1、成本管理體系成本核算控制工作程序 成本管理體系成本核算掌握程序 1、目的 成本核算是對實際成本水平的一種檢查和測量。成本核算的目的就是為確保本公司能準時識別和消退成本水平的不符合,供應符合成本掌握要求和成本水平要求的證據,以證明實現成本目標、降低和保持成本水平的符合性和成本管理體系的符合性。通過核算還可以為領導供應精確的成本信息,幫助領導正確的進行成本決策和持續改進成本管理體系的有效性。 2、范圍 本程序適用于本公司對成本核算的管理與掌握。 3、職責 3.1首席財務官負責領導本公司的成本核算工作,負責成本核算的管理與掌握,并批準成本報告和報表。 3.2財務部是本公司成本核算的歸口管理部門,負責

2、本公司成本核算的管理與掌握,并詳細組織實施成本核算和編制成本報表。有權對各有關部門的核算工作進行考核。 3.3各部門和單位負責組織本部門和單位對成本掌握的業績進行會計核算、統計核算和業務核算,并對核算正確性和精確性負責。各單位負責計算本單位的產品成本,并對產品成本計算的正確性和精確性負責。 4、工作程序 4.1確定核算的范圍、內容和方式 4.1.1本公司已確定的成本核算范圍包括對以下方面的成本掌握業績進行核算(檢查和測量): a)目標成本實現的程度(包括:總成本、單位產品成本和降低成本); b)提高成本因素所鋪張或損失; c)成本掌握方案實施的結果; d)定額的精確程度; e)預算實施的結果;

3、 f)成本計劃執行狀況和結果。 4.1.2依據確定的核算范圍,本公司確定了以下三種核算方式: a)會計核算(適用于產品成本核算,包括:總成本、單位產品成本和降低產品成本的核算以及預算實施結果的核算); b)業務核算(適用于提高成本因素所鋪張或損失、成本掌握方案實施的結果和定額精確程度的核算); c)統計核算(適用于成本計劃執行狀況和結果的核算)。 4.1.3核算的內容是將上述成本掌握的業績指標數據按其性質、類別、產品、項目、過程、會計科目和所在的責任區域、部門/單位以及風險程度等進行分類、整理、歸集、匯總、安排和計算。核算的主要內容是實際總成本和單位成本的計算。 4.2確定核算的方法、依據和核

4、算期 4.2.1各單位應依據核算的范圍和內容識別和選擇正確的方法對產品成本和成本掌握的業績進行核算。本公司依據機械產品特點,規定產品成本核算的方法仍采用職能基礎的實際成本法。由于本公司機械產品特點屬于小批量多品種生產,所以,公司規定按品種法計算產品成本。 4.2.2本公司已確定的產品成本核算的報告期通常為一各月。 4.2.3對提高成本因素所產生的鋪張或損失的核算,應在每次開展的識別和確定提高成本因素的活動過程中進行。 4.2.4對預算實施結果的測量決算,每年進行一次。 4.2.5對定額精確程度的核算,視需要可不定期進行。 4.2.6對成本計劃執行狀況和結果的核算期應與計劃期保持全都。 4.2.

5、7對每一個成本掌握方案實施結果都應進行核算。 4.2.8核算的主要依據可包括以下方面的信息: a)核算的基本原則(包括:會計核算、統計核算和業務核算); b)現行會計制度和統計制度; c)法律法規要求; d)總帳和分類明細帳信息; e)會計憑證等原始記錄; f)法定計量單位; g)本公司有關核算的規定。 (不限于此) 4.3核算的實施 4.3.1產品成本核算 4.3.1.1財務部應組織各單位應按例行核算制度和時限要求實施產品成本核算。 4.3.1.2各單位應按規定的時間結產和封帳。有期初和期末在產品和半成品的單位應按期進行盤點,以計算期初期末差額成本。 4.3.1.3各單位應按規定的時間收集材

6、料、工資、制造費用等成本信息,進行材料集合、作帳、安排間接費用和計算產品成本。 4.3.1.4各單位在計算產品成本后,假如有按定額、標準或計劃成本等非實際成本法計算產品成本的狀況,應進行成本差異分析,以正確判定實際發生成本的水平。 4.3.1.5各單位在計算產品成本后,應對產品成本計算的精確性和正確性進行復核。 4.3.1.6財務部在組織進行職能基礎的產品成本核算時應遵循以下原則: a)正確確定費用的歸屬,分清有關費用的界限: 分清生產成本與期間費用的界限; 分清生產成本與資本支出的界限; 分清生產成本與營業外支出的界限。 b)正確分攤費用,分清有關成本的界限: 分清本期成本和下期成本的界限;

7、 分清企業內部各個部門之間成本的界限; 分清各種產品成本費用的界限; 分清完工產品成本與在產品成本的界限(修理和制造單位)。 c)加強成本管理基礎工作,保證成本資料真實牢靠: 加強定額管理; 建立健全原始記錄; 嚴格材料物資計量、領發、零退和盤點制度; 制定和修訂內部計劃價格或標準價格。 d)結合本公司的生產特點、管理者的要求、現行的會計制度、成本管理制度和慣例,各生產和經營單位應采用適當的方法、公式、口徑等計算成本。 4.3.2提高成本因素所產生的鋪張或損失的核算 4.3.2.1財務部應組織各有關部門和單位對提高成本因素所產生的鋪張或損失的金額逐項進行核算。 4.3.2.2對一些非定量的(定性的)提高成本因素所造成的鋪張或損失,可以進行估算或估計(因為進行定量的核算是不實際的)。 4.3.2.3對預算、定額、成本計劃等 核算,可以按慣例或本公司有關規定實施。 4.4核算結果的報告 4.4.1月份、季度、半年度和年度成本報表的上報部門、領導和時間各部門和單位應按公司財務報告管理方法執行。 4.4.2財務部負責對各單位的成本報表進行復核和匯總,其上報匯總資料的時間按4.4.1條要求執行。 5、相關/支持性