1、一、工程物資的一般情形由于工程材料物資種類繁多，所以供應商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%（供應商是一般納稅人）、3%（供應商是小規模納稅人）。二、工程物資的特殊情形1. 木材及竹木制品從農業生產者手中購入原木和原竹取得的發票可能會是農產品收購發票或銷售發票，從商品流通企業購入原木和原竹取得3%稅率的專票，但同樣可以計算抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發票是增值稅專用發票，適用稅率一般是16%。1原木和原竹（農業生產者自產的）農產品收購發票、銷售發票、增值稅普通發票10%允許抵扣進項稅額=發票上注明的購買

2、價×10%2原木和原竹（流通企業外購的）增值稅專用發票（10%、3%）10%允許抵扣進項稅額=發票上注明的購買價×10%增值稅普通發票不得抵扣3板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）增值稅專用發票16% 3%增值稅普通發票不得抵扣2. 水泥、商品混凝土、瀝青小規模納稅人提供水泥、商品混凝土、瀝青發票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1一般商品混凝土16%2以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商銷售自產，采用簡易征收）3%3以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商銷售自產，采用一般處理）16%4以水泥為原料生產的水泥混凝土（商貿企業非自產）16%5瀝青混凝土（產品原

3、料30%以上來自廢舊瀝青混凝土）16%供應商可享受資源綜合利用即征即退50%優惠政策6普通水泥16%7水泥（及以上等級水泥的原料20%以上來自廢渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優惠政策8瀝青16%3. 砂土石料等地材在商貿流通企業（一般納稅人）購買的砂土石料等地材適用稅率是16%；但從生產企業（一般納稅人）購買，生產企業自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。小規模納稅人提供的砂土石料等地材發票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1砂、土、石料（供應商采用簡易征收）3%2砂、土、

4、石料（供應商采用一般計稅）16%3砂漿（產品原料70%以上來自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優惠政策4磚、瓦、石灰供應商以其采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），且供應商采用簡易征收3%5磚、瓦、石灰（供應商采用一般計稅）16%6磚、瓦（不含燒結普通磚，產品原料70%以上來自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優惠政策4. 設備租賃及不動產租賃小規模納稅人提供設備租賃發票的稅率均為3%；小規模納稅人提供房屋及場地租賃費的稅率均為5%。一般納稅人處取票情況如下：1外租機械使用費16%2外租機械設備（租設備+操作人員）10%應按建筑服務開票3房

5、屋及場地租賃費（出租方采用簡易征收）5%一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產、土地所有權，可以選擇適用簡易征收4房屋及場地租賃費（出租方采用一般計稅）10%5. 供水、供電、供燃氣、供熱費用小規模納稅人提供水、電、燃氣費用的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1水費（供應商采用一般計稅）10%2水費（供應商采用簡易征收）3%水廠生產自來水并銷售和自來水公司銷售自來水，可采用簡易征收3電費（供應商采用一般計稅）16%4電費（供應商采用簡易征收）3%縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可采用簡易征收5供氣10%6供熱（除居民供熱）10%居民供熱免稅三、其他常見費用小規模納稅

6、人通常可提供發票稅率為3%。一般納稅人處取票情況如下：1檢驗試驗費6%2搬運費6%3采購活動板房16%4工程、設備及人員的保險費用（除一年期以上人身保險）6%財產保險可抵扣，人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣5會議費6%不能包含餐飲6培訓費6%除學歷教育相關以外的可抵扣7通信費（基礎電信服務）10%8通信費（增值電信服務）6%9物業管理費6%屬于商務輔助服務11污水及垃圾處理費*不能取得發票不可抵扣12非專利技術6%13技術服務費6%14技術轉讓費6%15勘察設計成本6%16建筑業勘察測繪費6%17軟件服務、維修費6%18可行性研究費6%19商標權6%20設備及儀器維修（

7、包含電梯維修）16%21電梯維護6%22信息系統維護費6%23材料研發費6%24研究開發費6%25測量費6%26專利權6%27設計費6%28鑒證咨詢費6%29工程監理費6%30差旅交通費（住宿類）6%31圖書、報紙、雜志費（不采用免稅）10%32圖書、報紙、雜志費（采用免稅）免稅免稅，無需抵扣33與貸款直接相關的投融資顧問費6%不可抵扣34與貸款直接相關的手續費6%不可抵扣35與貸款直接相關的咨詢費6%不可抵扣36利息支出6%不可抵扣37綠化費（直接購買綠化植物）10%38綠化費（外包給綠化公司）10%39綠化費（租賃綠化植物）16%40運輸費10%41展覽費6%42裝卸費6%43融資性售后回租6%現在屬于貸款服務，不可抵扣44融資租入不動產10%可以抵扣45融資租入設備16%可以抵扣46拆遷工程費10%四、分包款項小規模納稅人提供分包業務的發票的稅率均為3%；小規模納稅人提供勞務派遣服務可以是全額納稅適用3%稅率、也可以是差額納稅適用5%稅率。