1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)危機(jī)管理辦法摘要：伴著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)步和國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)的迅速擴(kuò)張，社會(huì)群眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的信息要求量和依賴程度亦隨之增長(zhǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的審計(jì)危機(jī)是不能避免，但能運(yùn)用科學(xué)合理的辦法減少危機(jī)。熟悉并切實(shí)控制審計(jì)危機(jī)成了如今注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面對(duì)的重要問(wèn)題。筆者結(jié)合中國(guó)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情形，運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)進(jìn)程中產(chǎn)生的可能產(chǎn)生審計(jì)危機(jī)的形成原因開(kāi)展剖析，并且有結(jié)合性地提出控制審計(jì)危機(jī)的對(duì)策，確保審計(jì)工作的真實(shí)性和確切性，進(jìn)而推動(dòng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的良性進(jìn)步。關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)危機(jī)；形成原因剖析；控制方法一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)危機(jī)一審計(jì)危機(jī)及構(gòu)成要素審計(jì)危機(jī)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)進(jìn)程或

2、者審計(jì)報(bào)告中，對(duì)存在重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的公司財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)和管理狀況發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。包含了固有危機(jī)、控制危機(jī)和查看危機(jī)三個(gè)要素。固有危機(jī)是指在不考慮審計(jì)對(duì)象關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制制度或程序的情形下，其財(cái)務(wù)報(bào)告上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。控制危機(jī)是指被審計(jì)單位沒(méi)能運(yùn)用嚴(yán)格的內(nèi)部控制盡快制止財(cái)務(wù)或運(yùn)營(yíng)和管理中產(chǎn)生危機(jī)的可能性。查看危機(jī)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用方案好的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告上存在的某項(xiàng)重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。查看危機(jī)是審計(jì)危機(jī)僅有與注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)的審計(jì)危機(jī)，存在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體審計(jì)進(jìn)程中。二審計(jì)危機(jī)的特征審計(jì)危機(jī)的真實(shí)性關(guān)鍵表目前：審計(jì)危機(jī)存在于審計(jì)的整體進(jìn)程中，審計(jì)對(duì)象或

3、者審計(jì)主體只能運(yùn)用內(nèi)部控制程序或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)減少審計(jì)危機(jī)，以避免對(duì)公司導(dǎo)致災(zāi)難性的后果。審計(jì)危機(jī)的普遍性：審計(jì)危機(jī)的產(chǎn)生往往是多層面的，包含。審計(jì)活動(dòng)包含公司管理水準(zhǔn)低、重要的數(shù)字遺漏、對(duì)項(xiàng)目工程的謬誤衡量、項(xiàng)目工程的流動(dòng)性強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況不良、抽樣調(diào)研局限性等各一個(gè)環(huán)節(jié)都可能引起危機(jī)因素的產(chǎn)生。審計(jì)危機(jī)的偶然性：因?yàn)槟承┱鎸?shí)緣由，并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師主觀認(rèn)識(shí)所為而導(dǎo)致的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無(wú)意對(duì)審計(jì)進(jìn)程導(dǎo)致審計(jì)危機(jī)，然而因?yàn)槟承┎唤?jīng)意的行為或者辦法和路徑，總需承當(dāng)相對(duì)的審計(jì)危機(jī)。審計(jì)危機(jī)的可控性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)危機(jī)是難以完全打消的，然而審計(jì)危機(jī)是可測(cè)可控的，內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)，采用相應(yīng)的審計(jì)程序改良

4、內(nèi)部控制制度，能降低審計(jì)危機(jī)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)危機(jī)的形成原因剖析一審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)要點(diǎn)的很多性強(qiáng)化伴著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)步，公司在贏得進(jìn)步時(shí)機(jī)，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)工程快速增多的而且，工程的復(fù)雜性亦逐漸增大，公司破產(chǎn)、并購(gòu)等新的問(wèn)題頻現(xiàn)，進(jìn)而增長(zhǎng)了公司審計(jì)進(jìn)程中的固有危機(jī)和控制危機(jī)，在一定程度上亦增長(zhǎng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)難度，即增長(zhǎng)了查看危機(jī)。另外，伴著經(jīng)濟(jì)全球化的持續(xù)推動(dòng)，中國(guó)推動(dòng)實(shí)施全球貿(mào)易，總需審計(jì)的財(cái)務(wù)資本分部更很多，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)亦隨之回升，更加引起審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化，取得信息的難度增長(zhǎng)，帶來(lái)危機(jī)，使審計(jì)要點(diǎn)變得更很多，更加增強(qiáng)了審計(jì)的危機(jī)。二注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面素質(zhì)還需提高先進(jìn)審計(jì)關(guān)系到的知識(shí)面較廣，

5、不光要求公司內(nèi)審人員需要具有包含會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、電算化等層面豐盛的學(xué)科知識(shí)，還要求其需要擁有豐盛的實(shí)踐體會(huì)和心得，故而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀分辨是確定審計(jì)危機(jī)成都的重要因素，故而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各自性和學(xué)科性都有不低要求。面臨國(guó)內(nèi)審計(jì)行業(yè)審計(jì)復(fù)雜度和競(jìng)爭(zhēng)壓力的增強(qiáng)，一個(gè)達(dá)標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具有學(xué)科的審計(jì)關(guān)聯(lián)的知識(shí)和豐盛的審計(jì)體會(huì)和心得，同時(shí)在審計(jì)進(jìn)程中應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。但是，局部審計(jì)人員的學(xué)科水準(zhǔn)和學(xué)科能力短板以盡快發(fā)現(xiàn)不實(shí)信息或謬誤紕漏，亦難以按照豐盛的體會(huì)和心得改良審計(jì)程序，越來(lái)越有存在著與審計(jì)對(duì)象徇私作弊的情況，必定會(huì)影響審計(jì)分辨的真實(shí)性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量減少，進(jìn)而使得審計(jì)危機(jī)的回升，給審計(jì)對(duì)

6、象或投資人等帶來(lái)災(zāi)難性的后果，甚至有礙于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久進(jìn)步，影響經(jīng)濟(jì)次序的鞏固。三審計(jì)辦法滯后以及選定不合理伴著會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)步和很多使用，對(duì)審計(jì)技術(shù)的需求亦趨向于數(shù)來(lái)能了解計(jì)算機(jī)技術(shù)。當(dāng)前中國(guó)的審計(jì)程序都有專人研發(fā)，然而實(shí)施者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，創(chuàng)新建立者與實(shí)施者之間短少優(yōu)良的溝通，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)程序和辦法現(xiàn)實(shí)實(shí)用中不合理的情形。而目前，審計(jì)中會(huì)要求降低審計(jì)費(fèi)用支出。故而在審計(jì)辦法的選定上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不犧牲審計(jì)審查檢驗(yàn)的數(shù)量和質(zhì)量，進(jìn)而減少審計(jì)費(fèi)用支出，但會(huì)引起審計(jì)危機(jī)的提高。先進(jìn)審計(jì)關(guān)鍵是應(yīng)用抽樣技術(shù)開(kāi)展審計(jì)，核算樣本來(lái)那個(gè)的降低會(huì)引起樣本量總體的偏小，其中分辨抽樣越來(lái)越容易受影響，因?yàn)殛P(guān)鍵根

7、據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的體會(huì)和心得開(kāi)展主觀性分辨，故而很容易引起遺漏的發(fā)生。另外，國(guó)內(nèi)假設(shè)干公司的內(nèi)部審計(jì)仍存在滯后，審計(jì)人員未能切實(shí)使用會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)工作信息化技術(shù)，審計(jì)技術(shù)措施滯后，不光增長(zhǎng)了審計(jì)難度，同時(shí)速度和效果低，確切率差，突出影響審計(jì)質(zhì)量，此外伴著審計(jì)對(duì)象的快速?gòu)?fù)雜，以往的對(duì)賬查看容易引起錯(cuò)漏的發(fā)生，進(jìn)而在增大了審計(jì)的危機(jī)。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)危機(jī)控制方法一綜合提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全面素質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及其它審計(jì)人員的全面素質(zhì)包含了學(xué)科能力、道德品質(zhì)、全面學(xué)習(xí)能力和溝通能力等其它素質(zhì)，全面素質(zhì)的提高能切實(shí)減少審計(jì)危機(jī)，關(guān)于提升審計(jì)質(zhì)量亦有著十分重要的作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不光要加強(qiáng)會(huì)計(jì)和審計(jì)的知識(shí)，還要有

8、繼續(xù)學(xué)習(xí)的能力，跟任意代推陳出新，總需對(duì)當(dāng)先的審計(jì)程序和審計(jì)理念熟悉并了解。要有危機(jī)認(rèn)識(shí)及審慎認(rèn)識(shí)，要保持學(xué)科勝任能力、職業(yè)分辨能力、剖析問(wèn)題能力的能力。第一，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和能力的栽培，對(duì)其開(kāi)展定期與不定期的培訓(xùn)，第二，要指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用工作實(shí)踐盡快總結(jié)審計(jì)工作體會(huì)和心得，運(yùn)用學(xué)科知識(shí)與實(shí)踐的結(jié)合，持續(xù)改良當(dāng)前的審計(jì)辦法和創(chuàng)新建立新的審計(jì)措施和辦法，進(jìn)而提升處理好現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力；最后，會(huì)計(jì)工作所或關(guān)聯(lián)單位在選拔審計(jì)專業(yè)人員的時(shí)候應(yīng)全面考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在學(xué)科素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)這連層面的因素。二改良內(nèi)部控制制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)總需對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制開(kāi)展衡量，故而對(duì)本身內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)

9、制和內(nèi)部控制制度的改良是保障會(huì)計(jì)師工作所的審計(jì)工作質(zhì)量的重要條件。會(huì)計(jì)師工作所不光要熟悉遵守各個(gè)法學(xué)法規(guī)；還應(yīng)在企業(yè)制訂嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)的質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，降低審計(jì)誤差，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)進(jìn)程中對(duì)審計(jì)對(duì)象徇私作弊等情況的發(fā)生，保證審計(jì)工作的真實(shí)性，進(jìn)而保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展；在審計(jì)進(jìn)程中產(chǎn)生的問(wèn)題應(yīng)給予注意，盡快處理好，確保審計(jì)危機(jī)盡可能控制在最低。三運(yùn)用合理的審計(jì)辦法審計(jì)進(jìn)程中，審計(jì)辦法確實(shí)切運(yùn)用，將切實(shí)提升審計(jì)的工作速度和效果，減少審計(jì)進(jìn)程中的出錯(cuò)概率，進(jìn)而提升審計(jì)的質(zhì)量。在審計(jì)辦法的選定上，中國(guó)當(dāng)前使用很多，根本思想較新的是危機(jī)出發(fā)點(diǎn)審計(jì)模型，以危機(jī)的剖析

10、和控制為根本原理，確保審計(jì)質(zhì)量的條件下開(kāi)展審計(jì)危機(jī)檢測(cè)程序，最后全面各種渠道取得的審計(jì)證據(jù)，減少審計(jì)危機(jī)。運(yùn)用該辦法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不但能清晰審計(jì)重心，同時(shí)還能使審計(jì)資料和素材得以合理分配；在審計(jì)結(jié)束前，運(yùn)用對(duì)會(huì)計(jì)工作底稿及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)告開(kāi)展各自剖析性復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能簡(jiǎn)單發(fā)現(xiàn)審計(jì)工程中尚存的紕漏，減少審計(jì)危機(jī)。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審閱工程時(shí)故選定科學(xué)合理的核算抽樣辦法，以給抽樣查看的成果帶來(lái)真實(shí)性和真實(shí)性，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量。四、結(jié)論審計(jì)危機(jī)是審計(jì)工作中普遍存在的，審計(jì)進(jìn)程中的各一個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)危機(jī)。當(dāng)前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)危機(jī)的表現(xiàn)形式不一，其建立的關(guān)鍵緣由亦是多層面的，示例注冊(cè)會(huì)計(jì)師全面素質(zhì)低、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性強(qiáng)化等因素都能引起審計(jì)危機(jī)的產(chǎn)生。旨在減少審計(jì)危機(jī)，不光總需提高會(huì)計(jì)工作所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)科水準(zhǔn)和職業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)格依法遵規(guī)開(kāi)展審計(jì)程序；還總需增強(qiáng)外部監(jiān)督和，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師因主觀分辨帶來(lái)的審計(jì)危機(jī)。相信運(yùn)用會(huì)計(jì)工作所、審計(jì)對(duì)象及市場(chǎng)一起努力，中國(guó)將來(lái)的審計(jì)工作將更要標(biāo)準(zhǔn)化，