1、資本性支出業務流程一、業務流程范圍1所涉及的業務范圍項目立項；按照國家法律法規的規定，以招標、直接發包或談判等方式進行勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購；簽訂采購合同并對合同的執行和存檔進行管理；對購入物資進行驗收并對相關資產項目以及應付賬款進行記錄；在建工程的相關核算和會計處理；監督工程建設的實施并適時進行驗收；對已完工并達到預定可使用狀態的在建工程及時轉為固定資產；正式竣工決算并進行工程審計；向供應商支付貨款；對資本承擔信息進行收集和披露2所涉及的部門范圍資本性支出需求部門、計劃部門、工程建設部門、采購供應部門（指行使采購供應職能的部門，包括專門的采購部門，以

2、及行使施工、設計、監理、設備等采購職能的計劃部門或工程建設部門）、工程物資管理部門（包括工程物資倉庫）、財務部門、審計部門、監察部門、法律部門、綜合部門、資產維護使用部門二、涉及的應用系統和重要電子表格應用系統：MIS系統、OA系統重要電子表格：借款利息預提明細表，初步竣工決算報表，正式竣工決算報表，資本承擔匯總表三、目標1 合理確保資本性支出真實存在，并經過充分授權；2 對資本性支出的購買、使用、維護和授權的職責存在適當分離，減少舞弊的產生；3 合理確保資本性支出項目所涉及的相關資產和應付賬款記錄及時、真實、準確和完整并符合有關會計準則的要求；4 合理確保采購支付按照發票金額及合同約定進行并

3、經充分授權；5 合理確保在會計報表中及時、真實、準確及完整地披露資本承擔;6 合理確保在建工程，包括工程物資的實物安全。四、風險1 資本性支出未經適當授權引發舞弊風險；2 可能未能建立適當的對資本性支出的購買、使用、維護和授權的職責分離；3 資本性支出所涉及的資產（包括在建工程轉固）和應付賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整；4 采購支付可能未按照發票金額及合同約定進行并經充分授權；5 資本承擔可能未能在會計報表中及時、真實、準確及完整地反映；6 在建工程，包括工程物資的實物保管可能未能良好監控，可能導致資產損失。五、相關會計科目現金及現金等價物、應付賬款、在建工程、固定資產、折舊、資本承擔披

4、露73六、流程描述和主要控制點中國移動內部控制手冊省公司業務流程現狀中國移動內部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進建議資本性支出主要包括土建類固定資產投資項目和非土建類固定資產投資項目的支出。非土建類項目主要是通信網絡建設類項目。零星固定資產購置流程參見固定資產和無形資產管理業務流程。公司制定相關的管理制度和辦法規范資本性支出的相關流程，并制定會計核算制度規范資本性支出的會計核算。1 立項、招標和簽訂采購合同本流程適用于土建類和非土建類項目。土建類項目流程包括：1. 編制固定資產投資年度計劃；2. 編制可行性研究報告或項目建議書，并履行審批手續；3. 組織編制方案設計或初步設計

5、和施工圖設計或一階段設計，并履行審批手續；4. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定主設備和主要材料的供應商，并組織簽訂合同；5. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定施工、監理等單位，并組織簽訂合同； 非土建類項目流程包括：1. 編制固定資產投資年度計劃；2. 編制可行性研究報告或項目建議書，并履行審批手續；3. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定項目主設備的供應商并組織簽訂合同；4. 組織編制項目一階段設計，并履行審批手續；5. 通過招投標（如不需招標可采用其他形式），確定施工和監理等單位，并組織簽訂合同。1.1 編制固定資產投資年度計劃每年末，省公司和總部計劃部

6、門編制固定資產投資年度計劃。總部匯總各公司的下一年度固定資產投資年度計劃，經分析調整，由總裁辦公會決策，通過后以文件形式下發各公司遵照執行。每年中，總部通過與各省公司銜接，總結和分析各省公司計劃執行情況，確定調整計劃，經審定后，下達各公司執行。1.2 立項需求部門（含計劃部門）或設計咨詢單位在有具體項目建設需求時，提交可行性研究報告（代項目建議書），由計劃部門進行審核或組織會審，審核通過后，進行可行性研究報告批復（即立項批復）（控制點HQ06A.1.1）。如國家對項目立項有相關要求的，應參照國家相關規定執行。A.1.1授權和批準：資本性支出項目立項需求提出后，需求部門或設計咨詢單位提交可行性研

7、究報告（代項目建議書），由計劃部門進行審核或組織會審，審核通過后，進行可行性研究批復（即立項批復）。項目立項取得批復后，計劃部門按既定規則建立項目編號，并由經適當授權的人員將項目信息錄入MIS系統，在MIS系統中立項。只有經授權的人員才有權限訪問或更改MIS系統中的項目信息，所有的更改均在MIS系統中留下痕跡。（控制點HQ06A.1.2）A.1.2系統訪問權限：只有經授權的人員才有權限訪問或更改MIS系統中的資本性支出項目信息，所有的更改均在MIS系統中留下痕跡。在項目執行過程中，若項目的實際支出突破可研批復投資額，由建設單位報計劃部門重新審批。1.3 確定采購方式公司的采購方式主要分為招標采

8、購和非招標采購。招標采購應按照國家的法律法規執行。工程建設部門或需求部門以書面或通過OA系統向采購供應部門提出采購申請，采購供應部門據此啟動采購。對于計劃部門或工程建設部門與采購部門在部門設置合一的情況下，以可行性研究報告批復為依據啟動采購。1.4 招標采購采購供應部門按照國家招投標法律法規和公司的相關管理規定，確定勘察、設計、施工、監理、以及與工程建設有關的主要設備、材料等的采購是否應履行招投標程序。本招投標流程適用于確定勘察、設計、施工、監理單位以及與工程建設有關的主要設備、材料等的采購供應商的選擇。采購供應部門牽頭按照國家有關招投標管理規定及省/市公司制定的招投標流程組織招投標工作。如采

9、用國際招標，應按照國家規定的國際招標程序進行招投標工作。評標委員會推薦中標人后，招標機構在招標網進行評標結果公示。主管部門當在公示結果公告后三日內通過招標網出具評標結果備案通知，招標機構憑評標結果備案通知向中標人發出中標通知書。監察部門對招投標工作進行監督檢查，并在相關文件中會簽或出具獨立的監察報告。中標人確定后，采購供應部門與中標人簽訂合同。1.5 非招標采購總部和省公司分別制訂非招標采購管理辦法，對非招標采購的行為進行規范管理。根據國家相關法律法規和公司內部管理制度不屬于招標范圍的，可以采用非招標方式進行采購。采用非招標方式選擇供應商時，采購供應部門牽頭與供應商進行談判，并將選擇供應商的過

10、程及選擇結果通過OA或書面形式報公司經適當授權的管理層進行審批。對于采用非招標方式進行的采購，監察部門根據項目的重要程度和性質參與監督采購過程，并在相關文件中會簽或出具獨立的監察報告。1.6 合格供應商管理需要建立或更改MIS系統中的供應商信息時，采購供應部門提供供應商信息變更申請表，包括供應商完整名稱、賬號以及地址等，提交經過適當授權的管理層進行審批。財務部門的供應商信息維護人員檢查管理層的授權審批證據后，根據供應商信息變更申請表在MIS系統中錄入或更改供應商信息。（控制點HQ06A.1.4）財務部門供應商信息維護人員定期（至少每半年）在采購供應部門的配合下，審閱合格供應商名錄，確保合格供應

11、商記錄信息的準確性、完整性和有效性。審閱人員對審閱結果簽字確認。（控制點HQ06A.1.5）只有財務部門經過授權的供應商信息維護人員才能在MIS系統中對合格供應商記錄進行創建和修改。對供應商名錄進行的修改和維護均保留有系統記錄。（控制點HQ06A.1.3）于財務年度結束，財務部門負責應付賬款核算的會計人員通過運行MIS系統統計十大供應商余額及發生額，并根據采購合同對應付賬款支付賬齡進行統計。相關統計數據作為年度財務報告的一部分，提交財務報表編制人員及財務部門負責人審閱。A.1.3系統訪問權限：只有財務部門經過授權的供應商信息維護人員才能在MIS系統中對供應商記錄進行創建和修改。A.1.4管理層

12、審閱：采購供應部門在提出在MIS系統中創建或更改供應商信息時，向供應商信息維護人員提供管理層的授權審批證據，供應商信息維護人員檢查管理層的授權審批證據無誤后方可修改相關信息。A.1.5管理層審閱：財務部門供應商信息維護人員定期（至少每半年）在采購供應部門的配合下，審閱合格供應商名錄，確保合格供應商記錄信息的準確性、完整性和有效性。審閱人員對定期審閱結果簽字確認。1.7 簽訂采購合同通過招標程序或非招標程序確定供應商后，采購供應部門會同供應商擬定合同初稿。采購供應部門在OA系統/MIS系統中或通過紙質文檔起草合同審批表，連同合同正文和附件，提交財務部門、法律部門及其他需要參與會簽的部門進行審批并

13、最終提交公司管理層或其授權人員批準。履行相關審批程序后，采購供應部門方可與供應商簽訂合同。（控制點HQ06A.1.6）A.1.6授權和批準：采購供應部門通過招標程序或非招標程序確定供應商后，會同供應商擬定合同初稿。財務部門、法律部門及其他需要參與會簽的部門通過會簽程序審批合同正文和附件后，提交公司管理層或其授權人員對合同進行審批。對于根據總部的相關規定，需要向總部進行合同預案報審的資本性支出合同，合同預案談判完成并經過公司管理層審批后，采購供應部門向計劃部門提供合同預案或合同報備的相關商務和技術材料，由計劃部門上報總部計劃部門進行審批。總部計劃部門審批合同預案后向省公司下發合同預案批復，省公司

14、再與供應商簽訂正式采購合同。1.8 建立采購訂單建立采購訂單分為兩種方式：如果合同審批流程在MIS系統中完成，合同經合同會簽部門審批同意后，MIS系統中的采購訂單自動生效。（控制點HQ06A.1.7）如果合同不在MIS系統中審批，合同簽訂后，由采購供應部門授權人員在MIS系統中建立采購訂單。只有經授權的采購供應部門專門人員才可以在MIS系統中建立、更改采購訂單。（控制點HQ06A.1.8）A.1.7系統設置：如果合同審批流程在MIS系統中完成，合同經合同會簽部門審批同意后，MIS系統中的采購訂單自動生效，從而確保準確性和與合同的一致性。A.1.8系統訪問權限：只有經授權的采購供應部門專門人員才

15、可以在MIS系統中建立及更改采購訂單。被授權在MIS系統中創建采購訂單的人員獨立于采購執行人員。如在MIS系統中創建采購訂單的人員不能獨立于采購執行人員，采購部門經適當授權的人員根據采購合同對MIS系統中的采購訂單進行復核，確認采購訂單信息與采購合同的一致性，并在MIS系統中對采購訂單進行批準，啟動采購訂單的可用狀態；或者在對采購訂單進行接收確認時，由獨立于采購執行和訂單創建的人員對所接收的物資或服務、采購訂單和合同清單進行復核確認，并在接收后在MIS系統打印的接收單據上簽字確認。（控制點HQ06A.1.9）A.1.9管理層審閱：如在MIS系統中創建采購訂單的人員不能獨立于采購執行人員，采購部

16、門經適當授權的人員應根據采購合同對MIS系統中的采購訂單進行復核，確認采購訂單信息與采購合同的一致性，并在MIS系統中對采購訂單進行批準，啟動采購訂單的可用狀態；或者在采購訂單進行接收確認時，由獨立于采購執行和訂單創建的人員對所接收的物資或服務、采購訂單和合同清單進行復核確認，并在接收后在MIS系統打印的接收單據上簽字確認。采購供應部門在MIS系統中創建采購訂單時，供應商僅能夠從MIS系統中的供應商名錄中進行選擇，從而確保采購訂單只能下達給供應商名錄中的供應商。（控制點HQ06A.1.10）A.1.10系統設置：采購供應部門在MIS系統中創建采購訂單時，供應商僅能夠從MIS系統中的供應商名錄中

17、進行選擇，從而確保采購訂單只能下達給供應商名錄中的供應商。資本性支出項目物資采購訂單中包括供應商、合同金額、物料明細、數量、單價、項目信息等并標注合同號。采購供應部門相關授權人員在建立采購訂單時需輸入項目編號或項目名稱，當項目編號或項目名稱與MIS系統中事先建立的項目信息不一致時，MIS系統會報警并限制錯誤采購訂單的錄入，以便限制未經授權立項的采購訂單的錄入。（控制點HQ06A.1.11）A.1.11系統設置：采購供應部門相關授權人員在建立采購訂單時輸入項目編號或項目名稱，當項目編號或項目名稱與MIS系統中事先錄入的項目信息不一致時，MIS系統會報警并限制錯誤采購訂單的錄入，以便限制未經授權立

18、項的采購訂單的錄入。采購訂單連續編號，以確保對其完整性的有效監控。1.9 項目設計單位、施工和監理單位的選擇項目勘查、設計、施工和監理單位的選擇以及土建項目相關供應商的選擇與合同簽訂流程同以上1.3至1.5中所述。1.10 集中采購省公司根據本省固定資產投資計劃或其他財務預算確定采購期內的產品（或服務）采購需求，匯總上報總部計劃部。總部計劃部將各省公司上報的本省采購需求進行匯總，確定全集團的采購總需求，而無需立項審批程序。總部計劃部根據供應商提出的申請、省公司推薦書或已入圍供應商的后評估情況進行考察，確定供應商是否具備集中采購投標資格。總部計劃部組織集中采購招標工作，招標程序嚴格按照國家相關法

19、律、法規執行，具體流程參見本流程之1.4招標采購流程。總部計劃部統一和中標供應商簽訂集中采購框架協議，并根據分省供應商分配方案，組織各省公司和供應商分別簽訂分省框架協議，明確各省當期的采購規模、采購產品型號、價格及其他重要商務條件。省公司采購供應部門依據分省框架協議，按照工程建設項目的實際進度要求與供應商簽訂具體的采購合同；超出總部框架協議規定范圍的，應及時上報總部計劃部，取得總部批準后方可簽訂采購合同。采購合同簽訂的具體流程參見本流程之1.7簽訂采購合同流程。省公司采購供應部門每季度向總部計劃部上報本省按照總部框架合同執行集中采購的情況。總部計劃部對于省公司集中采購執行情況進行監督和檢查，監

20、督框架協議的執行情況并確保其在總部簽訂的框架協議范圍之內進行。總部計劃部記錄檢查結果并就對例外事項向具相應權限的管理層進行通報。1.11 職責分工在立項、招標和簽訂采購合同過程中存在的職責分工：資本性支出立項的審批人員和執行采購的人員之間實行職責分工。（控制點HQ06A.1.12）在執行采購的人員、采購訂單創建人員、采購訂單接收人員之間存在職責分工。（控制點HQ06A.1.13）除非另有補償性控制，對供應商名錄進行維護的人員應區別于對資本性支出進行審批的人員、接收服務或貨物入庫的人員以及向供應商支付款項的人員，確保職責分工。（控制點HQ06A.1.14）A.1.12職責分工：資本性支出立項的審

21、批人員和執行采購的人員之間實行職責分工。A.1.13職責分工：在執行采購的人員、采購訂單創建人員、采購訂單接收人員之間存在職責分工。A.1.14職責分工：除非另有補償性控制，對供應商名錄進行維護的人員應區別于對資本性支出進行審批的人員、接收服務或貨物入庫的人員以及向供應商支付款項的人員，確保職責分工。中國移動內部控制手冊省公司業務流程現狀中國移動內部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進建議2 工程物資的管理和核算2.1 對合同執行進度進行監控合同執行部門主要是采購供應部門和工程建設部門。合同執行部門負責跟蹤合同的設備到貨、驗收、服務等執行情況，并維護和更新各自的合同執行管理臺賬，

22、對合同執行情況以及合同款項結算情況進行備查記錄和監控。合同執行部門負責人或其相關授權人員定期對合同執行管理臺賬進行審閱，以檢查合同執行的情況。2.2 工程物資的驗收對設備進行到貨驗收分為不開箱的外包裝箱驗收、開箱驗收、安裝驗收等方式。1）不開箱的外包裝箱驗收當設備物資運抵倉庫時，倉庫實物管理員根據設備的外包裝箱與送貨清單進行核對，檢驗核對箱號、數量以及外包裝是否完整等情況。倉庫實物管理員驗收核對無誤后，雙方在送貨清單或驗收報告上簽字確認。2）開箱驗收或安裝驗收當設備物資運抵倉庫或施工現場時，工程建設部門或采購供應部門視設備性質不同，和設備供應商代表對到貨的設備進行開箱驗收或安裝驗收，并與合同設

23、備清單進行核對。設備驗收核對無誤后，雙方在送貨清單或驗收報告上簽字確認。收貨人員將經簽字確認的送貨清單或驗收報告提交至MIS系統管理員，與MIS系統中的采購訂單進行核對，核對無誤后進行收貨確認。此外，經簽字確認的送貨清單或驗收報告亦會提交至財務部門，作為設備采購的付款依據。2.3 工程物資的入庫當設備物資直接運抵倉庫并驗收無誤后，倉庫MIS系統管理員根據倉庫實物管理員簽字確認的送貨清單或驗收報告，在當月賬期關閉以前在MIS系統中錄入設備實際到貨數量并進行收貨確認，MIS系統按照采購訂單的設備單價自動記錄工程物資的增加并暫估應付款。當設備物資直接運抵施工現場并開箱驗收無誤后，倉庫MIS系統管理員

24、根據收貨人員簽字確認的送貨清單或驗收報告，在當月賬期關閉以前在MIS系統中錄入設備實際到貨數量并進行收貨確認，MIS系統按照采購訂單的設備單價自動記錄工程物資的增加并暫估應付款。同時，倉庫MIS系統管理員在MIS系統中進行工程物資出庫操作。財務部門經適當授權的人員定期（如每月）對暫估應付款余額進行審閱，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員予以跟進 并及時提供采購發票，從而及時確認應付賬款。相關人員在暫估應付款明細表上簽字確認。（控制點HQ06A.2.1）采購訂單應登記預計到貨日期的信息，采購供應部門于會計期末對已到期但尚未辦理物資接收入庫的采購訂單進行監控和跟進，并對已到貨但尚未提交收貨確認

25、的采購訂單進行歸集和匯報。采購供應部門經適當授權的人員審閱相關監控記錄并確保及時提交倉庫MIS系統管理員進行賬務處理。（控制點HQ06A.2.2）A.2.1管理層審閱：財務部門經適當授權的人員定期（如每月）對暫估應付款余額進行審閱，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員予以跟進 并及時提供采購發票，從而及時確認應付賬款。相關人員應在暫估應付款明細表上簽字確認，以建立必要的問責制。A.2.2管理層審閱：采購訂單中加入預計到貨日期的信息，采購供應部門于會計期末對已到期但尚未辦理物資接收入庫的采購訂單進行監控和跟進，并對已到貨但尚未提交收貨確認的采購訂單進行歸集和匯報。采購供應部門經適當授權的人員審

26、閱相關監控記錄并確保及時提交倉庫MIS系統管理員進行賬務處理。對于在無合同或無訂單的情況下預收的工程物資（如因總部統談統簽合同，省公司不能及時創建采購訂單），于設備到庫前，采購人員向倉庫提供設備到庫通知單，填寫項目編號和項目名稱，注明其為無合同、無采購訂單物資并說明原因。倉庫依據到貨通知單核對到貨設備，填寫并簽署項目物資暫收單，并記錄工程物資實物臺賬，作為暫收處理。對于暫收工程物資，采購供應部門應及時簽訂相關合同并補辦入庫手續，在MIS系統中記錄工程物資入庫及出庫，使物資暫收單及暫出單與MIS系統生成的入庫單和出庫單對應匹配。采購供應部門建立臺賬，記錄無合同或無訂單的物資到貨情況。采購供應部門

27、經適當授權的人員應定期審閱無合同或無訂單的物資臺賬并對其中長期未清理的物資余額進行跟進，確保其及時履行簽訂合同、創建訂單以及入庫程序。對于跨會計期間（尤其是年中及年末）不能及時辦理入庫程序的物資，工程物資管理部門匯總已領用的暫收物資的數量并取得采購供應部門提供的預計價格，經工程物資管理部門負責人審批后，上報財務部門，由其對領用物資的成本進行賬務暫估處理，以確保工程成本核算的完整性。（控制點HQ06A.2.3）A.2.3 管理層審閱：采購供應部門建立臺賬，記錄無合同或無訂單的物資到貨情況。采購供應部門經適當授權的人員應定期審閱無合同或無訂單的物資臺賬并對其中長期未清理的物資余額進行跟進，確保其及

28、時履行簽訂合同、創建訂單以及入庫程序。對于跨會計期間（尤其是年中及年末）不能及時辦理入庫程序的物資，工程物資管理部門匯總已領用的暫收物資的數量并取得采購供應部門提供的預計價格，經工程物資管理部門負責人審批后，上報財務部門，由其對領用物資的成本進行賬務暫估處理，以確保工程成本核算的完整性。只有經授權的倉庫MIS系統管理員方可在MIS系統中進行工程物資的收貨確認并記錄工程物資的出入庫。（控制點HQ06A.2.4）A.2.4系統訪問權限: 只有經授權的倉庫MIS系統管理員方可在MIS系統中進行工程物資的收貨確認并記錄工程物資的出入庫。倉庫MIS系統管理員通過MIS系統記錄的實際接收的工程物資種類及其

29、數量應與MIS系統中的采購訂單信息一致，否則MIS系統將不予接受收貨確認。（控制點HQ06A.2.5）A.2.5系統設置：倉庫MIS系統管理員通過MIS系統記錄的實際接收的工程物資種類及其數量應與MIS系統中的采購訂單信息一致，否則MIS系統將不予接受收貨確認，以確保入庫記錄的準確性。倉庫MIS系統管理員進行收貨確認后通過MIS系統打印入庫單，并交給倉庫實物管理員。倉庫實物管理員核對供應商名稱、工程物資類型、數量、到貨日期等信息準確無誤后，在入庫單上簽字確認。（控制點HQ06A.2.6）入庫單由MIS系統進行連續編號，以確保工程物資入庫記錄的完整性。A.2.6管理層審閱：工程物資入庫時，倉庫M

30、IS系統管理員進行收貨確認后通過MIS系統打印入庫單，并交給倉庫實物管理員。倉庫實物管理員核對供應商名稱、工程物資類型、數量、到貨日期等信息準確無誤后，在入庫單上簽字確認。倉庫實物管理員將簽字后的入庫單傳遞至采購供應部門，采購供應部門將入庫單和供應商發票傳遞給財務部門。財務部門應付會計收到發票后，將發票信息錄入MIS系統，與MIS系統中的入庫單、采購訂單進行三單匹配，由MIS系統進行發票匹配確認。MIS系統匹配成功后，自動形成會計分錄，將暫估應付款結轉至應付賬款。（控制點HQ06A.2.7）A.2.7核對：財務部門應付會計收到發票后，將發票信息錄入MIS系統，與MIS系統中的入庫單、采購訂單進

31、行三單匹配，由MIS系統進行發票匹配確認。MIS系統匹配成功后，自動形成會計分錄，將暫估應付款結轉至應付賬款。2.4 工程物資的出庫需求部門經適當授權的人員通過MIS系統/OA系統或書面提交物料搬運單/領料單，列明所需工程物資和所屬工程項目，辦理工程物資的出庫。由需求部門負責人或其授權人員通過MIS系統/OA系統或在物料搬運單/領料單上簽字進行審批。（控制點HQ06A.2.8）A.2.8授權和批準：需求部門經適當授權的人員通過MIS系統/OA系統或書面提交物料搬運單/領料單，列明所需工程物資和所屬工程項目，辦理工程物資的出庫。物料搬運單/領料單須經需求部門負責人或其授權人員通過MIS/OA系統

32、進行審批或在物料搬運單/領料單上簽字批準。根據經過授權批準的物料搬運單/領料單，倉庫MIS系統管理員在MIS系統中錄入項目編號和領用工程物資的數量， MIS系統自動記錄工程物資減少并根據個別計價法記入相關工程成本。倉庫MIS系統管理員通過MIS系統打印出庫單交工程物資領用人。 領用人憑出庫單和物料搬運單/領料單向倉庫實物管理員領取工程物資。倉庫實物管理員根據物料搬運單/領料單核對出庫單無誤后，辦理工程物資實物出庫。出庫單由工程物資領用人和倉庫實物管理員簽字確認。（控制點HQ06A.2.9）出庫單由MIS系統進行連續編號，以確保工程物資出庫記錄的完整性。A.2.9管理層審閱：倉庫MIS系統管理員

33、在MIS系統中完成工程物資的出庫操作后，通過MIS系統打印出庫單。倉庫實物管理員根據經過審批的物料搬運單/領料單核對出庫單無誤后，辦理工程物資實物出庫并在出庫單上簽字確認，以確保MIS系統出庫記錄的準確性。2.5 工程物資非正常領用工程物資非正常領用分為兩種情況：1. 物資緊急領用，一般可在較短時間內補辦出庫手續；2. 收到物資時尚未簽訂采購合同并在MIS系統中建立采購訂單，物資已收到而沒有辦理正式的入庫手續并在MIS系統中做接收確認處理。在上述兩種工程物資非正常領用的情況下，領用人在緊急領用單或收據上注明無物料搬運單/領料單，并注明原因，簽字確認并領用物資后，再按照正常出庫流程補辦出庫手續。

34、每月結賬前，由倉庫實物管理員審閱當期未清理的緊急領用單或收據，并監督領用人員補辦物資正常出庫手續。倉庫實物管理員建立非正常領用備查簿，登記非正常領用工程物資的信息，并由倉庫專門人員定期按照該備查簿向領用人員催收補辦手續。獨立于備查簿登記人員的授權人員定期（至少每月）對備查簿進行審閱，對長期未辦理出庫的工程物資進行跟進，并簽字確認。對于出庫手續不能在賬期結束前得以及時履行的，倉庫實物管理員于賬期結束前，根據非正常領用備查簿，向財務部門提交工程物資非正常領用出庫數量，由財務部門暫估記錄工程物資出庫。（控制點HQ06A.2.10）A.2.10管理層審閱：倉庫實物管理員建立非正常領用備查簿，登記非正常

35、領用工程物資的信息，并由倉庫專門人員定期按照該備查簿向領用人員催收補辦手續。獨立于備查簿登記人員的授權人員定期（至少每月）對備查簿進行審閱，對長期未辦理出庫的工程物資進行跟進，并簽字確認。對于出庫手續不能在賬期結束前得以及時履行的，倉庫實物管理員于賬期結束前，根據非正常領用備查簿，向財務部門提交工程物資非正常領用出庫數量，由財務部門暫估記錄工程物資出庫。2.6 工程物資的退庫當工程物資需要退庫時，物資領用部門手工或通過OA系統/MIS系統生成退料申請單，列明物資數量、型號、所領用的項目，由領用部門負責人或其授權人員簽字或通過OA系統/MIS系統進行審批。（控制點HQ06A.2.11）A.2.1

36、1授權和批準：當工程物資需要退庫時，物資領用部門生成退料申請單，由部門負責人或其授權人員通過手工簽字或系統方式審批通過。倉庫MIS系統管理員根據審批的退料申請單在MIS系統中做雜收事務處理，于當月記錄退庫并生成入庫記錄并生成入庫單。倉庫實物管理員根據MIS系統打印的入庫單，與經過審批的退料申請單、退庫實物的數量、型號一一進行核對，核對無誤后做好實物退庫處理，并在入庫單上簽字確認。（控制點HQ06A.2.12）A.2.12核對：收到退庫物資和退料申請單時，倉庫實物管理員將退料申請單與MIS系統打印的入庫單、實物數量型號一一核對無誤，確保記錄準確無誤并與實物相符，核對無誤后做好實物退庫處理，并在入

37、庫單上簽字確認。2.7 物資調撥省公司統一安排物資調撥，根據庫存情況和各地市公司需求將物資調撥到各地市公司或各地市公司將物資轉移到省公司，各地市公司之間不能互相調撥物資。省公司向地市公司調撥物資的，地市公司向省公司提出內部調撥申請，由省公司物資管理部門根據物資情況安排內部調撥。省公司物資管理部門經授權人員審核調撥申請表，批準后簽字確認。（控制點HQ06A.2.13）省公司物資管理部門將審批后的調撥申請單傳至省公司倉庫。省公司倉庫實物管理員根據經批準的調撥申請單發出物資、出具發貨清單并簽字確認，發貨清單一聯交省公司倉庫MIS系統管理員，一聯通過運輸人員轉交地市公司倉庫實物管理員。省公司倉庫MIS

38、系統管理員根據發貨清單在MIS系統中將發出物資的數量記錄于地市公司中轉庫。MIS系統自動記錄省公司倉庫物資減少和地市公司中轉庫物資增加。實物運抵地市公司倉庫后，地市公司倉庫實物管理員檢查貨物包裝是否完整，并根據發貨清單核對貨物類型及數量等，經確認無誤后在發貨清單上簽字并提交地市公司倉庫MIS系統管理員。地市公司倉庫MIS系統管理員將發貨清單與MIS系統中中轉庫的物資信息進行核對。經確認無誤后，地市公司倉庫MIS系統管理員在MIS系統中將物資由中轉庫轉移至實際庫存。（控制點HQ06A.2.14）A.2.13授權和批準：省公司向地市公司調撥物資的，地市公司或省公司工程物資管理部門向省公司提出工程物

39、資調撥申請，省公司工程物資管理部門經授權人員根據省公司庫存情況批準調撥申請，并在調撥申請單上簽字確認。地市公司向省公司調撥物資的，省公司物資管理部門分析庫存情況，提出工程物資調撥申請，省公司物資管理部門經授權人員審核調撥申請單，批準后簽字確認。A.2.14核對：在內部調撥過程中，接收倉庫的MIS系統管理員將發出倉庫提供的發貨清單與MIS系統中中轉庫的工程物資信息進行核對，確保收取工程物資的類型和數量一致。經確認無誤后，接收倉庫的MIS系統管理員在MIS系統中將工程物資由中轉庫轉移至實際庫存。地市公司向省公司調撥物資的，省公司物資管理部門分析庫存情況，提出工程物資調撥申請，省公司物資管理部門經授

40、權人員審核調撥申請單，批準后簽字確認。（控制點HQ06A.2.13）省公司物資管理部門將經批準的調撥申請單轉至地市公司物資管理部門。地市公司倉庫實物管理員根據經批準的調撥申請單發出工程物資、出具發貨清單并簽字確認，發貨清單一聯交地市公司倉庫MIS系統管理員，一聯通過運輸人員轉交省公司倉庫實物管理員。地市公司倉庫MIS系統管理員根據發貨清單在MIS系統中將發出物資的數量記錄于地市公司中轉庫。實物運抵省公司倉庫后，省公司倉庫實物管理員檢查貨物包裝是否完整，并根據發貨清單核對貨物類型及數量等，經確認無誤后在發貨清單上簽字并提交省公司倉庫MIS系統管理員。省公司倉庫MIS系統管理員將發貨清單與MIS系

41、統中地市公司中轉庫的物資信息進行核對。經確認無誤后，省公司倉庫MIS系統管理員在MIS系統中將物資由地市公司中轉庫轉移省公司實際庫存。（控制點HQ06A.2.14）MIS系統自動記錄省公司倉庫物資增加和地市公司中轉庫物資減少。A.2.13授權和批準：省公司向地市公司調撥物資的，地市公司或省公司工程物資管理部門向省公司提出工程物資調撥申請，省公司工程物資管理部門經授權人員根據省公司庫存情況批準調撥申請，并在調撥申請單上簽字確認。地市公司向省公司調撥物資的，省公司物資管理部門分析庫存情況，提出工程物資調撥申請，省公司物資管理部門經授權人員審核調撥申請單，批準后簽字確認。A.2.14核對：在內部調撥

42、過程中，接收倉庫的MIS系統管理員將發出倉庫提供的發貨清單與MIS系統中中轉庫的工程物資信息進行核對，確保收取工程物資的類型和數量一致。經確認無誤后，接收倉庫的MIS系統管理員在MIS系統中將工程物資由中轉庫轉移至實際庫存。2.8 工程物資的實物管理工程物資倉庫建立安全防范制度，按工程物資分類進行庫存管理。倉庫地點具有滅火器、電子監控儀器等安全裝置保證工程物資的安全。 只有經授權的人員才能進入倉庫區域，以保證工程物資的實物安全。（控制點HQ06A.2.15）工程物資倉庫經授權的管理人員定期（至少每半年）對倉庫的安全保衛設施和控制措施進行巡視檢查并出具實地檢查報告。（控制點HQ06A.2.16）

43、A.2.15授權和批準（資產保護控制）：只有經授權人員才能進入倉庫區域，以保證工程物資的安全，具體方式有：只有經授權人員有倉庫的鑰匙、倉庫的門衛只允許授權人員進入、采用電子監控設備確保只有授權人員進入等。A.2.16管理層審閱：工程物資倉庫經授權的管理人員定期（至少每半年）對倉庫的安全保衛設施和控制措施進行巡視檢查并出具實地檢查報告，并在報告上簽字確認。工程物資倉庫實物管理員編制工程物資實物臺賬，記錄工程物資的出、入庫情況，并定期（至少每半年）與MIS系統中的工程物資核算記錄進行核對。對于發現的核對差異，相關部門負責跟進。（控制點HQ06A.2.17）A.2.17核對：工程物資倉庫實物管理員編

44、制工程物資實物臺賬，記錄工程物資的出入庫情況，并定期（至少每半年）與MIS系統中的工程物資核算記錄進行核對，以確保實物記錄與會計核算記錄的一致性。2.9 工程物資的清查盤點省公司工程物資管理部門制定工程物資清查盤點制度，各地市公司根據自身實際情況制定實施細則，對工程物資的清查盤點的頻率和方法進行詳細規定。倉庫定期（至少為每半年）對全部工程物資進行實物盤點。盤點前，工程物資管理部門編制詳細的盤點計劃，對盤點要求進行明確。盤點過程中，獨立于倉庫實物管理的人員參加監盤。倉庫MIS系統管理員根據實際清查的工程物資數量，填寫連續編號的、僅填列工程物資名稱的空白盤點表，再將清查的結果與MIS系統中的記錄相

45、核對，發現盤盈盤虧，以確保盤點的準確性。盤點表經盤點人員和監盤人員簽字確認并由獨立于工程物資實物管理的人員清查差異產生的原因。（控制點HQ06A.2.18）A.2.18核對：在盤點過程中，由盤點人員根據實際清查的工程物資數量，填寫連續編號的僅填列工程物資名稱的空白盤點表，再將清查的結果與MIS系統中的記錄相核對，發現盈虧，以確保盤點的準確性。盤點表經盤點人員和監盤人員簽字確認并由獨立于工程物資實物管理的人員清查差異產生的原因。工程物資盤點后，盤點人員生成工程物資盤點差異報告，報告工程物資短缺、毀損、呆滯等情況，經盤點人員與監盤人員簽字后上報工程物資管理部門及財務部門。根據工程物資盤盈盤虧涉及金

46、額的不同，經過適當授權的管理層對盤盈盤虧結果進行審批并簽字確認。（控制點HQ06A.2.19）A.2.19授權和批準：根據工程物資盤盈盤虧涉及金額的不同，工程物資管理部門及財務部門負責人和/或公司管理層對盤盈盤虧結果進行審批并簽字確認。根據經批準的工程物資盤點差異報告，獨立于工程物資實物管理和倉庫MIS系統記錄的經授權人員在MIS系統中調整工程物資數量，記錄盤盈盤虧。2.10工程物資的毀損和報廢倉庫每半年通過報損報告的形式向工程物資管理部門匯報由于毀損、報廢、過期、業務變更、技術落后等原因造成無法使用而需進行處置的工程物資情況。對于毀損和待報廢工程物資，專業主管部門進行技術鑒定，并在報損報告上

47、提出技術鑒定意見并說明鑒定依據。（控制點HQ06A.2.20）工程物資管理部門根據專業主管部門提出的鑒定意見，對符合處置條件的工程物資，提出實物處理方案，并根據涉及的金額的不同報告包括工程物資管理部門、財務部門、公司管理層和上級公司主管部門在內的具相應權限的管理層，由其進行審批。（控制點HQ06A.2.21）批準對工程物資進行報廢處理的人員獨立于工程物資實物管理和工程物資賬務處理人員。A.2.20例外情況報告：倉庫每半年通過報損報告的形式向工程物資管理部門匯報由于毀損、報廢、過期、業務變更、技術落后等原因造成無法使用而需進行處置的工程物資情況。對于毀損和待報廢工程物資，專業主管部門進行技術鑒定

48、，并在報損報告上提出技術鑒定意見并說明鑒定依據。A.2.21授權和批準：對毀損和待報廢工程物資進行處置前，根據涉及的金額的不同，工程物資管理部門、財務部門、公司管理層、上級公司主管部門等相關部門具相應權限的管理層對報廢工程物資處置意見報告進行審批。工程物資的處置方式分為：報廢銷毀與銷價處理報廢銷毀：根據管理層審批的工程物資報廢清單，倉庫及時組織銷毀相關物資。獨立于物資實物管理的人員在銷毀前根據經審批的報廢清單核對報廢實物的數量并監督銷毀。監督人員在銷毀完成后于物資報廢清單簽字確認。（控制點HQ06A.2.22）根據經管理層批準和負責銷毀人員簽字的報廢清單，獨立于工程物資實物管理的經授權人員在M

49、IS系統中錄入報廢的物資數量并進行報廢確認。銷價處理：根據管理層審批的工程物資處置清單，倉庫與收購方簽訂處置合同，合同按會簽流程審批。倉庫實物管理員憑處置合同將工程物資實物交予收購方，雙方在交接清單上簽字，倉庫MIS系統管理員根據處置合同核對經買賣雙方簽字確認的交接清單，無誤后在MIS系統中進行錄入銷售的工程物資數量并進行銷售確認。付款時收購方將處置現金收入轉賬至財務部門，倉庫實物管理員不得直接接收現金。（控制點HQ06A.2.23）所有待處置工程物資在報廢或處置前單獨存放。工程物資管理部門在年度盤點中，對已批準報廢的工程物資的實物處置和管理情況進行監控，了解其清理報廢情況，確保其在批準報廢后

50、得以及時清理。A.2.22資產保護控制：工程物資銷毀需由獨立于物資實物管理的人員監督銷毀，監督人員在銷毀完成后于物資報廢清單簽字確認。A.2.23資產保護控制：工程物資變賣處置時，收購方將處置現金收入轉賬至財務部門。倉庫實物管理員不得直接接收現金。2.11 在途工程物資工程物資的采購合同以內貿合同為主，即根據合同條款在貨物收到并驗收后轉移貨物相關風險。工程物資采購的外貿合同由第三方進行代理并在合同條款中約定貨物收到后轉移貨物相關風險。2.12 職責分工在工程物資采購過程中，授權采購、執行采購、工程物資實物保管和記錄工程物資出入庫的崗位由不同人員擔任。（控制點HQ06A.2.24）除非另有補償性

51、控制，執行采購的人員、接收服務或貨物入庫的人員、進行發票驗證和訂單匹配的人員以及向供應商支付款項的人員的職責應分離。（控制點HQ06A.2.25）工程物資實物管理人員不能負責工程物資的賬務記錄，不能批準銷毀工程物資或調整工程物資余額。（控制點HQ06A.2.26）工程物資盤盈盤虧和處置工程物資的批準人員不能負責管理工程物資實物，不能負責工程物資的賬務記錄以及工程物資的賬實核對。（控制點HQ06A.2.27）根據經批準的工程物資盤點差異報告，獨立于實物管理和倉庫MIS系統記錄的經授權人員在MIS系統中調整工程物資數量，記錄盤盈盤虧。（控制點HQ06A.2.28）A.2.24職責分工：在工程物資采

52、購過程中，授權采購、執行采購、工程物資實物保管和記錄工程物資出入庫的崗位由不同人員擔任。A.2.25職責分工：除非另有補償性控制，執行采購的人員、接收服務或貨物入庫的人員、進行發票驗證和訂單匹配的人員以及向供應商支付款項的人員的職責應分離。A.2.26職責分工：工程物資實物管理人員不能負責工程物資的賬務記錄，不能批準銷毀工程物資或調整工程物資余額。A.2.27職責分工：工程物資盤盈盤虧和處置工程物資的批準人員不能負責管理工程物資實物，不能負責工程物資的賬務記錄以及工程物資的賬實核對。A.2.28職責分工：根據經批準的工程物資盤點差異報告，獨立于實物管理和倉庫MIS系統記錄的經授權人員在MIS系

53、統中調整工程物資數量，記錄盤盈盤虧。中國移動內部控制手冊省公司業務流程現狀中國移動內部控制手冊主要控制點省公司主要控制點省公司缺陷和改進建議3 在建工程的管理和核算（包括土建類及非土建類項目）3.1 對工程進度的監督和管理除即時結清的采購項目外，采購供應部門與供應商簽訂設備供應、材料供應、設計、施工以及監理等合同。在合同中明確付款跟工程進度、工程質量、驗收等相關條款。具體流程參見本流程之1.7簽訂采購合同流程。在施工過程中，工程建設部門組織必要的技術人員以及監理人員監督合同執行進度、工程進度、工程質量和投資成本控制。工程建設部門維護和更新合同執行管理臺賬，記錄合同執行進度。工程建設部門負責人或

54、其相關授權人員定期對合同執行管理臺賬進行審閱，以檢查合同執行的情況。每月末，工程建設部門和財務部門將在建工程形象進度或工程實際完成量與財務進度進行核對，對重大差異（包括工程開工、設備到貨沒有記錄在建工程的，或者施工合同金額已經接收入賬，但按照工程進度相關資產和負債尚沒有發生的）進行記錄、跟進，查找原因，并由工程建設部門及時進行接收調整，將相關接收單據提交財務部門進行相應賬務調整。（控制點HQ06A.3.1）施工單位、主要供應商和監理公司（如有）每天或每周向工程建設部門的項目管理人員出具工程進度報告，匯報包括工程造價在內的工程進度情況。工程建設部門的項目管理人員匯總每個工程的進度報告，編制匯總報

55、告，包括計劃進度以及實際進度等，提交工程建設部門負責人或其授權人員審批后通過周報或月報的形式向工程建設部門、計劃部門、財務部門以及公司管理層進行通報，以確保工程相關人員及時掌握工程的進度，對工程進度存在的問題進行跟進并對在建工程成本進行監控。A.3.1管理層審閱：由工程建設部門和財務部門每月末將在建工程形象進度或工程實際完成量與財務進度進行核對，對重大差異（包括工程開工、設備到貨沒有記錄在建工程的，或者施工合同金額已經接收入賬，但按照工程進度相關資產和負債尚沒有發生的）進行跟進，并由工程建設部門及時進行接收調整，將相關接收單據提交財務部門進行相應賬務調整。此外，建立必要的問責制，明確包括工程建設部門及財務部門在內的相關部門在工程成本核算過程中的職責，確保其及時溝通和相互配合。工程建設部門項目管理人員在年度中期和年末將經工程建設部門負責人審批的工程進度報告提交至財務部門，由財務人員根據工程進度或完工量及合同對在建工程成本和負債進行暫估，以確保在建工程成本與工程進度的配比以及年度中期和年末財務報告的準確性和完整性。（控制點HQ06A.3.2）A.3.2管理層審閱：工程建設部門項目管理人員在年度中期和年末將經工程建設部門負責人審批的工程進度報告提交至財務部門，由財務人員根據