1、1第二章第二章 貨貨 幣幣 資資 金金21 1 概述概述 內容內容: : 3 2 2 現現 金金 一一.現金的定義和特征現金的定義和特征 定義定義: 指由存于企業，用于日常零星開支所需的現鈔。指由存于企業，用于日常零星開支所需的現鈔。 特征：特征：是流動性是流動性最強最強的貨幣資產的貨幣資產 貨幣性和通用性貨幣性和通用性4二、現金管理的內容二、現金管理的內容 、嚴格遵守現金的支付范圍嚴格遵守現金的支付范圍 、核定、核定庫存限額庫存限額，實行限額管理。，實行限額管理。 、加強現金日常收支管理、加強現金日常收支管理 現金收入應現金收入應及時及時送存銀行，不得坐支。送存銀行，不得坐支。 提取現金必在

2、現金支票上寫明用途，且由負責人簽章。提取現金必在現金支票上寫明用途，且由負責人簽章。 出納人員應定期輪崗出納人員應定期輪崗 、加強現金帳目管理、加強現金帳目管理5不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金.即不得即不得“白條頂庫白條頂庫”。 不準謊報用途套取現金；不準謊報用途套取現金； 不準用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金； 不準用單位收入的現金以個人名義存儲；不準用單位收入的現金以個人名義存儲； 不準保留賬外公款，不得設置不準保留賬外公款，不得設置“小金庫小金庫”。6三三 庫存現金的核算庫存現金的核算（一）科目：

3、（一）科目： “庫存現金庫存現金” 增加時增加時 減少時減少時 余額余額7 例如，耀化公司例如，耀化公司20012001年年9 9月發生下列現金收支業務：月發生下列現金收支業務：（二）賬務處理：（二）賬務處理：1現金日常收支現金日常收支 增加時增加時 借：庫存現金借：庫存現金 貸：有關帳戶貸：有關帳戶 減少時減少時 借：有關帳戶借：有關帳戶 貸：貸：庫存庫存現金現金 82 現金明細核算現金明細核算“現金日記現金日記賬賬” 格式：三欄式格式：三欄式 形式：訂本式形式：訂本式 方法：方法： 現金日記現金日記賬賬即出納根據經濟業務發生的先后順序即出納根據經濟業務發生的先后順序逐日逐筆地進行登記，每日

4、結出余額，并與庫存現金的實逐日逐筆地進行登記，每日結出余額，并與庫存現金的實存數核對，做到日清日結，賬款相符。存數核對，做到日清日結，賬款相符。93 現金的清查現金的清查 目的：目的： 時間時間: 定期與不定期定期與不定期 方法：實地盤點方法：實地盤點 “現金盤點報告單現金盤點報告單” 清查結果的帳務處理清查結果的帳務處理:10賬賬實相符，不作調整實相符，不作調整賬賬實不符，需作調整。即實不符，需作調整。即 “待處理財產損溢待處理財產損溢” 待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢盤虧盤虧處理處理盤盈盤盈處理處理 待處理盤虧待處理盤虧待處理盤盈待處理盤盈11長

5、款長款 未查明未查明 借：庫存現金借：庫存現金 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 查明，批準查明，批準 借：待處理財產損益借：待處理財產損益待處理流動資產損益待處理流動資產損益 貸：有關貸：有關賬賬戶戶12短款短款 未查明未查明 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金 查明，批準查明，批準 借：有關借：有關賬賬戶戶 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 13例例1 1，耀化企業經清查發現現金短缺，耀化企業經清查發現現金短缺30003000元，原因待查。元，原因

6、待查。 借：待處理財產損益借：待處理財產損益待處理流動資產損益待處理流動資產損益 30003000 貸：貸：庫存庫存現金現金 30003000 經查明，短缺的經查明，短缺的30003000元中，應由出納員王明賠元中，應由出納員王明賠 15001500元，保險賠賞元，保險賠賞700700元，余元，余下的下的800800元有企業承擔。元有企業承擔。 借：其他應收款借：其他應收款應收現金短缺款（王明）應收現金短缺款（王明） 15001500 其他應收款其他應收款應收保險賠款應收保險賠款 700700 管理費用管理費用現金短缺現金短缺 800800 貸：待處理財產損益貸：待處理財產損益待處理流動資產損

7、益待處理流動資產損益 3000300014例例2，耀化企業經清查，發現現金多出，耀化企業經清查，發現現金多出500元，原因待查。元，原因待查。 借：庫存現金借：庫存現金 500 貸：待處理財產損益貸：待處理財產損益待處理流動資產損益待處理流動資產損益 500 經查明，多出的經查明，多出的500元中有元中有200元應支付給西望公司，其余原因不明。元應支付給西望公司，其余原因不明。 借借: 待處理財產損益待處理財產損益待處理流動資產損益待處理流動資產損益 500 貸貸:其他應付款其他應付款應付現金溢余（公司）應付現金溢余（公司） 200 營業外收入營業外收入現金溢余現金溢余 300153 3 銀行

8、存款銀行存款 銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。一銀行存款的管理一銀行存款的管理 （一）（一）賬賬戶的管理戶的管理開戶規定開戶規定：凡獨立核算的企業都應必須在當地開設賬戶。即需：凡獨立核算的企業都應必須在當地開設賬戶。即需 分別開設基本存款帳戶，一般存款帳戶，臨時存款分別開設基本存款帳戶，一般存款帳戶，臨時存款 帳戶帳戶,專用存款帳戶。專用存款帳戶。 16使用規定使用規定: 1. 遵守銀行與企業存款帳戶的各項規定遵守銀行與企業存款帳戶的各項規定; 2. 在業務經營過程中合法使用銀行帳戶辦理企業與外界的在業務經營過程中合法使用

9、銀行帳戶辦理企業與外界的 款項收付，不得供企業外部的其他單位或個人使用款項收付，不得供企業外部的其他單位或個人使用; 3. 不得利用銀行帳戶進行非法活動不得利用銀行帳戶進行非法活動; 4. 企業應指定專人簽發銀行支票，非指定人員一律不得簽發；企業應指定專人簽發銀行支票，非指定人員一律不得簽發； 5. 及時、正確登記與銀行往來的一切業務，及時與銀行核對及時、正確登記與銀行往來的一切業務，及時與銀行核對 帳目。帳目。17（二）結算的管理（二）結算的管理嚴格遵守銀行結算紀律嚴格遵守銀行結算紀律支付結算辦法：支付結算辦法：P25支付結算原則：支付結算原則：P25支付結算方式：支付結算方式：P2518

10、（三）銀行結算方式根據企業業務特點選擇（三）銀行結算方式根據企業業務特點選擇1銀行匯票結算方式銀行匯票結算方式異地異地 銀行匯票：匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給銀行匯票：匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給 匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。 特點：使用靈活，票隨人到，兌現性強特點：使用靈活，票隨人到，兌現性強 范圍：先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。范圍：先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。 金額起點：金額起點：500元，付款期：元，付款期：1個月內個月內192銀行本票結算方式銀行本票結算方式同城同城 銀行本票：申請人將款項交存銀

11、行，由銀行簽發給申請人銀行本票：申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給申請人 憑以辦理轉賬結算或支取現金的票據。憑以辦理轉賬結算或支取現金的票據。 特點：見票即付，信譽高，支付功能強特點：見票即付，信譽高，支付功能強 分類：不定額本票、定額本票分類：不定額本票、定額本票 付款期：付款期：2個月內個月內 203商業匯票結算方式商業匯票結算方式同城，異地同城，異地 商業匯票：是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條商業匯票：是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條 件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 條件：條件：必須具有真實的交易關系或債權債務關系。必

12、須具有真實的交易關系或債權債務關系。 分類：商業承兌匯票，銀行承兌匯票分類：商業承兌匯票，銀行承兌匯票. 有效期：有效期：6個月內個月內.214支票結算方式支票結算方式同城同城 支票：是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的支票：是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的 銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或 者持票人的票據。者持票人的票據。分類：現金支票、轉帳支票、普通支票分類：現金支票、轉帳支票、普通支票起點：起點：100元；支付期：一般元；支付期：一般10天天225匯兌結算方式匯兌結算方式異地異地 匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款

13、人的結算方式。匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。 分類：信匯，電匯分類：信匯，電匯. .236 托收承付結算方式托收承付結算方式異地異地 托收承付：根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地托收承付：根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地 付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的 結算方式。結算方式。 條件：條件：國有企業、供銷合作社和經營管理好的經銀行同意的國有企業、供銷合作社和經營管理好的經銀行同意的城鄉集體所有制的工業企業。城鄉集體所有制的工業企業。 商品交易，以及因此產生的勞務供應的款項商品交易，以及因此產生的勞務供應的款項

14、分類：郵寄和電報分類：郵寄和電報. 驗單付款期：驗單付款期：3日內，驗貨付款期：日內，驗貨付款期：10日內日內 金額起點：金額起點：10000元（新華書店系統為每筆起點元（新華書店系統為每筆起點1000元）元）24 7委托收款結算方式委托收款結算方式同城，異地同城，異地 委托收款：是指收款人委托銀行向付款人收取款項的委托收款：是指收款人委托銀行向付款人收取款項的 結算方式。結算方式。分類：郵寄，電報分類：郵寄，電報 范圍：廣，特別用于收取電費，電話等公用事業費等。范圍：廣，特別用于收取電費，電話等公用事業費等。 付款期：付款期：3日內日內258信用卡結算方式信用卡結算方式同城，異地同城，異地

15、信用卡：是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向信用卡：是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向 特約單位消費和向銀行存取現金，且具有消費特約單位消費和向銀行存取現金，且具有消費 信用的特制載體卡片。信用的特制載體卡片。 分類：單位卡和個人卡；金卡和普通卡分類：單位卡和個人卡；金卡和普通卡.（萬內的商品交易和勞務供應的款項結算）（萬內的商品交易和勞務供應的款項結算）269信用證結算方式信用證結算方式 信用證：是指應進口方要求，向出口方（受益人）開立，信用證：是指應進口方要求，向出口方（受益人）開立， 以受益人按規定提供單據和匯票為前提的，以受益人按規定提供單據和匯票為前提的， 支支 付一定金額的書

16、面承諾。付一定金額的書面承諾。 范圍：進口企業和對外經濟合作企業范圍：進口企業和對外經濟合作企業.27二二.銀行存款的核算銀行存款的核算科目：科目： “銀行存款銀行存款” 增加時增加時 減少時減少時 余額余額 賬務：賬務：（一）日常收支業務（一）日常收支業務增加時增加時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：有關賬戶貸：有關賬戶 減少時減少時 借：有關賬戶借：有關賬戶 貸：銀行存款貸：銀行存款28例例1，希望公司本月，希望公司本月7日發生下列經濟業務：日發生下列經濟業務：銷售產品一批，即價款銷售產品一批，即價款20000元，增值稅元，增值稅3400元元 。收到面額位。收到面額位23400元轉帳支票一張

17、，存于銀行。元轉帳支票一張，存于銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 23400 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 20000 應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 3400購買辦工用品一批計購買辦工用品一批計1200元，當即簽發轉帳支票一張。元，當即簽發轉帳支票一張。 借：管理費用借：管理費用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200292.銀行存款明細核算銀行存款明細核算“銀行存款日記銀行存款日記賬賬” 格式：三欄式（只記金額，不記數量）格式：三欄式（只記金額，不記數量） 形式：訂本式形式：訂本式 方法：方法： 出納根據經濟業務發生的先后循序，逐日逐筆出納根據經濟業

18、務發生的先后循序，逐日逐筆 的登的登記，每日結出余額，并與銀行核對，做到日清月結。記，每日結出余額，并與銀行核對，做到日清月結。30銀行存款的清查銀行存款的清查 時間：定期與不定期（每月至少一次）時間：定期與不定期（每月至少一次） 方法：將方法：將“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與銀行與銀行“對賬單對賬單”逐筆勾對。逐筆勾對。 結果：相符或不相符。結果：相符或不相符。 記帳錯誤和未達賬項存在。記帳錯誤和未達賬項存在。31注：未達帳項及其種類注：未達帳項及其種類 未達帳項：指對同一經濟業務，由于憑證傳遞和記帳時間的未達帳項：指對同一經濟業務，由于憑證傳遞和記帳時間的 不同而造成企業和銀行之間，一

19、方已經入帳，而不同而造成企業和銀行之間，一方已經入帳，而 另一方尚未入帳的款項另一方尚未入帳的款項 四種情況：四種情況：銀行已收款入帳，而企業尚未入帳銀行已收款入帳，而企業尚未入帳 銀行已付款記帳，而企業尚未記帳銀行已付款記帳，而企業尚未記帳 企業已收款入帳，而銀行尚未入帳企業已收款入帳，而銀行尚未入帳 企業已付款記帳，而銀行尚未記帳企業已付款記帳，而銀行尚未記帳32調節方法調節方法余額調節法：余額調節法： 余額調節法，是指在雙方帳面余額的基出上，各自加上對余額調節法，是指在雙方帳面余額的基出上，各自加上對方已收款入帳而本單位未收款入帳，各自減去對方已付款入帳方已收款入帳而本單位未收款入帳，各

20、自減去對方已付款入帳而本單位未付款入帳，以使雙方余額一致的一種方法。而本單位未付款入帳，以使雙方余額一致的一種方法。 公式：公式：銀行存銀行存款日記款日記帳帳面帳帳面余額余額銀行銀行已收已收而企而企未收未收銀行銀行已付已付而企而企未未付付對帳對帳單帳單帳面余面余額額企已企已收而收而銀未銀未收收企已企已付而付而銀未銀未付付+=+33例：例：某企業某企業19年年3月月30日銀行存款日記帳帳面余額日銀行存款日記帳帳面余額18,750元，元，開戶銀行對帳單余額開戶銀行對帳單余額23875元，經逐筆核對發現下列未達帳項：元，經逐筆核對發現下列未達帳項：3月月29日，銀行代收貨款日，銀行代收貨款3,000

21、元已收妥記入企業存款戶，收款元已收妥記入企業存款戶，收款通知尚未送達企業，企業尚未入帳通知尚未送達企業，企業尚未入帳3 月月30日，銀行計算企業存款利息日，銀行計算企業存款利息750元，已記入企業存款戶，元，已記入企業存款戶，企業尚未接到通知入帳企業尚未接到通知入帳3 月月30日，企業開出轉帳支票日，企業開出轉帳支票1375元，銀行尚未入帳元，銀行尚未入帳銀行代扣電費銀行代扣電費375元，銀行入帳，企業未接到帳單，尚未入帳元，銀行入帳，企業未接到帳單，尚未入帳3 月月30日，業務員出差借支差旅費，開出現金支票一張計日，業務員出差借支差旅費，開出現金支票一張計1,500元，持票人尚未到銀行取款元

22、，持票人尚未到銀行取款1.3 月月30日，企業存入銀行轉帳支票一張價值日，企業存入銀行轉帳支票一張價值1125元，銀行尚未元，銀行尚未入帳入帳34企業銀行存款余額調節表企業銀行存款余額調節表19年年3月月30日日項項 目目 金金 額額 項項 目目 金金 額額企業銀行存款企業銀行存款賬賬面余額面余額 18,750 18,750 銀行對銀行對賬賬單存款余額單存款余額 23,875 23,875 加：企業未入加：企業未入賬賬的收入款項的收入款項 加：銀行未入加：銀行未入賬賬的收入款項的收入款項 銀行代收貨款銀行代收貨款 3,000 3,000 存入轉存入轉賬賬支票支票 1,1251,125存款利息存

23、款利息 750 750 減減: :銀行未入銀行未入賬賬的支出款項的支出款項減：企業未入減：企業未入賬賬的支出款項的支出款項 開出的轉開出的轉賬賬支票支票 1,3751,375 代收電費代收電費 375 375 開出的現金支票開出的現金支票 1,5001,500調整后的余額調整后的余額 22,125 22,125 調整后的余額調整后的余額 22,12522,12535 經過上述調整后的銀行存款余額經過上述調整后的銀行存款余額22,12522,125元元, ,為企為企業銀行存款的實有數額業銀行存款的實有數額. . 需注意的是需注意的是: :對于銀行已入對于銀行已入賬賬而企業尚未入帳而企業尚未入帳的

24、未達帳項的未達帳項, ,要待銀行結算憑證到達企業后要待銀行結算憑證到達企業后, ,方可據方可據以入帳以入帳, ,而不能以而不能以“銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”作為記帳作為記帳的依據的依據. .364 4 其他貨幣資金其他貨幣資金 其他貨幣資金是指除現金，銀行存款以外的貨幣資金。其他貨幣資金是指除現金，銀行存款以外的貨幣資金。一一 其他貨幣資金的性質和內容其他貨幣資金的性質和內容 性質：它是有特定存在形式和支付方式的貨幣資金。性質：它是有特定存在形式和支付方式的貨幣資金。 內容：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，內容：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款， 信用證存款，信用卡存款，

25、存出投資款等信用證存款，信用卡存款，存出投資款等37二二 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算（一）科目：（一）科目： “其他貨幣資金其他貨幣資金” 外埠存款外埠存款 增加增加 減少減少 銀行匯票銀行匯票 余額余額 銀行本票銀行本票 信用證保證金信用證保證金 信用卡信用卡 存出投資款存出投資款 38（二）賬務處理（二）賬務處理: 增加時增加時, 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款等外埠存款等 貸：銀行存款貸：銀行存款 減少時減少時, 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款等外埠存款等39_外埠存款外埠存款:指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開指企

26、業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。立采購專戶的款項。 例：企業委托當地開戶行匯例：企業委托當地開戶行匯50,000元給采購地銀行開立戶。元給采購地銀行開立戶。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000企業收到采購員交來發票帳單等報銷憑證企業收到采購員交來發票帳單等報銷憑證40,000元時元時,支付增值稅支付增值稅6,800元。元。借：材料采購借：材料采購 40,000 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 6,800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 46,800采購員完成了采購任務將多余的外埠存款轉回當地銀行：采購員完成了采購任務將多余的外埠存款轉回當地銀行：借：銀行存款借：銀行存款 3,200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 3,20040_銀行匯票存款銀行匯票存款:是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項.例：企業要求銀行辦理匯票8,000元，企業在填送“銀行匯票委托書”將8