9、責任心和敬業(yè)精神。會同財政、稅務(wù)部門進行專業(yè)知識的學習。讓財會人員持證上崗 , 使管理上一個新臺階。 建立、健全原始記錄 , 保證會計資料的真實性 , 原始記錄是成本核算真實的前提 , 它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費用支出單、庫存盤點表等 , 這些為稅收的繳納、 成本的核算、 收入的確認、 利潤的核定奠定了基礎(chǔ) ,從而保證了會計信息的可信性。另外也應(yīng)建立健全報銷手續(xù) , 財務(wù)人員應(yīng)做到不合法的票據(jù)不予受理 , 堵塞報銷過程中的漏洞。風險觀念。市場經(jīng)濟條件下 , 市場信息瞬息萬變 , 使任何一個市場主體的利益具有不確定性 , 存在著蒙受經(jīng)濟損失的可能。 同時 , 市場經(jīng)濟條件下的要自負盈

10、虧 , 因此必須增加銷售、 降低成本 , 在市場競爭中戰(zhàn)勝對手。 為使在市場競爭中不被淘汰 , 業(yè)主和財務(wù)人員必須樹立風險觀念 , 合理決策。知識效益和人才價值觀念。21 世紀是知識經(jīng)濟時代 , 專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)和商譽、信息等知識資源和人力資源將成為經(jīng)濟發(fā)展的重要資源 , 它是知識經(jīng)濟時代決定在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素 , 這就要求必須樹立知識效益和人才價值的觀念。現(xiàn)金流量觀念?，F(xiàn)金流量是衡量經(jīng)營質(zhì)量的重要標準, 在許多情況下 , 現(xiàn)金流量指標比利潤指標更加重要。一個即使有良好的經(jīng)營業(yè)績 , 但由于現(xiàn)金流量不足造成財務(wù)狀況惡化 , 照樣會使破產(chǎn)。應(yīng)該特別重視現(xiàn)金流量的控制 , 加強對現(xiàn)

11、金收支的管理。利潤最大化觀念。生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標是為了追求利潤最大化 , 因此財務(wù)管理必須樹立利潤最大化觀念。 為了實現(xiàn)利潤目標 , 必須加強收入、 成本、費用、資金等指標的控制 , 確保利潤目標的實現(xiàn)。( 二) 加強資金管理 , 合理使用資金 , 加強資金使用過程的控制1. 嚴格按銀行結(jié)算辦法開設(shè)銀行賬戶 , 應(yīng)該通過銀行轉(zhuǎn)賬的堅決予以轉(zhuǎn)賬 , 不能超限額使用現(xiàn)金。2. 貨款壞賬的管理。國內(nèi)市場三角債很普遍 , 的興衰更替也很頻繁 , 呆壞賬損失巨大 , 為了減少壞賬損失 , 可以考慮以現(xiàn)金折扣方式來進行規(guī)避 , 應(yīng)當讓營銷人員深刻認識到應(yīng)收款項的潛在風險 , 充分考慮壞賬損失 , 營銷部門

12、應(yīng)當建立客戶檔案 , 在訂立合同時 , 對客戶信譽進行評價 , 并據(jù)此確定回款條件 , 縮短資金回收期限。加強應(yīng)收賬款管理和對貨款回籠的考核 , 減少資金占用 , 提高資金使用效益。營銷部門負責人應(yīng)當充分重視銷售過程的現(xiàn)金流動 , 轉(zhuǎn)變完成訂貨即完成任務(wù)的觀念。3. 存貨資金成本管理。物資零庫存是追求的目標 , 在現(xiàn)有市場條件下 , 實現(xiàn)真正的零庫存困難很大 , 但是 , 采購部門應(yīng)當對主要材料的經(jīng)濟訂貨量進行測算 , 然后根據(jù)實際情況進行修正 , 逐漸制定符合市場情況的經(jīng)濟采購機制 , 降低資金占用 , 加快資金周轉(zhuǎn) , 節(jié)約存貨資金成本。4. 固定資產(chǎn)更新或改造 , 應(yīng)當堅持嚴格審核、快速

13、實施的策略 , 盡快使資產(chǎn)達到生產(chǎn)狀態(tài)、進入生產(chǎn)運行體系 , 一方面使資產(chǎn)功能更貼近市場需求 , 一方面避免資金長期占用帶來的風險 ; 只有盡快加入生產(chǎn)運行體系 , 才能發(fā)揮資產(chǎn)更新、改造的目的 , 早日實現(xiàn)盈利 , 收回投資 , 為下一輪的資產(chǎn)更新提供資金保障。( 三) 加強成本費用管理 , 嚴格按照成本開支范圍核算成本成本費用管理涉及到經(jīng)營的全過程, 涉及到每一個員工。 的盈利是收入減去各項成本耗費的剩余。成本耗費包括材料成本、人工成本、質(zhì)量成本、借款利息、營銷費用、管理費用等其他成本費用。( 四) 確定合理的資金結(jié)構(gòu)資金是從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液 , 資金管理是財務(wù)管理的核心內(nèi)容。 合理籌集資

14、金 , 確保資金占用和資金成本最低。 在應(yīng)收賬款日漸龐大的情況下 , 應(yīng)當加大現(xiàn)金流的分析 , 在籌資時應(yīng)當選擇資金成本較低的方式 , 加大資金計劃管理 , 提高資金使用效率 ; 在籌資時應(yīng)當考慮資金回報和資金成本之間比率 , 嚴格控制貸款規(guī)模的過度膨脹 ; 在金融業(yè)競爭加劇的情況下 , 應(yīng)當充分考慮各商業(yè)銀行在不同種類業(yè)務(wù)上的不同條件和優(yōu)惠 , 利用各種新型金融工具 , 趨利避害 , 降低籌資成本。另外 , 還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢 , 合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu) , 以確保資金占用和資金成本最低。要實務(wù)工作者能夠注意到影響進行資本結(jié)構(gòu)決策的市場因素 , 同時又不忽視自身特有

15、的因素 , 統(tǒng)籌考慮 , 全面安排 , 采用科學的優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)決策程序 , 注意優(yōu)化的科學性和民主性 , 著眼整體策略 , 就能較好的調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)階段的資本結(jié)構(gòu) , 適應(yīng)未來經(jīng)營需要。資本結(jié)構(gòu)調(diào)整決策是對多因素綜合評判的過程 , 在這個復(fù)雜過程中決策者應(yīng)注意以下幾個方面 : 第一 , 的資本結(jié)構(gòu)最終調(diào)整值要與其發(fā)展情況相適應(yīng) , 在不同時期其取值也要相應(yīng)變化。第二 , 從長遠來看調(diào)整資本結(jié)構(gòu)主要依靠內(nèi)部自身力量 , 畢竟自負盈虧是市場經(jīng)濟的基本法則。 另外 , 進行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化應(yīng)適應(yīng)和利用國家產(chǎn)業(yè)政策、 信貸政策 , 使的資本結(jié)構(gòu)調(diào)整減少阻力 , 而且更有生命力。 第三 , 確定資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)區(qū)間

16、比確定資本結(jié)構(gòu)最佳點更具有實際意義。實踐告訴我們把的最佳資本結(jié)構(gòu)設(shè)定在一個點是不盡合理 , 并且缺乏實際應(yīng)用價值。的最佳資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該在一個最佳資本結(jié)構(gòu)區(qū)域 , 只要經(jīng)營方向、銷售策略等決定方向因素不變 , 資本結(jié)構(gòu)只要在最優(yōu)區(qū)域內(nèi)都是可以接受的 , 也沒必要經(jīng)常調(diào)整。( 五) 重視貨幣時間價值 , 做出科學的投資決策對于個人投資來說 , 我們要掌握貨幣時間價值的計算方法, 也就是將不同時點的資金換算到相同時點上的方法, 搞清楚資金到底處在何時點上, 在日常生活中多考慮時間價值的影響就差不多了。對來說 , 應(yīng)有一批專業(yè)的財務(wù)管理人員,還應(yīng)有一批效率高 , 能力強的市場調(diào)查人員, 收集決策所需的資

17、料 , 以便決策人員進行周密的市場和全面的可行性論證, 保證決策的安全性和科學性。制約亂投資行為 , 提高投資可靠性、效益性。還必須建立相關(guān)制度保證其投資決策的貫徹實施 , 對投資進行規(guī)范管理。職工的作用也不可忽視。 除此之外 , 還需在決策實施后 , 跟蹤實施結(jié)果 , 及時根據(jù)市場的變化進行新的決策。 當然 , 的投資決策不能只考慮到貨幣時間價值 , 還有項目自身的一些因素以及政府的政策等因素 , 這些都要有相應(yīng)地考慮。( 六) 實施全面的預(yù)算管理 , 保證生產(chǎn)經(jīng)營有序進行私營要實現(xiàn)利潤最大化 , 必須實施全面的預(yù)算管理。 預(yù)算管理宜在對市場進行科學預(yù)測的基礎(chǔ)上進行 , 以目標利潤為前提 ,

18、 編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算 , 使生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學合理地進行。年度預(yù)算編制后 , 應(yīng)將各預(yù)算指標進行分解, 根據(jù)實際情況分解為月度預(yù)算 , 進行月度經(jīng)濟活動分析 , 找出問題和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié) , 以利于采取相應(yīng)的對策。每月結(jié)束后 , 根據(jù)該月各項預(yù)算指標的完成情況 , 再對下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營進行滾動預(yù)算。年度結(jié)束后 , 應(yīng)對全年的資金管理、預(yù)算執(zhí)行情況進行全面地分析 , 找出影響預(yù)算完成的各因素 , 發(fā)現(xiàn)不足 , 提高經(jīng)營管理水平。預(yù)算管理的關(guān)鍵是制定嚴密、詳細、可行的預(yù)算計劃 , 制定詳細的計劃需要各個部門的密切配合 ,

19、也需要財務(wù)部門有精干人員參與這項工作 ; 預(yù)算的執(zhí)行、總結(jié)、分析也是很重要的方面 , 通過預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)、分析 , 能夠發(fā)現(xiàn)變動因素及原因 , 使采取的對策更具有針對性。( 七) 重視新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作私營應(yīng)當滿足消費者求新、 求全、求快、求強的需要 , 盡快找出新的利潤增長點 , 避開低層次的價格戰(zhàn)。 應(yīng)當不斷的開發(fā)新產(chǎn)品 , 不僅要根據(jù)市場需求開發(fā) ,而且要在開發(fā)后主動向客戶推廣、 推薦 , 不僅要占領(lǐng)已有市場 , 而且要引導和開辟新的市場。加大技術(shù)創(chuàng)新的投資力度是我國進軍國際市場的重要前提。 運用橫向聯(lián)合、委托開發(fā) , 和一些與自身產(chǎn)業(yè)相關(guān)的科研機構(gòu)進行合作 , 利用它們的科研優(yōu)勢為自己的產(chǎn)品創(chuàng)新服務(wù)。 這樣做 , 既提高了科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的效率 , 又降低了