1、 輔助消費費用的歸集和分配輔助消費費用的歸集和分配一、輔助消費含義一、輔助消費含義二、輔助消費費用的歸集二、輔助消費費用的歸集三、輔助消費費用的分配重點三、輔助消費費用的分配重點 輔助消費費用的歸集和分配輔助消費費用的歸集和分配一、輔助消費一、輔助消費 指為根本消費車間、其他部門提供效力而進展產品指為根本消費車間、其他部門提供效力而進展產品消費或勞務供應。消費或勞務供應。如供電車間、修繕車間、供水車間、模具車間如供電車間、修繕車間、供水車間、模具車間二、輔助消費費用的歸集二、輔助消費費用的歸集一歸集方式：一歸集方式： 輔助消費本錢明細賬多欄式輔助消費本錢明細賬多欄式二輔助車間的間接費用二輔助車

2、間的間接費用 1. 1.不單設不單設“制造費用科目制造費用科目 借：輔助消費本錢借：輔助消費本錢供水車間供水車間 貸：累計折舊等貸：累計折舊等 適用于：規模小的輔助車間或輔助車間只提供適用于：規模小的輔助車間或輔助車間只提供一種產品或勞務一種產品或勞務二、輔助消費費用的歸集二、輔助消費費用的歸集2.2.單設單設“制造費用科目制造費用科目 1 1日常歸集輔助車間的制造費用日常歸集輔助車間的制造費用 借：制造費用借：制造費用供水車間供水車間 貸：累計折舊等貸：累計折舊等 2 2月末，在分配前結轉：月末，在分配前結轉： 借：輔助消費本錢借：輔助消費本錢某車間某車間 貸：制造費用貸：制造費用某輔助車間

3、某輔助車間 適用：規模大的輔助車間或消費多種產品適用：規模大的輔助車間或消費多種產品三、輔助消費費用的分配三、輔助消費費用的分配方法：方法： 直接分配法直接分配法 交互分配法交互分配法 方案本錢分配法方案本錢分配法 順序分配法順序分配法 代數分配法代數分配法一直接分配法一直接分配法管理部門耗用管理部門耗用銷售部門耗用銷售部門耗用根本車間產品根本車間產品耗用耗用根本車間普通根本車間普通耗用耗用供電車間供電車間供水車間供水車間一直接分配法一直接分配法1 1、原理：輔助車間之間的相互耗用不參與分配忽略、原理：輔助車間之間的相互耗用不參與分配忽略2.2.公式公式1 1費用分配率費用分配率= = 待分配

4、費用總額待分配費用總額 勞務總量勞務總量- -其他輔助車間耗用量其他輔助車間耗用量2 2負擔的費用負擔的費用= = 該部門耗用的勞務數量該部門耗用的勞務數量* *費用分配率費用分配率3 3、適用：輔助車間之間相互提供的產品或勞務不多的、適用：輔助車間之間相互提供的產品或勞務不多的情況情況4 4、優缺陷、優缺陷優點：簡單；缺陷：分配結果不準確優點：簡單；缺陷：分配結果不準確5.5.舉例：舉例：受害單位受害單位供水車間供水車間m3m3 供電車間度供電車間度丙產品耗用丙產品耗用10 30010 300根本車間普通耗用根本車間普通耗用 20 500 20 500 8 000 8 000供電車間供電車間

5、 10 000 10 000供水車間供水車間 3 000 3 000行政部門行政部門 8 000 8 000 1 200 1 200專設銷售機構專設銷售機構 2 800 2 800 500 500提供勞務合計提供勞務合計 41 300 41 300 23 000 23 000費用合計費用合計 2065 2065元元 4740 4740元元原始憑證原始憑證: :輔助消費費用分配表直接分配法輔助消費費用分配表直接分配法供水單位本錢供水單位本錢=2065/=2065/41300-1000041300-10000 =0.066 =0.066元元/ m3 / m3 供電單位本錢供電單位本錢=4740/=

6、4740/23000-300023000-3000 =0.237( =0.237(元元 / m3 / m3 輔助消費費用分配表直接分配法輔助消費費用分配表直接分配法工程工程供水車間供水車間供電車間供電車間合計合計待分配輔助消費費用待分配輔助消費費用20652065元元47404740元元68056805供應輔助消費以外的數量供應輔助消費以外的數量3130031300立方立方米米2000020000度度單位本錢單位本錢0.0660.0660.2370.237根本消費根本消費甲產品甲產品耗用數量耗用數量1030010300金額金額 2441.10 2441.102441.102441.10車間普通

7、車間普通耗用耗用耗用數量耗用數量205002050080008000金額金額 3 3 1896 189632493249管理部門管理部門耗用耗用耗用數量耗用數量8000800012001200金額金額 528 528 284.40 284.40812.4812.4專設銷售機專設銷售機構構耗用數量耗用數量28002800500500金額倒擠金額倒擠 184 184 118.50 118.50302.50302.50合計合計206520654740474068056805*年年*月月*日日會計處置：會計處置：借：根本消費本錢借：根本消費本錢丙產品丙產品 2441.10 2441.10 制造費用制造

8、費用根本車間根本車間 3249 3249 管理費用管理費用 812.40 812.40 銷售費用銷售費用 302.50 302.50 貸：輔助消費本錢貸：輔助消費本錢供水車間供水車間 2065 2065 供電車間供電車間 4740 4740二交互分配法二交互分配法管理部門耗用管理部門耗用銷售部門耗用銷售部門耗用根本車間產品根本車間產品耗用耗用根本車間普通根本車間普通耗用耗用供電車間供電車間供水車間供水車間1.相互分配相互分配2.對外對外 分配分配2對外對外分配分配二交互分配法二交互分配法1、分配原理與過程輔助車間輔助車間1輔助車間輔助車間21交互分配分配率分配率=歸集費用歸集費用 勞務總量勞務

9、總量交互分配后費用交互分配后費用=原歸集費用原歸集費用+交互轉入費用交互轉入費用-交互轉出費用交互轉出費用交互分配后費用交互分配后費用對輔助車間外的其對輔助車間外的其他受害部門分配他受害部門分配對外分配率對外分配率=交互分配后費用交互分配后費用 勞務總量勞務總量-為其他輔助車間效力量為其他輔助車間效力量對輔助車間外的其對輔助車間外的其他受害部門分配他受害部門分配工程工程供水車間供水車間供電車間供電車間合計合計金額金額數量數量單位單位本錢本錢分配分配金額金額數量數量單位單位本錢本錢分配分配金額金額待分配費用待分配費用413000.052065230000.2147406805交互交互分配分配供水

10、供水+630-3000-630供電供電-10000-500+500對外分配對外分配313000.0701 2195200000.2305 46016805對對外外分分配配丙產品丙產品1030023742374根本車間根本車間205001437800018443281行政部門行政部門80005611200277838銷售機構銷售機構2800197500115312合計合計3130021952000046016805輔助消費費用分配表交互分配法輔助消費費用分配表交互分配法二交互分配法二交互分配法1 1交互分配：交互分配：供水車間單位本錢供水車間單位本錢=2065/41300=0.05=2065/4

11、1300=0.05供電車間負擔水費供電車間負擔水費=10000=10000* *0.05=5000.05=500借：輔助消費本錢借：輔助消費本錢供電車間供電車間 500 500 耗用方耗用方 貸貸: :輔助消費本錢輔助消費本錢供水車間供水車間 500 500提供方提供方供電車間單位本錢供電車間單位本錢=4740/23000=0.21=4740/23000=0.21供水車間負擔電費供水車間負擔電費=3000=3000* *0.21=6300.21=630元元借：輔助消費本錢借：輔助消費本錢供水車間供水車間 630 630 貸貸: :輔助消費本錢輔助消費本錢供電車間供電車間 630 630二交互分

12、配法二交互分配法交互分配后輔助車間的重新歸集費用交互分配后輔助車間的重新歸集費用 費用：費用：20652065消費本錢消費本錢供水車間供水車間轉入：轉入：630630轉出：轉出：500500重新歸集費用重新歸集費用 2 195 2 195費用：費用：4740消費本錢消費本錢供電車間供電車間轉入：轉入：500轉出：轉出：630重新歸集費用重新歸集費用4610二交互分配法二交互分配法2 2對外分配：對外分配：對外分配單位本錢對外分配單位本錢水單位本錢水單位本錢=2195/(41300-10000)=0.0701=2195/(41300-10000)=0.0701電單位本錢電單位本錢=4610/(2

13、3000-3000)=0.2305=4610/(23000-3000)=0.2305會計處置：會計處置：借：根本消費本錢借：根本消費本錢丙產品丙產品 2374.15 2374.15 制造費用制造費用根本車間根本車間 3281.05 3281.05 管理費用管理費用 837.40 837.40 銷售費用銷售費用 312.40 312.40 貸：輔助消費本錢貸：輔助消費本錢供水車間供水車間 2195 2195 供電車間供電車間 4610( 4610(交互分配后的費用交互分配后的費用) )二交互分配法二交互分配法2.2.適用范圍：適用范圍： 輔助車間相互提供產品或勞務較多的情況輔助車間相互提供產品或

14、勞務較多的情況3 3、交互分配法的優缺陷、交互分配法的優缺陷優點：提高了分配的準確性優點：提高了分配的準確性缺陷：添加了計算的任務量缺陷：添加了計算的任務量差別差別2管理費用三方案本錢分配法三方案本錢分配法1 1根本原理和計算過程根本原理和計算過程輔助車間輔助車間1輔助車間輔助車間2按方案單位本錢分配按方案單位本錢分配其他受害部門其他受害部門方案總本錢方案總本錢=勞務總量勞務總量*方案單位本錢方案單位本錢實踐總本錢實踐總本錢=原費用原費用+按方案單位本錢按方案單位本錢耗用其他輔助車間費用耗用其他輔助車間費用1輔助消費費用分配表方案本錢分配法輔助消費費用分配表方案本錢分配法 工程工程修繕車間方案

15、單修繕車間方案單位本錢位本錢0.52元元/小時小時運輸車間方案單位運輸車間方案單位本錢本錢0.28元元合計合計供應數量供應數量分配金額分配金額 供應數量供應數量分配金額分配金額修繕車間修繕車間1000280運輸車間運輸車間800416根本消費車間根本消費車間00717675002100行政管理部門行政管理部門220011443500980專設銷售機構專設銷售機構2000104040001120方案本錢總額方案本錢總額188009776160004480實踐本錢總額實踐本錢總額本錢差別本錢差別9400+2809400+2804800+4164800+4169696736736實踐本錢實踐本錢-方

16、案本錢方案本錢假設輔助車間單設假設輔助車間單設“制造費用科目制造費用科目1 1借：制造費用借：制造費用修繕車間修繕車間 280 280 運輸車間運輸車間 416 416 制造費用制造費用根本車間根本車間 9276 9276 管理費用管理費用 2124 2124 銷售費用銷售費用 2160 2160 貸：輔助消費本錢貸：輔助消費本錢修繕車間修繕車間 9776 9776 運輸車間運輸車間 4480 44803 3借：管理費用借：管理費用 640 640 貸：輔助消費本錢貸：輔助消費本錢修繕車間修繕車間 96 96 運輸車間運輸車間 736 7362 2借：輔助消費本錢借：輔助消費本錢修繕車間修繕車

17、間 1880 1880 運輸車間運輸車間 1316 1316 貸：制造費用貸：制造費用修繕車間修繕車間 1880 1880 運輸車間運輸車間 1316 1316借：輔助消費本錢借：輔助消費本錢修繕車間修繕車間 280 280 運輸車間運輸車間 416 416 制造費用制造費用根本車間根本車間 9276 9276 管理費用管理費用 2124 2124 銷售費用銷售費用 2160 2160 貸：輔助消費本錢貸：輔助消費本錢修繕車間修繕車間 9776 9776 運輸車間運輸車間 4480 4480借：管理費用借：管理費用 640 640 貸：輔助消費本錢貸：輔助消費本錢修繕車間修繕車間 96 96

18、運輸車間運輸車間 736 736假設輔助車間不單設假設輔助車間不單設“制造費用科目制造費用科目三方案本錢分配法三方案本錢分配法2.2.適用范圍適用范圍 方案單位本錢比較準確的情況方案單位本錢比較準確的情況3.3.方案本錢法的優缺陷方案本錢法的優缺陷優點：加速了費用的分配；優點：加速了費用的分配； 便于考核和分析受害單位的經濟責任便于考核和分析受害單位的經濟責任 能反映實踐脫離方案的差別能反映實踐脫離方案的差別缺陷：方案單位本錢必需準確缺陷：方案單位本錢必需準確四順序分配法四順序分配法1、分配順序：、分配順序：按照受害多少的順序依次陳列定性分析按照受害多少的順序依次陳列定性分析受害少的排在前面，

19、先將費用分配出去受害少的排在前面，先將費用分配出去受害多的排在后面，后將費用分配出去受害多的排在后面，后將費用分配出去2、適用范圍：、適用范圍：在各輔助消費車間或部門之間相互受害程度有明顯在各輔助消費車間或部門之間相互受害程度有明顯順序的情況下采用。順序的情況下采用。第三節第三節 輔助消費費用的歸集和分配輔助消費費用的歸集和分配2分配率分配率=重新歸集費用重新歸集費用勞務總量勞務總量-前面輔助車間耗用量前面輔助車間耗用量四順序分配法四順序分配法輔助車間輔助車間1輔助車間輔助車間2其他受害部門其他受害部門1分配率分配率=費用總額費用總額 勞務總量勞務總量重新歸集費用重新歸集費用=原費用原費用+前

20、面輔助車間轉入費用前面輔助車間轉入費用五代數分配法五代數分配法1、內容、內容運用代數中多元一次聯立方程的原理，在輔助消費運用代數中多元一次聯立方程的原理，在輔助消費車間之間相互提供產品或勞務情況下的一種輔助車間之間相互提供產品或勞務情況下的一種輔助消費本錢費用分配方法。消費本錢費用分配方法。2、優缺陷：、優缺陷：優點：分配結果最正確優點：分配結果最正確缺陷：計算任務比較復雜缺陷：計算任務比較復雜3、適用范圍：適宜在計算任務曾經實現電算化的、適用范圍：適宜在計算任務曾經實現電算化的企業采用。企業采用。第三節第三節 輔助消費費用的歸集和分配輔助消費費用的歸集和分配根本消費本錢根本消費本錢*輔助消費

21、本錢輔助消費本錢*制造費用制造費用根本車間根本車間 待攤費用等待攤費用等1分分配配2攤銷攤銷 3 分配分配4 分配分配庫存商品庫存商品5完工完工主營業務本錢主營業務本錢6銷售銷售原資料原資料人工費人工費 外購外購 動力動力其他費其他費折舊費折舊費第四節第四節 制造費用的歸集和分配根本車間制造費用的歸集和分配根本車間 歸集：制造費用發生時，按實踐情況：歸集：制造費用發生時，按實踐情況：原資料等原資料等制造費用制造費用 分配：期末按照一定的規范進展分配時：分配：期末按照一定的規范進展分配時：制造費用制造費用根本消費本錢根本消費本錢第四節第四節 制造費用的歸集和分配根本車間制造費用的歸集和分配根本車

22、間 一、制造費用的歸集一、制造費用的歸集1 1、設置、設置“制造費用制造費用某車間歸集費用某車間歸集費用根本車間根本車間: :普通均設置普通均設置“制造費用科目制造費用科目輔助車間輔助車間 提供單一產品或勞務：普通不單設提供單一產品或勞務：普通不單設 提供多種產品或勞務：普通單設提供多種產品或勞務：普通單設2 2、明細賬：多欄式，普通按費用經濟內容設分析、明細賬：多欄式，普通按費用經濟內容設分析欄欄3 3、內容：大部分是間接費用、少部分是直接費用、內容：大部分是間接費用、少部分是直接費用 2021 年年憑憑證證號號 摘摘 要要 借借 方方貸貸方方余額余額月月 日日機物料機物料耗費耗費工資及工資

23、及福利費福利費水電水電費費折舊折舊費費166142011132853資料費用資料費用分配表分配表工資費用工資費用分配表分配表外購動力外購動力分配表電分配表電折舊費用折舊費用分配表分配表24003200042004000 制造費用明細賬制造費用明細賬 根本車間根本車間第四節第四節 制造費用的歸集和分配根本車間制造費用的歸集和分配根本車間二、制造費用的分配月末二、制造費用的分配月末一根本車間只消費一種產品一根本車間只消費一種產品借：根本消費本錢借：根本消費本錢某產品某產品 貸：制造費用貸：制造費用根本車間根本車間二根本車間消費兩種及以上產品：分配計入二根本車間消費兩種及以上產品：分配計入 消費工時

24、比例法消費工時比例法 消費工人工資比例法消費工人工資比例法 機器工時比例法機器工時比例法 按年度方案分配率分配法按年度方案分配率分配法 分配率分配率= =費用費用/ /分配規范分配規范“制造費用月末無余額制造費用月末無余額“制造費用月末能制造費用月末能夠有余額，年末無夠有余額，年末無余額余額第四節第四節 制造費用的歸集和分配根本車間制造費用的歸集和分配根本車間應借科目應借科目消費工時消費工時知知分配率分配率分配金額分配金額根本消費本錢根本消費本錢甲產品甲產品 12 000 12 0001260012600根本消費本錢根本消費本錢乙產品乙產品 8 000 8 00084008400合計合計 20

25、 000 20 0001.051.0521000(21000(知知) )1.1.消費工時比例法：實踐工時或定額工時消費工時比例法：實踐工時或定額工時制造費用分配表制造費用分配表根本車間根本車間 借：根本消費本錢借：根本消費本錢甲產品甲產品 12600 12600 乙產品乙產品 8400 8400 貸：制造費用貸：制造費用某根本車間某根本車間 21000 21000第四節第四節 制造費用的歸集和分配根本車間制造費用的歸集和分配根本車間2. 2. 按年度方案分配率分配法按年度方案分配率分配法1 1適用范圍：季節性消費的車間適用范圍：季節性消費的車間2 2公式公式: :年度方案分配率年度方案分配率

26、= = 年度制造費用方案總額年度制造費用方案總額 年度各產品方案產量年度各產品方案產量單位定額工時單位定額工時本月負擔制造費用本月負擔制造費用= =該月某產品實踐產量該月某產品實踐產量單位定額工時單位定額工時 年度方年度方案分配率案分配率1212月末：調整差別，制造費用年末無余額月末：調整差別，制造費用年末無余額 第四節第四節 制造費用的歸集和分配根本車間制造費用的歸集和分配根本車間某車間全年制造費用方案數某車間全年制造費用方案數5500055000元，全年方案元，全年方案產量：甲產品產量：甲產品26002600件，乙產品件，乙產品22502250件；單位產件；單位產品定額工時甲產品品定額工時

27、甲產品5 5小時，乙產品小時，乙產品4 4小時。小時。6 6月月份的實踐產量：甲產品份的實踐產量：甲產品240240件，乙產品件，乙產品150150件，件，全月實踐發生制造費用全月實踐發生制造費用49004900元。元。年度方案分配率年度方案分配率=55000/=55000/26002600* *5+22505+2250* *4 4 =2.5 =2.56 6月份甲產品負擔數月份甲產品負擔數=240 =240 5 5 2.5=3000 2.5=3000元元6 6月份乙產品負擔數月份乙產品負擔數=150 =150 4 4 2.5=1500 2.5=1500元元第四節第四節 制造費用的歸集和分配根本

28、車間制造費用的歸集和分配根本車間分配：借：根本消費本錢分配：借：根本消費本錢甲產品甲產品 3000 3000 乙產品乙產品 1500 1500 貸：制造費用貸：制造費用某根本車間某根本車間 4500 4500 年末調整差別：年末調整差別：超支差別：借：根本消費本錢超支差別：借：根本消費本錢 貸：制造費用貸：制造費用某根本車間某根本車間節約差別：紅字或相反分錄節約差別：紅字或相反分錄 根本消費本錢根本消費本錢*輔助消費本錢輔助消費本錢*制造費用制造費用根本車間根本車間 待攤費用等待攤費用等1分分配配2攤銷攤銷 3 分配分配4 分配分配庫存商品庫存商品5完工完工主營業務本錢主營業務本錢6銷售銷售原

29、資料原資料人工費人工費 外購外購 動力動力其他費其他費折舊費折舊費第四節第四節 廢品損失和停工損失的核算廢品損失和停工損失的核算 廢品損失廢品損失一一 停工損失停工損失二二廢品及廢品損失種類廢品及廢品損失種類1賬戶設置：賬戶設置：“廢品損失廢品損失2不可修復廢品損失的核算不可修復廢品損失的核算3可修復廢品損失的核算可修復廢品損失的核算4一、廢品損失的歸集和分配一、廢品損失的歸集和分配第四節第四節 廢品損失和停工損失的核算廢品損失和停工損失的核算一一) )廢品及廢品損失種類廢品及廢品損失種類 1 1、廢品：、廢品： 主要指消費中的廢品主要指消費中的廢品是指不符合規定的技術規范，不能按照原定用途運

30、用；是指不符合規定的技術規范，不能按照原定用途運用；或者需求加工修繕后才干運用的在產品、半廢品和產或者需求加工修繕后才干運用的在產品、半廢品和產廢品。廢品。 2 2、廢品種類：按報損程度和修復價值、廢品種類：按報損程度和修復價值 可修復廢品可修復廢品 不可修復廢品不可修復廢品 可修復廢品可修復廢品是指在技術上可是指在技術上可以修復，而且所以修復，而且所耗修復費用在經耗修復費用在經濟上合算的廢品濟上合算的廢品兩個條件均需兩個條件均需同時具備。同時具備。 不可修復廢品不可修復廢品是指在技術上不能是指在技術上不能修復，或者雖可修修復，或者雖可修復但所耗修復費用復但所耗修復費用在經濟上不合算的在經濟上

31、不合算的廢品兩個條件只廢品兩個條件只需具備其一。需具備其一。 不可修復廢品不可修復廢品可修復廢品可修復廢品 廢品的種類廢品的種類第四節第四節 廢品損失和停工損失的核算廢品損失和停工損失的核算3 3、廢品損失的種類、廢品損失的種類1 1廢品損失：是指由于廢品而發生凈支出。廢品損失：是指由于廢品而發生凈支出。 2 2廢品損失的種類廢品損失的種類 不可修復廢品的報廢損失不可修復廢品的報廢損失 : :凈損失凈損失 = =報廢產品的已發生本錢報廢產品的已發生本錢- -殘料價值殘料價值- -過失人賠償金額過失人賠償金額 可修復廢品的廢品損失可修復廢品的廢品損失 ： =修復費用修復費用-殘料價值殘料價值-過

32、失人賠償金額過失人賠償金額1.2.3. 不需求返修可以降價出賣的不合格品不需求返修可以降價出賣的不合格品降價損失不是廢品損失，在計算損益時表達降價損失不是廢品損失，在計算損益時表達 產品入庫后由于保管不善等緣由而損壞蛻變損失產品入庫后由于保管不善等緣由而損壞蛻變損失作為作為“管理費用處置管理費用處置 。產品出賣以后產品出賣以后“三包承諾三包承諾 所呵斥的一切損失所呵斥的一切損失作為作為“銷售費用處置銷售費用處置 。請留意請留意!以下不做廢品損失處置以下不做廢品損失處置( (二二) )廢品損失核算應設置的賬戶廢品損失核算應設置的賬戶1 1、不單獨設置科目：仍經過、不單獨設置科目：仍經過“根本消費

33、本錢核算根本消費本錢核算2 2、單設、單設“廢品損失賬戶，按產品設明細賬廢品損失賬戶，按產品設明細賬, ,月末無余額月末無余額 留意：留意：“根本消費本錢賬戶增設根本消費本錢賬戶增設“廢品損失本錢工程廢品損失本錢工程 借方：不可修復廢品的消費本錢：借方：不可修復廢品的消費本錢：根本消費本錢根本消費本錢廢品損失廢品損失 借方：可修復廢品的修復費用：借方：可修復廢品的修復費用：原資料、應付職工薪酬等原資料、應付職工薪酬等廢品損失廢品損失 廢品損失：貸方登記殘料回收的價值、應收賠款和應由廢品損失：貸方登記殘料回收的價值、應收賠款和應由本月消費的同種合格產品本錢負擔的廢品損失本月消費的同種合格產品本錢

34、負擔的廢品損失廢品損失廢品損失原資料、其他應收款、根本消費本錢原資料、其他應收款、根本消費本錢 20* 年年憑憑證證號號 摘摘 要要 借借 方方貸貸方方余額余額月月 日日原資原資料料工資及工資及福利費福利費制造制造費用費用廢品廢品損失損失12166142011132853期初余額期初余額領領A資料資料水電費水電費工資及福工資及福利分配表利分配表廢品損失廢品損失計算表計算表2901724800468001280729664001160 36697 根本消費本錢明細賬根本消費本錢明細賬 第第1 頁頁產品稱號：甲產產品稱號：甲產 品品一、廢品損失的歸集和分配一、廢品損失的歸集和分配三不可修復廢品損失

35、的核算三不可修復廢品損失的核算1.1.根本原始憑證：根據根本原始憑證：根據“廢品通知單廢品通知單 2.2.廢品損失的核算廢品損失的核算 按廢品所耗實踐費用計算：按廢品所耗實踐費用計算： p79 p79， 例例326326 按廢品所耗定額費用計算：按廢品所耗定額費用計算：P81P81， 例例327327 會計編制原始憑證：會計編制原始憑證：“廢品損失計算表廢品損失計算表 原任務通知單編號 零 件 工序 計量單位定額工時(分) 加工單價(元) 廢品數量 實踐工時(分) 應負擔的工資 稱號 編號 工廢 料廢 退修 0503閥門 04128只908.001010100800 廢品緣由 ：工廢工件 澆注

36、中砂型塌陷出現砂眼、氣孔和飛邊 退修工件 澆注中砂型塌陷出現砂眼、氣孔和飛邊 責任者：追償廢品 備 注 姓 名工種工號數量單價金額工廢工件經查屬責任賠償 王軍隆澆注12561010.00100.00 表：表： 廢品通知單廢品通知單 工程：工程：2 編號：編號： 66-236 消費小組：消費小組：6 機床：機床：5 開工日期：開工日期：2005/5/12 檢驗員：陳淵馨檢驗員：陳淵馨 消費組長：王劍法消費組長：王劍法 責任人：王軍隆責任人：王軍隆 不可修復廢品損失計算表實踐費用不可修復廢品損失計算表實踐費用工程工程數數量量原資原資料料消費消費工時工時燃料燃料和動和動力力直接直接人工人工制造制造費

37、用費用合計合計費用總額費用總額400 200001200011880 12120720051200費用分配率？費用分配率？500.991.010.6廢品本錢？廢品本錢？105003002973031801280減減:廢品殘料廢品殘料120廢品損失？廢品損失？3803002973031801160產品稱號：甲產品產品稱號：甲產品一、廢品損失的歸集和分配一、廢品損失的歸集和分配會計核算：單獨設置會計核算：單獨設置“廢品損失廢品損失1 1從消費本錢中轉出廢品本錢從消費本錢中轉出廢品本錢借借: :廢品損失廢品損失甲產品甲產品 1280 1280 貸貸: :根本消費本錢根本消費本錢甲產品甲產品 1280

38、 12802 2廢料入庫：借：原資料廢料入庫：借：原資料 120 120 貸貸: :廢品損失廢品損失甲產品甲產品 120 1203 3將廢品凈損失轉入合格品消費本錢將廢品凈損失轉入合格品消費本錢借借: :根本消費本錢根本消費本錢甲產品甲產品 1160 1160 貸貸: :廢品損失廢品損失甲產品甲產品 1160 1160一、廢品損失的歸集和分配一、廢品損失的歸集和分配假設企業不單獨核算，不設假設企業不單獨核算，不設“廢品損失賬戶廢品損失賬戶核算廢料即可：核算廢料即可：借：原資料借：原資料 120 120 貸貸: :根本消費本錢根本消費本錢甲產品甲產品 120 120 20* 年年憑憑證證號號 摘

39、摘 要要 借借 方方貸貸方方余額余額月月 日日原資原資料料工資及工資及福利費福利費制造制造費用費用廢品廢品損失損失12166142011132853期初余額期初余額領領A資料資料水電費水電費工資及福工資及福利分配表利分配表廢品損失廢品損失計算表計算表2901724800468001280729664001160 36697 根本消費本錢明細賬根本消費本錢明細賬 第第1 頁頁產品稱號：甲產產品稱號：甲產 品品不可修復廢品損失計算表定額費用不可修復廢品損失計算表定額費用工程工程直接直接資料資料直接直接人工人工其他其他費用費用制造制造費用費用合計合計費用定額知費用定額知200405030320廢品定

40、額本錢廢品定額本錢?12002403001801920減減:廢品殘料廢品殘料(知知)200廢品損失廢品損失?10002403001801720產品稱號：丙產品產品稱號：丙產品 廢品數量：廢品數量：6件件 一、廢品損失的歸集和分配一、廢品損失的歸集和分配四可修復廢品損失四可修復廢品損失1.1.可修復廢品本錢不用從可修復廢品本錢不用從“根本消費本錢中轉出。根本消費本錢中轉出。2.2.修復費用修復費用借借: :廢品損失廢品損失某產品某產品 貸貸: :原資料原資料 、應付職工薪酬等、應付職工薪酬等3. 3. 月末，結轉凈損失月末，結轉凈損失 借借: :根本消費本錢根本消費本錢某產品某產品 貸貸: :廢

41、品損失廢品損失某產品某產品二、停工損失的歸集和分配二、停工損失的歸集和分配一停工損失：指停工期間的發生各項費用一停工損失：指停工期間的發生各項費用不包括不包括:季節性消費企業、大修繕的停工費用季節性消費企業、大修繕的停工費用計入計入“制造費用制造費用二科目設置二科目設置單獨核算停工損失的企業，應增設單獨核算停工損失的企業，應增設“停工損失會計停工損失會計科目和科目和“停工損失本錢工程。停工損失本錢工程。二、停工損失的歸集和分配二、停工損失的歸集和分配三核算三核算1 1、發生停工費用：、發生停工費用： 借：停工損失借：停工損失某車間某車間 貸：應付職工薪酬等貸：應付職工薪酬等2.2.月末轉出停工

42、損失月末轉出停工損失借：營業外支出自然災禍引起借：營業外支出自然災禍引起 其他應收款保險公司、責任人賠償其他應收款保險公司、責任人賠償 制造費用原資料供應缺乏、機器設備缺點、制造費用原資料供應缺乏、機器設備缺點、方案減產等方案減產等 貸：停工損失貸：停工損失某車間某車間某企業某月份投產丁產品某企業某月份投產丁產品180件，消費過程中發現不可修復件，消費過程中發現不可修復廢品廢品30件；該產品本錢明細賬所記合格品與廢品的全部費用件；該產品本錢明細賬所記合格品與廢品的全部費用為：直接資料為：直接資料4500元，直接工資元，直接工資2224元，制造費用元，制造費用5560元。元。廢品回收殘料廢品回收

43、殘料110元。直接資料于消費開場時一次投入，因此元。直接資料于消費開場時一次投入，因此直接資料費按合格品的數量直接資料費按合格品的數量150件、廢品數量件、廢品數量30件件的數量比例分配。其他費用按消費工時比例分配，消費工時的數量比例分配。其他費用按消費工時比例分配，消費工時為：合格品為：合格品2360小時，廢品小時，廢品420小時。責任人應賠償金額小時。責任人應賠償金額200元。元。要求：根據上述資料，編制不可修復廢品損失計算表，并要求：根據上述資料，編制不可修復廢品損失計算表，并作相應的賬務處置。作相應的賬務處置。 練習不可修復廢品損失計算表不可修復廢品損失計算表工程工程數量數量件件直接資

44、直接資料料消費工消費工時時直接工直接工資資制造費制造費用用合計合計費用總額費用總額180450027802224556012284費用分配率費用分配率250.82廢品本錢廢品本錢307504203368401926減：殘值減：殘值110110廢品報廢損失廢品報廢損失6403368401816 借：廢品損失借：廢品損失丁產品丁產品 1926 貸：根本消費本錢貸：根本消費本錢丁產品丁產品1926 回收殘料價值：借：原資料回收殘料價值：借：原資料 110 貸：廢品損失貸：廢品損失丁產品丁產品 110借：其他應收款：借：其他應收款：某責任人某責任人200 貸：廢品損失貸：廢品損失丁產品丁產品 200

45、將廢品凈損失將廢品凈損失1616(1926-110-200)元轉入合格產品本錢元轉入合格產品本錢 借：根本消費本錢借：根本消費本錢丁產品丁產品 1616 貸：廢品損失貸：廢品損失丁產品丁產品 16162021-12-1458第六節 期間費用的核算一、期間費用及其核算內容期間費用的核算就是指的銷售費用的核算、管理費用的核算和財務費用的核算。59二、銷售費用的歸集與結轉二、銷售費用的歸集與結轉發生和支付各項產品銷售費用時：發生和支付各項產品銷售費用時：銀行存款等銀行存款等銷售費用銷售費用 月末，按借方實踐發生額，結轉銷售費用：月末，按借方實踐發生額，結轉銷售費用：管理費用管理費用本年利潤本年利潤2

46、021-12-1460三、管理費用的歸集與結轉三、管理費用的歸集與結轉發生或支付各項管理費用時，記入發生或支付各項管理費用時，記入“管理費用管理費用科目的借方和有關科目的貸方。科目的借方和有關科目的貸方。 月末，結轉管理費用：月末，結轉管理費用：管理費用管理費用本年利潤本年利潤2021-12-1461四、財務費用的歸集與結轉四、財務費用的歸集與結轉發生或預提利息支出時：發生或預提利息支出時： 發生利息收入和匯兌收益時：發生利息收入和匯兌收益時：財務費用財務費用銀行存款銀行存款預提費用或銀行存款預提費用或銀行存款財務費用財務費用 月末結轉財務費用：月末結轉財務費用：財務費用財務費用本年利潤本年利

47、潤綜合費用分配總結：綜合費用分配總結：輔助消費費用的分配：輔助消費費用的分配：制造費用的分配：消費工時、年度方案分配率制造費用的分配：消費工時、年度方案分配率廢品損失：內容、核算廢品損失：內容、核算輔助消費費用總結直接分配法：輔助車間耗用不參與分配直接分配法：輔助車間耗用不參與分配交互分配法：先分配輔助車間相互耗用；交互分配法：先分配輔助車間相互耗用；后對外分配后對外分配方案本錢法：先按方案本錢對一切車間分配；方案本錢法：先按方案本錢對一切車間分配；其次處置差別其次處置差別順序分配法：受害有明顯順序順序分配法：受害有明顯順序代數分配法：最準確代數分配法：最準確課后練習課后練習: :直接分配法直接分配法工程工程修繕車間修繕車間運輸部門運輸部門合計合計待分配輔助消費費用待分配輔助消費費用1900019000元元2000020000元元供應輔助消費以外的數量供應輔助消費以外的數量1900019000小時小時3850038500公里公里單位本錢單位本錢1 10.51950.5195根本消費根本消費耗用數量耗用數量16000160003000030000金額金額