1、進出口業務內部審計流程1、初步分析健全性和有效性在對控制環境和具體業務進行調查，對被審計單位內部控制有了 一個初步的認識的基礎上，應對健全性和有效性進行初步分析，以規 劃將要實施的符合性測試程序。初步健全性分析主要是分析哪些重要或經常發生的業務或作業 應該設置控制而未設置。譬如，代理進出口業務，未與委托人簽訂書 面代理合同或取得報關授權委托書以及未設置專職報關員等。2、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。符合性測試是為了確定進出口業務內部控制制度的設計和執行 是否有效而實施的審計程序。它的主要目的是，確定被審計單位的各 項措施是否真實地存在于進出口業務活動之中，所有工作人員

2、在實際 執行內部控制過程中是否確實遵守了內部控制的規定，內部控制本身 是否有效。具體實施如下測試程序： 抽取貿易合同（或售賣確認書），審核合同號、貨物名稱、數 量、單價、金額、規格、型號、品質、卩麥頭、包裝、運輸、保險、裝 運期、裝運港、卸貨港、原產國、成交方式、結算方式、結算幣種、 索賠、仲裁、付款及履約期等條款，買賣雙方印章及有權簽字人的簽 章。尤其是審核合同價格是否包括特許權使用費、轉售收益及應計入 成交價格的其它費用等。 抽取信用證，審核信用證中的有關條款，如開證申請人、受 益人、信用證期限、信用證金額、幣別、價格條件、裝運期、裝運港、 卸貨港、付匯期、信用證有效期及有效地點、單據要求

3、及附加條款 等內容，開證申請人印章及有權簽字人的簽章。檢查發票、提單、裝 箱單、重量單、運單、保險單的有關內容以及貨物名稱、規格、數量 和包裝等方面的描述（譬如大小寫、計量單位等）是否嚴格符合進口 貿易合同及信用證的規定；收貨人、付款人、陵頭、裝運港、卸貨港、 運輸、保險與進口貿易合同及信用證的規定是否相符等。 抽取報關單，審核報關單號、品名、數量、箱號、價格、包 裝種類、毛重和凈重等、進口單位簽章、海關驗訖章、海關有關人員 簽字；審核報關單、貿易合同、提單和發票上的有關要素，報關單上 提單號、合同號是否與提單和合同上的編號一致，是否偽報、瞞報進 口貨物價格。 抽取商業發票，檢查合同號碼、信用

4、證號、出口商及進口商 的名稱、起運地、目的地及運輸方式、卩麥頭、包裝件數、毛重及凈重、 尺碼、貨物描述以及單價、總價和價格條款。發票的內容是否與貿易 合同及信用證的條款內容相一致；發票總金額是否超過信用證規定的 最大限額；發票是否有受益人簽字或背書。 檢查與貿易合約有關的供貨發票、提單、裝箱單、運輸保險 單、商檢報告、入庫單，并追查至相關的記賬憑證及明細賬，有無漏 記、少記或虛記進口貨物；檢查報關單上的貨物名稱、數量、單價、 金額與貿易合同、發票、提單、裝箱單、入庫單是否一致，是否存在 虛報、錯報、假報進口貨物的品名、數量、規格、價格等行為。 抽取付款憑證，檢查付款申請表是否獲得審批，是否取得

5、購 匯申請書（或境外匯款申請書）；編制付款憑證時是否與貿易合同、 報關單、提單、裝箱單、入庫單相核對；檢查付匯水單、對外付款/ 承兌通知書、匯出匯款證實書、付匯核銷單等付款憑證，核查對外付 匯是否真實；檢查銀行存款口記賬及有關明細賬記錄是否正確；檢查 款項支付憑證是否及時入賬。3、內部控制的綜合評價根據符合性測試結果，評價進出口業務內部控制控制風險、確立內部控制薄弱環節，進行綜合評價。4. 針對內部控制的缺陷，向被審計單位管理部門提出改進建議。對內部控制測試過程中發現的偽報、瞞報進口貨物價格、虛報單耗、擅自內銷或串換保稅料件、擅自處置、轉讓減免稅設備等問題, 是提出建設意見的重點。對在審計中發現的內部