1、    淺談企業內控管理    張志平摘要：內部控制是企業整體管理的重要組成部分，是企業為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規范的過程。內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。會計法第二十七條規定：“各單位應當建立健全內部會計監督制度”，只有建立和健全內部控制制度，才能防患于未然，及時預防和糾正業務發展軌跡。關鍵詞：企業內部控制;問題;解決對策一、內控管理的必要性內部控制是指經濟單位和組織在經濟活動中建立的相互制約的業務組織形式和責

2、任分工制度。內部控制是以企業價值為中心，圍繞企業價值設置的內部控制體系，并進行系統的監督檢查。內部控制不是為了增加企業負擔，而是為了改善企業經營管理、提高企業的經濟效益，同時企業高質量的內部控制規范體系有助于提升企業的內部管理控制水平和風險防范能力，促使中國企業進入國際化市場，參與到國際化競爭中去。國內外大量的管理實踐經驗證明了：成功的大型企業其內控必然做得很好，而內部控制沒做好的企業也必然不能得以長久生存，內部控制管理水平的高低已經是衡量現代化企業管理水平的重要標志。在全球經濟國際化背景下，越來越多企業意識到：加強自身內部控制管理系統將有助于預防和管理風險、提高經營的效率和效果、確保財務報告

3、的可靠性、提高其實現戰略目標的可持續發展能力，維護投資者、債權人和其他利益攸關方的權益的合法性。二、內部控制的歷史演化1. 20實際初期以前，是內部控制的萌芽期內部約束，主要作用是保護現金和資產安全及賬簿記錄的準確性。2. 20世紀70年代，是內部控制的發展期，內部控制已經形成了，主要是為了增加管理控制，提高經營效率。3. 20世紀80年代至90年代，是內部控制的過渡期，建立了內部控制框架結構，包含控制環境及控制程序。4. 20世紀90年代至今，是內部控制的成熟期，形成了整體內部控制整體架構。我國企業內部控制規范體系發展的歷程如下：2006年，證監會發布了上市公司內部控制指引、國務院國資委同年

4、發布中央企業全面風險管理指引;2008年，五部委（財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會）聯合發布了企業內部控制基本規范;2010年，五部委再次聯合發布企業內部控制配套指引，在逐步完善企業內部控制相關規范，指導企業加強內部控制管理。三、內部控制存在的問題我們通過兩個案例來討論內部控制存在的問題：最近的新聞：蘇寧拿下家樂福中國80%的股份，轟動了整個零售界！作為曾經的零售巨頭，現在落得被收購的局面，任誰也想不到！家樂福緣何敗走中國？家樂福的落敗固然有互聯網新零售業務模式的沖擊，但是其落敗與自身部控制系統紊亂不無關聯。家樂福曾多次被曝光供應商斷貨抗爭、內部員工受賄被查、員工被迫離職等各種弊病，各種

5、現象表明家樂福的內控系統不合理、內部控制管理失去作用，經營管理的混亂。內控失衡這個因素是其走向倒塌的第一步。再以某公司合同管理內部控制流程為例討論：某公司采購中心下設兩個部門，a部門負責與供應商協商價格，確定采購合同的最終簽訂;b部門負責后續合同的執行情況、原材料的實際采購情況。該公司采用了內部控制中不相容職務相分離原則，也是為了更好的防范風險。但是在實際業務過程中，a部門只負責與供應商榷商價格，合同簽訂之后，不再關注合同的執行情況。而合同的具體執行情況，原材料的實際采購量、結算情況由b部門員工負責，但是b部門員工又不知道物料的價格情況，對于跟供應商的結算價格是否正確無法判斷;導致與供應商結算

6、數據不準。財務審核人員多次反映此問題，但是基于種種原因改變不了這種業務模式。而為了準確核算與供應商的往來數據，會計人員需要花費數倍的精力去做結算數據核查工作，浪費大量的人力成本。以上案例可以發現企業在內部控制管理中存在的普遍問題：1.企業高層領導的內部控制管理意識薄弱、不重視企業內部控制管理，從而上行下效，導致基層員工不知何為內部控制或者無視各類相關規章制度;有的單位雖然高層領導重視內部控制但相關制度的制定、實施和執行不到位，因而內部控制管理的目的無法順利實現。2.沒有有效的人力資源政策。員工是企業之本，而內部控制是由人來執行的，且制度執行的好壞受人的因素影響。企業一旦沒有良好的人力資源政策，

7、對員工的工作不能實施科學有效的管理和監督，不能公平公正的對優秀員工進行獎勵和激勵以及對不遵守秩序的員工采取處罰措施，將導致員工無法全面貫徹執行企業的內部控制管理制度，從而使內控管理化為空談。四、內部控制的解決對策1.企業應當建立健全內部控制體系機構設置及權責分配企業應根據自身業務明確各部門職責權限，將權利和責任落實到各責任機構，提升管理效能，保證信息順暢運行。同時機構的設置要合理、避免職能交叉、或缺失。2.企業應當參考內部控制規范體系完善各項規章制度、內部控制管理制度內控要形成制度化、流程化，制定切實可行的制度和流程，創造良好的內控環境。完善的規章制度是企業各項經濟業務活動的行為指引。企業應當

8、制定組織架構圖、業務具體執行流程圖、職位說明書和權限分配說明等內部管理制度和文件，指導員工正確履行職責。3.企業應當設置內部監督管理機構、強化內部監督職責內部監督一般來說是企業對內部控制的實施進度情況進行監督檢查，檢查企業的內部控制是否達到預期效果要求，同時在需要時及時改正內部控制的缺陷，及時更新內部控制的管理機制制度，保證內控管理順暢運行。有條件的企業可以設置內部審計部門，審計企業各業務部門的經濟活動的真實性和合理性，并形成專項審計報告。4.企業應當制定良好的人力資源政策良好的人力資源政策對于企業的可持續發展是非常有利的，可以吸引、發展和留住優秀人才，促使企業整體團隊充滿鮮活生機，以配合企業

9、內部控制制度的實施和戰略目標的實現。企業應當建立和完善人力資源激勵約束政策，建立健全科學合理的獎懲制度，促使員工執行和維護內控制度。5.企業應當推動全員參與內部控制企業的內控不是某個部門某個崗位的事情，是整個企業協調統一的制度，需要全體員工一致的執行和維護，因此企業應當推動全員參與內部控制。內控管理是企業現代化管理的主要手段，也是企業能夠實現高效運轉與有序經營的重要保障。將企業的內控管理有效結合應用，符合了企業實施現代化管理的基本目標，更使企業管理人員可以根據企業發展現狀及市場變化情況來及時調整相應的管理策略，從而規范企業內部管理，實現企業經濟效益的穩步提升。隨著我國經濟的發展以及人民生活水平的提高，各種類型的企業如新鮮血液般注入到我國的經濟發展事業中。這極大的促進了我國經濟的進一步發展。而通過調查統計發現，企業內部控制制