1、企業會計制度設計參考答案第一次作業第一題：我國會計界的會計準則體系應該是在會計法的指導下，以會計準則為核心，以會計準則指南為補充的既要符合國際慣例，又要有中國特色的會計準則體系。 完整的會計法規體系和會計工作之間的關系包括下面3個層次： 全國人大常委會國務院財政部企業會計法企業會計準則基本準則會計 制度會計工作第二題：差旅費報銷單 報銷人姓名 所屬部門 職務同行人費用受益部門 應分攤額度             時間地點事由 在途費用 住宿費用 交通費用出差天數 伙食補助申報 住宿補助申報合計從至     

2、;             從至                合計（小寫）                總金額全計（小寫）        其中個人實際已自墊金額（小寫）  我保證上述費用是公務期間發生的合理且準確的費用 員工簽名：年月日 會計核定總金額（小寫）  直接主管審核：年月日減：已預付金額（小寫） 

3、0; 部門主管審批：年月日出納應支付金額（大寫） 萬千百角分                       第三題：（1）是產品生產成本計算表。（2）完整的產品生產成本計算表還應包括以下內容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產品的件數、編制人簽字、審核人簽字、財務主管簽字等。第四題：答：科目匯總表核算形式的賬務處理程序是：（1）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據現金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據記賬憑證及其所

4、附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）根據記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據記賬的具體要求，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。（7）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。第二次作業第一題存在問題1沒有本日合計。2月結借貸合計計算有誤。3部分欄目沒有對方科目。4月結欄目沒有登記日期。5沒有結算憑證的種類和號數。第二題1預付賬款不多的企業，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。2“應付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。企

5、業應根據“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“應收賬款”項目；3根據“預付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款” 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“預付賬款”項目。第三題、從上述資料可以看出，與發貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先批準擅自發貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯和第2聯的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發貨數量與銷售部

6、門的銷售數量明顯缺乏核對；第6聯“貨物放行聯”沒有定期與第1聯和第2聯進行核對；保安對不合規定的發出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發貨單說明沒有對開具的發貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯“貨物放行聯”蓋章的情況反映出發貨單記錄不完整；保安沒有按規定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。由銷售部門開出“發貨單”，一式6聯，第1聯“存根

7、”由銷售部門留存備查，并作為統計銷售量的依據；第2聯“發貨聯”交倉庫，由倉庫據以發貨，并登記商品保管明細賬；第3聯交會計部門進行會計核算，據以登記有關賬簿；第4聯交運輸部門作為發運憑證；第5聯交客戶；第6聯交門衛，據以對貨物放行。 應建立發貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯與第2、3、6聯的核對；第2聯與第3、6聯的核對。從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執行過程中，倉庫保管員、開具發貨單的銷售業務員、保安沒有嚴格執行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經過批準的發貨單發貨，開具發貨單的銷售業務員必須對發貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據合格的“貨物放行聯”

8、放行，并登記車輛號牌。 銷售部門經理應在部門內部建立對開具的發貨單進行審核的制度第三次作業第一題：該服裝生產企業的成本核算制度：該企業是根據客戶的定單或生產部門下達的生產批別組織生產，因而該企業在進行成本計算時，采用分批法計算產品成本。成本核算制度如下：（1） 編制有關成本核算的原始記錄制度。企業中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產量工時記錄、根據出勤記錄和產量工時記錄編制的工資結算表等；除此以外，基本生產車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用

9、分配表、產成品交庫單等也都是重要的反映生產耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業務內容；數量、單位和金額；經辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業的內部控制。（2）按產品的批別設置產品成本計算單，由于在所發生的生產費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，選擇相應的生產費用的分配方法。該企業可以選擇約當產量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產品的完工程度，計算在產品的約當產量，然后再按約當產量

10、法計算月末完工產品和在產品的實際成本。第二題：1編制會計分錄： （1）租入借：在建工程797800貸：長期應付款融資租入730000銀行存款67800交付使用借：固定資產融資租入797800貸：在建工程797800（2）借：固定資產500000貸：實收資本500000（3）借：固定資產201000貸：資本公積200000銀行存款1000（4）借：固定資產50000貸：待處理財產損溢50000借：待處理財產損溢50000貸：營業外收入500002固定資產清查應采取實地盤點，涉及的報表有“固定資產盤點明細表”、“固定資產盤盈、盤虧表”。（1）租入借：在建工程797800貸：長期應付款融資租入730

11、000銀行存款67800交付使用借：固定資產融資租入797800 貸：在建工程797800（2）借：固定資產500000貸：實收資本500000（3）借：固定資產201000貸：資本公積200000銀行存款1000（4）借：固定資產?70000貸：累計折舊20000待處理財產損溢50000借：待處理財產損溢50000貸：營業外收入50000固定資產盤點明細表年月日固定資產編號 名稱單位保管單位存放地點盤點數量備注              主管：盤點人：保

12、管人：固定資產盤盈、盤虧表年月日 固定資產編號 名稱單位數量盤盈盤虧毀損原因重置價 值估計折舊原價已提折 舊原價已 提折 舊                      主管：盤點人：保管人：第四次作業第一題工資費用分配表年月單位：元 借記科目成本或費用項目直接計入分配計入工資費用合計生產工時分配金額基本生產成本a產品     b

13、產品     小計     制造費用     輔助生產成本     管理費用     營業費用     在建工程     應付福利費     合計    

14、60;制表人審核人 第二題：該企業管理費用會計制度設計應包括以下內容：(1)選擇恰當的管理費用預算控制制度，首先要分析每一種預算制度的優缺點，然后根據企業實際情況進行取舍。費用預算控制制度主要有固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預算控制制度。 零基預算不以現有費用水平為基礎，而是如同新創辦一個機構一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進行認真分析、權衡，判定其開支的合理性和優先順序，并根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優安排，從而提高資金的使用效益，節約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預算單位

15、；其次對基層預算單位的業務活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預算單位對本身的業務活動作具體分析，并提出“一攬子業務方案”，然后，對每項業務活動計劃進行“費用效益分析”，權衡得失，排出優先順序，并把它們分成等級；最后根據生產經營的客觀需要與一定期間內資金供應的實際可能，判定納入預算的費用項目可以達到幾級，并將納入預算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預算。(2)對相應的管理費用實行限額報銷法：限額報銷法是就業務經辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優點是使業務主管能夠精確地預測其直接推銷費用，而且也可以防止業務經辦單位或人員過度的浪費。限額

16、報銷法又分為逐項限制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業務經辦單位或人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額。如規定業務經辦單位或人員出差時,住宿費每晚不超過50元，每天生活補貼不超過20元等等。總額限制法是規定在一定期間內(如每日、每周或每月)業務經辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規定，使得業務經辦單位或人員有適當的自主權。例如規定業務經辦單位或人員每周費用不得超過2000元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業務經辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業務很難制定一個適當的費用限額，即使制定出來也

17、不合實際，無法執行。(3)根據費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業務內部控制的一個重要環節。根據費用開支的權責歸屬和管理責任， 企業必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續：根據出差人員事先整理好的報銷單據，先由主管會計對單據作全面審核，同時按出差天數填上出差補貼，然后由部門經理簽認，報有關業務主管領導批準，財務經理審核后，才能報銷。如一些特別規定：出差乘坐飛機需要部門經理批準，連續3個月虧損部門的人員出差，一律不準乘坐飛機。 公司董事會成員因工作需要住宿費超過200元標準的經財務總監批準后可以報銷等。4)管理費用費用分析制度的設計：定

18、期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數與實際數，分析差異產生的原因，并將其作為獎懲依據，以便改進未來工作。管理費用分析表年月金額：元項目行次上期實際本期計劃本期實際工 資    職工福利費    差旅費    辦公費    折舊費    修理費    物料消耗    低值易耗品攤銷    工會經費    職工教育經費    勞動保險費    待業保險費    咨詢費