1、第九章第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法和耕地占用稅法第一節(jié)第一節(jié) 房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅法 房產(chǎn)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)所有權(quán)的內(nèi)資企業(yè)和其他單位以及中國(guó)籍居民，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為征稅對(duì)象課征的一種財(cái)產(chǎn)稅。 一、征稅范圍和納稅人一、征稅范圍和納稅人 現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征稅范圍為納稅人坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。在農(nóng)村的房產(chǎn)暫不征稅。 房產(chǎn)稅以房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅義務(wù)人。產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所有地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。 二、計(jì)稅依據(jù)、稅率二、計(jì)稅依據(jù)、

2、稅率 1計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種計(jì)稅方法，其計(jì)稅依據(jù)分別為房產(chǎn)余值或租金收入。 (1)納稅人自用應(yīng)稅房產(chǎn)，采用從價(jià)計(jì)征的辦法，其計(jì)稅依據(jù)為房屋原值一次性減除1030后的余值。 (2)納稅人出租應(yīng)稅房產(chǎn)，采用從租計(jì)征的辦法，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入。 2稅率稅率 房產(chǎn)稅依據(jù)不同的稅基，設(shè)置了兩種稅率。依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12。 三、減免稅三、減免稅 1國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 。 2由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn) 。 3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 。 4個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn) 。 5對(duì)行使國(guó)家

3、行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。 6經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn) 。 某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2009年1月1日將其中的30用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)2009年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額。 2500（1-30）1750（萬(wàn)元） 1750（1-20）1.2+501222.8（萬(wàn)元） 第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法 城鎮(zhèn)土地使用稅是我國(guó)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人按實(shí)際占有的土地面積分等定額征收的一種稅。 (一一)納稅義務(wù)人及征收范圍納

4、稅義務(wù)人及征收范圍 1納稅義務(wù)人 凡在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 2征收范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土地，包括國(guó)家所有和集體所有的土地。 (二二)計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)稅依據(jù)和稅率 1計(jì)稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收的辦法。 2稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用分級(jí)幅度稅額，具體標(biāo)準(zhǔn)如下： 級(jí) 別 人口（人） 每平方米稅額（元）大城市 50萬(wàn)以上 1.5 -30中等城市 20-50萬(wàn) 1.2 -24小城市 20萬(wàn)以下 0.9 -18縣城、 建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

5、 0.6 -12 （三）土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積*適用稅額 若土地使用權(quán)為各方共有的，由共有方按照各自實(shí)際占用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。 (四四)免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目 (1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。 (2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。 (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地。 (4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。 (5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 (6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造廢棄土地，從使用的月份起，免交土地使用稅5至10年

6、。 (7)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地。 (8)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免稅 (9)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航的土地），免稅。 (10)對(duì)行使國(guó)際行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免稅 (11)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于ABC三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米

7、，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用，但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)ABC的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為_(kāi)元。A.57500 B.62500 C.72500 D.85000 2009年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的45，乙企業(yè)使用其中的15。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2009年3月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為4元平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元平方米。兩家企業(yè)2009年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況如何？ 納稅人

8、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。所以乙企業(yè)新征用的耕地在2009年不用納稅。 甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅800045425600（元） 乙企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅80001546400（元）第三節(jié)第三節(jié) 耕地占用稅法耕地占用稅法耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。 (一一)納稅義務(wù)人及征收范圍納稅義務(wù)人及征收范圍 1納稅義務(wù)人 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅義務(wù)人。 2征收范圍 耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有或集體所有的耕地。(二二)計(jì)稅依據(jù)和稅

9、率計(jì)稅依據(jù)和稅率 1計(jì)稅依據(jù) 耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以平方米為計(jì)量單位。2稅率 耕地占用地稅采用地區(qū)差別定額稅率，即采用分級(jí)幅度稅額。 （三）耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位，按適用的定額稅率計(jì)稅，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積*適用稅額 (四四)稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 1、免稅項(xiàng)目 (1)軍事設(shè)施占用耕地。 (2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 2、減稅項(xiàng)目 (1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 (2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核， 報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 下列選項(xiàng)中，可以