1、宜順論文網www.13l i 目錄一、我國中小企業財務風險控制的概念. . 2 二、建立中小企業財務風險控制的必要性. . 3 （一）有助于保證經濟活動合法性及資產信息安全準確. . 3 （二）有助于防范企業風險和維持競爭能力. . 3 三、我國中小企業財務風險控制存在的問題. . 3 （一）對財務風險控制認識存在的問題. . 3 （二）對財務風險控制建立存在的問題. . 4 （三）對財務風險控制實施存在的問題. . 4 （四）對財務風險控制監督存在的問題. . 5 四、我國中小企業財務風險控制的對策建議. . 5 （一）對財務風險控制認識存在問題的建議. . 5 （二）對財務風險控制建立存在

2、問題的建議. . 5 .1 建立內部控制制度和財務風險制度. 5 2 構建完善的制度體系. 6 3 提高會計人員素質. 6 （三）對財務風險控制實施存在問題的建議. . 6 1 建立良好的內控環境. 6 2 規范控制活動，建立綜合的內控系統. 7 3 加強制度的執行力度. 7 （四）對財務風險控制監督存在問題的建議. . 7 1 加強內部審計部門在內控中的監督作用. 7 2 加強崗位內部控制建設，實現崗位間監督制約. 8 五、結論 . . 8 參考文獻 . . 10宜順論文網www.13l 1 摘要一直以來中小企業作為最富活力的經濟群體，是促進社會穩定的基礎力量，對提升我國的綜合實力做出了重大

3、貢獻。但由于其內部控制制度的不完善導致了財務保全和風險控制方面存在的問題，因此有效的解決這一問題對我國中小企業經濟發展有著十分重要的意義。本文通過了解財務風險控制概念以及闡述其重要性入手，然后對財務風險控制的問題進行分析，最后針對問題提出相應的對策來完善中小企業財務風險控制制度。希望能夠改善中小企業的內控環境。關鍵詞 中小企業內部控制財務控制；宜順論文網www.13l 2 我國中小企業財務風險控制存在的問題及對策隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，我國中小企業的發展規模也在不斷地擴大，現在的中小企業在我國國民經濟中占有著十分重要的地位，是推動國民經濟發展，構造市場經濟主體，促進社會穩定的重要力

4、量。但是，由于中小企業絕大部分是民營的，其內部管理方面并沒有形成一個完善的體系，制度不健全。因此，在復雜多變的經營環境下，中小企業在內部管理控制上漸漸出現了許多問題，尤其是在財務風險控制方面面臨著越來越多的挑戰。企業的財務風險貫穿于企業生產經營的全過程，近幾年來，我國許多中小企業也開始漸漸地意識到想要在激烈的市場競爭中有所發展，就必須加強企業的風險防范控制。所以中小企業開始關注關于財務風險控制方面的問題，并且開始尋找一系列對策去解決這一問題幫助企業更好的發展。建立健全的內部控制制度是規范中小企業治理結構、控制財務風險的重要手段，對于財財務風險防范控制也有著深刻的影響。雖然建立健全內控制度需要相

5、當長的一個過程成熟起來，但是，中小企業在經營管理中應該認識到財務保全和風險防范控制的認識、建立、實施、監督這四個方面存在的問題與不足。以此來改變企業現有經營管理模式，只有這樣才能使中小企業減少失誤與損失，進而能保持良好的發展勢態，能在激烈的市場競爭中占有一席之地。一、我國中小企業財務風險控制的概念財務風險控制可以分為財務保全與風險防范兩個部分，所謂的財務風險是指在財務活動的整個過程中，由于各種難以或無法預計、控制的企業外部經營環境和內部經營條件等不確定因素的作用，導致企業的實際收益與預期收益發生偏離，從而造成損失的機會和可能性。財務風險控制是企業內部管理的一個有機組成部分，實質上是通過內部財務

6、控制使內部制定的規章制度得以執行，使各項管理措施得到落實，使企業的各項經濟業務按照預期順利進行。中小企業的財務風險就是企業利用財務杠桿導致股東所承擔的風險。財務保全是指企業所有者投入企業的貨幣資本，它所代表的價值以貨幣數量表示，因此與傳統會計中的凈資產相同。 它是保證資本所有者投入資本維持原有購買能力不變，使期末凈資產的財務金額大于期初凈資產的財務金額，從而使企業獲得相應的經濟利潤。宜順論文網www.13l 3 二、建立中小企業財務風險控制的必要性（一）有助于保證經濟活動合法性及資產信息安全準確貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件，建立健全完善的財務保全和風險防范控制，

7、對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題進行及時糾正，就能夠保證方針、政策和法規得到有效執行，進而也保證了經濟活動的合法性。建立完善的財務風險控制能過科學有效的監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，確保各項資產的安全完整，有效糾正有種浪費損失現象的發生。同時可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總的準確性，真實地反映企業生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤，保證會計信息的真實性和準確性。（二）有助于防范企業風險和維持競爭能力現代中小企業中企業經營者和所有者起著核心作用，及時、完整、準確、相關的財務信息為企業所有者對經營者是否可靠、誠信、忠

8、于職守的完成本職工作進行查證提供了有力的依據，進而對經營管理者以及管理活動進行高效管理。企業自身的經營管理者十分重視的是怎樣加強其內部管理，全力以赴，履行其責任，確保企業相應的經濟效益最優，實現企業經營最終目標。不容忽視的是，財務風險控制可以有效協調經營者以及所有者的相互利益沖突，促使雙方達成互相信任的共識，最終保證適應現代要求的企業制度有效、順利實施。隨著科技發展日新月異，以及信息技術飛速發展，企業也面臨著巨大的風險。尤其加入 wto 以來，我國資本市場實施全方位的對外開放，無論是投資還是融資企業還是中小企業都將有更多的機會進行選擇。面對這樣的大環境，企業的當務之急是盡快建立合理、之有效的內

9、控機制以及完善的財務保全和風險防范控制，科學反映企業的管理狀況、財務狀況、經營狀況，增強經營管理者的決策能力以及管理效率，以保持其競爭能力。三、我國中小企業財務風險控制存在的問題（一）對財務風險控制認識存在的問題中小企業對內部財務風險控制認識不足。企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制在企業管理系統中具有舉足輕重的作用，但大多數中小企業認為內部財務風險控制就是內部監督，甚至大多企業把內部控制當作一堆堆的手冊、文件和各種制度，從而失去了建立財務風險控制的真正意義。除此之外，很多中小企業的管理者由于對內部財務風險控制的認識不清，沒有將財務管理納入內控制度中，使財務管理失去了它在企業管理中應有

10、的地位和作用。宜順論文網www.13l 4 （二）對財務風險控制建立存在的問題（1）沒有內控制度現象在我國民營中小企業中存在著大量沒有內部控制制度的情況，所以在中小企業中沒有財務保全和風險防范控制制度的情況應該更加嚴重。在他們而言市場才是最重要的，有了內部控制會束縛他們的手腳。此外，有些企業雖然建立了內控制度，但是他們的內控制度十分的紊亂、不健全，使得他們的會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真的現象十分嚴重。（2）權責不清、分工不明中小企業中部門機構設置簡單，管理層次不清、分工不太明確。為了節約開支很多企業選擇不設內控機制，或者機構設置過于精簡。往往出現一人多崗，甚至是兼職兼崗的現象，

11、使得財務風險控制實施的難度加大。（3）企業產權和個人財產界限不清在中小企業的經營與所有權的分離遠不如大企業那么明顯。企業產權與個人財產界限不清，尤其中小企業中的民營企業，投資者就經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況， 給內部財務風險控制制度的建立和會計核算工作帶來較大的困難。（4）會計人員素質低下由于中小企業的生產規模和組織結構較小，很多中小企業的財務會計人員配置結構往往在很大程度上受客觀條件的限制，致使許多會計內控人員的綜合素質相差較大，從而令財務風險控制的效果難以得到保證。1（三）對財務風險控制實施存在的問題（1）缺乏良好的內控環境一些中小企業尤其是民營中小企業一般屬于家族

12、企業，這些企業管理觀念陳舊、人員選用任人唯親，相信血緣關系，不注重才能的體現，只強調忠誠老實，使得企業中真正有才能的人得不到重用。留不住人才的同時也不利于財務風險控制的實施與執行。（2）缺乏綜合的系統支持大多中小企業都存在著各職能部門各自為政的情況，對一個決策的產生和執行不能夠及時的溝通甚至完全沒有溝通，各部門之間缺少交流。沒有信息溝通與交流系統使得企業產生經營風險的可能性增加，同樣也不利于財務風險控制的實施。（3）制度的執行力度不夠許多企業存在有章不循、違章操作現象，內控環節不嚴的情況，在很大程度上使這些制度成了對付檢查的擺設。 還有企業的會計工作人員在辦理會計業務過程中貪圖簡單，越權操作，

13、業務處理主觀隨意，嚴重影響了會計內部控制制度中財務風險控制的有效實施，給犯罪分子有了可乘之機，也給企業帶了風險。另外會計內部管理對重要控制環節11摘自郭銘中小企業財務管理問題.經濟探索第7 期第 144 頁宜順論文網www.13l 5 控制不嚴格，對于空白重要憑證、業務印章、會計科目的使用、會計檔案的管理等方面存在著很多漏洞，管理混亂，給財務風險控制的實施增加了難度。（四）對財務風險控制監督存在的問題（1）內部監督力度不強一些中小企業企業長期以來對內部財務保全和風險防范控制的監督，無檢查目的、無檢查對象、無檢查內容、無檢查方式、無檢查人員；在檢查執行上存在責任不明確、檢查不深人的現象，對檢查出

14、來的違規行為和人員不敢管，不敢處理。此外，還有一些企業的事后監督流于形式，重點不明確，完全沒有發揮內部監督應有的作用。（2）內部監督部門缺乏獨立性和權威性對很多中小些企業來說，內部監督部門幾乎形同虛設，內部監督人員全無發言權，任何事情都是企業經營者說了算。并且管理決策層的法律法規意識淡薄，有法不學、有法不依，從而帶來財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，信息失真嚴重等事實。四、我國中小企業財務風險控制的對策建議（一）對財務風險控制認識存在問題的建議企業全體人員學習會計內部財務風險控制知識，正確認識財務風險控制，注重內控意識和風險防范意識的培養，把內部控制制度的相關規章制度認真地貫徹到

15、實踐操作過程中。正確地認識到加強企業內部財務保全和風險防范控制制度的建設就是以加強內部財務管理為中心，自覺有意識的將財務管理和記錄分離，形成有力的內部牽制。企業的內部財務風險制度是否健全，對整個企業的生產經營效率將會造成非常大的影響，因此更新企業管理者的陳舊觀念、強化管理對于當前中小企業來說十分必要。最重要的就是應將財務管理納入內部控制制度中，發揮其在企業管理中的地位和作用。（二）對財務風險控制建立存在問題的建議1 建立內部控制制度和財務風險制度企業的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度應該首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行的內控

16、制度。在重視市場的情況下中小企業尤其要重視有關采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度，保證企業的會計秩序和會計信息的真實有效。企業建立財務風險控制應該是針對每個控制點建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險進行全面的防范與控制。主要包括：籌資風險控制。企業的財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監督、事后考核，關鍵是要保證有一個合理宜順論文網www.13l 6 的資金結構，維持適當的負債水平。投資風險控制。無論是債權股權投資還是長短期投資，企業都要進行可行性研究并根據項目和金額大小確定審批

17、權限，預計可能出現的負面影響及對策。12 構建完善的制度體系中小企業在建立內部財務風險控制制度的同時應該對企業的管理層次不清、分工不明和企業產權、個人財產界限不清的問題做出解決對策。首先，企業應該根據企業自身的實際情況來制定符合中小企業自身內部運作管理的規章制度，明確分工和管理層次，并且做出書面章程讓企業員工能夠有章可依。其次，中小企業的管理者在經營管理過程中應該有意識地將企業產權與個人財產分開管理，對于家庭財產和企業財產發生相互占用的現象需要明令禁止，制定相應的制度規章進行約束和制約，保證企業財務安全，減少經營風險，建立健全完善的內部財務風險控制制度體系。23 提高會計人員素質會計人員是建立

18、會計內部財務風險控制制度的主體，業務人員應當具備精湛的業務水準、淵博的知識、高尚的職業操守，并且根據環境變化不斷對自身知識進行填充以及更新。提高企業會計人員的綜合素質，就必須要不斷地加強會計人員自身會計專業知識和會計專業技能的學習，勤練內功提高業務水平。與此同時，企業應該組織會計人員加強內部財務風險控制的學習，使會計人員明白財務風險存在于財務管理的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，會計人員必須把風險防范意識貫穿與財務管理工作的始終，從根本上防范財務風險。（三）對財務風險控制實施存在問題的建議1 建立良好的內控環境企業擁有一個良好的內控環境是控制和執行其他控制政策和保證財務

19、保全和風險防范控制實施的基礎。因此首先， 作為企業管理者必須樹立現代企業管理觀念，重視人才唯才是用，重視內部控制，設立和遵守內控制度。其次，企業應設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織內部劃分責任權限制定辦法。再次，各職能部門授權一定要明確，要因事設人、視能授權、責任到位，做到責任與權利對等。最后，實行的人事政策和實務要確保執行企業政11摘自李伯權財務風險控制與防范防范.知識經濟第16 期第 74 頁22摘自金海清趙穎企業財務風險控制與管理對策. 學理論第11 期第 65-66 頁宜順論文網www.13l 7 策和程序的人員具有一定的勝任能力和正直品行。為此，中小企業必須

20、要做好企業人員的選拔任用、后續教育工作，制定并執行根據業績考評給予合適的待遇及晉升等有關政策從而避免企業出現人才流失的現象。12 規范控制活動，建立綜合的內控系統中小企業要規范控制活動首先要對不相容的職務，實行分離制度，這就要求中小企業按照不相容職務分離的原則，合理設置相關工作崗位、確定崗位任職情況，明確職責權限，形成相互制衡機制。其次，要設置授權批準控制制度，明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使各自的職權和承擔相應的責任，對未得到授權的單位和個人，不得從事相關經濟事項和經濟業務。形成一個規范的內控制度，

21、增強管理的規范化、制度化、程序化。2建立一個綜合的內控系統需要企業各職能部門的相互配合，所以，中小企業各個職能部門在做好自身本職工作的基礎上，應該加強部門之間的交流與合作。在系統設計之時要充分考慮企業各部門的機構設置和崗位設立，并且考慮各部門間的經營活動關系，建立一個適用于企業實際的綜合系統，增進企業部門間的信息溝通與交流，減少企業經營決策的財務風險，促進財務風險控制的有效實施。3 加強制度的執行力度中小企業應該加強會計隊伍建設，提高企業全員的管理素質是加強財務風險控制的執行力度的關鍵。 目前, 不少中小企業會計賬目不清, 信息失真 , 財務管理混亂， 企業領導營私舞弊、會計業務處理主觀隨意。

22、究其原因, 一是企業財務基礎薄弱 , 會計人員素質不高 , 又受制于領導 , 無法行使自己的監督權，二是企業領導的法制觀念淡薄, 忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。 要解決好上述問題 , 必須加強財會隊伍建設 , 對財會人員進行專業培訓和政治思想教育, 增強財會人員的監督意識。 同時企業領導要從自身做起 , 不斷提高法律意識 , 增強法制觀念。只有企業全員上下的共同努力, 才有可能改善企業管理狀況 , 搞好財務管理 , 不斷提高企業的競爭實力。（四）對財務風險控制監督存在問題的建議1 加強內部審計部門在內控中的監督作用企業在加強內部監督是首先應該明確檢查目的、檢查對象、檢查內容、檢查方式

23、、檢查人員。加強對企業法人的監控，對重大決策實施集體審批，建立預防為主的控制機11摘自李伯權財務風險控制與防范防范.知識經濟第16 期第 74 頁22摘自楊新英探索中小企業內部控制制度. 管理縱橫第1 期第 42-43 頁宜順論文網www.13l 8 制，對企業相關人員的經濟業務活動，應當對其權責進行清晰的規定。通過事后反饋、事中調控、事前預防三大環節所發揮的不同功能，力保資產完整以及安全，業務活動高效進行，及時糾正、防止舞弊或者錯誤，使會計資料合法、完整、真實。設立以查為主要線路的機制來進行治理，由紀檢部門、職代會、工會來配置人員組成內審委員會，不定時的或者定期對各級部門以及單位的內控機制落

24、實情況進行檢查與監督，充分發揮企業內部審計部門在內控中的監督作用，保證財務風險控制的執行。12 加強崗位內部控制建設，實現崗位間監督制約建立內部控制制度的考評系統，內部制度的運行如果沒有考核考評，獎勵與懲罰，就無法保證該項制度推行和運行。所以必須對內控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，只有肯定成績、找出問題、分析原因、綜合評價、實事求是、客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和鞭策與推行內控制度的有關部門及員工盡職盡責地去做好內部控制工作。建立授權審批制度，各職能部門各司其職。具體包括： (1) 授權權限，即審批人應當根據批準制度的規定， 在授權范圍內進行審批； (2) 授權批準

25、程序， 企業的有關部門或個人在用款時，應當向審核人 (會計主管 )提交支款申請書， 注明款項的金額、用途、支付方式等， 并應附有關的合同或送貨清單、 簽驗貨證明等。審核人應對該申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業務的手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、 支付方式、支付單位是否妥當等， 對不符合規定的支付申請，審核人不予辦理。 審批人 ( 企業負責人 ) 應當對審核后的支付申請進行批復，最后交給出納人員辦理支付手續。2企業還應當加強對相關管理部門的監督與控制，采取部門互相牽制的體系，防止部門權力過度集中或者由此引起的集體舞弊。并且加強對內部監督人員的教育與培養，使他們敢于監督，勇于對

26、監督過程中發現的問題進行發言，真正使內部審計部門獨立于其他部門之外，形成良好的監督環境，提高財務透明度和會計信息的質量。五、結論中小企業財務風險控制對于企業的經營發展有著很大的影響，就目前看來，企業在整個財務保全和風險防范控制過程中，由于對其認識、建立、實施、監督四個方面的不足，所以中小企業常常出現管理混亂，會計信息不真實等現象。究其原因，最根本的就是中小企業內控制度的不健全不規范，因此，建立一個完善的內部控制制度對于現代中小企業的經營管理已是十分必要的了。在現代經濟管理理念看來，加強企業內部控制，推進企業財務管理制度化和規范化，是當前市場經濟環境下實現企業管理科學化的重要途徑。中小企業內部控