1、審計學形考01任務11.   ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得

2、到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。【要求】指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：（1）審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。 會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人員

3、來承擔該項工作。 （2）聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。 （3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題

4、。 （4）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務執行中，存在意見分歧是正常的現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。在甲公司審計業務中，在存在專業意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的。可能會導致出具不恰當的審計報告。 （5）出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當要求在出

5、具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。審計學形考01任務2一、案例分析題1、【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自2006年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007年度財務報表。 A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如

6、下： （1）在2006年度實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C

7、產品上升了3%。（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產品毛利率為8.1%。【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。答：(1

8、)可能存在重大錯報風險。理由：2007年該行業平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業懷疑態度。結合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業務收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目

9、標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。(2)可能存在重大錯報風險。理由：會計工作是一個需要相當工作經驗及連續性的工作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監的離職可能影響到企業整體會計工作的連續性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現重大錯報。除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使

10、得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。(3)可能存在重大錯報風險。理由：D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%，且會計人員大多數為不具有專業勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產品的成本發生多計劇本情況，從而導致主營業務成本增加。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定及各類交易和事項相關的認定存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。(4)可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%1-（1-8.1%）/（1-1

11、0%），使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。審計學形考02任務1一、案例分析題1、【資料】2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現金進行突擊審計。經過清點，實際庫存情況如下： (1)現鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3

12、張，計2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現金賬面余額1 981.32元。【要求】請編制NL公司庫存現金盤點表，并指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存現金盤點表被審計單位NL公司簽 名日 期審計項目名稱編制庫存現金盤點表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點截止日期2008年12月31日復核人蘇 某2009年1月15日

13、索引號查證核對記錄現金盤點記錄項 目行次金 額貨幣面額張數金 額一、盤點日賬面庫存現金余額11244.50100元9900.00加：盤點日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點日賬面應庫存現金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤點日庫存實存現金52208.502元4080.00加：白條抵現金61200.001元2020.00盤點日實際庫存現金7=5+63408.505角105.00三、盤點日應存、實存差額8=4-70.002角102.00四、追溯至報表日賬面結存現金91981.321角151.50加：報表日

14、至盤點日支出現金103431.82實盤合計2208.50減：報表日至盤點日收入現金115746.00盤點日期2009年1月15日五、報表日應存現金12=4+10-111094.32監盤點人陳 某報表日實存現金13=7+10-111094.32出納人員李 某報表日應存、實存現金差額14=12-130.00會計主管鄭 某該單位現金管理的問題：盤點日賬面應庫存現金與盤點日實際庫存現金一致；報表日應存現金與報表日實存現金一致，說明NL公司現金管理狀況良好。但NL公司存在現金支付不按現金管理制度辦理現金報銷手續，有2張支出手續不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現的情況。審計意見：白條抵現應予以糾正，不

15、予以報銷。審計學形考02任務22、注冊會計師張雷負責審計Y公司應收賬款項目。發現有S公司欠款3500萬元，其經濟內容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認為需要加倍關注。  請問：張雷應實施哪些審計程序?解：張雷買施以下程序實施審計： 1.向S公司發出詢證函。2.查閱Y公司和S公司簽章確認的購貨合同、經Y公司管理當局批準的發貨憑證和經S公司的收貨驗收證明等。 3.評價Y公司償付貸款的能力。 分析：1.“應收賬款”項目核算反映企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款

16、項。在確認這項3500萬元的應收賬款時，由于S公司是投資方，首先要確認S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業信用。如果S公司確實與Y公司具有貨款往來關系，下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬性予以確認，設計函證程序或替代性審計程序(查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或對方的收貨驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現金流量及財務狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結算債權債務關系，也要注意Y公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯交易。2.張雷如果不能取得被審計單位

17、提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據職業判斷，應考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應根據其具體情況和數額的大小，選擇應發表的適當審計意見。審計學形考03任務1一、案例分析題1、【資料】審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。（一）審計目標A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。 （

18、二）實質性程序1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。3.從購貨發票追查至采購明細賬。4.從驗收單追查至采購明細賬。5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題： （1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。 （2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。答：(1)審計目標A認定是發生；B認定是完整性的；C認定是準確性的；D認定是分類；E認定是截止。 (2)實質性程序 審

19、計目標A選擇實質性程序1、6、7 審計目標B選擇實質性程序3、4 審計目標C選擇實質性程序1 審計目標D選擇實質性程序2 審計目標E選擇實質性程序5審計學形考03任務2一、案例分析題1、【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。

20、ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。假定財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答：這種情況下注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下

21、，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發無保留意見的審計報告。審計學形考04任務1一、案例分析題1、【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出

22、具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續正在辦理中，該部分房產武漢綠洲企業（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業投資開發有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續，并已按協議規定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業投資開發有限公司對公司的欠款已制定

23、了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。（摘自中國證券報2005年2月3日，作者：萬寧）【要求】請根據上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么？（2）這種改變是否為審計失敗？（3） 上述修改對公司2003年度報告中的其他內容有無影響？答：(1) 根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可

24、以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。需要改變年報審計意見.(2) 審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據此,上述改變并不是審計失敗. (3) 上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。審計學形考04任務2一、案例分析題1、【資料】2010年1月20日M會計師事務所完成了對ABC公司20

25、09年會計報表的審閱業務。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發現其存貨已存在減值跡象。【要求】請根據上述材料分析和回答下列問題：（1）審計人員對所審閱財務報表如果提出無保留結論，應當同時滿足什么條件？ （2）假設上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結論？（3） 假定應出具保留結論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務報表提出無保留結論，應當同時滿足以下條件： (1)

26、 審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。 (2) 審計人員已經按照審閱準則的規定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當在審閱報告的結論段前增設說明段，說明這些事項對財務報表的影響，并提出保留結論。如果這些事項對財務報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結論不足以揭示財務報表的誤導性或不完整性，注冊

27、會計師應當對財務報表提出否定結論，即財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。 審閱報告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師審閱準則第2101號財務報表審閱的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對

28、財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經過我們審閱的計算表顯示，如果根據企業會計準則規定的成本與可變現凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權益將減少X元。根據我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。XYZ會計師事務所（

29、蓋章）                    中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章） 中國××市              2010年1月20日審計學形考05任務單項選擇題部分 一

30、、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）1. 上級審計機構對被審單位因不同意原審計結論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A）A. 復審 B. 后續審計 C. 再度審計 D. 連續審計2. 函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。A. 庫存商品 B. 銀行存款 C. 固定資產 D. 無形資產3. 國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是：(B)A. 發出審計通知書 B. 制定審計方案C. 要求被審計單位提供書面承諾 D. 簽訂審計業務約定書4. 審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是（C）A. 及時性 B.

31、廣泛性 C. 獨立性 D. 科學性5. 審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（C）開始審查。A. 會計憑證 B. 會計賬簿 C. 會計報表 D. 會計資料6. 檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是：(D)A. 監督 B. 披露 C. 截止期 D. 機械準確性7. 當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（ A ）。A. 將計劃實施實質性程序的時間從其中移至期末 B. 降低評估的重大錯報風險C. 縮小實質性程序的范圍 D. 消除固有風險8. 在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80

32、 %。則審計人員可接受的檢查風險為：CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（ A ）及實收資本增減變動情況有關的事項。A. 資本公積 B. 未分配利潤 C. 盈余公積 D. 注冊資本10. 驗資從性質上看，是注冊會計師的一項（ A ）業務。A. 法定審計業務 B. 法定會計咨詢業務 C. 服務業務 D. 非法定業務11. 以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（ D ）A. 觀察、檢查實物 B. 審驗實物權屬轉移情況C. 按照國家規定在評估的基礎上審驗其價值 D. 審驗實物出資比例是否符合規定12. 與國家審計和內部審計相比

33、，下列屬于社會審計特有的審計文書是：DA. 審計報告 B. 審計決定書 C. 審計通知書 D. 業務約定書13. 注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%14. 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：BA. 層層審核方法 B. 分析性復核方法 C. 監盤方法 D. 計算方法15. 在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ B ）。A. 抽樣

34、風險 B. 檢查風險 C. 非抽樣風險 D. 重大錯報風險16. 被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（B）A. 固有風險 B. 控制風險 C. 檢查風險 D. 經營風險17. （ C ）審計的基本職能。A. 經濟監察 B. 經濟評價 C. 經濟監督 D. 經濟鑒證18. 預測性財務信息可表現為（ B ）A. 計劃 B. 預測 C. 預算 D. 方案19. 根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時，不應考慮(D )事項。A. 數量大的事項 B. 數量大性質不嚴重的事項C. 數量小性質嚴重的事項 D. 數量零星的事項20. 下列屬于審計質量控制措施的是：CA. 對所有審計事項均采

35、用詳查法 B. 對所有審計項目都要實施后續審計C. 審計工作底稿的復核制度 D. 在審計業務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計21. （C ）是指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實數據的方法。 A. 審閱法 B. 核對法 C. 調節法 D. 抽樣法22. 審計報告的日期，應當是（ C ）。 A. 簽署審計業務約定書的日期 B. 審計報告編制完成日期 C. 審計取證工作結束日期 D. 審計報告對外報送日期23. 注冊會計師執業準則適用于( C )。 A. 國家審計組織的審計 B. 部門內部審計組織的審計 C. 民間審計組織的審計 D. 單位內部審計組織的審計24. 根據我國目

36、前的實際情況，國家審計的首要目標是：A A. 真實性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客觀性25. 下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（D） A. 審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用 B. 審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法 C. 審計目標決定了采取什么樣的審計證據 D. 審計目標具有全面性和長期性26. 審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是：B A. 審計證據 B. 審計標準 C. 審計準則 D. 審計質量控制標準27. 當注冊會計師出具（ B ）的審計報告時，應當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。 A. 帶說明段的無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D

37、. 無法表示意見28. 審計通知書應由(B )下達。 A. 會計師事務所 B. 國家審計機關 C. 內部審計機構 D. 審計小組29. 注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經被審驗單位簽章的( C )。 A. 審計報告 B. 被審計單位管理層聲明書 C. 注冊資本（股本）實收情況明細表 D. 被審驗單位投入資本聲明書30. 對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C A. 編制審計方案 B. 發出審計通知書，提出書面承諾要求 C. 對內部控制實施內部控制測試 D. 對財務報表項目進行實質性測試31. 在判斷審計工作質量方面，（ B ）是最權威的標準。 A. 獨立審計準則 B. 審計質

38、量控制準則 C. 職業道德準則 D. 后續教育準則32. 中國注冊會計師協會成立于（B） A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年33. 財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：B A. 各項業務記錄于會計的正確的會計期間 B. 實際存在或發生的金額均已記錄或列報 C. 記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤 D. 各項記錄或列報經過恰當的分類和描述34. 下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：D A. 審計工作底稿是控制審計質量的手段 B. 審計工作底稿是明確審計人員責任的依據 C. 審計工作底稿是編寫審計報告的依據 D. 非重大事項的審計工作底稿不需要

39、進行復核35. 審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（ C ），注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。 A. 經營風險 B. 檢查風險 C. 特別風險 D. 控制風險36. 下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（ C ）。 A. 重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的 B. 重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性 C. 重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在 D. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制37. 監盤庫存現金是注冊會計師查證被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。 A. 會計主管人員

40、和內部審計人員 B. 出納員和會計主管人員 C. 現金出納員和銀行出納員 D. 出納員和內部審計人員38. 使用重要性水平，可能無助于實現下列目的（ D ）。 A. 確定風險評估程序的性質、時間和范圍 B. 識別和評估重大錯報風險 C. 確定進一步審計程序的性質、時間和范圍 D. 確定重大不確定事項發生的可能性39. 對審計目標的確定有最直接影響的是：C A. 審計授權人或委托人的要求 B. 審計環境 C. 審計目的 D. 審計對象40. 在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（ B ） A. 西周 B. 宋代 C. 中華民國元年 D. 1949年41. 在審計組評估甲公司固有風險和控制

41、風險均為高水平的情況下。審計實施階段則應該：B A. 僅實施符合性測試 B. 直接實施實質性測試而不進行符合性測試 C. 在實施符合性測試后進行較少工作量的實質性測試 D. 在實施符合性測試后進行較大工作量的實質性測試42. 通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：A A. 實物證據 B. 視聽證據 C. 鑒定證據 D. 環境證據43. 以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（ C ）。 A. 注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經濟的發展而產生和發展的。 B. 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果，因此，內部審計是注冊會計師審計的基礎。 C. 從

42、獨立性和權威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜。 D. 政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區別。44. 注冊會計師的審計報告的主要作用是（C） A. 檢查 B. 評價 C. 鑒證 D. 監督45. 下列審計證據屬于口頭證據的是(B )。 A. 會計記錄 B. 座談記錄 C. 付款憑證 D. 收款憑證46. 下面（ C ）是內部審計基本準則的內容之一。 A. 社會審計準則 B. 內部審計準則 C. 內部管理準則 D. 獨立審計準則47. 驗資報告的說明段應說明（ B ）。 A. 審驗范圍 B. 驗資報告的用途 C. 審驗依據 D. 已審驗的被

43、審驗單位注冊資本的實收情況48. 驗資報告的日期是指注冊會計師（ A ）的日期。 A. 完成審驗工作的日期 B. 寫出驗資報告 C. 報送驗資報告 D. 同客戶簽訂約定書49. 會計師事務所的組織模式的最佳選擇式是（ D ）。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 獨資制 D. 有限責任合伙制50. 控制風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（ A ）。 A. 認定層次 B. 審計執行層次 C. 審計計劃層次 D. 賬戶余額的重要性51. 中華人民共和國審計法正式實施的時間是（B） A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日52

44、. 下列事項屬于間接或有事項（ C ） A. 未決訴訟 B. 未決索賠 C. 稅務糾紛 D. 商業票據貼現53. 確定符合性測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：C A. 實地觀察法 B. 證據檢查法 C. 經驗估計法 D. 重復執行法54. 影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是：C A. 對被審計單位內部控制情況的調查 B. 與被審計單位的合作情況 C. 被審計單位內部控制初步評價結果 D. 對被審計單位內部控制的了解程度55. 審計總目標是圍繞（ D ）而界定的。 A. 國家審計 B. 效益審計 C. 財務審計 D. 財務報表審計56. 中華人民共和國最高國家審計機關是（B） A. 中

45、國注冊會計師協會 B. 審計署 C. 會計師事務所 D. 內部審計機構57. 下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B A. 內部控制調查表 B. 審計工作方案 C. 現金盤點表 D. 被審計單位基本情況表58. 下列有關審計目標的表述中。正確的是：C A. 審計目標是審計行為的過程與結果 B. 審計目標在不同的歷史時期是不相同的 C. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次 D. 審計總目標由審計具體標準組成59. 下列工作中，屬于審計報告階段的是：D A. 對內部控制進行符合性測試 B. 對賬戶余額進行實質性測試 C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核 D. 審核期初余額60

46、. 下列提法中，不正確的是（ B ）。 A. 注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的 B. 如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 C. 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。 D. 客觀地講，審計期望差不可能消失。61. 在世界范圍內，( C )是普遍采用的國家審計組織模式。 A. 行政式 B. 獨立式 C. 立法式 D. 司法式62. 當注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段可以省略。 A. 無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見63. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平

47、基準的是（ B ）。 A. 持續經營產生的利潤 B. 非經常性收益 C. 資產總額 D. 營業收入64. 下列有關審計目標的表述中，正確的是（C） A. 審計目標是審計行為的結果 B. 審計目標在不同的歷史時期是相同的 C. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次 D. 審計總目標由審計具體目標組成65. 綜合類工作底稿包括(A )。 A. 審計計劃 B. 經濟合同 C. 協議章程 D. 實質性測試記錄66. 下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是：D A. 被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠 B. 從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證

48、據更可靠 C. 文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠 D. 被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠67. 下列專用術語哪些表示的是保留意見( B )。 A. 由于上述問題造成的重大影響 B. 除上述問題造成的影響以外 C. 除存在上述問題以外 D. 由于無法獲取必要的審計證據68. 在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內容的是（ B ）。 A. 被審計單位面臨的經營風險 B. 實質性程序無法應對的重大錯報風險 C. 財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式 D. 由于舞弊導致重大錯報的

49、可能性69. 注冊會計師在驗資的接受委托階段所做的工作不包括( C )。 A. 了解被審驗單位的基本情況 B. 簽訂驗資業務約定書 C. 執行驗資業務 D. 編制驗資計劃70. 按照審計的范圍分類，審計包括（ B ） A. 事前審計、事后審計和事中審計 B. 全部審計、局部審計和專項審計 C. 國家審計、內部審計和民間審計 D. 報送審計和就地審計71. 下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：C A. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據 B. 審計準則是衡量審計質量的尺度 C. 審計準則是評價被審計單位的標準 D. 審計準則是審計人員必須遵守的行為規范72. 下列工作中，屬于審計準備階段的是：D

50、 A. 對內部控制進行符合性測試 B. 對賬戶余額進行實質性測試 C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核 D. 對內部控制進行調查了解73. 下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：B A. 實物證據 B. 親歷證據 C. 內部證據 D. 外部證據74. 針對審計項目具體內容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是（C） A. 專門審計目標 B. 特殊審計目標 C. 具體審計目標 D. 一般審計目標75. 按照國家審計基本準則的規定，審計組對審計事項實施審計結束后向審計機關提出審計報告的日期應當在：D A. 15日內 B. 30日內 C. 60日內 D. 90日內76. 審

51、計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（ D ）。 A. 控制測試 B. 實質性程序 C. 實質性方案 D. 綜合性方案77. 審計程序終結階段的主要標志是：D A. 復核并審定審計報告 B. 建立審計檔案 C. 提出審計報告和審計決定 D. 編制并致送審計報告78. 會計師事務所與委托單位之間的業務關系( C )。 A. 應實行按地區劃分原則 B. 應實行按行業劃分原則 C. 應實行按雙方自愿選擇的原則 D. 應實行優質優價的原則79. （C）主要應用于跨年度的工程項目 A. 送達審計 B. 事前審計 C. 事中審計 D. 事后審計80. 判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承

52、擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（ B ）為依據的判斷直接相關。 A. 過程 B. 結果 C. 過程和結果 D. 過程或結果81. 如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（ C ）。 A. 風險應對方案 B. 控制測試方案 C. 實質性方案 D. 綜合性方案82. 下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：D A. 人事政策 B. 組織結構設置 C. 風險評估 D. 憑證與記錄控制83. 會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業道德規范的是（ B ）。 A. 承接了自己代記賬客戶的財務報表的審計 B.

53、 按審計業務工作量的大小進行收費 C. 以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業務 D. 對自己的能力進行廣告宣傳84. 審計報告收件人是（ A ）。 A. 審計業務的委托者 B. 審計報告的使用者 C. 被審計單位 D. 證券監管部門85. 下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計( A )。 A. 首次接受委托 B. 上期審計的延續 C. 所有審計活動 D. 根據審計委托人的要求86. 實施審計準則，可以贏得社會公眾對（ A ）的信任。 A. 審計意見 B. 審計證據 C. 審計工作底稿 D. 審計人員87. 在實際工作中，往往把審閱法與（D）結合起來加以運用。 A. 觀察法 B.

54、盤存法 C. 比較法 D. 核對法88. 屬于內審計證據的有( D)。 A. 購貨發票 B. 銷貨發票 C. 銀行對賬單 D. 材料出庫單89. 注冊會計師應審驗募集設立的股份有限公司發起人認購的股份是否不少于公司股份總數的（ D ） A. 15% B. 20% C. 25% D. 35%90. 下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質、時間和范圍的是（ C ）。 A. 審計風險 B. 抽樣風險 C. 可接受的檢查風險 D. 重大錯報風險91. 審計人員對現金進行監盤后填制的庫存現金監盤表屬于：D A. 外部證據 B. 環境證據 C. 內部證據 D. 親歷證據9

55、2. 審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據標準是（B） A. 審計內容 B. 審計范圍 C. 審計時間 D. 審計主體93. 被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：C A. 控制環境 B. 風險評估 C. 控制活動 D. 信息與溝通94. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（ B ）。 A. 實地盤點投資證券 B. 向代保管機構發函詢證 C. 獲取被審計單位管理當局聲明 D. 逐筆檢查被審計單位相關會計記錄95. 下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是：A A. 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 B. 財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性 C. 審計人員未能發現重大錯報的可能性 D. 被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性96. 下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求進行規范的是：A A. 國家審計基本準則 B. 通用審計準則 C. 專業審計準則 D. 審計指南二、多項選擇題部分