1、注意：新版所得稅預(yù)繳申報表填報重要事項(xiàng)1、查賬征收方式的納稅申報表填報一、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報中華人民共和國企業(yè)所得稅月( 季) 度預(yù)繳納稅申報表(a 類， 2015 年版) ( 簡稱”a類預(yù)繳申報表 “)。”實(shí)際利潤額 “為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額 不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額 固定資產(chǎn)加速折舊( 扣除) 調(diào)減額 彌補(bǔ)以前年度虧損。( 一) 預(yù)繳時當(dāng)期的累計實(shí)際利潤額不超過20 萬元( 含) ，享受減半征稅政策的納稅人， 先填報減免所得稅額明細(xì)表( 附表 3) ：第 2 行”

2、 符合條件的小型微利企業(yè)“ 欄，填報”a類預(yù)繳申報表 “第 9 行” 實(shí)際利潤額 “× 15%的積 ; 同時在附表3 的第 3 行” 減半征稅“欄填寫 ” 實(shí)際利潤額 “× 10%的積。預(yù)繳時累計實(shí)際利潤額超過20 萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。( 二) 預(yù)繳時當(dāng)期的累計實(shí)際利潤超過20 萬元但不超過30 萬( 含) ，享受減低稅率政策的納稅人，在減免所得稅額明細(xì)表( 附表 3) 第 2 行” 符合條件的小型微利企業(yè)“ 欄，填報”a類預(yù)繳申報表 ”第 9 行” 實(shí)際利潤額 “× 5%的積。( 三) 減免所得稅額明細(xì)表( 附表

3、3) 第 2 行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，再填到”a類預(yù)繳申報表 “第 12 行” 減免所得稅額“ 的” 本期金額 “欄內(nèi)。二、實(shí)行查賬征收，本年按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報 ”a類預(yù)繳申報表 “。第 19 行” 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額“： ”累計金額 “ 欄次內(nèi)填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額，” 本期金額 “欄次內(nèi)不填金額。第 20 行” 本月( 季) 應(yīng)納稅所得額 “：按月度預(yù)繳的納稅人，第20 行” 本期金額 “=第19 行×1/12;按季度預(yù)繳的納稅人，第20 行” 本期金額 “=第 1

4、9 行×1/4.( 一) 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20 萬元( 含) ，享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。先填報減免所得稅額明細(xì)表( 附表 3) ：第 2 行” 符合條件的小型微利企業(yè)“欄內(nèi)，填報 ”a類預(yù)繳申報表 “ 第 20 行”本月( 季) 應(yīng)納稅所得額“× 15%的積 ; 同時在附表3 的第 3 行” 減半征稅 “欄內(nèi)填寫 ”a類預(yù)繳申報表 “ 第 20行”本月( 季) 應(yīng)納稅所得額 “× 10%的積。( 二) 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過20 萬元但不超過30 萬元( 含) 的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在減免所得稅額明

5、細(xì)表( 附表 3) 第 2 行” 符合條件的小型微利企業(yè)“金額欄內(nèi)，填報 ”a類預(yù)繳申報表 “第 20 行” 本月( 季) 應(yīng)納稅所得額 “× 5%的積。( 三) 將減免所得稅額明細(xì)表( 附表 3) 第 2 行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，填報至”a類預(yù)繳申報表 “第 23 行” 減免所得稅額“ 的” 本期金額 “欄內(nèi)。2、核定征收方式的納稅申報表填報一、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報中華人民共和國企業(yè)所得稅月( 季) 度預(yù)繳和年度納稅申報表(b 類， 2015 年版) ( 簡稱”b類預(yù)繳申報表 “)

6、。納稅人應(yīng)納稅所得額的計算分為兩種方式：第一種，按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：第 11 行” 應(yīng)納稅所得額 “=應(yīng)稅收入額 × 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率;第 9 行” 應(yīng)稅收入額 “=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 ;第 1 行” 收入總額 “為：本年度累計取得的各項(xiàng)收入金額;第 2 行” 不征稅收入 “ 為：計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;第 3 行” 免稅收入 “為：納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。包括：持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入; 持有

7、地方政府債券利息收入; 本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益( 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益); 符合稅收規(guī)定的條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織取得的捐贈收入等免稅收入( 不包括營利性收入) 等。第二種，按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：第 14 行” 應(yīng)納稅所得額 “=成本費(fèi)用總額 ”÷ (100%- 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率) × 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率;第 12 行“ 成本費(fèi)用總額 ” 為：本年度累計發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。( 一) 預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過 20 萬元( 含) ，享受減

8、半征稅政策的納稅人， “b 類預(yù)繳申報表 ” 第 17 行“ 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額 ” 為第 11 行或第 14 行“ 應(yīng)納稅所得額 ”× 15%的積。預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過 20 萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按 20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。( 二) 預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過20 萬元但不超過30 萬元( 含) ，享受減低稅率政策的納稅人， “b類預(yù)繳申報表 ” 第 17 行“ 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額” 為第 11行或第 14 行“應(yīng)納稅所得額 ”× 5%的積。二、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的小型微利企業(yè)，在每期申報時填報“b類預(yù)繳申

9、報表”。定額征稅的納稅人只需將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額在第21 行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額” 欄次進(jìn)行填報即可，且年度終了后也無需再報送相關(guān)資料。3、減稅優(yōu)惠管理方式發(fā)生重大變化一、符合條件的小型微利企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限從2015 年起調(diào)為 20 萬元，且不論是查賬征收還是核定征收，只要屬于符合條件的小型微利企業(yè)，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在20 萬元( 含) 以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)( 包括當(dāng)年新辦企業(yè)) ，在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時，均可以自行享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)

10、。在年度中間，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二、預(yù)繳時填報小型微利企業(yè)判定信息“是否屬于小型微利企業(yè)” 的判定。查賬征收和核定征收的納稅人，月( 季) 預(yù)繳申報時本欄次為必填項(xiàng)目，均須在該欄次的“ 是” 與“ 否” 選項(xiàng)中進(jìn)行勾選，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇 “否”。( 一) 查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人1. 納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。2. 本年度新辦企業(yè)，“ 資產(chǎn)總額 ” 和“ 從業(yè)人

11、數(shù) ” 符合規(guī)定條件，選擇“ 是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“ 否”。3. 上年度 “ 資產(chǎn)總額 ” 和“ 從業(yè)人數(shù) ” 符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小型微利企業(yè)條件，選擇“ 否”。4. 納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。( 二) 核定應(yīng)納稅額定額征收的納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30 萬的填 “ 否”，其余填“ 是”。4、年度申報填報小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，在年度匯算清繳申報時

12、，本欄次為必填項(xiàng)目。符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)。( 一) “ 所屬行業(yè) ” ：填寫 “ 工業(yè)” 或者“ 其他 ”。工業(yè)企業(yè)包括：采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè); 除工業(yè)以外的行業(yè)填寫“其他 ”。納稅人可根據(jù)自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情形，通過國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(gb/t4754-2011) 及其注釋查找所屬的具體行業(yè)。( 二) “ 從業(yè)人數(shù) ” 和“ 資產(chǎn)總額 ” 指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定： 季度平均值 =( 季初值 +季末值 ) ÷2全年季度平均值 =全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際

13、經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計算。( 三) “ 國家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“ 是”，其他選擇“否”。納稅人應(yīng)依據(jù)國家發(fā)展和改革委員會第21 號令公布并自2013 年 5 月起施行的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 (2011 年本 )( 修正) 所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)，來判斷認(rèn)定本企業(yè)是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)。特別提示：對于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項(xiàng)，核定征稅納稅人適用的中華人民共和國企業(yè)所得稅月 ( 季) 度預(yù)繳和年度納稅申報表 (b 類， 2015 年版) ，與查賬征收納稅人適用的中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (a 類， 2014 年版) ，該選項(xiàng)的表述是截然相反的。企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a 類， 2014 年版) 附表企業(yè)基礎(chǔ)信息表(a000000) 第 10