1、高級財務會計-階段測評11.單選題 1.12.0高級財務會計的內容中特殊經濟時期的特殊會計業務是（D）您答對了· a現代租賃經營的會計業務· b企業合并會計報表編制業務· c期貨交易和經營的會計業務· d通貨膨脹會計信息披露的業務特殊經濟時期的特殊會計業務包括通貨膨脹信息披露的會計業務和企業停產與破產清算的會計業務。1.22.0高級財務會計的內容中各類企業都有可能發生的特殊會計業務是（D）您答對了· a現代租賃經營的會計業務· b企業合并會計報表編制會計業務· c期貨交易和經營的會計業務· d衍生金融工具的會計業務

2、各類企業均可能發生的特殊會計業務包括外幣交易與折算的會計業務、企業所得稅會計業務、股份上市公司信息披露的會計業務、衍生金融工具會計業務。1.32.0企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時即期匯率折算的是（C）a存貨b固定資產c實收資本d未分配利潤企業境外經營財務報表折算中資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。1.42.0當企業應經營需要變更記賬本位幣時，應采用（C）的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣的金額· a當月1日&

3、#183; b當季1日· c變更當日d當月平均本題考核記賬本位幣的變更。企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣計價的金額。1.52.0在兩項交易觀點下，以下說法不正確的是（C）· a外幣業務也按記賬本位幣反映銷售收入，取決于交易日的匯率· b交易結算前匯兌損益可以作為已實現的損益，列入當期損益表· c年終不確認未實現的匯兌損益· d交易結算前匯兌損益可以作為未實現的遞延損益，列入資產負債表兩項交易觀點，是指企業發生的購貨或者銷貨業務，以及以后的賬款結算視為兩筆

4、交易，外幣業務也按記賬本位幣反映的采購成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。兩項交易觀點下處理交易結算前匯兌損益的方法 （1）作為已實現的損益，列入當期損益表； （2）作為未實現的遞延損益，列入資產負債表，直到交易結算時才作為已實現的損益入賬。1.62.0根據外幣定義，在我國以下不屬于外幣的是（C）您答對了· a美元· b日元· c人民幣· d歐元本題考核外幣的概念。外幣是外國貨幣的簡稱，是本國貨幣以外的其他國家的貨幣。1.72.0根據我國會計準則規定，外幣交易發生時按（A）匯率折算為記賬本位幣進行會計記錄。您答對了· a交易日即期匯率

5、3; b當月1日匯率· c1年后遠期匯率· d自由選擇匯率本題考核記賬匯率的選擇。我國是以外幣交易發生時交易日即期匯率折算為記賬本位幣予以記錄。1.82.0現代會計的重要特征之一是企業會計形成了兩個重要分支（A）您答對了· a財務會計和管理會計· b社會責任會計和綠色環保會計· c人力資源會計和國民經濟會計· d外幣會計和所得稅會計企業會計在理論和方法方面隨著內部與外部對會計信息要求的不同而分化為財務會計和管理會計兩個相互獨立的分支。1.92.0導致當期會計收益與應納稅所得不同產生永久性差異的情況是（D）您答對了· a逾期一

6、年尚未退回的包裝物押金，稅法規定應計入當期應納稅所得· b加速折舊使會計收益與應稅收益產生的差異· c企業長期投資采用權益法核算時使會計利潤與應稅所得產生的差異· d企業發生的稅務機關的罰款支出在以后期間不能轉回的差異是永久性差異，稅務機關的罰款根本就不允許稅前扣除，而會計上要作為營業外支出，則會計和稅法處理不同形成了永久性差異。1.102.0以下可以確認為遞延所得稅負債的有（C）您答對了· a預收賬款產生的暫時性差異· b可稅前彌補的虧損產生的暫時性差異· c內部研發無形資產形成的無形資產產生的暫時性差異· d籌建期間產生

7、的籌建費用所產生的暫時性差異企業內部研究開發形成的無形資產在初始確認時，其研究開發支出在發生的當期依據稅法規定已經扣除，因此所形成的無形資產在以后期間可稅前扣除的金額為0，其計稅基礎為零。則形成了應納稅暫時性差異，根據應納稅暫時性差異計算的未來期間應付的所得稅金額是遞延所得稅負債。1.112.0資產的計稅基礎，通常為（C）您答對了· a資產的賬面價值· b資產的取得成本· c未來可稅前列支的金額· d變現價值資產的計稅基礎是指企業在收回資產的賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應納稅經濟利益中抵扣的金額，即某項資產在未來期間使用或最終處置

8、時，依據稅法規定，可以作為成本或費用稅前列支而不需要繳稅的總金額。1.122.0根據我國外匯管理規定，以下屬于外匯的是（D）您答對了· a房屋· b用外幣購買的汽車· c從國外購進的存貨· d可用于國際支付的特殊債券本題考核外匯包含內容。我國外匯管理規定：外匯是指以外幣表示的用于國際結算的支付手段，包括可用于國際支付的特殊債券、其它外幣資產。1.132.0為核算和監督外幣交易業務，一般應相應設置各種外幣賬戶，包括（C）您答對了· a存貨· b待攤費用· c應收賬款· d應繳稅費我國企業外幣交易會計的科目設置包括“現

9、金（外幣）”、“（外幣）銀行存款”與在“應收賬款”、“應收票據”、“預付賬款”和“應付賬款”、“應付票據”、“應付股利”、“預收賬款”以及“長期借款”、“短期借款”等。1.142.0在單一交易觀點下，以下說法不正確的是（D）您答對了· a企業將發生的外幣購貨和以后的賬款結算分別視為一筆交易的兩個階段· b外幣業務按記賬本位幣反映的購貨成本取決于它們結算日的匯率· c年終不確認未實現的匯兌損益· d月末確認匯兌損益單一交易觀點，是指企業將發生的外幣購貨或銷貨業務，以及以后的賬款結算均分別視為一筆交易的兩個階段，外幣業務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，

10、最終取決于它們結算日的匯率。因此，年終不確認未實現的匯兌損益。1.152.0對外幣資產負債表中采用市價計價的存貨折算時，必須按照歷史匯率折算的報表折算方法是（D）您答對了· a現行匯率法· b時態法· c流動性與非流動性項目法· d貨幣與非貨幣項目法流動法與非流動法是把資產負債表上的資產和負債傳統地分為流動與非流動兩大類，然后按各項目的流動與非流動分別選用適當的匯率進行折算。其中： （1）流動資產和流動負債按報表編制日的現行匯率折算； （2）非流動資產和非流動負債項目，按資產獲得時和負債確立時匯率（即歷史匯率）進行折算。收益表的各項目中，折舊和攤銷費用按

11、其相關資產取得時的歷史匯率進行折算，其它收入和成本費用項目均按會計期內的平均匯率進行折算。而存貨劃分為非流動性項目，故其按歷史匯率折算。1.162.0在高級財務會計核算的內容中，屬于各類企業可能會發生的特殊會計業務是（A）您答對了· a外幣交易和折算會計業務· b期貨交易會計業務· c企業合并會計業務· d房地產經營會計業務各類企業均可能發生的特殊會計業務包括外幣交易與折算的會計業務、企業所得稅會計業務、股份上市公司信息披露的會計業務、衍生金融工具會計業務。1.172.0某企業采用人民幣作為記賬本位幣，下列項目中，不屬于該企業外幣業務的是（A）您答對了&

12、#183; a與外國企業發生的以人民幣計價結算的購貨業務· b與國內企業發生的以美元計價的銷售業務· c企業從銀行買入外幣與外國企業發生的以美元計價結算的購貨業務· d與中國銀行之間發生的美元與人民幣的兌換業務本題考核外幣業務。會計上所指外幣業務是指以記賬本位幣以外的貨幣進行結算的經濟業務。A選項是以人民幣為記賬本位幣，且以人民幣計價，故其不是外幣業務。1.182.0某企業購入交易性金融資產價款10萬元，期末該項資產的公允價值為12萬元，則其產生的差異為（B）您答對了· a可抵扣暫時性差異2萬元· b應納稅暫時性差異2萬元· c應納稅

13、暫時性差異12萬元· d可抵扣暫時性差異12萬元應納稅暫時性差異，是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。該項資產的計稅基礎為12，賬面價值為10，則產生了應納稅暫時性差異2萬元。1.192.0某中國企業以美元作為記賬本位幣，以下屬于外幣業務的是（C）您答對了· a以美元購入原材料· b從銀行借入美元借款· c銷售商品收到人民幣款項· d以美元向股東分配利潤本題考核記賬本位幣。我國企業會計準則要求會計上一般是以人民幣作為記賬本位幣，非記賬本位幣就作為會計核算上的外幣。如果會計上選擇了外國貨幣作為

14、記賬本位幣，那么本國貨幣就成為會計核算上的外幣。1.202.0我國外幣資產負債報表中的折算差額，應作為（B）中的項目單獨列示。您答對了· a長期負債· b所有者權益· c損益表· d會計報表附注企業境外經營財務報表折算的一般原則 （1）資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。 （2）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率相似的匯率折算。 （3）上述折算所產生的外幣財務報表折算差額，在資產負

15、債表中所有者權益項目下單獨列示。1.212.0導致當期會計收益與應納稅所得不同產生暫時性差異的情況是（B）您答對了· a企業的計稅工資和實際發放工資的差異· b由于稅法和會計的折舊方法不同產生的差異· c超標列支的廣告費· d企業發生的非公益性贊助支出本題考核暫時性差異的形成，稅法的折舊方法和會計折舊方法不同產生的差異，在不同時期存在，但總體來看，折舊總額相同，則其差異為暫時性差異。1.222.0某企業在銷售當期預提產品保修費用100萬元，確認為預計負債和銷售費用，則產生（A）您答對了· a可抵扣暫時性差異100萬元· b應納稅暫時性

16、差異100萬元· c可抵扣暫時性差異0萬元· d應納稅暫時性差異0萬元可抵扣暫時性差異，是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該項負債的計稅基礎為0，賬面價值為100萬，則產生了可抵扣暫時性差異100萬元。1.232.0某企業當年虧損200萬元，預計未來5年利潤總額為150萬元，所得稅率為25%，則當年確認（D）您答對了· a遞延所得稅資產50萬元· b遞延所得稅負債50萬元· c遞延所得稅負債37.5萬元· d遞延所得稅資產37.5萬元虧損可抵扣以后年度的盈利，因此產生可抵扣暫時

17、性差異，確認遞延所得稅資產金額為150*25%=37.5萬元。1.242.0在以外幣計價的購銷業務中，因收回或償付外幣債券債務而產生的匯兌損益是（A）您答對了· a交易匯兌損益· b兌換匯兌損益· c調整外幣匯兌損益· d外幣折算匯兌損益本題考核不同匯兌損益的含義。以外幣計價的購銷業務中，因收回或償付外幣債券債務而產生的匯兌損益是交易匯兌損益。1.252.0按我國會計準則的規定，外幣財務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（C）您答對了· a按平均匯率折算· b按歷史匯率折算· c根據折算后所有

18、者權益變動表中的其他項目的數額計算確定· d按即期匯率折算根據我國企業會計準則規定，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算，未分配利潤項目根據折算后所有者權益變動表中的其他項目的數額計算確定。1.262.0以下可以確認為遞延所得稅資產的有（D）您答對了· a投資性房地產賬面價值大于計稅基礎產生的暫時性差異· b可供出售金融資產公允價值上升產生的暫時性差異· c使用壽命不確定的無形資產產生的暫時性差異· d稅款抵減產生的暫時性差異遞延所得稅資產是指根據可抵扣暫時性差異計算的未來期間可收回的所得稅金額，稅款遞減產生的

19、暫時性差異是可抵扣暫時性差異。1.272.0某項存貨的成本為50萬元，期末計提了15萬元的存貨跌價準備，則（D）您答對了· a可抵扣暫時性差異35萬元· b應納稅暫時性差異35萬元· c應納稅暫時性差異15萬元· d可抵扣暫時性差異15萬元可抵扣暫時性差異，是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該項存貨的計稅基礎為50，賬面價值為35，則產生了可抵扣暫時性差異15萬元。1.282.0下列項目中，能夠形成可抵扣暫時性差異的有（A）您答對了· a存貨的賬面價值為35萬元，計稅基礎為50萬元

20、83; b固定資產的賬面價值大于其計稅基礎· c負債的賬面價值小于其計稅基礎· d某項交易性金融資產賬面價值340萬，計稅基礎330萬可抵扣暫時性差異，是指企業在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異通常產生于以下兩種情況：資產的賬面價值小于其計稅基礎、負債的賬面價值大于其計稅基礎。此處存貨這項資產的賬面價值小于計稅基礎，產生了可抵扣暫時性差異。1.292.0外匯買賣成交后第二個工作日應交割的外匯匯率叫做（C）您答對了· a銀行掛牌匯率· b外匯市場匯率· c即期匯率· d遠

21、期匯率本題考核即期匯率的概念，即期匯率是外匯買賣成交后第二個工作日應交割的外匯匯率。1.302.0某企業上年遞延所得稅資產的賬面余額為50萬元，稅率25%，今年產生可抵扣暫時性差異100萬元，今年稅率為20%，則當年確認（A）您答對了· a遞延所得稅資產借方發生額10萬· b遞延所得稅負債借方發生額20萬· c遞延所得稅資產貸方發生額30萬· d遞延所得稅負債貸方發生額30萬本題考核遞延所得稅資產的計算。稅率變化時要調整起初遞延所得稅資產的賬面余額。應沖銷的遞延所得稅為50/25% *（25%-20%）=10萬（貸方），今年產生的遞延所得稅資產為100*

22、20%=20萬（借方），則本期實際發生額為20-10=10萬。2.多選題 2.14.0非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目，主要有（CD）您答對了· a銀行存款· b應收賬款· c長期股權投資· d固定資產· e實收資本非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。例如，存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產等。2.24.0外幣報表折算的主要方法有（ACDE）您答對了· a現行匯率法· b應付稅款法· c時態法· d流動性與非流動性項目法· e貨幣性與非貨幣性項目法外幣報表的折算方法主要有流動性與非

23、流動性項目法、貨幣與非貨幣性項目法、現行匯率法和時態法。2.34.0屬于高級財務會計范疇的各個會計分支是（ABDE）您答對了· a企業合并會計· b通貨膨脹會計· c合資企業會計· d外幣會計· e清算會計高級財務會計包含的內容主要有各類企業都可能發生的特殊會計事項，如外幣會計。符合會計主體的特殊會計業務，如企業合并會計。特殊經濟時期的特殊會計業務，如通貨膨脹會計和清算會計。2.44.0匯率的標價是匯率以國外貨幣來表示本國貨幣的價格，或以本國貨幣來表示外國貨幣的價格。匯率的標價方法包括（AB）您答對了· a直接標價法· b間

24、接標價法· c即期匯率· d遠期匯率· e外匯市場匯率匯率的標價方法分為直接標價法和間接標價法。2.54.0財務會計理論的基本結構主要由以下會計基礎觀念構成（ABDE）您答對了· a會計目標· b會計假設· c會計程序· d會計概念· e會計原則財務會計理論的基本結構主要由會計目標、會計假設、會計概念和會計原則等會計基礎觀念構成。2.64.0某企業在銷售當期預提產品保修費用100萬元，確認為預計負債和銷售費用，若當期所得稅率為25%，則產生（AC）您答對了· a可抵扣暫時性差異100萬元· b應

25、納稅暫時性差異100萬元· c遞延所得稅資產25萬元· d遞延所得稅負債25萬元預提保修費用產生可抵扣暫時性差異100萬元，則同時應確認遞延所得稅資產25萬元。2.74.0下列項目中，能夠形成應納稅暫時性差異的有（BCDE）您答對了· a存貨的賬面價值為25萬元，計稅基礎為40萬元· b固定資產的賬面價值30萬，其計稅基礎20萬· c負債的賬面價值小于其計稅基礎· d某項交易性金融資產賬面價值340萬，計稅基礎330萬· e投資性房地產賬面價值4000萬，計稅基礎3800萬資產的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎會產生應納稅暫時性差異。本題BDE選項是資產賬面價值大于計稅基礎。2.84.0本期稅前會計利潤和應納稅所得額產生暫時性差異主要有（ABCD）您答對了· a企業取