1、名詞解釋金融企業會計:是把會計的基本原理和基本方法具體運用到金融企業這一特殊行業的專業會計。財政性存款：主要是財政金庫款項和政府財政撥給機關單位的經費以及其他特種公款。自營貸款 : 是指商業銀行以所籌集的資金自主發放的貸款指貸款人以合法方式籌集的資金自主發放的貸款，其風險由貸款人承擔，并由貸款人收回本金和利息。委托貸款是指由委托人提供合法來源的資金，委托業務銀行根據委托人確定的貸款對象、用途、 金額、期限、利率等代為發放、監督使用并協助收回的貸款業務支付結算： 是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行匯票 : 是匯款

2、人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據銀行本票 : 是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票 :是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據。支票:是出票人簽發， 委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。匯兌： 是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。托收承付： 是收款人根據購銷合同發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的

3、一種結算方式。清算 : 是終結現存的法律關系，處理其剩余財產，使之歸于消滅的程序簡答1.金融企業會計與一般會計的區別？核算對象，核算方法，計量原則，會計目標不同。金融會計具有反映國民經濟的綜合性，業務處理和會計核算的統一性，監督和服務的雙重性，會計核算方法的獨特性和多樣性。會計數據資料提供的準確性，及時性。精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁，共 14 頁 - - - - - - - -

4、 -2 金融企業會計核算的特點（1）會計一般原則和銀行會計核算原則執行的統一性。（2）會計核算內容的廣泛性。（3）會計核算過程和業務處理過程的同步性。（4）反映情況的綜合性和全面性。（5）會計方法的多樣性。（6）會計資料提供的及時性。3.簡述借貸記賬法主要內容借貸記賬法是根據復式記賬原理，以資產等于負債加所有者權益的平衡公式為基礎，以借和貸為記賬符號，按照 有借比有貸，借貸必相等的記賬規則在賬戶中進行登記的一種復式記賬方法4.金融企業會計具有哪些作用p3 幫助投資者、 債權人、政府及有關部門和社會公眾作出合理的決策。考評企業經營者的責任和績效。為國家提供宏觀調控所需要的特殊信息。為企業經營者提

5、供經營管理所需要的各種信息。5.單位存款賬戶管理基本規定p56 一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶。 單位開立基本存款賬戶，應憑當地人民銀行分支機構核發的開戶許可證辦理。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業務活動，不允許出租和轉讓他人。開戶實行雙向選擇。實行開戶申報制度。6.貼現和貸款的區別融資基礎不同信用關系的當事人不同利息收取方法不同確定期限不同7.支付結算核算基本程序p83 受理業務，即接受和審查憑證。辦理收付款單位賬戶間的資金轉移。轉賬后通知收、付款單位。8辦理支付結算的基本要求1認真執行支付結算原則2遵守支付結算紀律3正確使用支

6、付結算工具9.同城票據交換基本做法p178 參加票據交換的銀行均應在中央銀行開立存款賬戶，由中央銀行集中監督并清算資金票據交換分為提出行和提入行兩個系統（提出行： 向他行提出票據；提入行： 向他行提入票據）提出行：提出貸方憑證， 即付款單位在本行開戶并委托向他行開戶單位付款的票據（本行開戶單位付款，他行開戶單位收款）提出借方憑證，即收款人或持票人在本行開戶并委托向他行開戶單位收款的票據（本行開戶單位收款，他行開戶單位付款）提入行通過票據交換提回應屬于本行受理的上述票據和憑證精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 頁，共 14 頁 - -

7、- - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -課后習題第二章一、銀行開戶單位華泰公司2010 年 6 月 21 日至 9 月 8 日賬戶余額累計計息積數1 800 000，9月 9 日、17 日賬戶余額分別為2 000 元、 6 000 元，年利率0.72%，要求計算第3 季度利息，并作利息轉賬會計分錄。解：利息支出：累計計息積數*年利息 /360= （1800000+2000*8+6000*4 ）*0.72%/360=36.8 借：利息支出 36.8 貸：吸收存款-

8、 活期存款 -a 公司 36.8 二、某企業分戶賬如下，要求填制分戶賬，計算第3 季度利息，并作利息轉賬會計分錄。銀行分戶賬頁碼：賬號： * 戶名： * 地址： * 利率：年2.1% 日期摘要借方貸方借或貸余額日數積數6.21 一季利息53.50 貸10,015 33 330495 7.24 轉收3,000.00 貸13015 4 52060 7.28 轉支2,500.00 貸10515 15 157725 8.12 轉支4,000.00 貸6515 14 91210 8.26 現支3,000.00 貸3515 20 70300 9.15 轉收15,000.00 貸18515 6 111090

9、 9.21 三季利息47.42 貸18562 92 812800 借 ：利息支出 47.42 貸：吸收存款- 活期存款 -a 公司 47.42三、 2009 年 7 月 15 日經審查發現，同年7 月 6 日 a公司交存取得的轉賬支票1 張，金額20 000 元，誤記入其他單位賬戶；同年7 月 5 日銀行為 a公司支付購貨開出的轉賬支票1 張，金額50 000 元，誤記入其他單位賬戶。年利率2.1%，要求計算第3 季度利息，并作利息轉賬會計分錄。賬號戶名日期a公司上月底累計積數5 678 500.00 1 2 3 10 天小計657 423.10 11 20 天小計1 974 600.00 3

10、1 精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -解： 7333100*2.1/360=427.76元借：利息支出- 活期存款利息支出戶 427.76 貸：吸收存款- 活期存款 - 單位活期存款戶 427.76 四、某銀行2010 年發生下列業務，根據業務作出會計分錄。1、 收到開戶單位a公司簽發的現金支票，提取現金5 000 元，審核辦理。2、

11、b公司解交銷貨收入40 000 元，清點無誤后入賬。3、 銀行計算將應付給c公司利息560 元辦理轉賬手續。4、 d公司支取1 年期過期20 天定期存款， 金額 500 000 元， 存單利率2.25%， 當日活期存款利率0.72%，審核無誤后予以辦理。5、 儲戶張某存入2年期整存整取定期儲蓄存款，金額10 000 元，審核清單清點現金無誤后辦理。6、 儲戶李某持1 年期定期存單辦理提前支取，已存40 天，金額10 000 元，存單利率2.25%，當日活期存款利率0.72%，審核無誤后予以辦理。7、 儲戶李某持1 年期定期存單辦理到期支取，金額10 000 元，存單利率2.25%，本金轉入儲戶

12、活期存款賬戶，利息以現金支付。解： 1、借：吸收存款- 活期存款 -a 公司 5000 貸：庫存現金 5000 2、借：庫存現金 4000 貸：吸收存款 - 活期存款 -b 公司 4000 3、借：利息支出 560 貸：吸收存款- 活期存款 -c 公司 560 4、500000*2.25%=11250 （500000+11250）*0.72/360*20=204.5 借：吸收存款 - 活期存款 -d 公司 500000 應付利息 11250 利息支出 - 活期利息 204.5 貸：吸收存款- 活期存款 -d 公司 511454.5 5、借：庫存現金 10000 貸：吸收存款- 定期存款 - 整

13、存整取 - 張某 10000 6、借：吸收存款- 定期存款 - 整存整取 - 李某 10000 利息支出 - 活期利息支出戶 8 月末合計應加積數應減積數計息積數（總）精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 4 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 4 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -貸：庫存現金 10008 7、借：吸收存款- 定期存款 - 李某 10000 利息支出 - 定期利息支出戶 225 貸：吸收存款- 活期

14、存款 - 李某 10000 庫存現金 225 第三章 貸款業務核算作業1、某行 2010 年 5.15 向甲公司發放一筆短期貸款100 萬元，期限3 個月，利隨本清，利率6% 。要求做放貸、到期收回分錄。5.15 發放貸款時借：貸款短期貸款甲公司 1000000 貸：吸收存款活期存款甲公司 1000000 6.20 結息時 1000000*36*6%/360=6000元借：應收利息甲公司 6000 貸：利息收入 6000 8.15 收回貸款時 1000000*6%/4-6000=9000 借：吸收存款活期存款甲公司 1015000 貸：貸款短期貸款甲公司 1000000 應收利息 6000 利

15、息收入 9000 2、某行 6.27 發放乙公司貸款50 萬元， 期限 2 年，按季結息， 到期還本， 利率 6% 。要求做放貸、 第一、二次結息、到期收回的分錄。6.27 發放貸款時借：貸款中長期貸款乙公司 500000 貸：吸收存款活期存款乙公司 500000 9.20 結息時 500000*86*6%/360=7166.7元借：吸收存款活期存款乙公司 7166.7 貸：利息收入 7166.7 12.20 結息時 500000*91*6%/360=7583.3元借：吸收存款活期存款乙公司 7583.3 貸：利息收入 7583.3 6.27 利息 =500000*6*6%/360=500 元

16、借：吸收存款活期存款乙公司 500500 貸：貸款短期貸款乙公司 500000 利息收入 500 3、委托拍賣公司處置甲公司抵押物，凈收入 46 萬元，貸款本金50 萬元，尚未支付的利息1.5 萬元（應收利息），罰息 1 萬元（未入賬） ，不足部分向甲公司收取，抵押物價值80 萬元。做收回貸款的分錄。借：吸收存款活期存款拍賣公司 460000 吸收存款活期存款甲公司 65000 貸：貸款逾期貸款甲公司 500000 應收利息 15000 利息收入 10000 付出：代保管有價值品甲公司 800000 4、5.22 甲公司持5.11 簽發的商業承兌匯票申請辦理貼現，票面金額10 萬元， 簽發單位

17、為同一銀行開戶的 a公司， 匯票到期日7.11 ，當天辦理貼現，貼現率 6% 。匯票到期a公司付款。 要求做貼現行貼現、精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -收回款項的分錄。貼現利息 =100000*6%/360*50=833.3元實付貼現金額 =100000-833.3=99166.7元借：貼現資產貼現甲公司 100000 貸：吸收存款活

18、期存款甲公司 99166.7 貼現資產利息調整 833.3 5 月份貼現利息收入=100000*6%/360*10=166.7元借：貼現資產利息調整 166.7 貸：利息收入貼現利息收入 166.7 匯票到期 a 公司支付款項，銀行收回款項借：吸收存款活期存款a公司 100000 貸：貼現資產貼現a公司 100000 5、2009 年 5.10 向丙公司發放貸款100 萬元，期限2 年，年利率6% ，至 2010.12.20按季付息，以后無款償付，2011.10.18本息一次還清。 逾期貸款利率上浮50% 。 要求做發放貸款、 第 1 次結息、2010.12.20以后各階段的會計分錄。2009

19、.5.10放貸借：貸款中長期貸款丙公司 1000000 貸：吸收存款活期存款丙公司 1000000 2009.6.20利息 1000000*42*6%/360=7000元借：吸收存款活期存款丙公司 7000 貸：利息收入 7000 2011.3.20 利息未付利息 =1000000*90*6%/360=15000 元借：應收利息丙公司 15000 貸：利息收入 15000 2011.5.10 貸款到期利息 =（1000000+15000）*50*6%/360=8458.3元借：應收利息丙公司 8458.3 貸：利息收入 8458.3 借：貸款逾期貸款丙公司 1000000 貸：貸款中長期貸款丙

20、公司 1000000 2011.6.19 利息逾期 90 天，轉為非應計貸款借：貸款非應計貸款丙公司 1000000 貸：貸款逾期貸款丙公司 1000000 借：利息收入 23458.3 貸：應收利息丙公司 23458.3 收入：未收貸款利息丙公司 23458.3 2011.6.20 結息利息 =（1000000+23458.3 ）*42*6%/350* （ 1+50% ）=10746.3 元收入：未收貸款利息丙公司 10746.3 2011.9.20 結息利息 =（1000000+23458.3+10746.3 ）*92*6%/350* （1+50% ）=23786.7 元收入：未收貸款利息

21、丙公司 23786.7 2011.10.18 結息利息 =（1000000+23458.3+10746.3+23786.7）*28*6%/360* （1+50% ）=7141.4 元利息總額 =15000+8458.3+10746.3+23786.7+7141.4=65132.7元未收利息 15000+8458.3+10746.3+23786.7=57991.3元借：吸收存款活期存款丙公司 1065132.7 貸：貸款非應計貸款丙公司 1000000 利息收入 65132.7 付出：未收貸款利息丙公司 57991.3 精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - -

22、- - - 第 6 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 6 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -6、某行第一季末正常類貸款70 億元、 關注類 20 億元、 次級類 3 億元、 可疑類 2 億元、 損失類 1 億元。計提專項準備的比例分別為0、2% 、25% 、50% 、100% 。年初專項準備貸方余額2 億元，要求做第一季度計提專項準備的會計分錄。70*0+20*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.15 當期計提 =3.15-2=1.15億元借：資產減值損失

23、提取專項準備金 1.15 貸：貸款損失準備金專項準備金 1.15 7、某銀行第一季度初一般準備賬戶貸方余額2 億元。當季末該行貸款余額230 億元，第二季末貸款余額 180 億元，計提比例1% 。要求計提第一、二季度的一般準備。第一季度應提一般準備金=230*1%=2.3 億元當期計提 =2.3-2=0.3億元借：利潤分配計提一般風險準備 0.3 貸：一般風險準備 0.3 第二季度應提一般準備金=180*1%=1.8 億元當期計提 =1.8-2.3=-0.5億元借：一般風險準備 0.5 貸：利潤分配提取一般風險準備 0.5 8、a公司的逾期貸款50 萬元經批準予以核銷，未收貸款利息8 萬元已入

24、賬。借：貸款損失準備 500000 貸：貸款逾期貸款a公司 500000 收入：核銷貸款本金 500000 借：利息收入 80000 貸：應收利息 80000 收入：應收未收利息 80000 9、李某向房產公司購買住宅，銀行發放90 萬元的住房按揭貸款，期限15 年，年利率6%，要求按照以下 2 種還款方式作發放貸款、第1 次收回本息的賬務處理： （1）等額還本付息； （2）等額還本，利息照付。發放貸款：借：貸款長期貸款李某 900000 貸：吸收存款活期存款李某 900000 第一次收回本息：還款額 =（9000006% 12（ 1+6% 12） 180）（1+6% 12） 180-1 ）=

25、7594.71 元利息 =9000006% 12=4500 元還本 =7594.71-4500=3094.71元借：吸收存款活期存款李某 7594.71 貸：貸款長期貸款李某 3094.71 利息收入 4500 （2）等額本金，利息照付：發放貸款：借：貸款長期貸款李某 900000 貸：吸收存款活期存款李某 900000 第一次收回本息：利息 =9000006% 12=4500 元精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 7 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - -

26、- - - - - 第 7 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -本金 =900000（ 1215） =5000 元第一次還款額 =4500+5000=9500 元借：吸收存款活期存款李某 9500 貸：貸款長期貸款李某 5000 利息收入 4500 第四章支票工行某市分行a支行 5 月份發生下列業務，作該行會計分錄。1、1 日，收到華興公司交來委托收款的進帳單和在本行開戶的泰富商場簽發的轉帳支票，金額75 000元，審查無誤予以入帳。借：吸收存款活期存款泰富廣場 75000 貸：吸收存款- 活期存款 - 華興公司 75000 2、5 日，收到春江工廠交來委托收款的進帳單和在同城

27、交行一支行開戶的亞東公司簽發的轉帳支票，金額 56 000 元，經審查無誤，票據交換，予以入帳。借：清算資金往來 56000 貸：其他應付款 - 春江工廠 56000 3、6 日，退票時間已過，將上項春江工廠的進帳單入帳。借：其他應付款- 春江工廠 56000 貸：吸收存款- 活期存款 - 春江工廠 56000 4、8 日，從建行甲支行交換提入開開公司簽發的轉帳支票一張，金額45 000 元，審查無誤予以入帳。借：吸收存款 - 活期存款 - 開開公司 45000 貸：清算資金往來 45000 5、11 日，從建行乙支行交換提入宏昌工廠簽發的轉帳支票一張，金額36 000 元，審查發現余額不足，

28、應在次場票據交換時退回，予以入賬。借：其他應收款- 宏昌工廠 36000 貸：清算資金往來 36000 6、12 日，票據交換，將宏昌工廠簽發的轉賬支票一張，金額36 000 元，退回建行，予以入賬。借：清算資金往來 36000 貸：其他應收款- 宏昌工廠 36000 7、15 日，收到本行開戶的滬西工廠簽發的轉賬支票和進帳單，金額45 000 元，要求將款項劃轉在農行寶山支行開戶的泰康商場，經審查無誤，予以入賬。借：吸收存款 - 活期存款 - 滬西工廠 45000 貸：清算資金往來 45000 8、18 日，從農行盧灣支行交換提入進帳單，金額為30 000 元，系大洋商廈委托劃轉給春江工廠的

29、貨款，經審查無誤后，予以入賬。借：吸收存款 - 活期存款 - 系大洋商廈 30000 貸：清算資金往來 30000 銀行本票工商銀行上海分行靜安支行發生下列經濟業務，要求作該行的會計分錄。1、3 月 1 日，收到欣欣商廈交來銀行本票申請，申請簽發銀行本票25 000 元，審查無誤后，款項從其存款戶收取。當即簽發本票25 000 元，交付該商廈，予以入賬。精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 8 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 8

30、頁，共 14 頁 - - - - - - - - -解：借：吸收存款-活期存款 - 欣欣商廈 25000 貸：開出本票 250002、2 日，收到本行開戶的滬西工廠交來的進賬單和本行簽發的本票各一份，金額25 000 元，審查無誤予以入賬。解：借：開出本票 25000 貸：吸收存款- 活期存款 - 滬西工廠 25000 3、3 日，收到春江工廠交來的進賬單和由中國銀行黃埔支行簽發的本票各一份，金額48 000 元，審查無誤予以入賬。解：借：清算資金往來 48000 貸：吸收存款 - 活期存款 - 春江工廠 48000 4、5 日，收到范先生交來銀行本票申請書，申請簽發現金銀行本票50 000

31、元，經審查無誤款項從其活期儲蓄存款戶收取，當即簽發注明“現金”字樣的本票，交范先生，予以入賬。解：借：吸收存款-活期存款 - 范先生戶 50000 貸：開出本票 50000 5、8 日，周先生交來本行簽發的注明“現金”字樣的本票一張，金額50 000 元，申請人為范先生，審查無誤當即支付現金50 000 元。解：借：開出本票 50000 貸：庫存現金 50000 6 、 12 日，從農行徐匯支行交換提入本票一張，金額42 000 元，審查無誤予以入賬。解：借：開出本票 42000 貸：清算資金往來 42000 銀行匯票工商銀行上海市分行靜安支行發生下列經濟業務，做會計分錄。1、1 日，收到春江

32、工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發銀行匯票80 000 元，經審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發銀行匯票一張，金額80 000 元，交付該廠，予以入賬。解：借：吸收存款-活期存款 - 春江工廠 80000 貸：開出匯票 80000 2、5 日，收到在本行開戶的華興公司交來的進帳單和中行嘉興支行簽發的銀行匯票，匯票出票金額為75 000 元，進帳單金額和銀行匯票實際結算金額為72 000 元，經審查無誤后，予以入賬。解：借：清算資金往來 72000 貸：吸收存款 - 活期存款 - 華興公司 72000 3、10 日，收到農行長春支行寄來借方報單、銀行匯票解訖通知，填列匯票出票金額80 0

33、00 元，實際結算金額80 000 元。經審查無誤后，予以入賬。解：借：開出匯票 80000 貸：清算資金往來 80000 4 、15 日，收到未在本行開戶的董華先生交來進帳單和中行昆山支行簽發的注明現金字樣的銀行匯票，匯票出票金額40 000 元，進帳單和匯票實際結算金額40 000 元。經審查無誤后，予以入賬。解：借：清算資金往來 40000 貸：應解匯款 - 董華 40000 5、16 日，收到董華先生交來取款憑條，從其銀行匯票匯入款中提取現金5 000 元。經審查無誤后，予以支付。解：借：應解匯款-董華 5000 貸：庫存現金 5000 6、18 日，收到中行徐匯支行交換提入董華先生簽

34、發的轉賬支票一張，金額為35 000 元，經審查無誤后，款項從其銀行匯票匯入款中支付。精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 9 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 9 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -解：借：應解匯款 35000 貸：清算資金往來 35000 7 、 22 日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請書一份，申請簽發銀行匯票66 000 元，經審查無誤后，款項從其存款戶中收取，當即簽發銀行匯票一張，金額為66

35、000 元，交付該商廈，予以入賬。解：借：吸收存款-活期存款 - 欣欣商廈 66000 貸：開出匯票 66000 8、30 日，收到中行青島支行寄來借方報單、銀行匯票解訖通知，填制匯票出票金額66 000 元，實際結算金額63 500 元，多余款項2 500 元。經審查無誤后，將多余款項退回新欣商廈，予以入賬。解：借：開出匯票 66000 貸：清算資金往來 63500 吸收存款 - 活期存款 - 欣欣商廈 2500 商業匯票1、3 月 1 日，收到開開公司交來委托收款憑證和商業承兌匯票各兩份，付款人為無錫天龍公司，金額27 000 元。經審查無誤后，為其辦理托收手續，予以入賬。解：不用做會計分

36、錄2、3 月 5 日，收到建行常熟支行寄來委托收款憑證及商業承兌匯票，系上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款 78 000 元。經審查無誤后，予以支付。解：借：吸收存款-活期存款 - 上海服裝公司 78000 貸：清算資金往來 78000 3、3 月 8 日，收到中行無錫支行寄來的委托銀行收款憑證第四聯收賬通知，金額27 000 元，系開開公司托收的商業承兌匯票的貨款。經審查無誤后，予以入賬。解：借：清算資金往來 27000 貸：吸收存款 - 活期存款 - 開開公司 27000 4、3 月 12 日，收到出票人開開公司交來付款期限1 個月的銀行承兌匯票，金額 100 000 元，申請承兌，收款人為

37、蘇州繡品公司。經審查無誤后，簽署承兌協議，按票面金額向開開公司收取萬分之五承兌手續費，予以入賬。解：借：吸收存款-活期存款 - 開開公司 50 貸：手續費 50 5、3 月 15 日，收到滬西工廠交來付款期限為1 個月的銀行承兌匯票一份，金額為150 000 元，收款人為大連日化廠。經審查無誤后，簽署承兌協議，按票面金額向滬西工廠收取萬分之五承兌手續費，予以入賬。解：借：吸收存款-活期存款 - 滬西工廠 75 貸：手續費 75 6、3 月 20 日，收到春江工廠交來委托收款憑證和銀行承兌匯票，付款人為廈門貿易公司，金額90 000元。經審查無誤后，為其辦理托收手續。解：不用做會計分錄7、3 月

38、 28 日，收到中行廈門支行寄來的委托銀行收款憑證第四聯收帳通知，金額90 000 元，系春江工廠托收的銀行承兌匯票的貨款，經審查無誤后，予以入賬。解：借：清算資金往來 90000 貸：吸收存款 - 活期存款 - 春江工廠 90000 8、4 月 12 日，上月12 日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票金額100 000 元，已經到期，向出票人收取票款，予以入賬。解：借：吸收存款-活期存款 - 開開公司 100000 貸：應解匯款 - 開開公司 100000 9、4 月 14 日，收到中行蘇州支行寄來的委托收款憑證和銀行承兌匯票，系開開公司支付蘇州繡品公司的貨款 100 000 元，經審查無誤

39、后，予以入賬。解：借：應解匯款-開開公司 100000 貸：清算資金往來 100000 精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 10 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 10 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -10、 4 月 15 日，上月15 日為出票人滬西工廠承兌的銀行匯票金額150 000 元，已經到期，而滬西工廠帳戶余額為70 000 元，予以收取，不足款轉入逾期貸款。解：借：吸收存款-活期存款 - 滬西工廠

40、70000 貸款 - 逾期貸款 80000 貸：應解匯款 15000011、 4 月 25 日，滬西工廠帳戶已有存款，從其帳戶扣除銀行承兌匯票逾期未付的80 000 元，并按逾期天數，每日按5計收利息。解：借：吸收存款-活期存款 - 滬西工廠 80400 貸：貸款 - 逾期貸款 80000 利息收入 400 12、 4 月 26 日，收到中行大連支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，系滬西工廠支付大連日化廠貨款150 000 元，經審查無誤后，予以入賬。解：借：應解匯款-滬西工廠 150000 貸：清算資金往來 150000 匯兌11 日，收到在本行開戶的新欣商廈交來信匯憑證一份，要求將

41、36 000 元貨款匯給在中行開封支行開戶的捷利工廠。審查無誤后，匯款額從其存款戶扣除。解：借：吸收存款-活期存款 - 欣欣商廈 36000 貸：清算資金往來 36000 28 日，收到未在本行開戶的劉烊先生交來注明現金字樣的信匯憑證一份，以及現金 22 000元，要求將 22 000元匯至中行常州支行，收款人為江鎮先生。審查無誤后，予以入賬。解：借：庫存現金 22000 貸：清算資金往來 22000 315 日，收到中行湖州支行寄來的郵劃給宏昌工廠貨款的信匯憑證一份，金額32 000 元。審查無誤后，予以入賬。解：借：清算資金往來 32000 貸：吸收存款 - 活期存款 - 宏昌工廠 320

42、00 418 日，收到建行靜安支行寄來的注明現金字樣的信匯憑證一份，金額18 000 元，付款人劉凱，收款人王芳。審查無誤后，予以入賬，并通知收款人來行辦理取款手續。解：借：清算資金往來 18000 貸：應解匯款 - 王芳 18000 520 日，王芳前來辦理提取匯款的手續，審查無誤后，當即支付其現金 18 000元。解：借：應解匯款-王芳 18000 貸：庫存現金 18000 624 日，收到中行揚州支行注明留行待取字樣的電匯憑證，金額90 000 元，付款人為揚州日化廠，收款人為周偉。審查無誤后，予以入賬，并通知收款人來辦理取款手續。解：借：清算資金往來 90000 貸：應解匯款 - 周偉

43、 90000 725 日，周偉從匯入款項中提取現金5 000 元。審查無誤后，予以支付。解：借：應解匯款-周偉 5000 貸：庫存現金 5000 831 日，收到周偉交來其簽發的轉賬支票和填制的進賬單，金額85 000 元，要求將款項支付本行開戶的滬西工廠貨款。審查無誤后，予以入賬。解：借：應解匯款-周偉 85000 貸：吸收存款 - 活期存款 - 滬西工廠 85000 精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 11 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - -

44、- - - 第 11 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -第五章1、工行杭州分行甲支行于7.8 代開戶單位a公司支付貨款5 萬元，收款單位為工行南京分行乙支行開戶的 b公司。做各銀行的會計分錄。解：甲支行：借：吸收存款- 活期存款 -a 公司 50000 貸：上存轄內款項- 上存杭州市分行備付金戶 50000 杭州市分行：借：轄內存放款項- 甲支行備付金戶 50000 貸：上存系統內款項- 上存總行備付金戶 50000 工行總行：借：系統內存放款項- 杭州市分行備付金戶 50000 貸：系統內存放款項- 南京市分行備付金戶 50000 南京市分行：借：上存系統內款項- 上存總行

45、備付金戶 50000 貸：轄內存放款項- 乙支行備付金戶 50000 乙支行：借：上存轄內款項- 上存南京市分行備付金戶 50000 貸：吸收存款- 活期存款 -b 公司 50000 2、甲地工行營業部收到開戶單位a公司提交的金額15 萬元的跨行電匯委托憑證，匯往乙地建行開戶單位 b公司。采用“先橫后直”方式匯劃款項，做各行會計分錄。解：甲地工行：借：吸收存款- 活期存款 -a 公司 150000 貸：清算資金往來 150000 甲地建行：借：清算資金往來 150000 貸：上存轄內款項 150000 乙地建行：借：上存轄內款項 150000 貸：吸收存款- 活期存款 -b 公司 150000

46、 第六章1、 工行某支行于2010.8.25成立， 8.31 該行財政性存款余額500 萬元， 9.1 第一次辦理繳存手續。做該支行的會計分錄。解：借：存放中央銀行款項- 繳存中央銀行財政性存款 5000000 貸：存放中央銀行款項備付金戶 5000000 2、 中行某支行因季節性信貸資金不足，于 2010.5.8向央行申請借款700 萬元，期限 3 個月，利率 0.3%，央行審查后同意辦理。借款到期歸還，做該支行借入資金和到期歸還的會計分錄。解：借款日：借：存放中央銀行款項 7000000 貸：向中央銀行借款 7000000 還款日：借：向中央銀行借款 7000000 利息支出 5250 貸

47、：存放中央銀行款項 7005250 3、某農行甲支行2009.3.1持未到期銀行承兌匯票一張，金額100 萬元，向當地人行申請再貼現（買斷式），該票據承兌行為同城中行乙支行。匯票到期日為當月3.31 。央行審查同意辦理再貼現，再貼現利率 1.8%。要求：計算再貼現利息和實得金額，編制農行甲支行各階段的會計分錄。解：利息： 1000000*1.8%*30/360=1500 3.1 ：借：存放中央銀行款項 998500 貼現負債 - 再貼現利息 1500 貸：貼現資產貼現 1000000 精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 12 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -精品學習資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 12 頁，共 14 頁 - - - - - - - - -3.31 ：借：利息支出 1500 貸：貼現負債 - 再貼現利息調整 15004、農行甲支行向中行乙支行申請拆借資金450 萬，期限1 個月，利率2% 。做拆借、還款時拆借雙方的會計分錄。解：拆借時：甲：借：存放中央銀行款項 4500000 貸：拆入資金- 中行乙支行 4500000 乙：借：拆出資金- 農行甲支行 4500000 貸：存放中央銀行款項 4500000 還