1、 保險會計基礎知識講解保險會計基礎知識講解 財務會計部財務會計部內容介紹內容介紹 1. 會計基本知識會計基本知識 3. 保險會計知識介紹保險會計知識介紹 2.金融企業財務規則金融企業財務規則2021-12-12一、各類保險業務準備金（一）未到期責任準備金（二）未決賠款準備金（三）分保準備金（四）農險巨災準備金二、公司成本構成三、關鍵財務指標 主要內容2021-12-12（一）未到期責任準備金 未到期責任準備金（又叫未賺保費準備金，Unearned Premium Reserve / UPR）是指在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金，包括保險公司為保險期間在一年以內（含一年）的保險合

2、同項下尚未到期的保險責任而提取的準備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的長期責任準備金。 未到期責任準備金，按照權責發生制原則刻畫保費賺取的過程，其產生的基礎主要是保險成本的后置性和不確定性2021-12-12未到期責任準備金的概念 保 單生 效日準 備金 評估日事 故發 生日保 單自 然終 止日已賺保費未賺保費保費收入2021-12-12 未到期責任準備金的計提方法未到期責任準備金的提取，應當采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月為基礎計提）（二）三百六十五分之一法（以天為基礎計提）（三）對于某些特殊險種，根據其風險分布狀況可以采用其他更為謹

3、慎、合理的方法。未到期責任準備金的提取方法一經確定，不得隨意更改。2021-12-12 假設在統計月份內承保保單的保單數量和保費金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當月僅能賺得半月的保費。二十四分之一法 未到期責任準備金保費收入未賺保費因子2021-12-12未到期責任準備金的計提 1月2月1 月15日3月.12月11月2021-12-12未到期責任準備金的計提 保單生效日保單生效日未賺保費因子未賺保費因子保單生效日保單生效日未賺保費因子未賺保費因子1 1月月1/241/247 7月月13/2413/242 2月月3/243/248 8月月15/2415/243 3月月5/

4、245/249 9月月17/2417/244 4月月7/247/241010月月19/2419/245 5月月9/249/241111月月21/2421/246 6月月11/2411/241212月月23/2423/242021-12-121/365法 ： 我公司目前采用1/365法計提未到期責任準備金。假設每天賺取的保費是均衡的。 算法：按會計年末未到期天數與保單總天數之間的比例提取未賺保費準備金。2021-12-12簽單日期2011年12月1日保單編號保單1保單2保單3保單期間50天365天500天保費收入10003650500年末尚未滿期天數20335470計提的未到期責任準備金4003

5、350470已賺保費600300302021-12-12（二）未決賠款準備金 未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保險公司為尚未結案的賠案而提取的準備金，包括已發生已報案未決賠款準備金、已發生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。 已發生已報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結案的賠案而提取的準備金。 已發生未報案未決賠款準備金 是指為保險事故已經發生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的準備金。 理賠費用準備金是指為尚未結案的賠案可能發生的費用而提取的準備金。 2021-12-12保單生效日事故發生

6、日評估日B事故報告日評估日A支付賠款并結案延遲已發生已報告IBNR未決賠款準備金的概念 準備金評估的基本思路準備金評估的基本思路估計最終損失未決賠款準備金已決賠款準備金評估的基本思路準備金評估的基本思路n 最終損失主要根據賠案發生、發展至最終結案的規律估計；最終損失主要根據賠案發生、發展至最終結案的規律估計；1）已決三角）已決三角2）已發生三角（已決未決）已發生三角（已決未決）l最終損失直接基于先驗損失率（行業數據、經驗判斷）準備金評估的基本思路準備金評估的基本思路凈賠款三角最終凈損失凈未決毛賠款三角最終毛損失毛未決凈未決再保攤回有利有弊準備金評估的基本思路準備金評估的基本思路再保攤回再保攤回

7、u法定分保法定分保u協議分保協議分保u合約分保合約分保u臨時分保臨時分保準備金評估的基本思路準備金評估的基本思路凈、毛三角的利弊凈、毛三角的利弊 毛毛：（：（1 1）直接業務與分出業務質量評估直接業務與分出業務質量評估 （2 2）滿足財務報表要求）滿足財務報表要求 資產負債表：對資產、負債分別的評估資產負債表：對資產、負債分別的評估 凈：（凈：（1 1）直接得到損益報表數據）直接得到損益報表數據 （2 2）穩定性較分出業務強）穩定性較分出業務強準備金評估的基本思路準備金評估的基本思路三角類型三角類型 u保單年度保單年度u事故年度事故年度u報案年度（估計充足性）報案年度（估計充足性）未到期與未決

8、我們可做的事情準備金評估的基本思路準備金評估的基本思路6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233PaidCase 準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹 準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹兩大類方法的比較：準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹 方法一、損失發展法方法一、損失發展法準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹 方法一、損失發展法方法一、損失發展法u主要根據賠案發生、發展至最終結案的規律估計。主要根據賠案發生、發展至

9、最終結案的規律估計。u一般會利用賠款發展三角，找出賠案的賠付規律，并一般會利用賠款發展三角，找出賠案的賠付規律，并根據這個規律趨勢，合理估計各事故年度或報告年度根據這個規律趨勢，合理估計各事故年度或報告年度發生事故的最終損失。發生事故的最終損失。簡易的已決賠款三角（增量）簡易的已決賠款三角（增量）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-0416428410246231507-04212203103

10、724001-051332481046107-0520923012901-0614328807-06233準備金評估方法介紹方法一、損失發展法簡易的已決賠款三角（累計）簡易的已決賠款三角（累計）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228260770673475076076576977177207-0240277887590993694595395595901-0332770181587289390791692107-0331960874679482584285001-0416444855159762063607-0421241551859063101-051333

11、8048454507-0520943956801-0614343007-06233方法一、損失發展法準備金評估方法介紹簡易的已決賠款三角：進展因子簡易的已決賠款三角：進展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:5401-022.15 1.16 1.04 1.02 1.01 1.01 1.01 1.00 1.00 07-021.94 1.12 1.04 1.03 1.01 1.01 1.00 1.00 01-032.14 1.16 1.07 1.02 1.02 1.01 1.00 07-031.91 1.23 1.06 1.04 1.02 1.01

12、 01-042.73 1.23 1.08 1.04 1.02 07-041.95 1.25 1.14 1.07 01-052.87 1.27 1.13 07-052.10 1.29 01-063.02 07-06方法一、損失發展法準備金評估方法介紹簡易的已決賠款三角：進展因子簡易的已決賠款三角：進展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54選定選定2.25 1.29 1.13 1.05 1.02 1.01 1.00 1.00 1.00 累計累計3.62 1.61 1.25 1.10 1.04 1.02 1.01 1.00 1.00 方法一、損失

13、發展法準備金評估方法介紹簡易的已決賠款三角：最終損失估計簡易的已決賠款三角：最終損失估計方法一、損失發展法累計已決賠累計已決賠款款累計進展累計進展因子因子最終損失最終損失未決賠款準未決賠款準備金：備金： 未決賠款準未決賠款準備金：備金： 毛額毛額凈額凈額01-02 772 1.00 773 1 1 07-02 959 1.00 960 1 1 01-03 921 1.00 925 4 3 07-03 850 1.01 857 7 6 01-04 636 1.02 648 12 10 07-04 631 1.04 658 28 25 01-05 545 1.10 600 54 48 07-05

14、568 1.25 707 140 123 01-06 430 1.61 694 263 233 07-06 233 3.62 846 613 559 合計合計 6,545 7,668 1,124 1,010 準備金評估方法介紹簡單賠付率簡單賠付率方法一、損失發展法準備金評估方法介紹精算賠付率準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹 方法二、損失率法方法二、損失率法u直接根據先驗賠付率進行估計，使用于業務發展初期賠直接根據先驗賠付率進行估計，使用于業務發展初期賠付數據較少的公司和險種，目前國內新成立的公司大多付數據較少的公司和險種，目前國內新成立的公司大多采用此方法。借鑒行業數據。采用此方法。借鑒行

15、業數據。u先驗賠付率也可以結合費率、車均保費、承保成本等輔先驗賠付率也可以結合費率、車均保費、承保成本等輔助信息。助信息。 未決賠款準備金已賺保費未決賠款準備金已賺保費賠付率已決賠款賠付率已決賠款準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹方法三、方法三、B-F法法B BF F方法結合鏈梯法和賠付率法的特點，既可以較方法結合鏈梯法和賠付率法的特點，既可以較好地利用先驗信息，又可以反映賠付的規律：好地利用先驗信息，又可以反映賠付的規律： 未決賠款準備金已賺保費未決賠款準備金已賺保費估計的賠付率估計的賠付率（1 1已已付賠款的比例）付賠款的比例）準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹 案均賠款法從賠案件數和

16、案均賠款角度分別估計，通過案均賠款法從賠案件數和案均賠款角度分別估計，通過對賠案件數和案均賠款分別計算賠款三角，進而估計最對賠案件數和案均賠款分別計算賠款三角，進而估計最終損失。終損失。未決準備金=賠案件數未決案均方法四、案均賠款法：簡易的已決件數賠款三角：最終件數估計簡易的已決件數賠款三角：最終件數估計方法四、案均賠款法累計已決件累計已決件數數累計進展累計進展因子因子最終件數最終件數未決件數未決件數 01-02 772 1.00 773 1 07-02 959 1.00 960 1 01-03 921 1.00 925 4 07-03 850 1.01 857 7 01-04 636 1.0

17、2 648 12 07-04 631 1.04 658 28 01-05 545 1.10 600 54 07-05 568 1.25 707 140 01-06 430 1.61 694 263 07-06 233 3.62 846 613 合計合計 6,545 7,668 1,124 準備金評估方法介紹簡易的案均三角（增量）簡易的案均三角（增量）增量已決三角增量已決三角/最終件數最終件數6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-0331

18、9289137483117801-0416428410246231507-04212203103724001-051332481046107-0520923012901-0614328807-06233準備金評估方法介紹方法四、案均賠款法準備金評估方法介紹準備金評估方法介紹 方法四、案均賠款法：劣勢2021-12-12 當評估日在事故報告日與賠付結案日之間時，保險公當評估日在事故報告日與賠付結案日之間時，保險公司已收到賠案報告，但還必須經過勘察并確定賠付金額之司已收到賠案報告，但還必須經過勘察并確定賠付金額之后才會進行賠付，此時，賠案處于已發生已報案但未賠付后才會進行賠付，此時，賠案處于已發生

19、已報案但未賠付完畢的狀態，包括尚未理算完畢和已經理算完畢但未完全完畢的狀態，包括尚未理算完畢和已經理算完畢但未完全支付兩種狀態。保險公司必須為這些已發生已報案但未決支付兩種狀態。保險公司必須為這些已發生已報案但未決的賠案提取相應的準備金，即已發生已報案未決賠款準備的賠案提取相應的準備金，即已發生已報案未決賠款準備金。金。 當評估日在事故發生日與事故報告日之間時，因為報當評估日在事故發生日與事故報告日之間時，因為報案延遲，保險公司在評估日并不知道事故已發生，但是保案延遲，保險公司在評估日并不知道事故已發生，但是保險公司肯定要對這種已發生但未報案狀態的賠案負責，所險公司肯定要對這種已發生但未報案狀

20、態的賠案負責，所以應該提取已發生未報案未決賠款準備金（以應該提取已發生未報案未決賠款準備金（IBNRIBNR）。）。 在處理未決賠案過程中，往往還會發生相關費用，例在處理未決賠案過程中，往往還會發生相關費用，例如專家費、律師費、訴訟或仲裁費、損失檢驗費等，因此如專家費、律師費、訴訟或仲裁費、損失檢驗費等，因此還需要為這些費用計提準備金，即理賠費用準備金。還需要為這些費用計提準備金，即理賠費用準備金。 2021-12-12（三）分保準備金（三）分保準備金1 1、概念：指可從分保接受人攤回的保險業務準備金，包括、概念：指可從分保接受人攤回的保險業務準備金，包括）分保可攤回未賺保費準備金；和）分保可

21、攤回未決）分保可攤回未賺保費準備金；和）分保可攤回未決賠款準備金賠款準備金、比較研究、比較研究（1 1）毛額法與凈額法的比較）毛額法與凈額法的比較 毛額法毛額法: :分出公司全額核算和披露未滿期風險責任和承分出公司全額核算和披露未滿期風險責任和承擔的賠償責任擔的賠償責任; ;同時還反映向接受人追索補償的權利同時還反映向接受人追索補償的權利. .債權、債權、債務關系清晰，也揭示了可能的信用風險。債務關系清晰，也揭示了可能的信用風險。（2 2）那種方法更能揭示風險？）那種方法更能揭示風險？2021-12-12項目再保險分出公司再保險接受人風險標的保險事故分出公司的風險責任發生保險事故被保險人直接向

22、分出公索取賠償不直接面對保戶，與保單持有人之間無法律關系負債的性質未到期責任準備金反映了尚未滿期的風險保費，未決賠款準備金反映了可能的保險賠償，是分出公司對保單持有人的負債再保險接受人的未決和未到期準備金是對分出公司的負債，與保單持有人無關農險巨災準備金農險巨災準備金l 農險巨災準備金：保險公司經營中央財政和地方農險巨災準備金：保險公司經營中央財政和地方財政保費補貼的種植業險種財政保費補貼的種植業險種( (以下簡稱補貼險種以下簡稱補貼險種) )的，按不超過補貼險種當年保費收入的，按不超過補貼險種當年保費收入25%25%的比例計的比例計提的巨災風險準備金，準予在企業所得稅前據實提的巨災風險準備金

23、，準予在企業所得稅前據實扣除。扣除。2021-12-12三、公司成本構成三、公司成本構成、業務及管理費用、業務及管理費用l 承保環節費用承保環節費用l 理賠環節費用理賠環節費用l 管理費用管理費用按流程劃分費用后引入的概念按流程劃分費用后引入的概念2021-12-12項目承保費用理賠費用管理費用總計專屬費用共同費用專屬費用共同費用人力成本職工工資 財產相關費用固定資產折舊費 業務相關費用業務招待費 外部監管費用上交管理費 中介費用審計費 營業費用合計2021-12-12利潤表(國內口徑)已賺凈保費減：賠付成本其中：賠付支出理賠費用（直接和間接）減：費用手續費支出承保費用承保毛利承保毛利管理費用

24、承保利潤2021-12-12營業部、區縣支公司費用營業部、區縣支公司費用l1 1 主要記為承保費用；累計保費收入比重主要記為承保費用；累計保費收入比重 l2 2有理賠權限的支公司可以有部分理賠費用；有理賠權限的支公司可以有部分理賠費用；累計理賠約當比例累計理賠約當比例 l3 3沒有理賠權限的支公司人員協助上級單位進行沒有理賠權限的支公司人員協助上級單位進行與理賠相關的工作而發生的費用可以記入理賠費用。與理賠相關的工作而發生的費用可以記入理賠費用。2021-12-121 1、承保毛利：指保險業務、承保毛利：指保險業務“生產生產”環節產生的利潤環節產生的利潤2 2、承保毛利在管理上的意義、承保毛利

25、在管理上的意義A A、體現了核心流程對利潤的貢獻（承保與理賠）、體現了核心流程對利潤的貢獻（承保與理賠）B B、回避了管理費用分配對分險種貢獻的影響、回避了管理費用分配對分險種貢獻的影響C C、有利于管理者的決策、有利于管理者的決策承保毛利2021-12-12項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A100120-20險種B20015050險種C300200100合計600470130項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種B2002000險種C30027030合計500470302021-12-12項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A1002080險種B20050150險種C-5020-70合計2

26、5090160項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A1003070險種B20060140合計300902102021-12-12四、關鍵財務指標四、關鍵財務指標、實收保費和實收保費率、實收保費和實收保費率 實收保費保費收入（應收保費期末余額應收保費期實收保費保費收入（應收保費期末余額應收保費期初余額）初余額） 實收保費率實收保費本期保費收入實收保費率實收保費本期保費收入 實收保費反映的是本期實際收到的現金保費，即保費收入實收保費反映的是本期實際收到的現金保費，即保費收入剔除了應收保費變動。應收保費剔除了收款風險，因此對日常剔除了應收保費變動。應收保費剔除了收款風險，因此對日常應收保費的管控有積

27、極作用，因此在考核中應用也較為廣泛。應收保費的管控有積極作用，因此在考核中應用也較為廣泛。2021-12-12、應收保費余額和應收保費率、應收保費余額和應收保費率l 應收保費余額反映了報表期末未收回的保費余額。通應收保費余額反映了報表期末未收回的保費余額。通過比較不同期末的應收保費余額，可以掌握本期應收過比較不同期末的應收保費余額，可以掌握本期應收保費的增減變動情況。保費的增減變動情況。l 應收保費率本期末應收保費余額倒推應收保費率本期末應收保費余額倒推1212個月的累個月的累計保費收入計保費收入l 應收保費率除上述計算公式外，還可擴展到各個不同應收保費率除上述計算公式外，還可擴展到各個不同期

28、間，反映本期新增的應收保費占本期保費收入的占期間，反映本期新增的應收保費占本期保費收入的占比。比。2021-12-12、未決賠款準備金余額和充足率、未決賠款準備金余額和充足率 資產負債表中的未決賠款準備金余額反映的是期末資產負債表中的未決賠款準備金余額反映的是期末未決賠款準備金的累計提存數，是保險公司對于未了賠未決賠款準備金的累計提存數，是保險公司對于未了賠款責任的儲備。款責任的儲備。 未決賠款準備金提存率未決賠款準備金余額倒未決賠款準備金提存率未決賠款準備金余額倒推推1212個月的累計已賺保費收入個月的累計已賺保費收入 在賠付速度，案均賠款等指標近似的情況下，通過在賠付速度，案均賠款等指標近

29、似的情況下，通過對未決賠款準備金充足率進行橫向比較，可以對未決賠對未決賠款準備金充足率進行橫向比較，可以對未決賠款準備金的充足性進行簡單分析和判斷。款準備金的充足性進行簡單分析和判斷。2021-12-12、未到期責任準備金余額和提存率、未到期責任準備金余額和提存率 資產負債表中的未到期責任準備金余額反映的是期資產負債表中的未到期責任準備金余額反映的是期末未實現保費的累計數，將會在以后期間分期轉回確認末未實現保費的累計數，將會在以后期間分期轉回確認未保費收入。未保費收入。 未到期責任準備金提存率未到期責任準備金余額未到期責任準備金提存率未到期責任準備金余額倒推倒推1212個月的累計保費收入個月的

30、累計保費收入2021-12-12、已賺凈保費、已賺凈保費 已賺凈保費，是指凈保費收入減去未賺保費準備金已賺凈保費，是指凈保費收入減去未賺保費準備金的提轉差，即凈保費收入減去本期提存的未到期責任準的提轉差，即凈保費收入減去本期提存的未到期責任準備金凈額、長期責任準備金凈額，加上本期轉回的未到備金凈額、長期責任準備金凈額，加上本期轉回的未到期責任準備金凈額、長期準備金的凈額。期責任準備金凈額、長期準備金的凈額。 已賺凈保費反映的是本期已實現的凈自留保費，與已賺凈保費反映的是本期已實現的凈自留保費，與保費收入相比，它更加注重保險公司本期實際承擔的凈保費收入相比，它更加注重保險公司本期實際承擔的凈保險責任，可以更好的衡量保險風險。保險責任，可以更好的衡量保險風險。2021-12-12、賠付率、賠付率 賠付率賠付成本已賺凈保費賠付率賠付成本已賺凈保費 賠付率指標反映的是本期的賠付情況。營業費用中的理賠費賠付率指標反映的是本期的賠付情況。營業費用中的理賠費用，包括理賠人員工資等均包含在賠付率中。另外，賠付成本用，包括理賠人員工資等均包含在賠付率中。另外，賠付成本也包括了未決賠款準備金提轉差。也包括了未決賠款準備金提