1、北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 資產負債表和利潤表的編制資產負債表和利潤表的編制一、目的及要求一、目的及要求 1 1、重點理解、重點理解兩大會計報表的理論依據及作用；兩大會計報表的理論依據及作用； 2 2、重點掌握、重點掌握兩大會計報表的結構；兩大會計報表的結構； 3 3、重點、重點解資產負債表及利潤表的填列規則解資產負債表及利潤表的填列規則 4 4、重點掌握重點掌握資產負債表及利潤表各項目的內容及具體填列方資產負債表及利潤表各項目的內容及具體填列方法法 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 資產負債表和利潤表的編制

2、資產負債表和利潤表的編制二、主要內容二、主要內容（一）資產負債表的編制實例（一）資產負債表的編制實例 1 1、資產負債表、資產負債表 2 2、資產負債表附表、資產負債表附表（二）利潤表的編制實例（二）利潤表的編制實例 1 1、利潤表、利潤表 2 2、利潤表附表、利潤表附表北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 第一節財務報告概述第一節財務報告概述財務報告（又稱財務會計報告）包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。 財務報告包括財務報表其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會

3、計 一、財務報表的定義和構成 財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：財務報表至少應當包括下列組成部分：（1 1）資產負債表；）資產負債表；（2 2）利潤表；）利潤表；（3 3）現金流量表；）現金流量表；（4 4）所有者權益（或股東權益，下同）變動表；）所有者權益（或股東權益，下同）變動表；（5 5）附注。）附注。北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 二、財務報表列報的基本要求（一）遵循各項會計準則進行確認和計量（一）遵循各項會計準則進行確認和計量（

4、二）列報基礎（二）列報基礎持續經營持續經營（三）重要性和項目列報（三）重要性和項目列報1.性質或功能不同的項目性質或功能不同的項目_單獨列報單獨列報2.性質或功能類似的項目性質或功能類似的項目_合并列報合并列報3.單獨列報單獨列報_報表附注報表附注4.會計準則中規定的需要單獨列報的項目會計準則中規定的需要單獨列報的項目重要性重要性:項目的重要性項目的重要性 金額的重要性金額的重要性北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 (四)列報的一致性(五)財務報表項目金額的相互抵銷(六)比較信息的列報(七)財務報表表首的列報要求表首和正表:名稱、會計期間、金額單位、合并的

5、原因（八）報告期間北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 第二節第二節 資產負債表資產負債表一、資產負債表的內容及結構一、資產負債表的內容及結構 1. 1.定義定義反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。2.2.作用：作用： 2.1.2.1.表明企業在某一特定日期擁有或控制的經表明企業在某一特定日期擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資 產的要產的要求權；求權； 2.2.2.2.資產負債表可以計算投資報酬率；資產負債表可以計算投資報酬率； 2.3.2.3.評價資本結構；

6、評價資本結構； 2.4.2.4.評價企業資產的流動性和財務彈性。評價企業資產的流動性和財務彈性。北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 3 3、局限性、局限性 3.13.1、資產和負債的確認與計量都存有人為估、資產和負債的確認與計量都存有人為估計計的隨意性的隨意性 3.2、使用的會計程序方法具有很大的選擇性使用的會計程序方法具有很大的選擇性 3.3、對不同的資產項目采用不同的計價方法對不同的資產項目采用不同的計價方法 3.4、有些資產與負債完全被忽略，不符合完有些資產與負債完全被忽略，不符合完整性整性 3.5、以歷史成本計量，使資產與負債嚴重偏以歷史成本計量，

7、使資產與負債嚴重偏離真實性離真實性 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 4 4、格式及結構、格式及結構 4.14.1、格式、格式是指內容的表現形式。是指內容的表現形式。 4.24.2、兩種慣用的的格式：賬戶式和報告式。、兩種慣用的的格式：賬戶式和報告式。 我國資產負債表我國資產負債表按賬戶式反映。從整體上按賬戶式反映。從整體上現了現了“資產資產=負債負債+ +所有者權益所有者權益”的會計等式。的會計等式。 4.34.3、結構、結構 、資產和負債項下各項目均按其流動性、資產和負債項下各項目均按其流動性( (變現變現的速度的速度) )依次排列。依次排列。 、所

8、有者權益項下各欄目則按實收資本、資、所有者權益項下各欄目則按實收資本、資本公積和盈余公積的順序排列。本公積和盈余公積的順序排列。 4.44.4、 填列方法填列方法一般采用對比式填列，即各項目均應對比填列一般采用對比式填列，即各項目均應對比填列“年初數年初數”和和“期末數期末數”。 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 二、資產負債表的編制二、資產負債表的編制 （一）主要報表項目的數據來源：（一）主要報表項目的數據來源： 1. 1.直接根據直接根據總賬總賬科目的余額填列。科目的余額填列。如如“交易性交易性金融資產金融資產”、“短期借款短期借款”、“應付票據應付

9、票據”、“應付職工薪酬應付職工薪酬”等項目。等項目。2.2.根據幾個根據幾個總賬總賬科目的余額科目的余額計算計算填列。如填列。如“貨幣資金貨幣資金”項目項目，需根據需根據“庫存現金庫存現金”、“銀銀行存款行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個總賬科目余額三個總賬科目余額合計填列。合計填列。3.3.根據有關根據有關明細明細科目的余額科目的余額計算計算填列。如填列。如“應付賬款應付賬款”項目，需要分別根據項目，需要分別根據“應付賬款應付賬款”和和“預付賬款預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末兩科目所屬明細科目的期末貸方貸方余額計算填列。余額計算填列。北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務

10、務 報報 告告中級財務會計 4.4.根據根據總賬總賬科目和科目和明細明細科目的余額分析計算填科目的余額分析計算填列。如列。如“長期借款長期借款”項目，應根據項目，應根據“長期借款長期借款”總總賬科目余額扣除賬科目余額扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明細科目科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。5.5.根據根據總賬總賬科目與其科目與其備抵備抵科目抵銷后的科目抵銷后的凈額凈額填填列。如資產負債表中的列。如資產負債表中的“應收賬款應收賬款”、“長期

11、股權長期股權投資投資”等項目，應根據等項目，應根據“應收賬款應收賬款”、“長期股權長期股權投資投資”等科目的期末余額減去等科目的期末余額減去“壞賬準備壞賬準備”、“長長期股權投資減值準備期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；等科目余額后的凈額填列；“固定資產固定資產”項目，應根據項目，應根據“固定資產固定資產”科目期末科目期末余額減去余額減去“累計折舊累計折舊”、“固定資產減值準備固定資產減值準備”科科目余額后的凈額填列；目余額后的凈額填列；“無形資產無形資產”項目，應根據項目，應根據“無形資產無形資產”科目期末余額減去科目期末余額減去“累計攤銷累計攤銷”、“無形資產減值準備無形資產減值

12、準備”科目余額后的凈額填列。科目余額后的凈額填列。北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 （二）各項目的內容和具體填列方法（二）各項目的內容和具體填列方法 2.1.“2.1.“年初數年初數”欄內各項數字填列欄內各項數字填列 2.1.1.2.1.1.上年末資產負債表上年末資產負債表“期末數期末數” 2.1.2.2.1.2.如果本年度資產負債表規定的各如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年不一致個項目的名稱和內容同上年不一致, ,則則 應對應對上年各項目的名稱和數字按本年上年各項目的名稱和數字按本年 度的規定度的規定進行調整進行調整, ,填入本表填入

13、本表“年初數年初數”欄內。欄內。 2.2.“2.2.“期末數期末數” ” 欄內各項數字填列欄內各項數字填列根據根據有關科目記錄填列有關科目記錄填列 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 資產負債表資產負債表 會企會企01表表編制單位：編制單位： 2007年年 月月 日日單位：元單位：元資產資產期期末末余余額額年初余額年初余額負債和股東權負債和股東權益益期期末末余余額額年初余額年初余額流動資產流動資產 流動負債流動負債 貨幣資金貨幣資金“庫存現庫存現金金”“”“銀行存銀行存款款”“”“其他貨幣其他貨幣資金資金”期末余額期末余額合計數合計數短期借款短期借款“短期

14、借款短期借款”期期末余額末余額交易性金交易性金融資產融資產“交易性金融資交易性金融資產產”期末余額期末余額交易性金融負交易性金融負債債“交易性金融負交易性金融負債債”期末余額期末余額北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 應收票據應收票據“應收票據應收票據”科目余額，減去科目余額，減去壞賬準備中有關壞賬準備中有關應收票據計提的應收票據計提的壞賬準備期末余壞賬準備期末余額后的金額額后的金額應付票據應付票據“應付票據應付票據”科科目余額目余額應收賬款應收賬款“應收賬款應收賬款”和和“預收賬款預收賬款”所屬明細賬的借所屬明細賬的借方余額合計數，方余額合計數，減去壞賬

15、準備中減去壞賬準備中有關應收賬款計有關應收賬款計提的壞賬準備期提的壞賬準備期末余額后的金額末余額后的金額應付賬款應付賬款“應付賬款應付賬款”和和“預付賬款預付賬款”所所屬明細賬的貸方屬明細賬的貸方余額合計數余額合計數北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 預付款項預付款項“應付賬款應付賬款”和和“預付賬款預付賬款”所所屬明細賬的借方屬明細賬的借方余額合計數，余額合計數，減去壞賬準備中減去壞賬準備中有關預付賬款計有關預付賬款計提的壞賬準備期提的壞賬準備期末余額后的金額末余額后的金額預收款項預收款項“應收賬款應收賬款”和和“預收賬款預收賬款”所所屬明細賬的貸方屬明

16、細賬的貸方余額合計數余額合計數應收利息應收利息“應收利息應收利息” 期末期末余額，減去壞賬余額，減去壞賬準備中有關應收準備中有關應收利息計提的壞賬利息計提的壞賬準備期末余額后準備期末余額后的金額的金額應付職工薪應付職工薪酬酬本科目的期末余本科目的期末余額。計提工資、額。計提工資、福利、保險、住福利、保險、住房公積金、會費、房公積金、會費、職工教育經費、職工教育經費、非貨幣福利、辭非貨幣福利、辭退福利等退福利等北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 應收股利應收股利“應收股利應收股利” 期期末余額，減去壞賬末余額，減去壞賬準備中有關應收股準備中有關應收股利計提的

17、壞賬準備利計提的壞賬準備期末余額后的金額期末余額后的金額應交稅費應交稅費根據期末貸方余額填列，根據期末貸方余額填列，如果在借方，以如果在借方，以“-”-”列示。列示。企業交納的稅金不需要預企業交納的稅金不需要預計的不在本項目核算計的不在本項目核算其他應收款其他應收款“其他應收款其他應收款利利” 期末余額，減期末余額，減去壞賬準備中有關去壞賬準備中有關其他應收款計提的其他應收款計提的壞賬準備期末余額壞賬準備期末余額后的金額后的金額應付利息應付利息“應付利息應付利息”科目余額（包科目余額（包括借款、債券的應支付的括借款、債券的應支付的利息利息北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報

18、告告中級財務會計 存貨存貨“材料采購材料采購”“”“原材原材料料”“”“低值易耗低值易耗品品”“”“庫存商品庫存商品”“”“周周轉材料轉材料”“”“委托加工物委托加工物資資”“”“委托代銷商委托代銷商品品”“”“生產成本生產成本”等科等科目余額，減去目余額，減去“代銷商代銷商品款品款”“”“存貨跌價準備存貨跌價準備”余額后金額余額后金額應付股利應付股利“應付利息應付利息”科科目期末余額（股目期末余額（股票股利不同過該票股利不同過該項目）項目）一年內到期的一年內到期的非流動資產非流動資產根據有關資產中一年根據有關資產中一年到期的非流動資產期末到期的非流動資產期末余額填列。余額填列。其他應付款其他

19、應付款“其他應付款其他應付款”科目期末余額科目期末余額其他流動資產其他流動資產除流動資產外的其他流除流動資產外的其他流動資產。根據有關科目動資產。根據有關科目的余額填列的余額填列一年內到期一年內到期的非流動負的非流動負債債根據有關負債科根據有關負債科目中一年到期的目中一年到期的期末余額填列。期末余額填列。流動資產合計流動資產合計 其他流動負其他流動負債債除流動資產外的除流動資產外的其他流動資產。其他流動資產。根據有關科目的根據有關科目的余額填列余額填列北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 非流動資產：非流動資產： 流動負債流動負債合計合計可供出售金融可供出售

20、金融資產資產根據根據“可供出售金融可供出售金融資產資產”余額，減去余額，減去 “可供出售金融資產減可供出售金融資產減值準備值準備” ” 余額填余額填非流動負非流動負債：債：持有至到期投持有至到期投資資根據根據“持有至到期投資持有至到期投資”余額，減去余額，減去 “ “持有至持有至到期投資的減值準備到期投資的減值準備” ” 余額填余額填長期借款長期借款“長期借款長期借款”科科目余額，減去目余額，減去一年內到期的一年內到期的長期借款長期借款長期應收款長期應收款根據根據“長期應收款長期應收款”期末余額減去期末余額減去“未實現未實現的融資收益的融資收益”和和“壞賬壞賬準備準備”中所屬的相關明中所屬的相

21、關明細科目余額后的金額填細科目余額后的金額填列列應付債券應付債券“應付債券應付債券”科科目余額，減去目余額，減去一年內到期的一年內到期的債券債券北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 長期股權長期股權投資投資根據根據“長期股權投資長期股權投資”余額，減去余額，減去 “ “長期股權投長期股權投資的減值準備資的減值準備” ” 余額填余額填長期應付長期應付款款根據根據“長期應付款長期應付款”期期末余額減去末余額減去“未確認的未確認的融資費用融資費用” ” 余額后的余額后的金額填列金額填列投資性房投資性房地產地產成本模式計量的，成本模式計量的，根據根據“投資房地產投資

22、房地產”余額，減余額，減去去 “ “投資房地產的減值準投資房地產的減值準備備” ” 和和“累計攤銷累計攤銷”余余額填；額填；公允價值計量的公允價值計量的，根據根據“投資性房地產投資性房地產”余余額填額填專項應付專項應付款款根根據據“專項應付款專項應付款”的期末余額填列的期末余額填列固定資產固定資產根據根據“固定資產固定資產”余額，余額，減去減去 “ “固定資產的減值準固定資產的減值準備備” ” 和和“累計折舊累計折舊”余余額填額填預計負債預計負債根根據據“預計負債預計負債”的期末余額填列的期末余額填列北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 在建工程在建工程根據

23、根據“在建工程在建工程”余額，減去余額，減去 “ “在建在建工程的減值準備工程的減值準備” ” 余額填余額填遞延所得遞延所得稅負債稅負債根根據據“遞延所得稅負債遞延所得稅負債”的期末余額填列的期末余額填列工程物資工程物資根根據據“工程物資工程物資”的期末余額填列的期末余額填列其他非流其他非流動負債動負債除上述長期負債外的負除上述長期負債外的負債，減去一年內到期的，債，減去一年內到期的，余額填列余額填列固定資產清理固定資產清理根根據據“固定資產固定資產清理清理”的期末貸方的期末貸方余額填列，如為借余額填列，如為借方方“-”列示列示非流動負非流動負債合計債合計生產性生物資產生產性生物資產根據根據“

24、生物性資產生物性資產”余額，減去余額，減去 “ “生物生物性資產的減值準備性資產的減值準備” ” 余額填余額填負債合計負債合計北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 油氣資產油氣資產根據根據“油氣資產油氣資產”余余額，減去額，減去 “ “油氣資產的油氣資產的減值準備減值準備” ” 余額填余額填所有者權所有者權益（或股益（或股東權益）：東權益）：無形資產無形資產根據根據“無形資產無形資產”余額，余額，減去減去 “ “無形資產的減值無形資產的減值準備準備” ” 和和“累計攤銷累計攤銷”余額填余額填實收資本實收資本（或股本）（或股本）根據根據“實收資本實收資本”或或

25、 “股本股本” ” 余額填余額填開發支出開發支出根據根據“研發指出研發指出”中所中所屬的屬的“資本化支出資本化支出”明明細科目填列細科目填列資本公積資本公積根據根據“資本公積資本公積” ” 余額填余額填商譽商譽根據根據“商譽商譽”余額，減余額，減去去 “ “相關減值準備相關減值準備” ” 余余額填額填減：庫存減：庫存股股根據根據“庫存股庫存股” ” 余余額填額填北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 長期待攤費用長期待攤費用根據根據“長期待長期待攤費用攤費用”科目余科目余額減去一年內攤額減去一年內攤銷后的余額填列銷后的余額填列盈余公積盈余公積根據根據“盈余公積

26、盈余公積” ” 余額填余額填遞延所得稅資產遞延所得稅資產根根據據“遞延所得遞延所得稅資產稅資產”的期末的期末余額填列余額填列未分配利潤未分配利潤根據根據“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”的余額計算填列的余額計算填列其他非流動資產其他非流動資產除上述非流動資除上述非流動資產外的有關科目產外的有關科目的期末余額填列的期末余額填列所有者權益所有者權益（或股東權益）（或股東權益）合計合計非流動資產合計非流動資產合計 資產總計資產總計 負債和所有者負債和所有者權益（或股東權益（或股東權益）合計權益）合計北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 北京物資學院北京物

27、資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 第三節利潤表第三節利潤表一、利潤表的定義與內容一、利潤表的定義與內容1. 1.利潤表利潤表把一定期間的營業收入與其同一會計期間相把一定期間的營業收入與其同一會計期間相關的營業費用進行配比，以計算出企業一定時期的凈利關的營業費用進行配比，以計算出企業一定時期的凈利潤或凈虧損報告形式。潤或凈虧損報告形式。2.2.作用作用 利潤是企業經營業績的綜合體現；又是進行利潤是企業經營業績的綜合體現；又是進行利利潤分配的主要依據潤分配的主要依據因此，因此，利潤表是信利潤表是信 息使用者息使用者進行投資決策的主要依據之一進行投資決策的主要依據之一。3.3.

28、如何編制利潤表？如何編制利潤表？ 會計理論上存在兩種不同的的觀念：即會計理論上存在兩種不同的的觀念：即本期營業觀本期營業觀和和損益滿計觀損益滿計觀北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 二、利潤表的編制二、利潤表的編制 1 1、“本期金額本期金額”欄反映各項目的本期實際欄反映各項目的本期實際發生數。如果上年度利潤表的項目名稱和內容發生數。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入報表的填入報表的“上期金額上期

29、金額”欄。欄。2 2、報表中各項目主要根據各損益類科目、報表中各項目主要根據各損益類科目的發生額分析填列的發生額分析填列 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 3. 3.利潤表結構和項目排列順序利潤表結構和項目排列順序 結構結構單步式和多步式單步式和多步式 內容內容主表和補充資料兩部分。主表和補充資料兩部分。 項目排列順序項目排列順序 反映了凈利潤形成的過程。反映了凈利潤形成的過程。 包括四個步驟，即：包括四個步驟，即： 第一步，計算營業利潤第一步，計算營業利潤 第二步，利潤總額第二步，利潤總額(total amount of profit ) 第三步，計算

30、凈利潤第三步，計算凈利潤(Net income)除了正表內容之外，除了正表內容之外，企業會計制度企業會計制度還要求企業以還要求企業以“補充資補充資料料”的形式列示出一些特殊項目的利潤的形式列示出一些特殊項目的利潤( (或虧損或虧損) )情況。情況。 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 3.3、填列方法填列方法q利潤表主表部分利潤表主表部分 中報（包括月、季及半年度報表）中報（包括月、季及半年度報表）要求同時列要求同時列示示“本月數本月數”和和“本年累計數本年累計數”； 年報年報要求同時列示出要求同時列示出“本年累計數本年累計數”和和“上上年累計數年累計數”

31、。q“補充資料補充資料”部分部分 要求同時列示出要求同時列示出“本年累計數本年累計數”和和“上年累計數上年累計數”。 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 5.2.1.每股收益（Earnings Per Common Share） = 凈利潤（期初總股份數 +當年配股比例或增發新股比例流通股份總數） 5.2.2.市盈率(PriceEarnings Ratio) = 普通股每股市價普通股每股盈余 市盈率是確定發行價格的重要依據 5.2.3.股利收益率(Dividends Yield) = 普通股每股股利普通股每股市價 北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財

32、 務務 報報 告告中級財務會計 利潤表利潤表單位：某企業單位：某企業 年年 月月 計量單位計量單位: :元元 項項目目本期金額本期金額一、營業收入一、營業收入“主營業務收入主營業務收入”和和“其他業務收入其他業務收入”貸方本期發貸方本期發生額生額減：營業成本減：營業成本“主營業務成本主營業務成本”和和“其他業務成本其他業務成本”借借 方本期發方本期發生額生額營業稅金及附加營業稅金及附加“營業稅金及附加營業稅金及附加”借借 方本期發生額分析填列方本期發生額分析填列銷售費用銷售費用“銷售費用銷售費用”借借 方本期發生額分析填列方本期發生額分析填列管理費用管理費用“管理費用管理費用”借借 方本期發生

33、額分析填列方本期發生額分析填列財務費用財務費用“財務費用財務費用”科目發生額分析填列科目發生額分析填列資產減值損失資產減值損失“資產減值損失資產減值損失”科目發生額分析填列科目發生額分析填列加：公允價值變動收加：公允價值變動收益（損失以益（損失以“-”-”號填號填列）列）“公允價值變動收益公允價值變動收益”科目發生額分析填列，凈損科目發生額分析填列，凈損失以失以“-”-”號填列號填列投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號填列）號填列）“投資收益投資收益”科目發生額分析填列，凈損失以科目發生額分析填列，凈損失以“-”-”號填列號填列其中：對聯營企業和其中：對聯營企業和合營企業的投資收益合營企業的投資收益北京物資學院北京物資學院 蘭風昀蘭風昀財財 務務 報報 告告中級財務會計 二、營業利潤（虧損以二、營業利潤（虧損以“-”-”號填列）號填列）如虧損以如虧損以“-”-”號填列號填列加：營業外收入加：營業外收入“營業外收入營業外收入”科目發生額分析填科目發生額分析填列列減：營業外支出減：營業外支出“營業外指出營業外指出”科目發生額分析填科目發生額分析填列列其中：非流動資產處置