1、會計學(xué)1貸款貸款(di kun)展期申請書展期申請書第一頁，共81頁。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)(xnhun)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則。第1頁/共81頁第二頁，共81頁。任務(wù)(rn wu)1： 貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類(zhngli) 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類(zhngli)：1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長期貸款（1年及1年以上）。2、按貸款的發(fā)放條

2、件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）第2頁/共81頁第三頁，共81頁。3、按貸款的對象劃分，分為(fn wi)工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個體工商業(yè)貸款和個人貸款。4、按貸款的用途劃分，分為(fn wi)流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個人貸款中包括住房貸款、耐用消費品貸款等。5、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為(fn wi)政策性貸款和商業(yè)貸款。第3頁/共81頁第四頁，共81頁。6、按貸款的風(fēng)險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失。 7、按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動利率貸款和優(yōu)惠貸款。 此外

3、，還有一些特殊(tsh)性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。第4頁/共81頁第五頁，共81頁。二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、根據(jù)不同(b tn)類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。 2、認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)，堅持原則，按時發(fā)放和收回貸款。3、及時反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。第5頁/共81頁第六頁，共81頁。 任務(wù)2： 貸款(di kun)業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款業(yè)務(wù)(yw)的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 信用貸款有逐筆核貸、下貸上

4、轉(zhuǎn)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)3種，本章介紹逐筆核貸這種形式。第6頁/共81頁第七頁，共81頁。1、發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二(d r)聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計部門。第7頁/共81頁第八頁，共81頁。 會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶(zhn h)。會計分錄如下： 借：短期（或中長期）貸款單位貸款戶 貸：活期存款單位存款戶 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三

5、聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。第8頁/共81頁第九頁，共81頁。2、收回貸款 貸款到期前3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。借款單位在歸還貸款時，應(yīng)填寫(tinxi)貸款還款憑證，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄如下： 借：活期存款單位存款戶 貸：短期（或中長期）貸款單位貸款戶第9頁/共81頁第十頁，共81頁。3、貸款展期 借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(shnqng)貸款延期，提交“貸款展期申請(shnqng)書”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具

6、同意的書面證明。 每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下： 短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長期貸款不得超過3年。第10頁/共81頁第十一頁，共81頁。4、逾期貸款(di kun) 借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款(di kun)，則為逾期貸款(di kun)。對于逾期貸款(di kun)，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款(di kun)”帳戶。 會計分錄如下： 借：逾期貸款(di kun)單位逾期貸款(di kun)戶 貸：短期（或中長期）貸款(di kun)單位貸款(di kun)戶第11頁/共81頁第十二頁，共81頁。 上述會計分錄

7、也可以采用同一方向紅藍(lán)字沖帳的辦法處理。會計分錄如下(rxi)： 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 借：短期（或中長期）貸款單位貸款戶第12頁/共81頁第十三頁，共81頁。5、貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。 （1）定期結(jié)息 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率(ll)定期（每月或每季末月20日）計算應(yīng)收利息，計息公式如下： 利息=累計計息積數(shù)日利率(ll)（貸款金額貸款天數(shù)）第13頁/共81頁第十四頁，共81頁。例：某筆短期貸款金額500 000元，6月1日貸出，9月1日歸還(guhun)，月利率3，則到6月20日結(jié)息時，應(yīng)計利息為：500 00020（330）=1 000元 從

8、6月21日至9月1日之間的應(yīng)計利息為： 500 00072（330）=3 600元第14頁/共81頁第十五頁，共81頁。 利息計算出來后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)帳，計提利息收入的會計分錄如下(rxi)： 借：應(yīng)收利息貸款利息收入 貸：利息收入 實際收到時，會計分錄為： 借：活期存款存款戶 貸：應(yīng)收利息貸款利息收入第15頁/共81頁第十六頁，共81頁。（2）利隨本清。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息(lx)，貸款滿年的按年利率計算，滿月的按月利率計算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計算，整年按360天計算，整月按30天計算，零頭按實際天數(shù)計算，

9、算至還款前一天為止。第16頁/共81頁第十七頁，共81頁。計算公式如下： 全是整年整月的 利息=本金時期（年或月）年或月利率 全部(qunb)化成天數(shù)的 利息=本金時期（天數(shù)）日利率第17頁/共81頁第十八頁，共81頁。 貸款到期，如銀行實際收到本息，會計分錄如下： 借：活期存款(cn kun)存款(cn kun)戶 貸：短期（中長期）貸款貸款戶 利息收入 如客戶帳上存款(cn kun)余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為“應(yīng)收利息”，會計分錄為： 借：應(yīng)收利息貸款利息收入 貸：利息收入第18頁/共81頁第十九頁，共81頁。 如銀行在計提后又實際收到本息(bnx)，則會計分錄如下： 借：活期存款存款戶

10、貸：短期（中長期）貸款貸款戶 應(yīng)收利息貸款利息收入第19頁/共81頁第二十頁，共81頁。 二、抵押貸款的核算 抵押貸款是申請貸款企業(yè)提供物質(zhì)財產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價值的一定比例(bl)計算發(fā)放的貸款。 根據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。第20頁/共81頁第二十一頁，共81頁。 抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r以償還本息，因此，對于銀行來說，抵押貸款相比(xin b)信用貸款安全性增強，風(fēng)險性降低。 辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，

11、在申請貸款時填制抵押貸款申請書，銀行在審核貸款時必須對抵押品進行審核。第21頁/共81頁第二十二頁，共81頁。1、抵押品的種類 一般來說，抵押品包括(boku)如下幾類： （1）、貨物。如企業(yè)經(jīng)營的商品。 （2）、貨幣及有價證券。如存單、國庫券、股票等。 （3）、房屋及設(shè)備。如住房、廠房、車輛及機器設(shè)備等。第22頁/共81頁第二十三頁，共81頁。2、抵押品的審查 對于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （1）、價格變動(bindng)較少； （2）、有市場，可隨時變賣； （3）、變于保管； （4）、容易識別、鑒定和估價。第23頁/共81頁第二十四頁，共81頁。3、

12、抵押率 銀行在確定抵押貸款額度時，要通過對借款人資產(chǎn)狀況、信譽及抵押物的種類及價格(jig)變化趨勢的分析，確定合理的抵押率。 抵押率=放款本息總額抵押物現(xiàn)值100% 按通常慣例，抵押率為70%左右。第24頁/共81頁第二十五頁，共81頁。4、抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理(bnl)相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。第25頁/共81頁第二十六頁，共81頁。 銀行會計部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下(rxi)： 借：抵押貸款借款人戶 貸：活期存款存款人戶 另外，會計部門要對抵押

13、品進行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對代保管的抵押品進行檢查核對。第26頁/共81頁第二十七頁，共81頁。 5、抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳(zhun zhn)手續(xù)，記帳如下： 借：活期存款存款人戶 貸：抵押貸款借款人戶 利息收入抵押貸款利息收入戶第27頁/共81頁第二十八頁，共81頁。 辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時應(yīng)銷記表外科目。說明：教材107頁、108頁關(guān)于抵押貸款收回的會計分錄有誤，應(yīng)將應(yīng)收利息(lx)借款人戶刪去。第28頁/共81頁第二十九頁，共81頁。 6、借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，

14、根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。（1）拍賣抵押品 如果(rgu)拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 第29頁/共81頁第三十頁，共81頁。 上述兩種情況會計分錄分別如下： 借：現(xiàn)金(xinjn) 貸：抵押貸款借款人戶 應(yīng)收利息 借款人戶 活期存款 借款人戶（退還部分）第30頁/共81頁第三十一頁，共81頁。 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則，借：現(xiàn)金 活期存款借款人戶（不足部分(b fen)） 貸：抵押貸款借款人戶 應(yīng)收利息 借款人戶 第31頁/共81頁第三十二頁，共81頁。 （2）如將抵押品作價轉(zhuǎn)

15、入銀行(ynhng)自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：抵押貸款借款人戶 應(yīng)收利息借款人戶 累計折舊 第32頁/共81頁第三十三頁，共81頁。或：借：短期投資股票（或債券） 貸：抵押(dy)貸款借款人戶 應(yīng)收利息借款人戶（不足部分）第33頁/共81頁第三十四頁，共81頁。三、按揭(n ji)貸款業(yè)務(wù) 按揭(n ji)即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購房者因為資金不足與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同，并以該合同項下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。其中，購房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。第34頁/共81頁

16、第三十五頁，共81頁。 具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方按月等額歸還，直至期滿還清。房屋竣工后，三方共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。說明：教材109頁所述為過去(guq)的做法。第35頁/共81頁第三十六頁，共81頁。 1、提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會計部門在收到購房抵押合同副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開立貸款分戶帳，計算(j sun)按揭額。按揭額一般不高于房價總額的70%。第36頁/共81頁第三十七

17、頁，共81頁。 計算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項全額劃入丙方（房地產(chǎn)開發(fā)商）的結(jié)算(ji sun)戶頭內(nèi)。會計分錄為： 借：按揭購房人 貸：活期存款開發(fā)商（丙方）第37頁/共81頁第三十八頁，共81頁。 2、購房人開立還款專用的購房儲蓄存款戶 購房借款需在按揭銀行開立還款專用的購房儲蓄存款戶，并從支用借款的次月開始(kish)，按月供款償還借款本息，直至償清為止方可銷戶。 每月還款額采用普通年金法計算，求出每月還款額后，由購房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會計部門為其開立購房儲蓄活期存款專戶。第38頁/共81頁第三十九頁，共81頁。 當(dāng)銀行(ynhng)收到購房者繳存每月還款額時會計分錄為： 借

18、：現(xiàn)金 貸：購房儲蓄存款購房者戶（甲方）第39頁/共81頁第四十頁，共81頁。3、每月還本付息日銀行自動從購房者帳戶劃帳收款 劃賬時，銀行應(yīng)主動(zhdng)填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄如下：借：購房儲蓄存款購房者戶（甲方） 貸：按揭購房者戶（甲方）第40頁/共81頁第四十一頁，共81頁。4、抵押房產(chǎn)竣工驗收交付使用，接收他項權(quán)證 抵押房產(chǎn)竣工驗收后，丙方作為擔(dān)保方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理該房產(chǎn)抵押手續(xù)(shux)，辦理抵押登記并負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項權(quán)證。銀行收到他項權(quán)證后，作表外科目核算： 收：他項權(quán) 號第41頁/共81頁第四十二頁，共81頁。5、購房者清償按揭本息后，注銷(zhxio)

19、抵押登記手續(xù) 購房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項，抵押關(guān)系終止。銀行應(yīng)到房管局辦理抵押登記注銷(zhxio)手續(xù)。同時：作表外科目核算： 付：他項權(quán) 號第42頁/共81頁第四十三頁，共81頁。四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算 由于貸款具有一定的風(fēng)險，為了提高(t go)銀行抵御風(fēng)險的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國銀行業(yè)參與國際競爭奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 第43頁/共81頁第四十四頁，共81頁。1、貸款的呆帳(di zhn)準(zhǔn)備 貸款的呆帳(di zhn)準(zhǔn)備金是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按年初信用貸款余額的一定比例計提的、用于

20、彌補貸款呆帳(di zhn)損失的專項補償基金。按國家規(guī)定，從1997年起，各銀行按年初信用貸款余額1%實行差額提取。即按年初信用貸款余額的1%比例衡量貸款呆帳(di zhn)準(zhǔn)備余額，多退少補。第44頁/共81頁第四十五頁，共81頁。（1）、計提貸款呆帳(di zhn)準(zhǔn)備金的核算 每年年初，將信用貸款余額乘以1%計算出呆帳(di zhn)準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)額，再與年初貸款呆帳(di zhn)準(zhǔn)備的現(xiàn)有數(shù)相比較，應(yīng)備數(shù)大于現(xiàn)有數(shù)的差額為應(yīng)補提額；反之，則為應(yīng)沖減差額。第45頁/共81頁第四十六頁，共81頁。 補提時，會計分錄如下(rxi)： 借：其他營業(yè)支出貸款呆帳準(zhǔn)備 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 沖減時，

21、會計分錄如下(rxi)： 借：貸款呆帳準(zhǔn)備 貸：其他營業(yè)支出貸款呆帳準(zhǔn)備第46頁/共81頁第四十七頁，共81頁。 （2）、核銷呆帳貸款的核算。 呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期3年以上，由于種種原因催收無效的逾期貸款。 核銷呆帳貸款時，會計部門應(yīng)根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長及信貸、財會和審計(shn j)部門負(fù)責(zé)人審查并簽署意見，和經(jīng)財政部有關(guān)機構(gòu)審查同意的“核銷呆帳損失申請表”，辦理核銷呆帳損失的手續(xù)。第47頁/共81頁第四十八頁，共81頁。 其會計分錄如下：核銷呆帳(di zhn)貸款時，借：貸款呆帳(di zhn)準(zhǔn)備 貸：逾期貸款借款人戶第48頁/共81頁第四十九頁，共81頁。已核銷呆帳貸款以后又收

22、回時， 借：逾期貸款借款人戶 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 同時，借：活期存款(hu q cn kun)借款人戶 或（現(xiàn)金等科目） 貸：逾期貸款借款人戶第49頁/共81頁第五十頁，共81頁。2、壞帳準(zhǔn)備(zhnbi)的核算 由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時結(jié)計并按照責(zé)權(quán)發(fā)生制原則計入當(dāng)期損益，但是在貸款逾期并成為呆帳時，應(yīng)收利息則存在收不回來的風(fēng)險，即造成壞帳損失。為了防止銀行在發(fā)生壞帳損失時，不至于引起經(jīng)營和財務(wù)收支困難，防止發(fā)生潛虧，準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果，國家規(guī)定，銀行可按年末應(yīng)收利息余額的千分之三提取壞帳準(zhǔn)備(zhnbi)，用于核銷壞帳損失。第50頁/共81頁第五十一頁，共81頁。（1）壞帳準(zhǔn)備的提取。 年

23、度(nind)終了，銀行應(yīng)按“應(yīng)收利息”帳戶年末余額的千分之三計算壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)，再與“壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額比較，前者大于后者的差額為補提額；反之，為沖減額。第51頁/共81頁第五十二頁，共81頁。補提時，會計分錄如下： 借：其他(qt)營業(yè)支出壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備沖減時，會計分錄為： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：其他(qt)營業(yè)支出壞帳準(zhǔn)備第52頁/共81頁第五十三頁，共81頁。（2）、壞帳損失的核銷。 發(fā)生并經(jīng)確認(rèn)的壞帳損失，首先(shuxin)應(yīng)從提取的壞帳準(zhǔn)備金中沖減，如所提的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷壞帳損失，可以將超過部分直接計入當(dāng)期成本。收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。增加壞帳準(zhǔn)

24、備金以后，年末應(yīng)按規(guī)定比例對“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的余額進行調(diào)整。第53頁/共81頁第五十四頁，共81頁。核銷(h xio)壞帳損失時，會計分錄為： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收利息戶收回已確認(rèn)核銷(h xio)的壞帳損失時，會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 應(yīng)收利息戶 貸：壞帳準(zhǔn)備第54頁/共81頁第五十五頁，共81頁。同時， 借：活期存款 借款人戶 或（現(xiàn)金(xinjn)等科目） 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收利息戶第55頁/共81頁第五十六頁，共81頁。 如果(rgu)當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過壞賬準(zhǔn)備金余額時，其超過部分記入當(dāng)期損益。其會計分錄為： 借：其他營業(yè)支出壞賬損失 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收利息戶第56頁

25、/共81頁第五十七頁，共81頁。 小結(jié)： 貸款是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行在發(fā)放貸款的同時即將其轉(zhuǎn)為借款人的活期存款，因此，貸款是銀行創(chuàng)造貨幣功能(gngnng)的具體表現(xiàn)。同時，銀行按期收回本息，也是銀行經(jīng)營貨幣資金的本質(zhì)所在。第57頁/共81頁第五十八頁，共81頁。本章應(yīng)重點掌握以下內(nèi)容：1、貸款的種類(zhngli)；2、信用貸款的核算，重點掌握“短期貸款”、“中長期貸款”科目的應(yīng)用。3、抵押貸款的核算；4、按揭貸款的核算；5、計提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算；第58頁/共81頁第五十九頁，共81頁。6、核銷呆帳損失和壞賬損失的核算。7、貸款利息(lx)的核算方法：定期收息和逐筆結(jié)息法。第59

26、頁/共81頁第六十頁，共81頁。練習(xí)與思考(sko)1、商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)有哪幾種？有哪些不同之處？答案參考教材93頁。第60頁/共81頁第六十一頁，共81頁。2、計提呆帳準(zhǔn)備(zhnbi)和壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)的原因是什么？答案參考教材100頁。第61頁/共81頁第六十二頁，共81頁。3、某企業(yè)到銀行申請短期貸款500 000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定(yudng)期限為6個月，月利率為5.6，采用利隨本清的計息方法，請編發(fā)放和到期收回本息的銀行會計分錄。第62頁/共81頁第六十三頁，共81頁。 解答：發(fā)放時: 借：短期貸款XX貸款戶 500 000 貸：活期存款(hu q cn kun)X

27、X存款戶 500 000第63頁/共81頁第六十四頁，共81頁。收回時：借：活期存款XX存款戶 516 800 貸：短期貸款XX貸款戶 500 000 利息收入到期(do q)利息為： 500 0006 5.6=16 800第64頁/共81頁第六十五頁，共81頁。4、如上述第三題貸款到期(do q)客戶無錢支付本息，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計提利息，請編相關(guān)銀行會計分錄。第65頁/共81頁第六十六頁，共81頁。解答： 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 500 000 貸：短期貸款單位貸款戶 500 000同時(tngsh)， 借：應(yīng)收利息單位貸款利息收入 16 800 貸：利息收入 16 800

28、第66頁/共81頁第六十七頁，共81頁。5、2000年底，工商銀行應(yīng)收利息(lx)余額為6000 000元，壞帳準(zhǔn)備為8000元。計算應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備并編會計分錄。第67頁/共81頁第六十八頁，共81頁。解答： 本年應(yīng)備壞帳準(zhǔn)備(zhnbi)： 6 000 000318 000元應(yīng)計提18 0008 00010 000元 會計分錄為： 借：其他營業(yè)支出 10 000 貸：壞帳準(zhǔn)備(zhnbi) 10 000第68頁/共81頁第六十九頁，共81頁。6、2001年初，中國銀行信用貸款余額(y )為1億元，呆帳準(zhǔn)備金為60萬元。計算本年應(yīng)計提的呆帳準(zhǔn)備金并編會計分錄。第69頁/共81頁第七十頁，共8

29、1頁。解答：本年呆帳貸款應(yīng)備數(shù)為： 100 000 00011 000 000元本年應(yīng)計提 1 000 000600 000400 000元會計分錄為： 借：其他營業(yè)(yngy)支出 400 000 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 400 000第70頁/共81頁第七十一頁，共81頁。7、新華公司以自己所有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請抵押貸款60萬元，經(jīng)評估房屋價值100萬元。約定貸款期限為1年，年利率4.5，到期(do q)一次還本付息。請編發(fā)放和按期收回貸款本息的會計分錄。第71頁/共81頁第七十二頁，共81頁。解答：發(fā)放時： 借：抵押貸款(di kun)新華公司 600 000 貸：活期存款新華公司 600 000同時，對抵押品進行表外登記。第72頁/共81頁第七十三