1、第四講創辦企業的法律法規 講課人：王穎講課人：王穎 問題問題2 2 如何看待中國的創業機會？?招聘會現場創創業業的的春春天天問題問題3 寧愿失業， 也不創業，這是為什么？?直接原因：大學生創業能力不足直接原因：大學生創業能力不足 1. 創業率低； 2.創業成功率低；問題問題1 1：高校是否有責任？：高校是否有責任？如何在科學發展觀引領下如何在科學發展觀引領下, , 探討中國經濟可持續發展的新模式探討中國經濟可持續發展的新模式, ,推動人力推動人力資源強國和創新型國家建設，成為擺在我們面前需要迫切解決的問題。資源強國和創新型國家建設，成為擺在我們面前需要迫切解決的問題。黨的十七大已經明確提黨的十

2、七大已經明確提出以出以“創業帶動就業創業帶動就業”的方針政策，要求完善的方針政策，要求完善支持自主創業、自謀職支持自主創業、自謀職業政策，健全創業服務業政策，健全創業服務體系體系 時逢全球經濟增長動力時逢全球經濟增長動力減弱，復蘇乏力，我國減弱，復蘇乏力，我國經濟發展面臨著巨大的經濟發展面臨著巨大的外來沖擊外來沖擊 三、國家鼓勵普通高校畢業生自主創業政策公告 （一）放寬市場準入條件（一）放寬市場準入條件 初創企業時，允許按行業特點放寬資金、人員準入條件，注冊資金可初創企業時，允許按行業特點放寬資金、人員準入條件，注冊資金可分期到位。分期到位。 按照相關規定可將家庭住所、租借房、臨時商業用房等作

3、為注冊地點按照相關規定可將家庭住所、租借房、臨時商業用房等作為注冊地點及創業經營場所。及創業經營場所。 （二）享受資金扶持政策（二）享受資金扶持政策 3、在當地人力資源和社會保障機構登記求職后從事個體經營，自籌、在當地人力資源和社會保障機構登記求職后從事個體經營，自籌資金不足的，可按規定申請小額擔保貸款，從事微利項目的，可按規資金不足的，可按規定申請小額擔保貸款，從事微利項目的，可按規定享受貼息扶持；合伙經營和組織起來就業的，貸款規模可適當擴大定享受貼息扶持；合伙經營和組織起來就業的，貸款規模可適當擴大。 4、視當地情況，可申請、視當地情況，可申請“大學生創業基金大學生創業基金”。 （三）實行

4、稅費減免優惠（三）實行稅費減免優惠 5、畢業、畢業2年以內從事個體經營時，自在工商部門首次注冊登記之日起年以內從事個體經營時，自在工商部門首次注冊登記之日起3年內年內，可免交管理類、登記類和證照類等有關事業性收費。，可免交管理類、登記類和證照類等有關事業性收費。 6、從事農、林、牧、漁、環境保護、節能節水等行業，開辦高新技術企業、從事農、林、牧、漁、環境保護、節能節水等行業，開辦高新技術企業、軟件企業、動漫企業或小型微利企業等，均可依法享受國家現行規定的稅、軟件企業、動漫企業或小型微利企業等，均可依法享受國家現行規定的稅費減免政策。費減免政策。 （四）提供培訓指導服務（四）提供培訓指導服務 7

5、、登記求職后，可參加當地人力資源社會保障部門舉辦的不少于、登記求職后，可參加當地人力資源社會保障部門舉辦的不少于10天的創天的創業培訓，符合條件的課領取創業培訓補貼。業培訓，符合條件的課領取創業培訓補貼。 8、進入、進入“高校學生科技創業實習基地高校學生科技創業實習基地”創辦企業，可以享受減免創辦企業，可以享受減免12個月的個月的房租、專業技術服務與質詢、相應的公共設施以及公共信息平臺服務等。房租、專業技術服務與質詢、相應的公共設施以及公共信息平臺服務等。 9、在辦理自主創業行政審批事項時，可以通過、在辦理自主創業行政審批事項時，可以通過“綠色通道綠色通道”享受聯合審批享受聯合審批、一站式服務

6、、限時辦結和承諾服務等。、一站式服務、限時辦結和承諾服務等。 10、自主創業的高校畢業生申報靈活結業時，可以免費享受勞動保障和人事、自主創業的高校畢業生申報靈活結業時，可以免費享受勞動保障和人事代理服務。代理服務。二、創辦企業的條件二、創辦企業的條件現在注冊公司根據公司法規定：現在注冊公司根據公司法規定：2人或人或2人以上有限責任公司人以上有限責任公司注冊資金最低要為注冊資金最低要為3萬萬（參看新公司法第（參看新公司法第2章第章第1節第節第26條）條） ；1人有限責任公司人有限責任公司注冊資金最低為注冊資金最低為10萬萬（參看新（參看新公司法第公司法第2章第章第3節第節第59條）；條）；股份有

7、限公司股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣注冊資本的最低限額為人民幣500萬萬元元此規定基本適用絕大多數公司。此規定基本適用絕大多數公司。 三、創辦企業的流程三、創辦企業的流程1、注冊需準備事宜、注冊需準備事宜第一，使用附件傳送、快遞或其他方式提供您和第一，使用附件傳送、快遞或其他方式提供您和投資人的身份證復印件，說明公司注冊資金的額投資人的身份證復印件，說明公司注冊資金的額度及全體投資人的投資額度，準備好至少度及全體投資人的投資額度，準備好至少5個公個公司預先名稱；司預先名稱；第二，您需選擇就近銀行進行注資手續；第二，您需選擇就近銀行進行注資手續；第三，您需攜帶身份證前往工商所簽字驗證；第

8、三，您需攜帶身份證前往工商所簽字驗證；第四，所有證件辦理完畢后您需選擇就近銀行辦第四，所有證件辦理完畢后您需選擇就近銀行辦理基本賬戶和納稅賬戶；理基本賬戶和納稅賬戶；第五，其他所有手續由相關部門完成。第五，其他所有手續由相關部門完成。三、創辦企業的流程三、創辦企業的流程2、注冊流程、注冊流程查名（確定公司名字）查名（確定公司名字）驗資（完成公司注冊資驗資（完成公司注冊資金驗資手續）金驗資手續）簽字（客戶前往工商所核實簽字）簽字（客戶前往工商所核實簽字）申請營業執照申請營業執照申請組織機構代碼證申請組織機構代碼證申請稅申請稅務登記證務登記證辦理基本帳戶和納稅賬戶辦理基本帳戶和納稅賬戶辦理稅種辦理

9、稅種登記登記辦理稅種核定辦理稅種核定辦理印花稅業務辦理印花稅業務辦理納辦理納稅人認定稅人認定辦理辦稅員認定辦理辦稅員認定辦理發票認購手續。辦理發票認購手續。工商所流程：工商所流程：（1）查名（需）查名（需1周時間）周時間）所需資料由您提供：所需資料由您提供： 全體投資人的身份證復印件全體投資人的身份證復印件 注冊資金的額度及全體投資人的投資額度注冊資金的額度及全體投資人的投資額度 公司名稱（最好提供公司名稱（最好提供5個以上）、公司大概經營范圍。個以上）、公司大概經營范圍。查名資料備齊后由相關部門受理，查名所需手續由相關部門查名資料備齊后由相關部門受理，查名所需手續由相關部門完成，查名通過后會

10、預先通知您并核發查名核準單一份、完成，查名通過后會預先通知您并核發查名核準單一份、一套章（公司公章財務章法人章股東章）及銀行詢證函一一套章（公司公章財務章法人章股東章）及銀行詢證函一份。份。工商所流程：工商所流程：（2）驗資（即辦即完）驗資（即辦即完）您憑核發的查名核準單、銀行詢證函、一套章去您您憑核發的查名核準單、銀行詢證函、一套章去您就近銀行辦理注冊資金進賬手續，辦理完后從銀就近銀行辦理注冊資金進賬手續，辦理完后從銀行領取投資人繳款單和對賬單，銀行詢證函則由行領取投資人繳款單和對賬單，銀行詢證函則由銀行直接快遞會計事務所，隨后由會計事務所辦銀行直接快遞會計事務所，隨后由會計事務所辦理驗資報

11、告。理驗資報告。驗資通過后核發驗資報告驗資通過后核發驗資報告2份。份。驗資必須由您本人完成，委托其他機構辦理將會承驗資必須由您本人完成，委托其他機構辦理將會承擔相關責任，具體參見新公司法第十二章法律責擔相關責任，具體參見新公司法第十二章法律責任。任。工商所流程：工商所流程：（3）簽字（即辦即完）簽字（即辦即完）您帶好身份證前往工商所進行簽字，工商所核實后您帶好身份證前往工商所進行簽字，工商所核實后通過。通過。簽字需要本人到場，經工商所人員確認為本人無誤簽字需要本人到場，經工商所人員確認為本人無誤后簽字生效，簽字通過后即可以開始辦理營業執后簽字生效，簽字通過后即可以開始辦理營業執照。照。工商所流

12、程：工商所流程：（4）辦理營業執照（需）辦理營業執照（需2周時間）周時間）所需材料僅供您參考，所有資料由相關部門提供：所需材料僅供您參考，所有資料由相關部門提供：公司董事長或執行董事簽署的公司董事長或執行董事簽署的公司設立登記申請書公司設立登記申請書；公司申請登記的委托書；公司申請登記的委托書；股東會決議；股東會決議；董事會決議；董事會決議；監事會決議；監事會決議；章程；章程；股東或者發起人的法人資格證明或自然人身份證明；股東或者發起人的法人資格證明或自然人身份證明；董事、監事、經理、董事長或者董事的任職證明；董事、監事、經理、董事長或者董事的任職證明；董事、監事、經理的身份證復印件；董事、監

13、事、經理的身份證復印件；驗資報告；驗資報告；住所使用證明（租房協議、產權證）；住所使用證明（租房協議、產權證）；公司的經營范圍中，屬于法律法規規定必須報經審批的項目，需提交部門的批準文件。公司的經營范圍中，屬于法律法規規定必須報經審批的項目，需提交部門的批準文件。資料齊全后所有手續由相關部門完成，報工商局審批后核發營業執照正副本和電子營業執資料齊全后所有手續由相關部門完成，報工商局審批后核發營業執照正副本和電子營業執照，隨后工商所流程完畢。照，隨后工商所流程完畢。質監局流程： 辦理組織機構代碼證（需辦理組織機構代碼證（需1周時間）周時間）本步驟手續和所需資料由相關部門提供并完成，前本步驟手續和

14、所需資料由相關部門提供并完成，前往質監局辦理組織機構代碼證，核發代碼證正副往質監局辦理組織機構代碼證，核發代碼證正副本和代碼卡后質監局流程結束。本和代碼卡后質監局流程結束。稅務局流程：稅務局流程： 辦理稅務登記證（需辦理稅務登記證（需2周時間）周時間）（1）提供資料：所需資料僅供您參考，所有資料由相關部）提供資料：所需資料僅供您參考，所有資料由相關部門提供。門提供。 企業法人營業執照企業法人營業執照原件、復印件各一份；原件、復印件各一份；組織機構統一代碼證組織機構統一代碼證原件、復印件各一份；原件、復印件各一份；驗資報告驗資報告原件、復印件各一份；原件、復印件各一份；企業章程或協議書或可行性研

15、究報告或合同書原件、復企業章程或協議書或可行性研究報告或合同書原件、復印件各一份；印件各一份；法定代表人、財務負責人和辦稅人員的法定代表人、財務負責人和辦稅人員的居民身份證居民身份證原件、復印件各一份；原件、復印件各一份；經營地的房產權或使用權或租賃證明（加貼印花稅）原經營地的房產權或使用權或租賃證明（加貼印花稅）原件、復印件各一份。件、復印件各一份。稅務局流程：稅務局流程：（2）填寫表格報送市局：所需步驟僅供您參考，）填寫表格報送市局：所需步驟僅供您參考，所有手續相關部門操作。所有手續相關部門操作。填妥稅務登記表及其他附表，呈稅務所所長簽字通填妥稅務登記表及其他附表，呈稅務所所長簽字通過后連

16、同所需材料報送市稅務局（均由相關部門過后連同所需材料報送市稅務局（均由相關部門辦理），核審并審批后打印稅務登記證并領取稅辦理），核審并審批后打印稅務登記證并領取稅務登記證，至此稅務局流程結束。務登記證，至此稅務局流程結束。類別類別階段一階段一階段二階段二階段三階段三階段四階段四階段五階段五創業階段集體化階段規范化階段精細化階段合作階段管理的重點生產和推銷經營的效率擴展市場組織的整合解決問題和創新組織結構非正式集中式以及職能性分散式以及地域型一線人員和產品組矩陣團隊高層管理風格個人主義和創業精神指導性授權型監督式參與式控制體系市場結果導向標準和成本中心報告和利潤中心計劃和投資中心共同目標制定管理

17、人員的報酬重點所有權增加薪酬和考績個人獎金利潤分享和股票期權團隊獎金2012-10-1企企 業業 所所 得得 稅稅學習目標 企業所得稅是所得稅中的一個重要稅種。通企業所得稅是所得稅中的一個重要稅種。通過本章的學習，應了解企業所得稅的概念、特點過本章的學習，應了解企業所得稅的概念、特點及立法原則；熟悉企業所得稅的納稅人、課稅對及立法原則；熟悉企業所得稅的納稅人、課稅對象和稅率；掌握企業所得稅應納稅額的計算以及象和稅率；掌握企業所得稅應納稅額的計算以及稅收優惠法律制度的相關規定稅收優惠法律制度的相關規定。2012-10-1本章目錄第一節第一節 企業所得稅概述企業所得稅概述第二節第二節 企業所得稅的

18、基本制度企業所得稅的基本制度第三節第三節 企業所得稅應納稅所得額的確定企業所得稅應納稅所得額的確定第四節第四節 資產的稅務處理資產的稅務處理第五節第五節 企業所得稅的稅收優惠企業所得稅的稅收優惠第六節第六節 企業所得稅應納稅額的計算企業所得稅應納稅額的計算第七節第七節 企業所得稅的征收管理企業所得稅的征收管理2012-10-1本章主要知識點重點難點 主要知識點：主要知識點： 企業所得稅的概念企業所得稅的概念、企業所得稅特點、企業企業所得稅特點、企業所得稅的征稅對象、企業所得稅的納稅人、企業所得稅的征稅對象、企業所得稅的納稅人、企業所得稅應納稅額的計算所得稅應納稅額的計算 重點：重點： 企業所得

19、稅的征稅對象、企業所得稅的納稅企業所得稅的征稅對象、企業所得稅的納稅人、企業所得稅應納稅額的計算人、企業所得稅應納稅額的計算 難點：難點： 企業所得稅應納稅額的計算企業所得稅應納稅額的計算2012-10-12012-10-1企業所得稅概述企業所得稅概述2012-10-1第一節 企業所得稅概述 一、一、企業所得稅概念企業所得稅概念 企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。其中，企業分為居民企業和非居民企業。居民企業其中，企業分為居民企業和非居民企業。居民企業是指依法

20、在中國境內成立，或者依照外國是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區地區)法法律成立但實際管理機構在中國境內的企業；非居民律成立但實際管理機構在中國境內的企業；非居民企業是指依照外國企業是指依照外國(地區地區)法律成立且實際管理機構法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。國境內所得的企業。2012-10-1 二、企業所得稅立法原則二、企業所得稅立法原則 （一）貫徹國民待遇原則（一）貫徹國民待遇原則 （二）兼顧社會進步和

21、區域經濟的協調發展（二）兼顧社會進步和區域經濟的協調發展 （三）積極發揮企業所得稅的調控作用（三）積極發揮企業所得稅的調控作用 （四）參照國際通行做法，吸收世界各國稅制改革（四）參照國際通行做法，吸收世界各國稅制改革最新成果最新成果 （五）進一步理順分配關系（五）進一步理順分配關系 （六）有利于加強征管、組織收入（六）有利于加強征管、組織收入2012-10-1 三、企業所得稅特點三、企業所得稅特點 （一）計稅依據為應納稅所得額（一）計稅依據為應納稅所得額 （二二）企業所得稅屬于直接稅企業所得稅屬于直接稅 （三三）實行按年計征、分期預繳的征收管實行按年計征、分期預繳的征收管理辦法理辦法2012-

22、10-1 四、企業所得稅作用四、企業所得稅作用 （一）促進企業改善經營管理活動，提升企業（一）促進企業改善經營管理活動，提升企業的盈利能力的盈利能力 （二二）調節產業結構，促進經濟發展調節產業結構，促進經濟發展 （三三）為國家建設籌集財政資金為國家建設籌集財政資金2012-10-1企業所得稅的基本制度企業所得稅的基本制度 一、企業所得稅的納稅人一、企業所得稅的納稅人 企業所得稅的納稅義務人是指在中華人民共企業所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。不包括和國境內的企業和其他取得收入的組織。不包括個人獨資企業和合伙企業。個人獨資企業和合伙企業。 （一）居民企業（一）

23、居民企業 （二）非居民企業（二）非居民企業 二、企業所得稅的扣繳義務人二、企業所得稅的扣繳義務人 （一）法定扣繳（一）法定扣繳 （二）指定扣繳（二）指定扣繳2012-10-1 三、企業所得稅的征稅對象三、企業所得稅的征稅對象 企業所得稅的征稅對象是指企業的生產經營企業所得稅的征稅對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企業的征稅對象（一）居民企業的征稅對象 （二）非居民企業的征稅對象（二）非居民企業的征稅對象 （三）所得來源的確定（三）所得來源的確定 四、企業所得稅的稅率四、企業所得稅的稅率 （一）基本稅率為（一）基本稅率為25% （二）低稅率為（

24、二）低稅率為20%2012-10-1 企業所得稅企業所得稅應納稅所得額的確定應納稅所得額的確定2012-10-1第三節 企業所得稅應納稅所得額的確定 應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，按照企業所得稅法的規定，應納稅所得額為企業每企業所得稅法的規定，應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：的余額。計算公式為： 應納稅所得額應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入總額不征稅收入免稅收

25、入各項扣除以前年度虧損收入各項扣除以前年度虧損2012-10-1一、收入總額的確定一、收入總額的確定（一一）一般收入的確認一般收入的確認1銷售貨物收入銷售貨物收入2勞務收入勞務收入3財產轉讓收入財產轉讓收入4股息、紅利等權益性投資收益股息、紅利等權益性投資收益5利息收入利息收入6租金收入租金收入7特許權使用費收入特許權使用費收入8接受捐贈收入接受捐贈收入9其他收入其他收入2012-10-1一、收入總額的確定一、收入總額的確定（二二） 特殊收入的確認特殊收入的確認（三三）處置資產收入的確認處置資產收入的確認（四四）相關收入實現的確認相關收入實現的確認二、不征稅收入和免稅收入二、不征稅收入和免稅收

26、入（一）不征稅收入（一）不征稅收入1.1.財政撥款財政撥款2.2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金政府性基金3.3.國務院規定的其他不征稅收入國務院規定的其他不征稅收入2012-10-1二、不征稅收入和免稅收入二、不征稅收入和免稅收入（二）免稅收入（二）免稅收入1 1國債利息收入國債利息收入2 2符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益益性收益3 3權益性投資收益權益性投資收益4 4符合條件的非營利組織的收入符合條件的非營利組織的收入5.5. 非營利組織的下列收入為免稅收入非營利組織的下列收入

27、為免稅收入2012-10-1三、扣除項目的范圍和標準三、扣除項目的范圍和標準（一）稅前扣除項目的原則（一）稅前扣除項目的原則1 1權責發生制原則權責發生制原則2 2配比原則配比原則3 3相關性原則相關性原則4 4確定性原則確定性原則5 5合理性原則合理性原則2012-10-1三、扣除項目的范圍和標準三、扣除項目的范圍和標準（二）扣除項目的范圍（二）扣除項目的范圍1 1成本成本2 2費用費用3 3稅金稅金4 4損失損失5 5扣除的其他支出扣除的其他支出2012-10-1第三節 企業所得稅應納稅所得額的確定 三、扣除項目的范圍和標準三、扣除項目的范圍和標準 （三三）扣除項目及其標準扣除項目及其標準

28、 1 1工資、薪金支出工資、薪金支出 2 2職工福利費、工會經費、職工教育經費職工福利費、工會經費、職工教育經費 企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的只能標準扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的只能按標準扣除。按標準扣除。 (1) (1)企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額1414的部分準的部分準予扣除。予扣除。 (2) (2)企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2 2的部分準予扣除的部分

29、準予扣除。 (3) (3)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額費支出，不超過工資、薪金總額2.52.5的部分準予扣除，超過部分準予結轉以的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。后納稅年度扣除。 2012-10-1 三、扣除項目的范圍和標準三、扣除項目的范圍和標準 （三三）扣除項目及其標準扣除項目及其標準 3.3.社會保險費社會保險費 企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。得扣除。 4 4利息費用利息費用 非金融企業向非金融企業借

30、款的利息支出，不非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。分可據實扣除，超過部分不許扣除。 5 5借款費用借款費用 6 6匯兌損失匯兌損失2012-10-1 三、扣除項目的范圍和標準三、扣除項目的范圍和標準 （三三）扣除項目及其標準扣除項目及其標準 7 7業務招待費業務招待費 企業發生的與其生產、經營業務有關的業務招待費企業發生的與其生產、經營業務有關的業務招待費支出，按照發生額的支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的售

31、（營業）收入的5。 8 8廣告費和業務宣傳費廣告費和業務宣傳費 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。予結轉以后納稅年度扣除。2012-10-1 三、扣除項目的范圍和標準三、扣除項目的范圍和標準 （三三）扣除項目及其標準扣除項目及其標準 9 9環境保護專項資金環境保護專項資金 1010保險費保險費 1111租賃費租賃費 1212勞

32、動保護費勞動保護費 1313公益性捐贈支出公益性捐贈支出 企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利 潤總額潤總額12%的部分，準予扣除。的部分，準予扣除。2012-10-1 三、扣除項目的范圍和標準三、扣除項目的范圍和標準 （三三）扣除項目及其標準扣除項目及其標準 14 14 有關資產的費用有關資產的費用 1515總機構分攤的費用總機構分攤的費用 1616資產損失資產損失 1717依依照有關法律、行政法規和國家有關稅照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。法規定準予扣除的其他項目。 18.18. 手續費及傭金支出手續費及傭金支出2012-1

33、0-1 四、不得扣除的項目四、不得扣除的項目 第一，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。第一，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 第二，企業所得稅稅款。第二，企業所得稅稅款。 第三，稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯第三，稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金。納金。 第四，罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法第四，罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。收財物。

34、 第五，超過規定標準的捐贈支出。第五，超過規定標準的捐贈支出。 第六，贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告第六，贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。性質支出。 第七，未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部第七，未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。 第八，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特第八，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得

35、扣除。許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。 第九，與取得收入無關的其他支出。第九，與取得收入無關的其他支出。2012-10-1 五、年度虧損彌補辦法五、年度虧損彌補辦法 （一）正常情況下的虧損彌補（一）正常情況下的虧損彌補 虧損，是指企業依照企業所得稅法及其實施條例的虧損，是指企業依照企業所得稅法及其實施條例的規定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收規定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。稅法規定，企業某一納稅年入和各項扣除后小于零的數額。稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得度

36、發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5 5年。而年。而且，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的且，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。虧損不得抵減境內營業機構的盈利。 （二）稅務機關查增應納稅所得額時的虧損彌補（二）稅務機關查增應納稅所得額時的虧損彌補2012-10-1資產的稅務處理資產的稅務處理2012-10-1 一、固定資產的稅務處理一、固定資產的稅務處理 （一一）固定資產計稅基礎固定資產計稅基礎 （二二）固定資產折舊的范圍固定資

37、產折舊的范圍 （三）固定資產折舊的計提方法（三）固定資產折舊的計提方法 （四）固定資產折舊的計提年限（四）固定資產折舊的計提年限 二、生物資產的稅務處理二、生物資產的稅務處理 （一）生物資產的計稅基礎（一）生物資產的計稅基礎 （二）生物資產的折舊方法和折舊年限（二）生物資產的折舊方法和折舊年限2012-10-1 三、無形資產的稅務處理三、無形資產的稅務處理 （一一）無形資產的計稅基礎無形資產的計稅基礎 （二二）無形資產攤銷的范圍無形資產攤銷的范圍 （三）無形資產的攤銷方法及年限（三）無形資產的攤銷方法及年限 四、長期待攤費用的稅務處理四、長期待攤費用的稅務處理2012-10-1五、存貨的稅務處

38、理五、存貨的稅務處理（一）存貨的計稅基礎（一）存貨的計稅基礎（二）存貨的成本計算方法（二）存貨的成本計算方法六、投資資產的稅務處理六、投資資產的稅務處理（一）投資資產的成本（一）投資資產的成本（二）投資資產成本的扣除方法（二）投資資產成本的扣除方法七、稅法規定與會計規定差異的稅務處理七、稅法規定與會計規定差異的稅務處理2012-10-1企業所得稅的稅收優惠企業所得稅的稅收優惠2012-10-1 一、免征與減征優惠一、免征與減征優惠 （一）從事農、林、牧、漁業項目的所得（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得 （二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所

39、得目投資經營的所得 （三）從事符合條件的環境保護、節能節水（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得項目的所得 （四）符合條件的技術轉讓所得（四）符合條件的技術轉讓所得2012-10-1 二、高新技術企業優惠二、高新技術企業優惠 （一）國家需要重點扶持的高新技術企業減（一）國家需要重點扶持的高新技術企業減按按15%的所得稅稅率征收企業所得稅的所得稅稅率征收企業所得稅 （二）經濟特區和上海浦東新區新設立高新（二）經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業過渡性稅收優惠技術企業過渡性稅收優惠2012-10-1 三、小型微利企業優惠三、小型微利企業優惠 小型微利企業減按小型微利企業減按20%的所

40、得稅稅率征的所得稅稅率征收企業所得稅。收企業所得稅。 自自2012年年1月月1日至日至2015年年12月月31日日，對年應納稅所得額低于，對年應納稅所得額低于6萬元（含萬元（含6萬元）的萬元）的小型微利企業，其所得減按小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅計入應納稅所得額，按所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。的稅率繳納企業所得稅。2012-10-1 四、加計扣除優惠四、加計扣除優惠 （一一）研究開發費研究開發費 未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50加計加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150，攤銷。，攤銷。 （二二）企業安置殘疾人員所支付的工資企業安置殘疾人員所支付的工資 企業安置殘疾人員的