1、貴州財經大學繼續教育學院20 17 屆畢業生論文淺談企業會計內部控制自考專業： 班級形式： 考生姓名： 自考考號： 電話號碼： 中國貴州貴陽20 年 月目 錄一、 企業會計內部控制相關概述1（一）企業會計內部控制的含義1（二）企業會計內部控制的目的1（三）企業會計內部控制的內容1（四）企業會計內部控制的結構1（五）企業會計內部控制的方法1（六）企業會計內部控制的作用1（七）進行企業會內部計控制的必要性1二、企業會計內部控制存在的問題2（一）企業會計內部控制環境氛圍較弱21.管理層對會計內部控制的重視程度不夠22.會計內部人員崗位權力和職責模糊2（二）缺乏長期有效的會計內控機制31.企業內部“一

2、把手”的權利缺乏監管和制衡32.有效的整改機制難于“落地”33.缺乏有效的獎懲考核機制3（三）會計內部控制的監督不到位3三、加強企業會計內部控制的策略4（一）加強企業會計內部控制環境建設4（二）強化企業會計內部控制活動執行力51.建立有效的問題整改機制52.建立嚴明的獎懲考核機制53.選撥德才能兼備的中基層干部5（三）完善內部監管體系5（四）建立風險評估機制5四、總結6參考文獻:7淺談企業會計內部控制摘要企業會計內部控制，是指企業為了提高會計信息質量，確保企業各項經濟活動高效進行，確保企業的各項資產安全和完整，在進行企業會計管理的過程中，制定詳細和完備的控制措施和方法。隨著企業管理日益科學化，

3、會計內部控制逐漸成為對企業進行有效管理的重要方法和手段。會計內部控制對企業生存和持續發展起到了無可限量的作用，但也暴露出一些亟待解決的實際問題。本文首先從企業會計內部控制的理論概述談起，然后提出了我國企業在會計內部控制體系的建設和執行過程中應關注的一些主要問題，最后對加強我國企業會計內部控制指出了自己的幾點建議。以提升企業管理能力，建立一個健全有效的會計內部控制體系。關鍵詞：企業管理 會計 內部控制 我國關于會計內部控制的理論研究才剛剛開始向會計內部控制整體框架理論方向靠攏，對會計內部控制的認識還基本停留在會計內部控制的結構階段，還有很多人認為會計內部控制就只是內部監管；并且社會各界對會計內部

4、控制的認識也并不統一，沒有一個公認的理論框架。因此本文針對企業會計內部控制進行研究。1、 企業會計內部控制相關概述（一）企業會計內部控制的含義企業會計內部控制，是指企業為了提高會計信息質量，確保企業各項經濟活動高效進行，確保企業的各項資產安全和完整，在進行企業會計管理的過程中，制定詳細和完備的控制措施和方法。（二）內部會計控制的目的內部會計控制的目的是指內部會計控制想要達到的目標，單位實施內部會計控制主要是為了達到以下三個基本目的：1、單位會計行為，保證會計資料真實、完整。2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保證單位資產安全完整。3、確保國家有關法律、法規和單位內部規章

5、制度的貫徹執行。（三）企業會計內部控制的內容會計內部控制的內容主要包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。一個有效的會計內部控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。（四）企業會計內部控制的結構要建立、修正和維護一個企業的內部控制制度，在現代企業管理中，應從以下三個方面考慮：1.建立一個良好的內部控制環境第一，管理者當局必須樹立現代企業管理觀念，如果管理者不愿為實現預算、利潤和其他財務及經營目標重視管理，不愿設立內控制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到很不利的影響。第二，設立合理的組織機構，確認相關

6、的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限。第三，充分發揮審計的作用。第四，各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。第五，人事政策要確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行。第六，各種管理控制方法靈活運用。2.建立一個有效的會計系統建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。3.建立內控監督機構，加強內控隊伍建設內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制，加強內部監控。內部控

7、制必須被監督，監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程，只有施行切實可靠的監控，才能及時發現和解決內部控制過程中出現的問題。（五）企業會計內部控制的方法1.職權分管控制制度單位里某些相互關聯的職務，如果集中于一個人身上，就會增加發生舞弊的可能性，或增加了發生錯誤后進行掩飾的可能性。為此，我們應當建立嚴密的貨幣資金業務不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監督，不得交由一人辦理貨幣資金收支業務的全過程。通過責任的確定和履行，促使每個分管人員盡職盡責，按規定操作，簽名蓋章以明確責任，借以提高工作效率，維護資產安全，保證資金的有效使用不相容職務的崗位分工制度是每一個單位內部會計控制制度的核心內

8、容，必須認真對待。2.財產保全控制制度財產保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。財產保全控制包括：（1）限制直接接觸，限制直接接觸主要指嚴格限制無關人員對實物資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。限制直接接觸的對象包括限制接觸現金、其他易變現資產與存貨。（2）定期盤點，建立資產定期盤點制度，并保證盤點時資產的安全性。通常可采用先盤點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產流失的可能性，對盤點中出現的差異應進行調查，對盤虧資產應分析原因、查明責任、完善相關制度。（3）記錄保護，應對企業各種文件資料（尤其是資產、財務、會計等資料）妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對某些重要資料應

9、留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在當前計算機處理條件下尤為重要。（4）財產保險，通過對資產投保（如火災險、盜竊險、責任險或一切險）增加實物受損補償機會，從而保護實物的安全。 （5）財產記錄監控，對企業要建立資產個體檔案，資產增減變動應及時全面予以記錄。加強財產所有權證的管理，改革現有低值易耗品等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價值納入財務報表體系內，從而保證賬實的一致性。3.稽查核對控制制度權利的度量界定是很關鍵的一環。由于貨幣資金具有收支的重要功能，單位應當對貨幣資金業務進行嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，不得越

10、權審批。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在其授權范圍內辦理業務。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上都是由于授權不當引起的，是授權多、權利過大且控制不力的惡果。實際工作中，由于許多單位都實行“一支筆”審批制度，這樣必然會出現由于權利的過分集中而產生決策的某些失誤及決策的正確性保障。另外，對內部控制執行人員的授權也要講究度的限制。對不同的控制環節要有不同的權利授予，才能使內部控制制度有效運行。應規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求，每筆重大開支都必須事先提出用款申請并經主管人員的審批，支出只能用于事先核準的用途和目的。對超出規定范圍的資金

11、業務，財務人員可拒絕受理。對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防止貪污、侵占、挪用等不法行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理或接觸貨幣資金。4.預算管理控制制度單位經營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面。通過預算的編制和檢查預算的執行情況比較分析內部各單位未完全預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。全面預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業經濟業務規劃的授權批準。全面預算控制應抓好以下環節：（1）預

12、算體系的建立，包括預算項目、標準和程序。（2）預算的編制和審定。（3）預算指標的下達及相關責任人或部門的落實。（4）預算執行的授權。（5）預算執行過程的監控。 （6）預算差異的分析與調整。（7）預算業績的考核。全面預算是集體性工作，需要企業內各部門人員的相關合作。為此，有條件的企業應設立預算委員會，組織領導企業的全面預算工作，確保預算的執行。5.風險控制風險一般是指某一行動的結果具有變動性，風險控制就是盡可能地防止和避免出現不利的結果。風險分為來自生產經營方面的經營風險和舉債帶來的財務風險。單位要牢固樹立風險意識，對市場和形勢謹慎估計，并能隨著國內的經濟環境和形勢的變化轉換經營方式和理念，設置

13、風險管理機制。風險按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩類：（1）經營風險經營風險是指因生產經營方面的原因給企業盈利帶來的不確定性。（2）財務風險財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。6.人力資源控制對于作為經濟運行的微觀基礎的企業而言，人力資源要素的數量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創造力，是企業興旺發達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業人力資源的積極性、主動性、創造性，發揮人力資源的潛能，已成為企業管理的中心任務。7.內部報告控制為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，全面反映經濟活動，及時提供業務活動中的

14、重要信息。內部報告體系的建立應體現：反映部門經管責任，符合例外管理的要求，報告形式和內容簡明易懂，并要統籌規劃，避免重復。內部報告要根據管理層次設計報告頻率和內容詳簡。通常，高層管理者報告時間間隔時間長，內容從重、從簡；反之，報告時間間隔短，內容從全、從詳。8.管理信息系統控制管理信息系統控制包括兩方面的內容，一方面是要加強對電子信息系統本身的控制。另一方面，要運用電子信息技術手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。9.內部審計控制內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內

15、部控制的再控制。內部審計在企業應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。（六）內部會計控制的作用1.保證會計法律和方針、政策在企業內部的貫徹執行2.維護企業資產和資源的安全完整3.減少企業經營風險總之，企業內部會計控制是企業為了確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，保護企業資產安全、完整，提高會計信息質量，實現企業經營管理目標而制定和實施的一系列方法、措施和程序。企業主要利用以財務會計信息為主的經濟信息來控制、調節、計劃、制約和引導經營活動。因此，企業內部會計控制制度的完善對于企業的發展具有重要的意義。（七）進行企業會內部計控制的必要

16、性會計內部控制作為企業內部管控當中的一個重要組成單元，其對于企業經營的發展有著決定作用，這是保證企業高效健康發展的一個基礎；再者，這也是會計工作的基本職能所需，既要反映核算又要進行監督控制，這對于企業的真實狀況可以準確的反映出來，加強企業套計內部控制能保證財產和資金的安全，從而保證企業經營的順利進行。加強企業套計內部控制能有效提高套計信息質量。企業的正常生產和運營與各項信息的準確性有著密切的聯系，會計信息作為反映企業經濟效益的載體，其真實性和可靠性對企業的發展起著至關重要的作用。所以在企業的發展過程中，必須有效核實會計信息的真實性和可靠性，反復的查證和核實才能確保會計報表和會計賬簿數據記錄的準

17、確性。二、企業會計內部控制存在的問題（一）企業會計內部控制環境氛圍較弱1.管理層對會計內部控制的重視程度不夠目前，我國企業仍以民營企業為主。眾所周知，很多民營企業的管理方式是以自身簡單經驗出發，因此只重視企業的開發與銷售，卻忽視了會計內部控制的重要作用。這些經營者大多沒有接受過系統的管理學專業培訓，即便對會計內部控制有一定的認識，也并不理解其全面含義與重要性，片面地認為會計內部控制就是規章制度，或者將會計內部控制理解成會計控制、成本控制和內部牽制等的簡單疊加。因此，管理層不重視開展會計內部控制體系建設，在我國企業中并不鮮見，而這樣的做法就會直接導致無法精確進行成本控制和風險管理，最終影響企業目

18、標的實現。2.會計內部人員崗位權力和職責模糊從中小企業來看，我國很多民營企業仍采用家族式管理，所有權與經營權集中于一人之手，缺乏有效的制衡機制，這樣在決策中難免出現“一言堂”的局面，為錯誤決策提供了溫床。即便很多企業依照法律法規的要求建立起了股東大會、董事會、監事會、經理層等組織機構，但卻是形同虛設，董事會沒有把自己定位為所有股東的代言人，也沒有很好地代表所有者對經營者的管理活動實行監督，更有甚者，董事會成員均為內部執行董事，所有者與經營者角色交叉重疊嚴重，企業治理層面的控制流于形式。于是現代企業治理結構在這些企業中沒有發揮應有作用，實現其法人治理的目的。（二）缺乏長期有效的會計內控機制1.企

19、業內部“一把手”的權利缺乏監管和制衡首先，從宏觀發展角度來看企業內部控制管理，應當淡忘成本費用對公司運營管理的作用；其次，企業對于成本財務系統已經產生了過分的依懶性，但是卻在企業實行全面生產成本控制方面滿足不了它所要求的目標；三是企業對生產成本費用約束激勵機制沒有一個高度的認識層面，對成本費用的工作做的不到位，沒有及時有效的把有關成本費用的資料進行整理分析，從而引起了市場經濟的不協調發展。四是對于降低生產成本費用的技術要求不到位；五是沒有一個長期穩定的計劃，目光不夠長久，只是看中短期內的經濟效益，而造成了內部控制的嚴重失調。2.有效的整改機制難于“落地”我國的許多企業，雖然在自我檢查過程中或者

20、外部檢查過程中，發現了很多會計內部控制方面的一些問題，但有些企業領導尤其是會計內部控制的歸口管理部門領導只是注重發現問題的數量，沒有針對問題進行深刻的剖析和反思，也沒有針對所發現的問題給予具體的整改時間和解決方法，應對過檢查后，很多問題往往被擱置，還是按照原有的方法執行，在日后的檢查中，往往之前檢查出的問題沒有解決，反倒出現了很多類似的新問題，使得內控檢查流于形式，沒有落到實處。3.缺乏有效的獎懲考核機制在會計內部控制運行和檢查過程中，對于被查的單位缺少有效的獎懲考核機制，無法對測試結果進行考核和獎懲，尤其對管理層的違規更沒有相應的考核措施，再好的制度，如果沒有相應的獎懲考核措施來保障，那么制

21、度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。我國的大部分企業雖然頒布了會計內部控制管理手冊，但缺少配套的、嚴格的獎懲考核辦法，往往對于會計內部控制的重視程度取決于各個公司領導層的重視程度，有的公司實行了相對嚴格的獎懲措施，比如扣分制度和與績效獎金掛鉤的制度，在這種制度的控制下往往會計內部控制工作做的往往很有成效，對于沒有相應的獎懲制度的單位，會計內部控制工作有時只能靠各個崗位自身的業務素質，在會計內部控制失效的同時，往往也存在著很大的會計內部控制風險。（三）會計內部控制的監督不到位會計內部控制體系最重要的方面就是執行，無論是會計內部控制的外部審計還是管理層測試，所發現的問題多是由于沒有按照會計內部控制

22、管理要求做，或是沒有認真執行會計內部控制文件所造成的，也就是說大多的問題存在于執行層面。很多企業雖然有一套完整的會計內部控制制度，但對責任的劃分和量化不夠明確，缺乏監督，使得制度在執行時并沒有發揮出應有的作用。 監督是對會計內部控制體系有效性進行評估的過程。持續、有效地監督是保障會計內部控制體系執行的重要方面。企業員工利用內部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應商提供的回扣；內外勾結，增加發票的金額，虛構應付款項，并提取現金；通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項；直接偷竊存貨和物資設備；銷售商品時不作記錄，并私自保留現金；隱匿收到的應收款項并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應賬款項，不

23、報告而中飽私囊；套取客戶支付的款項，開具非正式或自制收據等。企業會計內部控制監督不到位使得員工舞弊，違法違紀現象時有發生。三、加強企業會計內部控制的策略（一）加強企業會計內部控制環境建設建立適應企業管理特點的會計內部控制體系，內控體系設計必須有自己獨到的特點。對企業而言，建設會計內部控制體系的本質在于為企業的持續發展奠定堅實的管理基礎，然后是保證生產經營的效率與效果，最后才是保證財務報告的真實可靠。堅實的內部管理體制可以提高企業的競爭力，一方面能有效控制企業管理中的重點環節、薄弱環節，提高企業經營的效率和效果，另一方面在企業面臨外部風險的時候，可以為企業抵御風險提供牢固的壁壘，提高企業的綜合實

24、力，管理出效益是永恒的真理。 因此，企業在建設會計內部控制體系之初就應明確建設會計內部控制的目標是保證企業的持續發展，而不是為了適應國外的相關法規，也不僅僅是為了保證財務報告的真實可靠。明確這一目標后，企業應結合自身的行業特點建設具有自身特色的會計內部控制體系，充分發揮內部管理和會計內部控制的職能，為企業持續發展打好基礎。 企業環境對經營活動的順利開展，尤其是會計內部控制工作的順利進行有著不容忽視的影響，由此可見改善企業環境是加強會計內部控制的一種重要的手段。首先應當全方位的改善企業文化環境正是因為企業的文化環境在一定程度上影響著員工的心理狀態乃至工作熱情約束著企業員工的行為舉止，因而文化環境

25、對企業的影響力可以說是毋庸置疑的要大力整改企業環境針對其中所存在的問題予以有針對性的解決從而促使員工認真的對待每一個工作任務。（二）強化企業會計內部控制活動執行力1.建立有效的問題整改機制沒有一個行之有效的整改機制，會計內部控制檢查就會只是處于發現問題的層面，還沒有起到解決問題和規避風險的作用，企業各個分公司應當建立一個有效的整改機制，對發現的問題的原因進行深刻的分析，提出解決方案并要追查問題的解決成果，這樣才能對問題有一個清醒的認識和徹底的解決。 2.建立嚴明的獎懲考核機制制定了規范，沒有執行過程中的監督和對執行結果的考核，制度本身的約束力就會隨之受到損害。所以企業十分有必要將會計內部控制執

26、行納入考核指標體系，定期進行檢查，將檢查結果列為考核依據，并進行相應的獎懲。通過各項檢查以及考核等硬性指標來推進體系發揮作用，使企業的決策層、管理層和操作層能夠按規定執行體系的各項要求，保證會計內部控制體系的正常運行。 3.選撥德才能兼備的中基層干部企業應該積極引領知識經濟發展方向，加大人才投資，采取“外引內培”雙管齊下策略，提升中基層干部的專業技術素養和領導能力，使之成為會計內部控制執行的先鋒團隊。企業要制定健全的培訓基層工作人員的計劃，把培養員工良好的職業道德以及基本業務水平當成培訓的主要目的，不斷提高會計工作人員的質量與工作效率。通過以上三點，相信可以有效的完善企業內部控制，并且逐漸的走

27、向正軌。（三）完善內部監管體系企業會計內部控制是一個過程，是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的，在這個過程中，也充分體現了管理者的管理理念、管理風格和對管理目標的追求。要保證他的切實執行，就必須對會計內部控制過程進行充分監督、堅決杜絕形式主義。內部審計對會計內部控制的監督如同企業的經營治理一樣也是動態發展、不間斷的，是一項日常性工作。 企業進行內部審計對于會計內部控制的執行具有較強的防范作用，作為企業中一個職能部門，其審計活動都是以企業的利益出發，可以及時的發現會計內部控制中的有關問題，企業可以根據不同的方法進行有效的內部審計，提高經營活動中的風險控制能力。此外，還應該強化外部的監督機制，政府加大監督檢查力度，同時強化對社會中介結構的約束機制，抓好注冊會計師執業質量的監督，鼓勵媒體曝光企業財務違法行為，發揮輿論監督作用。（四）建立風險評估機制目前，一些中小企業沒有專門的內部審計機構，也