1、稅務(wù)登記的辦理一、設(shè)立稅務(wù)登記(一)設(shè)立稅務(wù)登記的情形依照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。具體情形如下：(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本)；(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營

2、業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立后申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；(3)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂后，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂后，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；(5)上述以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生后，向納稅義務(wù)發(fā)生

3、地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。(二)登記時限和地點(diǎn)納稅人需要在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)設(shè)立或是納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，按照地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定，到所在地政府行政服務(wù)中心或主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，辦理地方稅務(wù)登記手續(xù)。(三)需要提供的資料在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供不同的證件和資料。(1)如果您是企業(yè)納稅人，您需要提供下列證件和資料：營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；公司章程復(fù)印件；有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評估報(bào)告原件及其復(fù)印件；法定代表

4、人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照及其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。需要您注意的是：如果您是企業(yè)跨縣(市)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在辦理稅務(wù)登記時，您還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證正本復(fù)印件；如果您是改組改制企業(yè)，還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件。(2)如果您是個體工商戶，您需要提供下列證件和資料：營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；業(yè)主身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。(3)如果您是個人合伙企業(yè)，您需要提供下列證件和資料：營業(yè)執(zhí)照副本或其他核

5、準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。(四)設(shè)立稅務(wù)登記的程序1.提出設(shè)立登記申請納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時限內(nèi)，持有關(guān)證件、資料，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2填寫稅務(wù)登記表納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，稅務(wù)登記表分為三種類型，分別適用于單位納稅人、個體工商戶和臨時登記納稅人。稅務(wù)登記表主要內(nèi)容包括：(1)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其

6、他合法證件的號碼；(2)住所、經(jīng)營地點(diǎn)；(3)登記類型；(4)核算方式；(5)生產(chǎn)經(jīng)營方式；(6)生產(chǎn)經(jīng)營范圍；(7)注冊資金(資本)、投資總額；(8)生產(chǎn)經(jīng)營期限；(9)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；(10)國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。3受理、核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請辦理稅務(wù)登記的納稅人提交的證件、資料進(jìn)行審驗(yàn)，證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，予以受理，并按照公開承諾的時限制作并發(fā)放稅務(wù)登記證件：(1)所在地地稅機(jī)關(guān)登記機(jī)構(gòu)承諾當(dāng)場發(fā)證的，獲取證件的時間是當(dāng)日。(2)所在地地稅機(jī)關(guān)登記機(jī)構(gòu)不能夠當(dāng)場發(fā)證的，地稅機(jī)關(guān)將出具受理文書，并承諾在最長不超過5個工作日的時限內(nèi)制作并發(fā)放稅務(wù)登記證

7、件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場通知補(bǔ)正或重新填報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的證件和資料有疑問的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)后予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。需要您注意的是：已辦理稅務(wù)登記的納稅人發(fā)生扣繳義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，發(fā)生扣繳義務(wù)，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。(五)流程圖(六)新辦納稅人辦稅

8、流程圖二、變更稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(一)變更稅務(wù)登記的申請(1)納稅人已在于商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申請辦理變更稅務(wù)登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證正、副本和登記表等)；其他有關(guān)資料。(2)納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30

9、日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和稅務(wù)登記表等)；其他有關(guān)資料。(二)變更稅務(wù)登記的受理納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記變更表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場通知補(bǔ)正。(三)審核與發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記

10、證件。需要您注意的是，稅務(wù)登記的變更有可能會涉及您應(yīng)申報(bào)繳納地方稅、費(fèi)種類的變化，請您在辦理稅務(wù)登記變更后，及時了解您應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納的地方稅、費(fèi)和基金種類，依法辦理申報(bào)繳納稅、費(fèi)和基金。(四)流程圖三、停業(yè)及復(fù)業(yè)登記如果您是實(shí)行定期定額征收的個體工商戶，因故需要暫時停止生產(chǎn)經(jīng)營活動，可以依法申請辦理停業(yè)登記，暫停停業(yè)期間的納稅義務(wù)。您應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。(一)停業(yè)登記申請實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，按要求如實(shí)填寫停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)

11、、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。在申報(bào)停業(yè)、復(fù)業(yè)時，需要同時提供以下資料、證件：(1)停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書；(2)稅務(wù)登記證件正、副本；(3)發(fā)票領(lǐng)購簿及未使用的發(fā)票；(4)其他稅務(wù)證件。(二)受理、核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請辦理停業(yè)登記的納稅人提交的證件、資料進(jìn)行審核(必要時可實(shí)地審查)，符合要求受理、核準(zhǔn)，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，并收存稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。納稅人有欠繳稅款、滯納金、罰款或未結(jié)案件的，必須先行結(jié)清稅款、滯納金、罰款，待未結(jié)案件結(jié)案后，再予辦理停業(yè)手續(xù)；(三)復(fù)業(yè)登記1申請復(fù)業(yè)納稅人在登記的復(fù)業(yè)期限前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在

12、恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。2延期復(fù)業(yè)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書。3自動復(fù)業(yè)納稅人在登記的復(fù)業(yè)期限到期時，未申請復(fù)業(yè)也未申報(bào)延期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自到期之日起認(rèn)定納稅人恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，并通知納稅人領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票，實(shí)施稅務(wù)管理。(四)相關(guān)稅務(wù)管理納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。(五)流程圖四、注銷稅務(wù)登記(一)注

13、銷稅務(wù)登記的情形納稅人發(fā)生以下情形的，需要辦理稅務(wù)登記的注銷：(1)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；(2)在住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動時，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；(3)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目完工、撤離中國的。(二)注銷稅務(wù)登記的時限(1)因解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者

14、宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(2)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生了變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(3)因被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(4)因境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目完工予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件、資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(三)注銷稅務(wù)登記的程序1清算納稅義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對申請注銷稅務(wù)登記的納稅人稅款繳納情況、發(fā)票使用情況進(jìn)行清算，納稅人應(yīng)