1、1會(huì)計(jì)學(xué)CH財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的管理與核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的管理與核算按國家職能劃分按國家職能劃分：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會(huì)文教支出、行政管：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會(huì)文教支出、行政管理支出、國防支出、債務(wù)支出和其他支出等。理支出、國防支出、債務(wù)支出和其他支出等。按支出的性質(zhì)特點(diǎn)及與預(yù)算收入相對應(yīng)的原則分按支出的性質(zhì)特點(diǎn)及與預(yù)算收入相對應(yīng)的原則分：l一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 是國家對集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和是國家對集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。使用而安排的支出。l基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 是財(cái)政為實(shí)現(xiàn)政府的某些特定職能，用基是財(cái)政為實(shí)現(xiàn)政府的某些特定職能，用基金預(yù)算收入專門設(shè)立的用于規(guī)

2、定用途的專款專用的基金支金預(yù)算收入專門設(shè)立的用于規(guī)定用途的專款專用的基金支出。出。l專用基金支出專用基金支出 將專用基金收入撥付給有關(guān)單位，用于特將專用基金收入撥付給有關(guān)單位，用于特定項(xiàng)目的支出。定項(xiàng)目的支出。l調(diào)撥資金支出調(diào)撥資金支出 在各級財(cái)政之間或本級財(cái)政的各項(xiàng)資金之在各級財(cái)政之間或本級財(cái)政的各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。包括：間的調(diào)劑所形成的支出。包括：補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出 本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)或其他轉(zhuǎn)移支付的支出。下級財(cái)政的款項(xiàng)或其他轉(zhuǎn)移支付的支出。上解支出上解支出 按財(cái)政體制規(guī)定由本級財(cái)政上交給上級財(cái)政的按財(cái)政

3、體制規(guī)定由本級財(cái)政上交給上級財(cái)政的款項(xiàng)。款項(xiàng)。調(diào)出資金調(diào)出資金 為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。l財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 地方財(cái)政部門從上級借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所地方財(cái)政部門從上級借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中的相關(guān)費(fèi)用。支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中的相關(guān)費(fèi)用。1 1、基本建設(shè)支出類、基本建設(shè)支出類 2 2、企業(yè)挖潛改造資金類、企業(yè)挖潛改造資金類3 3、地質(zhì)勘探費(fèi)類、地質(zhì)勘探費(fèi)類 4 4、科技三項(xiàng)費(fèi)用類、科技三項(xiàng)費(fèi)用類5 5、流動(dòng)資金類、

4、流動(dòng)資金類 6 6、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出類、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出類7 7、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出類、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出類 8 8、農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費(fèi)、農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費(fèi)9 9、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費(fèi)類、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費(fèi)類 1010、流通部門事業(yè)費(fèi)類、流通部門事業(yè)費(fèi)類1111、文體廣播事業(yè)費(fèi)類、文體廣播事業(yè)費(fèi)類 1212、教育事業(yè)費(fèi)類、教育事業(yè)費(fèi)類1313、科學(xué)事業(yè)費(fèi)類、科學(xué)事業(yè)費(fèi)類 1414、衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)類、衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)類1515、其他部門的事業(yè)費(fèi)類、其他部門的事業(yè)費(fèi)類 1616、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)類、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)類1717、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)類、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)類 1818

5、、社會(huì)保障補(bǔ)助支出類、社會(huì)保障補(bǔ)助支出類1919、國防支出類、國防支出類 2020、行政管理費(fèi)類、行政管理費(fèi)類2121、外交外事支出類、外交外事支出類 2222、武裝警察部隊(duì)支出類、武裝警察部隊(duì)支出類2323、公檢法司支出類、公檢法司支出類 2424、城市維護(hù)費(fèi)類、城市維護(hù)費(fèi)類2525、政策性補(bǔ)助支出類、政策性補(bǔ)助支出類 2626、對外援助支出類、對外援助支出類2727、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出類、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出類 2828、海域開發(fā)建設(shè)和場地使用費(fèi)支出、海域開發(fā)建設(shè)和場地使用費(fèi)支出類類2929、車輛稅費(fèi)類、車輛稅費(fèi)類 3030、專項(xiàng)支出類、專項(xiàng)支出類3131、其他支出類、其他支出類 3232、

6、總預(yù)備費(fèi)類、總預(yù)備費(fèi)類3333、一般預(yù)算調(diào)撥支出類、一般預(yù)算調(diào)撥支出類一般預(yù)算支出的一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)列報(bào)基礎(chǔ)及其理論依據(jù)及其理論依據(jù)l實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出的單位，以銀行支出數(shù)列報(bào)。實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出的單位，以銀行支出數(shù)列報(bào)。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出的單位，以撥付用款單位的不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出的單位，以撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)。撥款數(shù)列報(bào)。l對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)以財(cái)政總對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)再?zèng)_銷已預(yù)算會(huì)計(jì)的撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)再?zèng)_銷已列支出。列支出。l

7、其他支出均以財(cái)政撥款數(shù)列支。其他支出均以財(cái)政撥款數(shù)列支。l預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得列作當(dāng)期支出，應(yīng)作預(yù)撥款處理。預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得列作當(dāng)期支出，應(yīng)作預(yù)撥款處理。l對實(shí)行財(cái)政國庫集中支付而形成的年終預(yù)算單位結(jié)余資金，對實(shí)行財(cái)政國庫集中支付而形成的年終預(yù)算單位結(jié)余資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)按規(guī)定實(shí)行個(gè)別事項(xiàng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制賬務(wù)處理，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)按規(guī)定實(shí)行個(gè)別事項(xiàng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制賬務(wù)處理，按核定的預(yù)算結(jié)余資金額，確認(rèn)為當(dāng)年支出。按核定的預(yù)算結(jié)余資金額，確認(rèn)為當(dāng)年支出。 一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)注意：注意： P147P147l嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法預(yù)算法；l加強(qiáng)聯(lián)系、審核；加強(qiáng)聯(lián)系、審核

8、；l總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出；總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出；l主管會(huì)計(jì)單位不得隨意改變資金用途。主管會(huì)計(jì)單位不得隨意改變資金用途。l政府采購資金政府采購資金 采購機(jī)關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付采購機(jī)關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金，包括財(cái)政性資金的資金，包括財(cái)政性資金( (預(yù)算資金和預(yù)算外資金預(yù)算資金和預(yù)算外資金) )和與財(cái)和與財(cái)政性資金相配套的單位自籌資金。政性資金相配套的單位自籌資金。 實(shí)行財(cái)政直接撥付實(shí)行財(cái)政直接撥付和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、專款專用。和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、專款專用。l預(yù)算資金預(yù)算資金是指財(cái)政預(yù)算安排的資金，包括預(yù)

9、算執(zhí)行中追加是指財(cái)政預(yù)算安排的資金，包括預(yù)算執(zhí)行中追加的資金；的資金；l預(yù)算外資金預(yù)算外資金是指按規(guī)定繳入財(cái)政專戶和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)留是指按規(guī)定繳入財(cái)政專戶和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)留用的未納入財(cái)政預(yù)算收入管理的財(cái)政性資金；用的未納入財(cái)政預(yù)算收入管理的財(cái)政性資金；l單位自籌資金單位自籌資金是指采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項(xiàng)目要求，是指采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項(xiàng)目要求，按規(guī)定用單位自有資金安排的資金。按規(guī)定用單位自有資金安排的資金。 政府采購資金財(cái)政直接撥付的管理與核算要求政府采購資金財(cái)政直接撥付的管理與核算要求什么是什么是政府采購資金財(cái)政直接撥付政府采購資金財(cái)政直接撥付 財(cái)政部門按照政府財(cái)政部門按照政府采購合

10、同約定，將政府采購資金通過代理銀行采購合同約定，將政府采購資金通過代理銀行( (國有商業(yè)銀國有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行行或股份制商業(yè)銀行) )直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。政府采購資金財(cái)政直接撥付的政府采購資金財(cái)政直接撥付的支付方式支付方式l財(cái)政全額直接撥付方式財(cái)政全額直接撥付方式( (簡稱全額撥付方式簡稱全額撥付方式) ) 財(cái)政部門和財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動(dòng)開始前，采采購機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動(dòng)開始前，采購機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金和預(yù)算外資金匯集到政府采購購機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金和預(yù)算外資金匯集到政府采購資金專戶；

11、需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，資金專戶；需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外資金，通過將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商。政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商。l財(cái)政差額直接撥付方式財(cái)政差額直接撥付方式( (簡稱差額撥付方式簡稱差額撥付方式) ) 財(cái)政部門和采財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項(xiàng)目合同中給定的各方負(fù)擔(dān)的資金購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項(xiàng)目合同中給定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外資金及單位自籌資金支付給比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外資金及單位自籌資金支付給中標(biāo)供

12、應(yīng)商。中標(biāo)供應(yīng)商。 采購資金全部為預(yù)算資金的采購項(xiàng)目也實(shí)采購資金全部為預(yù)算資金的采購項(xiàng)目也實(shí)行這種支付方式。行這種支付方式。l采購卡支付方式采購卡支付方式 采購機(jī)關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位采購機(jī)關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購資金的行為。借記卡支付采購資金的行為。 適用于采購機(jī)關(guān)經(jīng)常性的零適用于采購機(jī)關(guān)經(jīng)常性的零星采購項(xiàng)目。星采購項(xiàng)目。財(cái)政直接撥付方式的財(cái)政直接撥付方式的具體管理程序具體管理程序P149P149l資金匯集資金匯集l支付申請支付申請l支付支付特別事項(xiàng)的規(guī)定特別事項(xiàng)的規(guī)定P149P149監(jiān)督管理監(jiān)督管理政府采購資金轉(zhuǎn)列支出政府采購資金轉(zhuǎn)列支出l財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在把預(yù)算資金

13、劃入政府采購資金專戶時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在把預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶時(shí)，在在“暫付款暫付款-政府采購款政府采購款”科目中核算，在支付采購資科目中核算，在支付采購資金后，按實(shí)際支付數(shù)轉(zhuǎn)列支出。金后，按實(shí)際支付數(shù)轉(zhuǎn)列支出。 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出的核算的核算 政府采購資金轉(zhuǎn)列支出、直接政府采購資金轉(zhuǎn)列支出、直接支出、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出、實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出支出、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出、實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出例例1、行政單位、行政單位A所需的行政活動(dòng)用某材料采用政府采購方式購所需的行政活動(dòng)用某材料采用政府采購方式購入，預(yù)計(jì)共需資金入，預(yù)計(jì)共需資金200萬元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃萬元。財(cái)政

14、總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶，款項(xiàng)金額入政府采購資金專戶，款項(xiàng)金額150萬元。萬元。 借：暫付款借：暫付款政府采購款政府采購款 1 500 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 1 500 000 同時(shí)記，同時(shí)記， 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 1 500 000 貸：暫存款貸：暫存款政府采購款政府采購款 1 500 000例例2、采購機(jī)關(guān)將行政單位、采購機(jī)關(guān)將行政單位A的配套自籌資金劃入采購資金專戶，的配套自籌資金劃入采購資金專戶，款項(xiàng)金額款項(xiàng)金額50萬元。萬元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 500 000 貸：暫存款貸：暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金A單位單位 5

15、00 000例例3、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)采購合同和有關(guān)文件資料，向供應(yīng)商、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)采購合同和有關(guān)文件資料，向供應(yīng)商付款付款180萬元。萬元。 借：暫存款借：暫存款政府采購款政府采購款 1 350 000 暫存款暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金A單位單位 450 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 1 800 000例例4、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將財(cái)政安排的政府采購預(yù)算資金列報(bào)支出。、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將財(cái)政安排的政府采購預(yù)算資金列報(bào)支出。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出類類款款 項(xiàng)項(xiàng) 1 350 000 貸：暫付款貸：暫付款政府采購款政府采購款 1 350 000例例5 5、將節(jié)約的

16、、將節(jié)約的A A單位自籌資金單位自籌資金5 5萬元?jiǎng)澔厝f元?jiǎng)澔谹 A單位。單位。 借：暫存款借：暫存款政府采購配套政府采購配套A A單位單位 50 00050 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 50 00050 000例例6 6、將節(jié)約的預(yù)算資金、將節(jié)約的預(yù)算資金1515萬元?jiǎng)澔貒鴰欤糜谄胶忸A(yù)算。萬元?jiǎng)澔貒鴰欤糜谄胶忸A(yù)算。 借：國庫存款借：國庫存款 150 000150 000 貸：暫付款貸：暫付款政府采購款政府采購款 150 000150 000 同時(shí)記，同時(shí)記，借：暫存款借：暫存款政府采購款政府采購款 150 000150 000 貸：其他財(cái)政款貸：其他財(cái)政款 150 0001

17、50 000例例7 7、采購的上述材料，有部分不符合合同要求，經(jīng)與有關(guān)方面、采購的上述材料，有部分不符合合同要求，經(jīng)與有關(guān)方面協(xié)商，作退回處理，收到退還貨款協(xié)商，作退回處理，收到退還貨款2020萬元。萬元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 200 000200 000 貸：暫存款貸：暫存款政府采購款政府采購款 150 000150 000 暫存款暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金A A單位單位 50 00050 000例例8 8、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入發(fā)生的利息收入6 0006 000元。元。

18、借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 6 0006 000 貸：暫存款貸：暫存款利息收入利息收入 6 0006 000例例9、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將利息收入全額繳入同級國庫，作為預(yù)算、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將利息收入全額繳入同級國庫，作為預(yù)算收入。收入。 借：暫存款借：暫存款利息收入利息收入 6 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 6 000 同時(shí)記，同時(shí)記， 借：國庫存款借：國庫存款 6 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入其他收入其他收入利息收入利息收入 6 000財(cái)政總預(yù)算辦理預(yù)算直接支出的核算財(cái)政總預(yù)算辦理預(yù)算直接支出的核算l財(cái)政總預(yù)算辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記財(cái)政總預(yù)算辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記

19、“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目科目, ,貸記貸記“國庫存款國庫存款”科目；支出收回或沖銷時(shí)，借記科目；支出收回或沖銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目，貸記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目。科目。例例1010、某市財(cái)政總會(huì)計(jì)開出撥款憑證，將挖革改資金、某市財(cái)政總會(huì)計(jì)開出撥款憑證，將挖革改資金5050萬元撥萬元撥入市燃料公司在銀行開設(shè)的賬戶。入市燃料公司在銀行開設(shè)的賬戶。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 500 000500 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 500 000500 000例例11、經(jīng)核實(shí)，上例中撥給市燃料公司的挖革改資金比預(yù)算支、經(jīng)核實(shí)，上例中撥給市燃料公司的挖革改資金比預(yù)算支出

20、多出多10萬元，予以收回。根據(jù)收款憑據(jù)記賬。萬元，予以收回。根據(jù)收款憑據(jù)記賬。 借：國庫存款借：國庫存款 100 000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 100 000例例12、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)直接支付、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)直接支付B單位職工工資，依據(jù)支出預(yù)單位職工工資，依據(jù)支出預(yù)算，工資表及算，工資表及“資金劃撥通知單資金劃撥通知單”等有關(guān)憑證劃撥資金。工等有關(guān)憑證劃撥資金。工資支出共計(jì)資支出共計(jì)65 000元，代扣個(gè)人住房公積金元，代扣個(gè)人住房公積金2 000元，代扣養(yǎng)元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金老保險(xiǎn)金3 000元。元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 65 000 貸：暫存款貸：暫存款代扣住房公積金

21、代扣住房公積金 2 000 代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金 3 000 國庫存款國庫存款 60 000例例1313、將上例的代扣待繳資金轉(zhuǎn)撥到有關(guān)機(jī)構(gòu)。、將上例的代扣待繳資金轉(zhuǎn)撥到有關(guān)機(jī)構(gòu)。 借：暫存款借：暫存款代扣住房公積金代扣住房公積金 2 0002 000 代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金 3 0003 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 5 0005 000預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出的核算l財(cái)政總預(yù)算將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，財(cái)政總預(yù)算將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目，貸記科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目科目。例例1414、市司法

22、局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、市司法局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)3030萬元。萬元。 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 300 000300 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 300 000300 000例例1515、將預(yù)撥給司法局的、將預(yù)撥給司法局的3030萬元經(jīng)費(fèi)到期轉(zhuǎn)列支出。萬元經(jīng)費(fèi)到期轉(zhuǎn)列支出。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 300 000300 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 300 000300 000辦理基本建設(shè)支出的核算辦理基本建設(shè)支出的核算l辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建行報(bào)來的辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建行報(bào)來的銀行支出數(shù)

23、；不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)。銀行支出數(shù)；不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)。借記借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目，貸記有關(guān)科目。科目，貸記有關(guān)科目。例例1616、財(cái)政部總預(yù)算會(huì)計(jì)向基建財(cái)務(wù)管理部門撥付基建款項(xiàng)、財(cái)政部總預(yù)算會(huì)計(jì)向基建財(cái)務(wù)管理部門撥付基建款項(xiàng)1010億元。億元。 借：基建撥款借：基建撥款 1 000 000 0001 000 000 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 1 000 000 0001 000 000 000例例1717、接上例，收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門報(bào)來的支出報(bào)表，、接上例，收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門報(bào)來的支出報(bào)表，撥付建設(shè)單位數(shù)為撥付建設(shè)單位數(shù)為8

24、.58.5億元。億元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 850 000 000850 000 000 貸：基建撥款貸：基建撥款 850 000 000850 000 000行政事業(yè)單位年終預(yù)算結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理行政事業(yè)單位年終預(yù)算結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理l行政事業(yè)單位年終預(yù)算結(jié)余資金核定后，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)行政事業(yè)單位年終預(yù)算結(jié)余資金核定后，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)核定資金的憑證，借記根據(jù)核定資金的憑證，借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”等等科目，貸科目，貸記記“暫存款暫存款”科目；下年實(shí)際支用時(shí)，借記科目；下年實(shí)際支用時(shí)，借記“暫存款暫存款”科科目，貸記目，貸記“國庫存款國庫存款”科目。科目。例例1818

25、、年末，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)會(huì)同代理銀行、行政事業(yè)單位對、年末，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)會(huì)同代理銀行、行政事業(yè)單位對預(yù)算單位的結(jié)余資金進(jìn)行核定，核定結(jié)果顯示，教育局的結(jié)預(yù)算單位的結(jié)余資金進(jìn)行核定，核定結(jié)果顯示，教育局的結(jié)余資金為余資金為600 000600 000元，衛(wèi)生局結(jié)余資金為元，衛(wèi)生局結(jié)余資金為500 000500 000元。財(cái)政總元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)依據(jù)核定資金的憑證記賬。預(yù)算會(huì)計(jì)依據(jù)核定資金的憑證記賬。 借：借：一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 1 1 100 000100 000 貸：貸：暫存款暫存款-教育局教育局 600 000600 000 -衛(wèi)生局衛(wèi)生局 500500 000000年終結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)轉(zhuǎn)

26、借記借記“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”科目，貸記科目，貸記“一般預(yù)算支一般預(yù)算支出出”科目，無余額。科目，無余額。例例2020、年終，某市財(cái)政匯總?cè)觐A(yù)算支出、年終，某市財(cái)政匯總?cè)觐A(yù)算支出18 956 00018 956 000元，轉(zhuǎn)入元，轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”科目。科目。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 18 956 00018 956 000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 18 956 00018 956 000例例1919、次年，教育局支用結(jié)余資金、次年，教育局支用結(jié)余資金100100 000000元用于采購實(shí)驗(yàn)教元用于采購實(shí)驗(yàn)教學(xué)設(shè)備，款項(xiàng)由國庫直接支付。學(xué)設(shè)備，款項(xiàng)由國庫直接支付。 借：暫存

27、款借：暫存款-教育局教育局 100 000100 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 100 000100 000基金預(yù)算支出的基金預(yù)算支出的分類分類 1010類（見下頁）類（見下頁） 基金預(yù)算支出的管理與核算基金預(yù)算支出的管理與核算基金預(yù)算支出的基金預(yù)算支出的管理要求管理要求l在收支關(guān)系上要做到先收后支，保證該項(xiàng)目的歷年滾存結(jié)在收支關(guān)系上要做到先收后支，保證該項(xiàng)目的歷年滾存結(jié)余余+ +本年已實(shí)現(xiàn)收入本年已實(shí)現(xiàn)收入- -本年已支撥數(shù)本年已支撥數(shù)請撥數(shù)請撥數(shù) ；l堅(jiān)持專款專用，分項(xiàng)核算。堅(jiān)持專款專用，分項(xiàng)核算。l基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出是財(cái)政以依據(jù)專款專用原則集中的基金預(yù)算是財(cái)政以依據(jù)專款專用原則

28、集中的基金預(yù)算收入安排的預(yù)算支出。收入安排的預(yù)算支出。l工業(yè)交通部門基金支出類；工業(yè)交通部門基金支出類；l商貿(mào)部門基金支出類；商貿(mào)部門基金支出類；l文教部門基金支出類；文教部門基金支出類；l社會(huì)保障基金支出類；社會(huì)保障基金支出類；l農(nóng)業(yè)部門基金支出類；農(nóng)業(yè)部門基金支出類；l土地有償使用支出；土地有償使用支出；l政府住房基金支出類；政府住房基金支出類；l其他部門基金支出類；其他部門基金支出類；l地方財(cái)政稅費(fèi)附加支出類；地方財(cái)政稅費(fèi)附加支出類；l基金預(yù)算調(diào)撥支出類。基金預(yù)算調(diào)撥支出類。基金預(yù)算支出的基金預(yù)算支出的核算核算 l發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記“基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出

29、”，貸記，貸記“國國庫存款庫存款”科目；科目；l支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“基金預(yù)算基金預(yù)算支出支出”科目；科目；l平時(shí)余額在借方，表當(dāng)年基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)；年終轉(zhuǎn)賬平時(shí)余額在借方，表當(dāng)年基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記時(shí)，借記“基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目，無余額。科目，貸記本科目，無余額。例例1、某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門撥付公路、某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門撥付公路建設(shè)基金建設(shè)基金10萬元。萬元。 借：基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出 100 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 100 000

30、例例2、經(jīng)核實(shí)上月向市水利部門撥付的灌溉水源灌排工程補(bǔ)償費(fèi)、經(jīng)核實(shí)上月向市水利部門撥付的灌溉水源灌排工程補(bǔ)償費(fèi)支出比預(yù)算多了支出比預(yù)算多了10萬元，經(jīng)研究決定，這筆資金轉(zhuǎn)作對該部萬元，經(jīng)研究決定，這筆資金轉(zhuǎn)作對該部門的預(yù)撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)。門的預(yù)撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 100 000 貸：基金預(yù)算支出貸：基金預(yù)算支出 100 000 同時(shí)調(diào)整國庫存款明細(xì)賬戶，記：同時(shí)調(diào)整國庫存款明細(xì)賬戶，記： 借：國庫存款借：國庫存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 100 000 貸：國庫存款貸：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 100 000例例3、年終，某市財(cái)政基金預(yù)算支出共計(jì)、年終，某市財(cái)政基金預(yù)算支

31、出共計(jì)832萬元，轉(zhuǎn)入萬元，轉(zhuǎn)入“基金基金預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”科目。科目。 借：基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 8 320 000 貸：基金預(yù)算支出貸：基金預(yù)算支出 8 320 000 專用基金支出專用基金支出的管理與核算的管理與核算含義含義：用專用基金收入安排的支出，將通過預(yù)算安：用專用基金收入安排的支出，將通過預(yù)算安排的專用基金，撥付給有關(guān)單位，用于特定項(xiàng)目的排的專用基金，撥付給有關(guān)單位，用于特定項(xiàng)目的開支。開支。管理管理： 應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出。入為出。核算核算：發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記：發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記“專用基金支出專用

32、基金支出”科目，貸記科目，貸記“國庫存款國庫存款”科目或科目或“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目；收回專用基金支出時(shí)，借記科目；收回專用基金支出時(shí)，借記“國庫存款國庫存款”或或“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。平時(shí)余額在科目，貸記本科目。平時(shí)余額在借方，表專用基金支出累計(jì)數(shù)；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記借方，表專用基金支出累計(jì)數(shù)；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目，無余額。科目，貸記本科目，無余額。例例4、某市財(cái)政將按規(guī)定存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、某市財(cái)政將按規(guī)定存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金50萬元撥萬元撥付給市糧食部門，用于滿足秋糧收購的資金需要。付給市糧食部門，用于

33、滿足秋糧收購的資金需要。 借：專用基金支出借：專用基金支出 500 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 500 000例例5、經(jīng)核實(shí)，上例撥給市糧食部門的撥款應(yīng)為、經(jīng)核實(shí)，上例撥給市糧食部門的撥款應(yīng)為45萬元，多撥的萬元，多撥的5萬元予以收回，并存入國庫。萬元予以收回，并存入國庫。 借：國庫存款借：國庫存款 50 000 貸：專用基金支出貸：專用基金支出 50 000例例6、年末，該市財(cái)政、年末，該市財(cái)政“專用基金支出專用基金支出”科目借方余額科目借方余額100萬元，萬元，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余”科目。科目。 借：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余 1 000 000 貸：專用基金

34、支出貸：專用基金支出 1 000 000 補(bǔ)助補(bǔ)助支出支出的核算的核算含義含義：按財(cái)政管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的按財(cái)政管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)。包括：稅收返還支出、財(cái)政補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性款項(xiàng)。包括：稅收返還支出、財(cái)政補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助。補(bǔ)助。核算核算：發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)，借記發(fā)生補(bǔ)助支出時(shí)，借記“補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出”科目，貸記科目，貸記“國國庫存款庫存款”等科目；從等科目；從“與下級往來與下級往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記本科目，貸記記本科目，貸記“與下級往來與下級往來”科目；收回對下級的補(bǔ)助時(shí)，科目；收回對下級的補(bǔ)助時(shí)，借記借記“國庫

35、存款國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)余額在借等有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)余額在借方，表對下級補(bǔ)助支出的累計(jì)數(shù)；年終結(jié)算時(shí)，借記方，表對下級補(bǔ)助支出的累計(jì)數(shù)；年終結(jié)算時(shí)，借記“預(yù)算預(yù)算結(jié)余結(jié)余”或或“基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目，無余額。科目，貸記本科目，無余額。例例1、某市財(cái)政對所屬、某市財(cái)政對所屬A縣返還稅收款項(xiàng)縣返還稅收款項(xiàng)25萬元。萬元。 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助支出A縣縣 250 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 250 000例例2、根據(jù)體制規(guī)定，、根據(jù)體制規(guī)定，A縣財(cái)政應(yīng)上解市財(cái)政縣財(cái)政應(yīng)上解市財(cái)政235萬元，已上解萬元，已上解229

36、萬元。因庫款不足，欠交萬元。因庫款不足，欠交6萬元作為往來處理。根據(jù)萬元作為往來處理。根據(jù)A縣縣的具體情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)將欠交的的具體情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)將欠交的6萬元作為追加的救災(zāi)補(bǔ)萬元作為追加的救災(zāi)補(bǔ)助支出處理。助支出處理。 應(yīng)收應(yīng)收A縣財(cái)政上解款，記：縣財(cái)政上解款，記： 借：與下級往來借：與下級往來A縣縣 60 000 貸：上解收入貸：上解收入A縣縣 60 000 補(bǔ)助補(bǔ)助A縣救濟(jì)款，記：縣救濟(jì)款，記： 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出 60 000 貸：與下級往來貸：與下級往來A縣縣 60 000 例例3、年終，某市財(cái)政將全年、年終，某市財(cái)政將全年“補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出”科目余額共計(jì)科目余額共計(jì)536萬

37、萬元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”科目。科目。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 5 360 000 貸：補(bǔ)助支出貸：補(bǔ)助支出 5 360 000 上解上解支出支出的核算的核算含義含義：按財(cái)政管理體制規(guī)定解繳給上級財(cái)政的款項(xiàng)，按財(cái)政管理體制規(guī)定解繳給上級財(cái)政的款項(xiàng)，包括：直接上解款項(xiàng)、補(bǔ)解款項(xiàng)、專項(xiàng)上解款項(xiàng)等。包括：直接上解款項(xiàng)、補(bǔ)解款項(xiàng)、專項(xiàng)上解款項(xiàng)等。核算核算：發(fā)生上解支出時(shí)，借記發(fā)生上解支出時(shí)，借記“上解支出上解支出”科目，科目，貸記貸記“國庫存款國庫存款”科目；上解支出退轉(zhuǎn)時(shí)，借記科目；上解支出退轉(zhuǎn)時(shí)，借記“國庫存款國庫存款”科目，貸記本科目。平時(shí)余額在借方，科目，貸記本科目。平時(shí)余額在借方，

38、表本級上解支出的累計(jì)數(shù)；年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記表本級上解支出的累計(jì)數(shù)；年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“預(yù)預(yù)算結(jié)余算結(jié)余”科目，貸記本科目，無余額。科目，貸記本科目，無余額。例例4、某市財(cái)政向省財(cái)政上解體制款項(xiàng)、某市財(cái)政向省財(cái)政上解體制款項(xiàng)20萬元。萬元。 借：上解支出借：上解支出 200 000 貸：國庫存款貸：國庫存款 200 000例例5、年終將市財(cái)政上解支出總額、年終將市財(cái)政上解支出總額1 050萬元轉(zhuǎn)入萬元轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”賬戶。賬戶。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 10 500 000 貸：上解支出貸：上解支出 10 500 000 調(diào)出資金調(diào)出資金的核算的核算含義含義：各級財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)

39、政稅費(fèi)附各級財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般預(yù)算收支的資金。加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡一般預(yù)算收支的資金。核算核算：調(diào)出預(yù)算結(jié)余時(shí)，借記：調(diào)出預(yù)算結(jié)余時(shí)，借記“調(diào)出資金調(diào)出資金”科目，科目，貸記貸記“調(diào)入資金調(diào)入資金”科目（一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)科目（一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款的地區(qū)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整國庫存款明細(xì)賬）。年終存款的地區(qū)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整國庫存款明細(xì)賬）。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”或或“基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余”科科目，貸記目，貸記“調(diào)出資金調(diào)出資金”科目，無余額。科目，無余額。例例6、某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加收入結(jié)余中調(diào)出、某

40、市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加收入結(jié)余中調(diào)出資金資金100萬元，用于平衡一般預(yù)算收支。萬元，用于平衡一般預(yù)算收支。 借：調(diào)出資金借：調(diào)出資金從基金預(yù)算調(diào)出資金從基金預(yù)算調(diào)出資金 1 000 000 貸：調(diào)入資金貸：調(diào)入資金從基金預(yù)算調(diào)入資金從基金預(yù)算調(diào)入資金 1 000 000 同時(shí)記：同時(shí)記： 借：國庫存款借：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 1 000 000 貸：國庫存款貸：國庫存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 1 000 000例例7、某鄉(xiāng)財(cái)政從預(yù)算外財(cái)政專戶中撥出、某鄉(xiāng)財(cái)政從預(yù)算外財(cái)政專戶中撥出25萬元的自籌資金，用萬元的自籌資金，用于平衡一般預(yù)算收支。于平衡一般預(yù)算收支。 借：國庫

41、存款借：國庫存款 250 000 貸：調(diào)入資金貸：調(diào)入資金 250 000 同時(shí)記：同時(shí)記： 借：調(diào)出資金借：調(diào)出資金 250 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 250 000例例8、年終，某市財(cái)政將、年終，某市財(cái)政將“調(diào)出資金調(diào)出資金”科目借方余額科目借方余額100萬元轉(zhuǎn)萬元轉(zhuǎn)入入“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”科目。科目。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 1 000 000 貸：調(diào)出資金貸：調(diào)出資金 1 000 000例例7 7、采購的上述材料，有部分不符合合同要求，經(jīng)與有關(guān)方面、采購的上述材料，有部分不符合合同要求，經(jīng)與有關(guān)方面協(xié)商，作退回處理，收到退還貨款協(xié)商，作退回處理，收到退還貨款2020萬

42、元。萬元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 200 000200 000 貸：暫存款貸：暫存款政府采購款政府采購款 150 000150 000 暫存款暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金A A單位單位 50 00050 000例例8 8、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入發(fā)生的利息收入6 0006 000元。元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 6 0006 000 貸：暫存款貸：暫存款利息收入利息收入 6 0006 000預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出的核算l財(cái)政總預(yù)算將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，財(cái)政總預(yù)算將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記借記“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”科目，貸記科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目科目。例例1414、市司法局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、市司法局急需用款，經(jīng)研究決定，市財(cái)政向其預(yù)撥經(jīng)費(fèi)3030萬元。