1、房地產企業內部控制制度某房地產公司財務內控規范制度* 公司會計制度第一章 總 則一、 為了加強本企業的會計工作，維護本企業及其投資人等有關方面的合法權益，根據國家有關外商投資企業的法律、法規，制定本制度。 二、 根據中華人民共和國外商投資企業會計制度和有關的補充規定，結合企業的具體情況，制定本企業的會計制度。第二章 會計核算原則3、 本企業的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。4、 企業的會計核算應當劃分會計期間（ 月、季、年） 。 五、 企業的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。 六、 本企業根據權責發

2、生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳 ; 凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。七、 企業收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。 八、 企業的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，企業不得自行調整財產的帳面價值。九、 企業應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個 ）會計年度的，應當作為資本支出 ; 支出的效益僅及于本會計年度的，應當作為收益支出。十、 企業的會計核算方法，前后各

3、期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。第三章記帳與帳簿十一、本企業采用借貸復式記帳法。十二、本企業以人民幣作為記帳本位幣。本企業的記帳文字為中文。十三、企業每發生一筆經濟業務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續齊備，數字準確。原始憑證經審核無誤，才能據以填制記帳憑證。十四、 本企業設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應當根據審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內容完整，數字準確，摘要清楚。 各種帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴

4、格按照會計人員工作規則進行。第四章流動資產十五、本企業的流動資產，包括現金、銀行存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨等。現金、銀行存款、有價證券分別核算; 應收款項，按照應收票據、應收帳款、應收短期貸款和其他應收款等分別核算; 預付款項，按照預付貨款（ 預付定金 ） 、預交所得稅和待攤費用等分別核算; 存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。 對于自年度資產負債表日起一年以上的應收款項，應當在年度資產負債表長期投資類下單列項目反映。十六、現金和銀行存款設置日記帳，按照業務發生順序逐日逐筆進行登記; 有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳登記。十七、有價證券包括準備在一年以

5、內變現的股票和債券，應當按照實際支付的款項登記入帳。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或者應計利息的，應將這部分股利或者利息金額作為暫付款項，通過其他應收款帳戶核算。有價證券的股利或者利息收入，以及有價證券售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應收股利或者應計利息之間的差額，應當作為投資損益計入營業外支出或者營業外收入。十八、 應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。企業計提壞帳準備，可于年度終了按照應收帳款、應收票據等應收款項，計提不超過3%的壞帳準備。壞帳準備應當單獨核算，并在資產負債表中作為應收款項的減項單獨反映。年末應當計提的壞帳準備數額如果高于已提壞帳準備的帳面余額，可以

6、按其差額補提足額 ; 如果低于已提壞帳準備的帳面余額，應當按其差額相應調減壞帳準備的帳面余額。企業的壞帳損失，計入管理費用。實際發生的壞帳應當與壞帳準備先行沖抵。已經確認的壞帳，以后如果收回，應當相應調增壞帳準備或者沖減管理費用。對于壞帳的確認，按照國家有關規定辦理。十九、 存貨應當按照實際成本登記入帳。購入的存貨，以買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和應繳納的稅金作為實際成本; 購入的商品以買價和應繳納的稅金作為實際成本。自制、自產或者自行開采的存貨，以制造、生產或者開采過程中的各項實際支 出作為實際成本委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成

7、品成本加加工、運 輸、裝卸和保險等費用以及應繳納的稅金作為實際成本。 盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。二十、 存貨的核算，一般采用永續盤存制。領用或者發出的商品、原材料、自制半成品和產成品等，采用先進先出法確定其實際成本; 低值易耗品和周轉使用的包裝物在領用后采用一次攤銷法，企業于投入生產經營時一次大量領用的低值易耗品，可以作為其他資產核算。二十一、 存貨需定期盤點，每月盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。 盤盈的存貨，一般應當相應沖減有關費用 ; 盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之

8、后，應當相應計入有關費用 ; 其中，由于非常原因造成的凈損失，計入營業外支出。第五章 長期投資二十二、 本企業的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現金，實物和無形資產，以及購入的不準備在一年以內變現的股票和債券。長期投資應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。二十三、 撥付獨立核算，不獨立納稅的附屬企業的資金，應通過撥付所屬資金進行核算，在資產負債表長期投資類下單列項目反映。 撥付所屬資金應當按照實際撥付的金額或者實物、無形資產等的帳面價值登記入帳。第六章 固定資產和在建工程二十四、 企業的固定資產應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。以融資

9、租賃方式租入的固定資產在未取得所有權之前，應當另行核算; 以經營租賃方式租入的固定資產，應當在輔助性備查帳中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。二十五、 固定資產應當按照原價登記入帳。投資人投入的固定資產，以合同、協議或者企業申請書和驗收清單中所列金額加由企業負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。購入的固定資產，以買價加運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。自制、自建的固定資產，以制造、建造過程中的實際支出作為原價。 以融資租賃方式租入的固定資產，以合同規定的價款加由企業負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價; 合同規定的價款中包含了價款利息和手續費的，一般

10、應將利息和手續費從原價中扣除; 如融資租入的固定資產價值不大且期限不長，利息和手續費也可不單獨核算。接受捐贈取得的固定資產，以按照本制度的規定確定的價格加由企業負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價; 如系舊的固定資產，還應按新舊程度估計累計折舊。盤盈的固定資產，以重置完全成本作為原價，并按新舊程度估計累計折舊。因擴充、更換、翻新和技術改造而增加價值的固定資產，按照所發生的有關支出增加固定資產原價。需要安裝的固定資產，其安裝費用一并計入原價。二十六、 固定資產的折舊采用直線法。固定資產的應計折舊額按照固定資產的原價和分類折舊率計算。固定資產的折舊率根據固定資產的原價、估計殘值和使用

11、年限計算確定。估計殘值為原價的10%。固定資產應當自投入使用月份的次月起，按月計算折舊 ; 停止使用的固定資產，自停止使用月份的次月起，停止計算折舊。固定資產折舊足額后，仍可繼續使用的，不再計算折舊 ; 提前報廢的，不補計折舊。 因擴充、更換、翻新和技術改造增加價值而調整原價的固定資產，應當根據調整后原價、已計折舊、估計殘值和尚可使用年限計算折舊。籌建期間用于本企業工程施工的固定資產，可以在工程竣工時一次，也可以在工程施工期間按期計算折舊，并計入有關工程成本。在籌建期間使用，但與工程施工不直接有關的固定資產的折舊，應當計入開辦費。以融資租賃方式租入的固定資產以及以經營租賃方式租出的固定資產，應

12、當計算折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產，不計折舊。累計折舊應當單獨核算，并在資產負債表中作為固定資產的減項單獨反映。以融資租賃方式租入固定資產的累計折舊，應當另行核算。二十七、 固定資產每年盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的固定資產，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業外收入 ; 盤虧的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業外支出。在企業工程施工中發生的固定資產盤盈或者盤虧，應當計入有關工程成本。由于出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，應當計入營業外支出或者營業外收入。在

13、企業工程施工中發生的固定資產清理凈損益，應當計入有關工程成本。籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，應當計入開辦費。二十八、 本企業的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚 未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。籌建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目 進行核算。在建工程應當按照下列方法登記入帳:工程用材料，比照本制度第二十條的規定;待安裝設備，比照本制度第二十六條的規定;預付工程款，按照預付的工程款項 ;工程管理費，按照實際發生的各項管理費用;自

14、營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等 ;出包工程按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等; 設備安裝工程按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等。企業在籌建期間購入或投入不需要安裝的設備，也可以通過在建工程核算。二十九、 在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續施工的工程成本; 對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。工程交付使用前因進行試運轉發生的凈支出，計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的，應當以實際

15、銷售收入或者預計售價作為產成品成本，同時沖減在建工程成本。三十、 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按照本制度第二十七條的規定計算折舊 ; 竣工決算辦理完畢之后，應當按照決算數調整原估價和已計折舊。第七章 無形資產和其他資產三十一、 企業的無形資產，包括工業產權、專有技術、場地使用權和其他無形資產，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。 投資人投入的無形資產，按照合同、協議或者企業申請書中所列金額以及由企業負擔的有關費用入帳購入的無形資產，按照實際支付的價款入帳。三十二、 無形資產應當自企業開始受益起按照

16、規定的期限分期平均攤銷。沒有規定期限的，按照預計的受益期或者不少于 10 年的期限分期平均攤銷。三十三、 本企業的其他資產，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。開辦費按照企業在籌建期間發生的注冊登記費、人員工資、差旅費、職工培訓費、董事會費以及其他不計入固定資產和無形資產購建成本的費用金額入帳;籌建期間匯兌損失，按照企業在籌建期間的實際發生額入帳;遞延投資損失，按照投出資產的實際作價與帳面價值之間的差額入帳;其他遞延支出，按照實際發生的有關支出入帳。三十四、 其他資產應當按照以下方法進行攤銷 :開辦費和籌建期間匯

17、兌損失，自企業投入生產經營起按照不少于 5 年的期限分期平均攤銷 ;遞延投資損失，按照投資期限或者不少于 10 年的期限分期平均攤銷 ;其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少于 10 年的期限分期平均攤銷。第八章 流動負債、長期負債及其他負債三十五、外商投資企業的流動負債，包括短期借款、應付款項、預收貨款（ 預收定金） 和預提費用等。短期借款、預收貨款（ 預收定金 ） 和預提費用等，應當分別核算; 應付款項，應當按照應付票據、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債還應按不同的貨幣分別設帳登記。職工獎勵及福利基金和其他負債性基金，視同流動負債進行核算。

18、 對于自年度資產負債表日起一年以上的應付款項，應當在年度資產負債表長期負債類下單列項目反映。三十六、 本企業的長期負債，包括長期借款、應付公司債和融資租入固定資產應付款等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。 對于自年度資產負債表日起一年內即將到期的長期負債，應當在年度資產負債表流動負債類下單列項目反映。三十七、企業的其他負債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。三十八、各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。與購建固定資產等直接有關的利息，在所購建的資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產的購建成本;

19、 其他利息，在籌建期間，應當計入開辦費，在生產經營期間，應當作為本期費用。第九章 投資人權益三十九、 本企業的投資人權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業發展基金和未分配利潤等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。四十、 實收資本是指投資人按照合同、協議或者企業申請書的約定實際繳入的出資額。現金投資，按照實際存入企業開戶銀行的金額入帳實物投資，按照合同、協議或者企業申請書和驗收清單中所列金額入帳。無形資產投資，按照合同、協議或者企業申請書所列金額入帳。 實收資本登記入帳后，如果與中國注冊會計師的驗資報告不符，應當按照規定進行相應的會計處理。四十一、 投資人繳入的出資額，如果需要折

20、合記帳本位幣，在有關資產帳戶中，按照本制度第五十四條的規定折合。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理局公布的外匯牌價（ 以下簡稱國家外匯牌價） 折合 ; 合同未作約定的，按照企業收到出資額時的國家外匯牌價折合。 按照收到出資額時的國家外匯牌價折合記帳本位幣的企業，如果登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額的時間不同，在實收資本帳戶中，應當按照第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。投資人如果分期出資，其各期出資都應當按照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。由于有關資產帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產生的記帳本位幣差額，應當作為資本公積核算。外資企業一般按

21、照企業收到出資額時的國家外匯牌價折合其實收資本帳戶。四十二、 中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。四十三、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。 捐贈公積是指因接受現金或者實物捐贈而增加的投資人權益。現金捐贈，按照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發票帳單的，按照發票帳單所列金額入帳; 無發票帳單的，參照同類實物的國內或者國際市場價格入帳。如受贈的系舊的固定資產，應當按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。第十章 成本和費用四十

22、四、 企業在生產經營過程中發生的物質消耗、勞動報酬及各項費用，都應當按規定計入成本、費用。企業在生產經營中所耗用的各項材料，應當按照實際耗用的數量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業應付職工的工資，應當根據規定的工資標準、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用 ; 按規定支付的中方職工保險福利費用、退休養老基金、待業保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應以工資項目計入成本、費用。企業在生產經營過程中所發生的其他各項費用，都應以實際發生數計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應當作為預提費用計入本期成本、費用凡已經支出，應由本期和以后各期

23、分擔的費用，應當作為待攤費用或者遞延支出分期攤入成本、費用。四十五、 企業應當按照規定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發生的各項支出。銷售費用包括銷售傭金、代銷手續費、廣告費、租賃費和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經費。管理費用包括管理企業所發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（ 包括城市房地產稅和車船使用牌照稅等） 、場地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞帳損失、職工培訓費、研究發展費和其他管理費用。財務費用包括利息支出（ 減利息收入） 、匯兌損失 （

24、減匯兌收益） 、金融機構手續費及其他因理財活動而發生的費用。營業支出包括業務經營過程中所發生的各項支出，可按照服務類別分別匯集。第十一章收入、利潤及利潤分配四十六、企業的營業收入，包括主營業務收入和其他業務收入，應當分別核算。主營業務收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務或者服務收入等。營業收入的實現，一般為服務或者勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。取得收取價款的權利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續; 在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產品分成方式的，以投資人分得產品為營業收入實現。采取分期收款銷售方式的，可以按照

25、合同約定的收款日期確定營業收入的實現。 營業收入應當按照實際或者應予收取的款項登記入帳。銷售退回應當從營業收入中扣除; 銷售折扣或折讓應當單獨核算，并在利潤表中作為營業收入的減項單獨反映。四十七、 企業的利潤總額，包括營業利潤和營業外收支凈額。 營業利潤為主營業務收入減去營業稅金和營業成本后的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務費用、加上其他業務利潤的凈額。其他業務利潤為其他業務收入減去其他業務支出的凈額。營業外收支凈額為營業外收入減去營業外支出的凈額。營業外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入和以前年度收益等 ; 營業外支出包括投資損失、投資作價損失、固定

26、資產盤虧、處理固定資產損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。營業外收入和營業外支出應當分別核算，并在利潤表中分別列項反映。四十八、 企業一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業，經主管財政部門或國務院有關主管部門批準，可以按季或者按年計算利潤。利潤的計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用帳結法。業應當依照有關法律、法規的規定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業發展基金（ 外資企業可以不提企業發展基金 ）儲備基金除經批準用于彌補虧損和增加資本，企業發展基金除經批準用于增加資本，其帳面余額不得減少。職工獎勵及福利基金應當用于企業職工的非經常性獎勵或者各項集

27、體福利，其中形成的房屋、設施等資產，不得作為企業的財產。提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業發展基金后的利潤，為可供分配給投資人的利潤。五十、 年終結帳以后發現的應調整本年度會計事項，應當在下年度有關帳戶中進行調整，并在報表中作相應反映。涉及以前年度損益計算的，應當分別情況計入營業外收入或者營業外支出，或者調整未分配利潤和應交稅金帳戶。五十一、 企業本年的利潤總額、應繳納的所得稅、提取的儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業發展基金、分配給投資人的股利 （ 包括本年分配的以前年度未分配利潤 ） ，以及年初未分配利潤、年初未分配利潤調整數和年末未分配利潤，均應當在利潤分配表中分別列項反映。第十二章

28、外幣業務五十二、外商投資企業的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業務。外幣帳戶，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權 （ 如應收帳款、應收票據等） 和債務 （ 如應付帳款、應付票據、應付工資、應付股利等） ，應當與非外幣的各該相同帳戶分別設置，并分別核算。五十三、 企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規定者外，所有與外幣業務有關的帳戶 （ 包括外幣帳戶和對應的非外幣帳戶 ） 無論增加或者減少，均采用業務發生時的國家外匯牌價（ 原則上采用中間價，下同 ） 作為折合匯率，本企業采用當月 1 日的國家外匯牌價的中間價作為折

29、合匯率。五十四、 每月終了，各種外幣帳戶 （ 不包括按調劑價單獨記帳的外幣帳戶 ） 的外幣月末余額，應當按照月末國家外匯牌價的中間價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。 籌建期間發生的匯兌損益，應當通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應當按照本制度三十五條的規定進行攤銷，攤余價值在資產負債表其他資產類下單列項目反映;如為收益凈額，其會計處理方法可以由企業在下列三種方法中選定:1、自企業投入生產經營起按照 5 年分期平均轉銷 ;2、留待彌補企業生產經營期間發生的年度虧損

30、 ;3、留待并入企業的清算收益。籌建期間匯兌收益的帳面余額應當在資產負債表其他負債類下單列項目反映。與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在所購建的資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產的購建成本。五十五、 在外匯調劑中賣出或者買入外幣，應當按照實際調劑價記帳。 賣出外幣的實際調劑價與該外幣帳戶的原記帳本位幣金額之間的差額，應在月末時按照本制度第五十五條的規定一并調整。 買入的外幣應當按照實際調劑價單獨記帳，并在支用時按照帳面調劑價折合記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用先進先出、加權平均或者逐筆認定等方法確定。五十六、 企業在銷售業務中取得的外匯額度，應當在

31、輔助性備查帳簿中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。將該項外匯額度通過外匯調劑賣出取得的收入，應當作為匯兌損益處理。第十三章清算業務五十七、企業的清算業務，包括企業依照有關法律、法規的規定解散、終止進行清算時發生的財產作價及處理、債權債務的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產的分配等。五十八、 財產清算的作價方法，按照有關法律、法規，由清算委員會確定。五十九、 清算費用包括企業在清算過程中為進行清算工作而發生的各項支出。清算損益包括清算期間的繼續經營損益、財產處理損益以及無法收回的債權和無法歸還的債務等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費用之和或差，為清算凈損益，在資產負債表中單列項目反

32、映。清算終了，如果為清算凈收益，應當依照稅法規定繳納所得稅。 六十、 企業的剩余財產，應當按照規定進行分配。六十一、 企業自清算開始，應當視作會計年度終了，按照本制度的規定，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的，應當于年度終了，編制并報送資產負債表和清算損益表; 清算終了，編制并報送自清算開始至清算結束的清算損益表和財產分配表。清算終了的會計報表的報送時間應當在企業注銷工商登記之前。第十四章會計科目和會計報告六十二、企業的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業會計科目設置的。會計科目一般分為資產、負債、投資人權益和損益四大類，參照行業會計科目的規定分類順序編號。六十三、 本企業的會計報告包

33、括會計報表和財務情況說明書。 會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及利潤分配表等有關附表。需要上報匯總的資產負債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定的旅游企業會計報表格式及項目內容編制 ; 其他報表可以由企業根據需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的行業會計報表格式及項目內容編制。財務情況說明書的主要內容包括:1、投資總額、投資構成以及投資進度;2、資本變動情況;3、生產經營情況;4、盈虧情況及利潤分配情況;5、資金變動及周轉情況;6、外匯平衡情況;7、主要稅費的交納情況;8、財產的盈虧損廢情況;9、會計核算方法的變更;10、其他有必要說明的情況。六十四、 季度會計報表和年度

34、會計報告應當分別報送主管財政部門、當地稅務機關、企業主管部門以及投資人。年度會計報告還應當報送原審批機關。季度會計報表應當于季度終了后 15 天內報出，年度會計報告應當于年度終了后 4 個月內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報出。第十五章會計檔案六十五、企業的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務會計制度以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經濟合同等。六十六、 企業必須按規定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存15 年。年度會計報告 （ 包括清算會計報表

35、） 及其他重要會計檔案必須永久保存。 六十七、 會計檔案保存期滿銷毀時，應當抄具清單，經企業主管部門同意后銷毀。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。六十八、 清算結束時，企業的會計檔案一般應當移送原企業主管部門保存。移送會計檔案的清單，應當抄報原主管財政部門。政策及執行程序檔案名稱:生效日期:政策號碼:修改日期:部 門 : 財務部 批 準 : 總經理主題:采購制度及程序政策:制定 * 公司采購制度及程序目的:當公司的業務運作進行時，采購部是負責公司一切物品的采購及服務的部門，公司一切所需求的物品必須經由采購部負責采購，公司不允許未經行政管理部門批準的任何購貨行為，無論現金（ 零用金除外及非現金的交

36、易，需用部門必須按照采購程序，經過審批手續后，由采購部辦理。采購部要提供最新的市場信息的資料給需求部門，且采購部需要為各使用部門提供可靠的服務，搜集良好的品質的物料 和供應商來配合公司的政策，采購人員必須對所有物品的數量、質量、價格、貨源 等加以控制，并能按各部門的要求，購入質優、價廉的貨品從而達到最大限度的降低進貨成本提高利潤，節約資金之目的。采購程序 :一 采購貨品分類:1. 貨艙存貨補充, 倉庫管理人員應經常留意各種庫存物品的存量的改變在物料的存量達到規定的補充線時，應及時提出補充要求，保障公司任何時間均有合理的物料供應。2. 部門新增的物品 , 運作部門在業務所需時，須要新增設備或添加

37、物料時，所需的采購工作在各部的采購申請獲得行政辦批準后，由采購部門進行洽購，以適應新的業務發展。3. 部門替換舊有設備或物品 , 當公司的業務運作至一定周期時，操作設備，器材，用具，低值易耗品等物品，均需按情形更新，補充。 4. 物品和飲料供應 , 食物及飲料供應品因性質不同，且受客人流量和消費的影響，故每天都有極大的流量，加上品質方面的選定，需要廚房部，飲食部，采購部和成本控制部的合作，以便能以最佳的物料產出最好的食物和飲品，因此，其采購申請和程序與其他部門不同，除了批量的采購外，亦有每天補充用料的每日市場采購。5. 燃油和燃料6. 維修物料和工程零配件。7. 急用和零星用品二（貨艙存貨補充

38、，部門新增物品及替換舊有設備或物品采購申請及程序1. 采購申請1.1 貨艙存貨補充各倉庫的每項存倉物料均應設定合理的補充線，在存量接近或低于補充線時，即需要補充貨倉之存貨，貨倉主管便需填寫一份貨倉補貨表通知給有關部門，表內必須注明以上資料:貨品名稱a. 平均每月消耗量b. 庫存數量c. 最近一次訂貨數量d. 最近一次訂貨數量建議e. 提供本次訂貨數量建議f. 若有可能應隨附樣品有關部門查閱后需回復該項貨品是否需要取消或補充，如有任何轉變或更改，應予注明，然后送回貨倉主管，貨倉主管便可填寫采購申請表送交采購部。主題 : 采購制度及程序生效日期 :1.2 部門新增物品若有部門欲增置新物品，部門主管

39、應參照每年之預算有否包括等該項目在內，如沒有預算，應連同有關報告和采購申請表一并送交采購部。1.3 部門替換舊有設備或物品如部門欲替換舊有設備或物品，應先填寫一份“固定資產，物品損失或損壞報告”給財務經理審批，經審批后，將一份損失或損壞報告副本和采購申請表送交采購部。2. 采購申請單2.1 所有的采購申請必須填寫一式四份采購申請單經部門主管核簽后，整份共四頁交給采購部。采購申請單一共四頁，在經行政辦批準后 :第一頁 : 收貨部存檔 （ 存收貨組準備收貨）第二頁:采購部存檔第三頁:財務部存檔（ 應付會計核算）第四頁:部門存檔2.2 填寫采購申請單時部門主管應注意的事項 :a. 貨品名稱，規格，數

40、量及數量單位必須列明b. 如貨物必須在指定日期前收到請注明c. 此申請單只限于部門主管簽署d. 部門主管必須緊記，此申請單交往采購部之日起，采購部需要找供應商之報價，選擇供應商，然后經財務經理及總經理批準方可發出采購訂單，制造至送貨需要一定的時間，故請各部門主管詳細計劃訂貨時間，及時發出申請表，以配合貨品之應用。主題 : 采購制度及程序生效日期 :3. 檢定申請單當采購部收到采購申請單后，應作出以下覆查，以防錯漏。3.1 簽署核對檢定采購申請單有否部門主管簽署及核對是否準確。3.2 數量核對覆查存倉數量及每月消耗，決定采購申請表上之數量是否正確，因過多或過少都會產生很多不良后果。過多存貨引起的

41、問題有a. 流動資金減少而束縛于存貨成本， b. 保險費及存貨成本增加，c. 貨品殘變或過期的可能性而形成損耗， d. 貨品有被盜之危險而招損存貨不足引起的問題 :a. 出品產生缺項，令到客人不滿或令整個預定的供應計劃改變，影響業務素質和公司形象b. 匆忙的定單導致價格或品質上的不可預控，4. 供應商,4.1 聯絡供應商我們可以利用電話，傳真或其他通訊途徑聯絡供應商要求資料，報價及樣品，供應商資料可從以下來源獲得:a. 營業代表的來訪主題 : 采購制度及程序生效日期 : b. 供應商目錄及郵寄小冊子c. 刊物或電話黃頁，報刊上的廣告d. 展覽會e. 有關部門的介紹4.2 選擇供應商在采購方面，

42、選擇供應商是一項十分重要的環節，故我們選擇供應商時要考慮:a. 穩固財政 : 最好選擇有穩固財政能力的供應商，因這樣對保持公司貨品水準，數量及交貨期有一定的保障，b. 品質的統一: 所選擇的供應商必須符合公司要求的物品，令公司保持一貫穩定水準，c. 地區 : 若品質或數量可以接收的話，最好選擇本地的供應商，從而節省稅項，運輸及保險費用，且聯系方便，易於隨時檢查合同的執行情況，d. 價格 : 如所有供應商之貨品，品質，數量及交貨期都能符合公司要求，選擇供應商便選擇價格最低的一家，若品質條件不同則應與需貨部門共同考慮，協商核定最符合公司要求的供應商，e. 維修保養 : 如所購買之貨品是需要日后有維

43、修保養的，選擇供應商便需要注意這一項，因好的維修服務能間接影響貨品的性能和成本，采購人員應向工程部門咨詢有關的自行維修的可能性及日后的保養維修方法，屬于機電，器材等項目的購買，事先一定要向工程部門了解所購買物品能可否與公司的現有配套系統兼容，以免造成不能配套或無法安裝的情況。5. 報價單,公司的制度，報價單需要最少三家作出比較，但要視貨品質量和種類，和貨源供應而定。主題 : 采購制度及程序生效日期 :報價種類5.1 口頭報價:口頭報價只可接受于經常翻訂，而質量價格與供應商最后一次訂貨完全相同，除每天市場采購外，其他采購業務應絕對避免。5.2 書面報價:這是最完善的報價方法，新置貨品必須采用此種

44、方法，其他采購業務應盡量以此種方法進行，以免臨時發生變化，5.3 投標方式:對于價值大的工程項目，最好發出投標之邀請信給有潛力的供應商，并要求于指定日期內報價，過期作廢，公司對于每一份報價要保守秘密以求取得公平競爭，擇優選取。6. 物品評價及選擇選擇貨品時，采購部需集中有關部門意見，并詳細分析報價單中資料，以確保正確的選擇。6.1 樣本測試a. 當需要某種貨品時，采購部可要求供應商提供樣品b. 樣品交予需求部門進行種種測試及提供意見，例如 : 布草洗滌的測試等c.為求公平，供應商的名字無需提供給需求部門d. 在進行測試時，采購職員需在場證明e. 測試需由需求部門提供書面報告給采購部7. 議價,

45、通常物品的價值和數量較大時，我們可以和供應商作議價以進一步達成對公司較為有利的協議，而且我們不單可在價格方面洽談，甚至物品的質量，交貨期或一切細節，通過議價，價格可減低，這樣，對公司有直接的利益，在以下的情況中是沒有多大作用的，但是仍應盡力嘗試。a. 小數值的購買主題 : 采購制度及程序生效日期 :b. 唯一供應的來源c. 法律規定的價格d. 已定折扣之價目表e. 緊俏的市場商品8. 決定當一切步驟完成后，采購部便可將有關資料填寫在采購申請單的適當欄目內, 連同所有的報價單和推薦供應商之報告交給財務經理及總經理批準。9. 定購,采購申請表一經財務經理及總經理審批后，交回采購部，采購部可按第 2

46、 項的安排分派采購申請單給規定的部門，而采購人員應立刻準備采購單給供應商，及時進行采購物料。9.1 采購定單采購定單乃公司正式給予供應商之授權文件，此份定單一式六份，而其中之供應商，貨品內容資料，數量及價格必須與已批準之采購申請表相同。采購定單一式六份:第一份:供應商第二，三份: 采購部第四份:會計部第五份:收貨部第六份:需求部門主題 : 采購制度及程序生效日期 :a. 采購定單必須之資料:貨品供應商名稱，地址及有關資料采購申請單之號碼定單日期需求部門品名，質量，種類描述，數量，單價，交貨期，運輸方式及驗收標準總值付款方法b. 采購定單中的有效簽名 :采購定單中授權的有效簽署處加蓋公司的合同專

47、用章外，另需按公司規定的分級授權加簽，例如 :c. 值在100.00 元人民幣以下，只需財務經理簽字批準d. 值在100.00 元人民幣以上，需要財務部經理總經理或授權之付經理簽字批準9.2 合同有關服務性質之要求，工程項目或高總值及數量大的物品之定購，我們可以用采購合同代替采購定單，采購合同是一份互相協定的有效法律文件，一經簽署，雙方便要遵守合同上的細則。a. 合同的目的 :買賣雙方經由合同來確認雙方的責任，保障雙方利益合同經雙方蓋章及簽署后，彼此各執一份以作為憑證，完善合同的效力合同足以約束買賣雙方的行為，減少違約事件的發生，保障合同的有效執行主題 : 采購制度及程序生效日期 :b. 工程

48、合同細則應詳細列明 :工作范圍, 物料供應，安裝家私設備規格，質量標準及驗收標準和方法其他費用, 雜項開支，超時，利息，工人工資，保險等的承擔完成工期和工程進度界定方法延期完工之賠償保養期及維修事項的規定工程進度款，保障金等的付款方法和規定c. 物品或服務性采購合同細則應列明 :詳細的采購項目標的質量，規格，數量，包裝的規定交貨期限，運輸方法及交貨地點付款細則和驗收方法維修保養方法及收費保證的年限接受或拒絕貨品程度和處理方法什么情形下可取消合同合同的權利 （ 違約賠償及其他權益保障）10. 其他,10.1 采購定單之跟蹤當定單發出后，采購部需跟催整個過程直至滿意收貨主題 : 采購制度及程序生效

49、日期 :以下情況乃采購部需要跟催的 :a. 貨品未能依期交貨b. 交貨數量或品質與定單出入c. 新聘的供應商或改變供應商d. 唯一來源但有問題的供應商e. 供應商未能履行合同的責任10.2 采購定單的取消a. 公司欲取消定單:如因某種原因欲取消已發出之定單，供應商可能提出取消的賠償，故采 購部必須預先提出有可能的問題及可行解決方法給財務經理決定解決辦法。b. 供應商欲取消定單:如供應商欲取消定單，采購部必須能夠找到另一個供應商，并立即通知需 求部門，為保障公司利益，供應商必須賠償公司人力，時間及其他經濟損失。c. 違反合同 :合同上應已載明詳細細則，若有違反，便應依合同上所載作處理。10.3

50、收貨收貨乃收貨組之責任，但采購仍對貨品作出必要的檢查，以保障公司購入 適當貨品，當送到的貨品有問題時，數量不符，品質摻假，過時未到，采購部便需被即時知會，以作進一步行動。10.4 檔案儲存要有完善的采購資料，必須有完善之檔案儲存，這樣便有快捷之資料存查。主題 : 采購制度及程序生效日期 :a. 采購部需存兩份采購單，但檔案儲存編排便有不同之處一份是以順號碼方式排列，此檔案資料永遠保留。另一份乃依據部門劃分，然后才依號碼排列，一切有關文件需要連同一起，此檔案保存三年后經財務部經理同意后可毀滅。b. 供應商及出品資料:為方便隨時提供資料予部門參考，采購部需將所有供應商目錄，小冊子儲 入檔案備查。c

51、. 價目記錄 :每類貨品備有一份詳細的采購記錄，該記錄中將一切曾采購的供應商，價 目，采購日期，折扣，數量清楚列明，以便日后作價格走勢分析或重購時之存查。d. 存貨及用量記錄 :此記錄乃由倉務提供，采購部可從報告中得知每月用量和存貨，該等資料 對采購部協助財務部預計未來用量以配合市場價，是很有幫助的。e. 供應商記錄:當選擇供應商時，采購部需考慮其過去表現，如交貨是否依時，服務水準，價格等，故此，此份記錄便是記錄供應商一切表現，方便采購部作參考及評價。f. 其他檔案 :全公司有關技術性的圖紙樣本，印刷品等均需集中儲存妥當，待有需要時翻查。注意: 為避免資料之遺失，借出之資料必須登記及退還。主題

52、 : 采購制度及程序生效日期 :四 ( 小額現金購買當物品的價格是低于議定的小額現金零用數量時，(RMB100,00),各部門主管可自行先購，但必須先查看貨倉是否有存貨或代用品。當贖回現金時必須填寫零用金單，連同發票一起交回財務部，經財務經理審批后，取回現金。五(采購的德行因采購部是直接與供應商接觸的部門，故其所聘用的職員必須有誠實，不偏私之作風，才可成功地處理其工作，為防止舞弊，除公司訂立的員工守則內之有關規定外，下列各項規定采購部職員亦應嚴格遵守 :1. 嚴禁職員將公司資料或供應商資料外泄，以保供應商之間的公平竟爭。 2.嚴禁職員收取供應商提供的任何利益3. 職員嚴禁與供應商除在公事聯絡外

53、有任何私人（ 除正常社交活動外）往來4. 職員需以公正的態度，客觀地處理每次選擇5. 職員除獲公司批準外，不得兼任其他任何職務，6. 職員在任職期間，禁止經營或以任何形式參與經營牟利或牟利之商業活動7. 職員應主動與業務部門聯系，密切配合營業運作，要主動尋找貨源8. 要確立貨比三家的精神，即使是緊俏商品，除確屬獨家經營的情況外，亦應設法多找貨源比較主題 : 采購制度及程序生效日期 :9. 要對本身的工作有投入感，盡量做到對各項物料的來源和價格，心中有數，在工作上要注意快速，準確，節約，高質量的辦事方向，以最低成本，購入最高質量的物料，所以事前的市場資料應有充分的掌握， 10. 對客商和公司的員

54、工要保持友善和禮貌的態度，公正廉明地完成每一項采購任務。六（系統采購作業流程采購部的事物管理工作由采購經理負責，采購經理向財務經理負責，其職責包括:1. 組織采購部人員進行采購工作，統一采購管理2. 進行市場信息調查，編制物價報告3. 控制采購行為，控制物料成本，節約資金支出4. 協助存貨管理，避免庫存積壓5. 分析進貨傾向，穩定貨源供應，6. 協調質量控制，平衡物料比重，7. 調查同行作業傾向，支持廚房超前導向作業，8. 研究業務改良，提高作業效益。為了使采購部經理能順利執行以上8 項指標 :采購經理享有以下的工作職權 :1. 接受及辦理行政辦及財務審批同意的采購申請單的采購工作2. 拒絕及退回不符合規定的采購申請單3. 拒絕未經批準的采購要求4. 核查采購申請單，進行采購，報價工作，選擇及建議選定供貨商5. 在獲得財務經理及總經理批準后，才能簽訂采購合同及采購確認文件6. 安排采購人員的采購工作7. 督導并評估采購人員的工作表現8. 嚴格要求采購人員遵守公司各項規章制度及采購紀律9. 控制及檢查采購物料的質量，數量10. 拒