1、出口退稅率簡介【世貿人才網：國際貿易商務人才門戶更新時間：2007-10-12】【打印】【關閉】一、增值稅的出口退稅率我國現行的對不同出口貨物主要有17% 、 13% 、 11% 、 8% 、6% 、 5% 六檔退稅率。具體如下：1、下列貨物維持現行出口退稅率不變（ 1）原出口退稅率為和的農產品；（ 2）原出口退稅率為的以農產品為原料加工生產的工業品（本通知第三條和第四條的規定除外）；（ 3）原稅收政策規定增值稅征稅稅率為、退稅稅率為的貨物（本通知第三條和第四條的規定除外）；（ 4）船舶、汽車及其關鍵件零部件、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現行出口退稅率為的貨物（商品代碼

2、及名稱見附件一）；2、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件二所列明的貨物的出口退稅率，由調高到。3、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件三所列明貨物的出口退稅政策。 對其中屬于應征消費稅的貨物，也相應取消出口退 （免）消費稅政策。4、調低下列貨物的出口退稅率（1 ）汽油（商品代碼）、未鍛軋鋅（商品代碼）的出口退稅率調低到；（ 2）未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件四所列明的貨物的出口退稅率調低到；（ 3）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重燒鎂、瑩石、滑石、凍石等附件五所列明的貨物的出口退稅率調低到；（ 4）除第一條、第二條、第三條及本條第（

3、一）款、第（二）款、第（三）款規定的貨物外， 凡現行出口退稅率為和的貨物，其出口退稅率一律調低到；現行征稅率和退稅率均為的貨物，其出口退稅率一律調低到。凡其他規定：1、小規模納稅人自營和委托出口的貨物，繼續執行免稅政策，其進項稅額不予抵扣或退稅。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口準予退稅的，凡財稅2003 222號文件規定出口退稅率為5%的貨物，按5% 的退稅率執行；凡財稅2003 222號文件規定出口退稅率高于5% 的貨物一律按6% 的退稅率執行。2、出口高新技術產品出口目錄（ 2003 年版）內的產品統一按財稅 2003 222號文件規定的退稅率執行。3、計算機軟件出口 （海關出口商品碼9

4、803 ）實行免稅， 其進項稅額不予抵扣或退稅。4、外國駐華使（領）館及其外交代表購買中國產物品和勞務、外商投資企業采購符合退稅條件的國產設備以及 國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知（國稅發 2000 165 號）文件第九條規定的利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內企業中標的機電產品、 財政部、國家稅務總局關于海洋工程結構物增值稅實行退稅的通知（財稅 2003 46 號）規定的生產企業向國內海上石油天然氣開采企業銷售的海洋工程結構物，繼續按原政策規定辦理退稅或“免抵退 ”稅。（外商投資企業采購準予退稅的國產設備范圍，是指符合原國家計委、原國家經貿委和原外經貿部聯合發布的第21

5、 號令外商投資產業指導目錄中鼓勵外商投資產業目錄的投資項目，在國內采購的國產設備。）國家稅務總局、 國家經貿委、 財政部、 海關總署、 國家外匯管理局關于印發 鋼材 “以產項進 ”改進辦法實施細則的通知 （國稅發 1999 68 號）文件規定的列名鋼鐵企業銷售給加工貿易企業 “加工出口專用 ”鋼材 “免抵 ”政策應適用的退稅率另行通知。5、從農業生產者直接購進的免稅農產品不辦理退稅。6、辦理出口退、免稅的企業，應將出口的不同稅率的貨物分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算退（免）稅額。二、消費稅的退稅率及稅額為實際征稅率及稅額。各類產品出口退稅率的具體調整情

6、況附件一保留 17% 退稅率的產品目錄海關稅號商品名稱備注8901 8902 、所列稅號中現行退稅8904、船舶率為 17% 的保留，退稅8905-8906 、率為 13% 的以本通知規8907定的調整為準84073410 、 8407342084082010-8408901084089092-84089093汽車及其關鍵件零件同上87012000-8707909087161000-8716900084099191-8409919984099991-840999998708(附件一保留 17% 退稅率的產品目錄 )海關稅號商品名稱備注8456-8460 、 8462數控機床、加工中心、組合機床

7、8425-8430起重及工程用機械、84671100-84678900機械提升用裝備、建筑、同上84743100-84748090采礦用機械84791021-84791090851730-85175029程控電話、電報交換機、光通訊設備9018 9020 、90221200 90221400醫療儀器及器械902221008601-8606鐵道機車84713000重量 10公斤的便攜數字式自動數據處理機88航空航天器8454-8455金屬冶煉設備8534印刷電路附件二出口退稅率調整為13% 的產品目錄海關商品碼商品名稱現行退稅率調整后退稅率備注一、 食用粉類1101小麥或混合麥的細粉5%13%1

8、1022000玉米細粉5%13%11023010秈米大米細粉5%13%11023090其他大米細粉5%13%11031100小麥粗粒、粗粉5%13%11031300玉米粗粒、粗粉5%13%11031921秈米大米粗粒及粗粉5%13%11031929其他大米粗粒及粗粉5%13%11032010小麥團粒5%13%11081100小麥淀粉5%13%11081200玉米淀粉5%13%(附件二出口退稅率調整為13% 的產品目錄 )海關商品碼商品名稱現行退稅率調整后退稅率備注二、 分割肉類02073510鮮或冷的鴨塊5%13%需加擴展碼02073520鮮或冷的鵝塊5%13%需加擴展碼02073610凍的鴨

9、塊5%13%需加擴展碼02073620凍的鵝塊13%需加擴展碼02081010鮮、冷兔肉，不包括兔頭5%13%需加擴展碼02081020凍兔肉，不包括兔頭5%13%需加擴展碼02081090鮮、冷野兔肉5%13%需加擴展碼附件三取消出口退稅的產品目錄海關稅號現行退稅率 (%)商品名稱2709000013石油原油及從瀝青礦物提取的原油2710191113航空煤油(附件三取消出口退稅的產品目錄 )海關稅號現行退稅率 (%)商品名稱2710191213燈用煤油2710192113輕柴油27101922135-7 號燃料油2710192913其他柴油及其他燃料油2710199113潤滑油2710199

10、213潤滑脂2710199313潤滑油基礎油2710199913其他重油；以上述油為基礎成分的未列名制品271091002710990013廢油44035原木440413箍木、 木劈條、 木片及粗修整的木棒等440713經縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度超過 6 毫米440813飾面用薄板等，經縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度不超過6 毫米(附件三取消出口退稅的產品目錄 )海關稅號現行退稅率 (%)商品名稱440913任何一邊、端或面制成連續形狀的木材30049090.217紫杉醇制品4419001013木制一次性筷子4501 、 4502 、 45035、13軟木及軟木制品第47章13木

11、漿、紙板4801-481613紙、紙漿、紙板2601-2612 、 2614-262213礦砂、礦渣及礦灰，包括鐵錳銅鎳鈷鋁鋅錫鉻鎢鈾鈦鈮鉭釩礦砂及精礦，貴金屬和其他礦砂及精礦，溶渣砂、礦灰和殘渣等。740113沉淀銅740217未精煉銅；電解精煉用的銅陽極740413銅廢碎料711013鉑粉、鉑板、片、鈀等510219205未梳其他山羊絨(附件三取消出口退稅的產品目錄)海關稅號現行退稅率 (%)商品名稱5105392113已梳無毛山羊絨5105392913已梳其他山羊絨4103101013山羊板皮2530902013稀土金屬礦030192105鰻魚苗05065骨及角柱，未經加工或經脫脂、簡單

12、整理( 未切割成形 )、酸處理或脫膠；上述產品的粉未282690001015氟鉭酸鉀2902200015苯720113非合金生鐵、合金生鐵720413鋼鐵廢碎料7508901013電鍍用鎳陽極7602000015鋁廢碎料8101970013鎢廢碎料8110200013銻廢廢碎料(附件三取消出口退稅的產品目錄 )海關稅號現行退稅率 (%)商品名稱251013天然磷酸鈣、天然磷酸鋁鈣及磷酸鹽白堊250413天然石墨250813其他粘土等2818100015人造剛玉281820002818300015氧化鋁附件四退稅率調整為 8% 的產品目錄海關商品碼商品名稱調整后退稅率備注2613鉬礦砂及其精礦8

13、%28047010 、 28047090黃磷、其他磷8%7502未鍛軋鎳8%72021100 、 72021900錳鐵8%72022100 、 72022900硅鐵8%72023000硅錳鐵8%72024100 、 72024900鉻鐵8%7601未鍛軋鋁8%附件五退稅率調整為5% 的產品目錄海關商品碼商品名稱現行退稅率調整后退稅率備注27040010焦炭或半焦炭15%5%27011210煉焦煙煤13%5%7403未鍛軋的精煉銅及銅合金17%5%2519輕重燒鎂17% 、 13%5%25309090其他礦產品13%5%2526天然凍石、滑石13%5%2529螢石、長石、白流石等13%5%251

14、1天然硫酸鋇、天然碳酸鋇13%5%2825肼、胲及其無機鹽，其他金屬氧化物等17% 、 15%5%2841金屬酸鹽及過金屬酸鹽17% 、 15%5%2849碳化物13%5%2846稀土金屬、釔、鈧及其混合物的無機或有機化合物17% 、 13%5%4410木制碎料板及其他類似木制材料板等13%5%出口企業在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業在辦理出口退稅時，應注意四個時限規定：一是 “30天 ”。外貿企業購進出口貨物后， 應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防偽稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起 30 天內辦理認證手續。二是 “ 90天”。外貿企

15、業必須在貨物報關出口之日起 90 天內辦理出口退稅申報手續，產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。生三是 “ 180天 ”。出口企業必須在貨物報關出口之日起門提供出口收匯核銷單 (遠期收匯除外 )。180 天內，向所在地主管退稅部四是 “3個月 ”。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，補辦或更改的， 出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退申請，經批準后，可延期 3 個月申報。按有關規定可以(免 )稅申報的出口貨物退 (免 )稅的稅種分類根據現行稅制規定， 我國出口貨物退 (免 )稅的稅種是流轉稅 (又稱間接稅 )范圍內的增值稅、消

16、費稅兩個稅種。出口貨物退 (免 )稅的稅款是出口貨物在國內生產、 流通各個環節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。關鍵詞：流轉稅是泛指所謂以商品為特征對象的稅種。就我國現行的稅制而言，流轉稅包括增值稅、營業稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。出口退稅附送材料1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。2. 出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3. 進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單

17、位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。4. 結匯水單或收匯通知書。5. 屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF 結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。6. 有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7. 產品征稅證明。8. 出口收匯已核銷證明。9. 與出口退稅有關的其他材料。一般貿易出口貨物退稅計算方法目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征后退 ”和 “免、抵、退 ”稅。“先征后退 ”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物， 一律先

18、按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅， 然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。一、計稅依據。“先征后退 ”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。“離岸價 ”(英文編寫為FOB 價 ) 是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款， 買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此， FOB 價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的FOB 、CFR 和 CIF 價的換算方法如下：FOB 價=CFR 價 -運費 =CIF 價 ×(1- 投保加成 ×保險費率 )-

19、運費因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR 價成交的，應扣除運費。二、計算方法1 、一般貿易(1) 計算公式：當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額 +當期出口貨物離岸價 ×外匯人民幣牌價 ×征稅率 -當期全部進項稅額當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率(2) 以上計算公式的有關說明：當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定， 即國家公布的當

20、日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。舉例說明：例 1 、某鞋廠 2000 年 3 月出口鞋 30000 打，其中： (1)28000 打以 FOB 價成交，每打200 美元，人民幣外匯牌價為1 ： 8.2836 元； (2)2000 打以 CIF 價格成交，每打240 美元，并每打支付運費20 元、保險費10 元、傭金 2 元，人民幣外匯牌價為1： 8.2836 元。當期實現內銷鞋1940

21、0 打，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400 元，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13% 。用 “先征后退 ”方法計算應交稅額和應退稅額。計算出口自產貨物銷售收入：出口自產貨物銷售收入岸價格 -運輸費 -保險費 -傭金 ) ×外匯人民幣牌=離岸價格 ×外匯人民幣牌價+(到=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元 )當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率 -當期

22、全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元 )當期應退稅額=當期出口貨物離岸價格-49834137.60 ×13%=6478437.89(元 )。×外匯人民幣牌價×退稅稅率出口退稅政策調整力度加大力促國家產業結構升級 2007年06月25 日08:27中國青年報新華社北京6 月 24 日電( 記者 韓潔 ) 從今年 7 月 1 日開始，我國將實行新的出口退稅政策， 553 項 “高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅將被取消，2268 項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率將進一步降低。此次出口

23、退稅政策調整，再次表明國家緩解貿易順差過大、調整產業結構的決心。根據日前發布的財政部國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的通知，此次出口退稅政策調整共涉及2831 項商品，約占海關稅則中全部商品總數的37%。這是我國在今年數次調整相關商品進出口關稅稅率基礎上，又一次大規模調整國家出口退稅政策。此次調整的焦點仍集中在“高耗能、高污染、資源性”產品上，共有553 項此類商品的出口退稅 被取消，其中包括鹽和水泥等礦產品，肥料、染料等化工產品，金屬碳化物和活性炭產品、皮革、 部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品，以及分段船舶和非機動船舶。此外，國家還下調了2268 項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率，涉及服裝、 鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠 及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品等。南開大學國際經濟貿易系教授徐復分析說， 我國出口退稅政策已由原來的稅收政策變為產業調整政策。這次調整的產品正是中國今后要限制生產和出口的產品。今年以來， 我國一些高耗能、高污染行業的生產、出口和投資增長都比較迅速。官方統計顯示， 14 月份化工、建材、鋼鐵、有色金屬等高耗能行業增速同比分別高于規模以上工業增速