1、自考全國2008年10月會計制度設計試題課程代碼：00162一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1按會計工作的內容劃分，會計制度可分為（ B ）1-3A統一會計制度和企業內部會計制度B會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度C綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員制度D企業會計制度和預算會計制度2會計制度的科學性原則是指（ D ）1-18A合規性和真實性B針對性和適應性C效益性和合規性D系統性和合理性3會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業會計制度總體設計具體內容中

2、的（ A ）2-4142A會計核算形式的設計 B財產核算及其管理制度的設計 C成本費用核算及其管理制度的設計 D會計機構和人員配備的設計 4下列選項中，必須設置總會計師崗位的是（ C ）3-71A小型會計師事務所B大型外商獨資酒店C中型國有煉鋼企業D大型民營房地產企業5根據會計基礎工作規范，下列不屬于會計崗位工作的是（ C ）3-72 A成本費用核算B會計電算化C環境績效核算D出納6在設計原始憑證時，重點是（ A ）4-114A真實地記錄經濟業務的發生過程B充分地體現企業內部加強管理的要求C科學地建立憑證傳遞程序D合理地安排原始憑證的基本要素7負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現金收入賬的登

3、記工作，這種要求屬于（ A ）5-159A職責分工控制制度的設計 B授權審批控制制度的設計 C貨幣資金核算控制制度的設計 D貨幣資金監督檢查制度的設計 8存貨編號設計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為（ B ）6-175A“三號定位”法B“四號定位”法C“五號定位”法D“六號定位”法9與短期股票投資相比，長期股權投資的特點是（ C ）7-206A投資風險較小B會計核算較為簡單C有合同、章程等法律文件的嚴格約束D投資目的僅是為了使閑置資金發揮效益10企業生產車間（部門）發生的固定資產修理費用，不符合固定資產確認條件的，應計入（ D ）8-251A在建工程B生產成本C制造費用D管理費用11間接籌

4、資的基本方式是（ C ）9-269A發行股票B發行債券C銀行借款D商業信用12月末生產費用在完工產品與在產品之間分配時，一般不需要計算在產品成本的情況是（ A ）10-298A月末在產品數量較少B月末在產品數量較多C產成品價值較大D前后各期月末在產品數量懸殊13企業在設計銷售與收款業務的內部會計控制制度時，銷售與收款業務的不相容崗位是指（ B ）11-333A銷售貨款的確認、回收與辦理發貨的崗位B銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位C銷售貨款的確認、回收與銷售合同的審批的崗位D銷售貨款的確認、回收與銷售合同的簽訂的崗位14小型企業規模較小，它所編制的財務報表可以不包括（ C ）12-354

5、A資產負債表B利潤表C現金流量表D所有者權益變動表15按照財務報表服務的對象，劃為對內報表的是（ B ）12-355356A資產負債表B成本費用報表C所有者權益變動表D利潤表16會計制度設計是一項綜合應用型的會計管理活動，其特點有涉及面廣、協同度高和（ D ）1-8A理論性強B專用性高C通用性強D針對性強17企業在選擇會計政策時必須處理好穩定性與調整性的關系外，還必須妥善處理好的關系是（ C ）2-57A政策性與靈活性的關系B理論與實踐的關系C成本與效益的關系D通用性與強制性的關系18下列選項中，不屬于企業會計組織機構內部分工設計模式的是（ D ）3-656667A總會計師領導下的集中核算模式

6、B總會計師領導下的分散核算模式C財會主管領導下的集中核算模式 D財會主管領導下的分散核算模式19下列選項中，屬于小型企業會計主管崗位基本職責和要求的是（ A ）3-69A負責企業各種稅費的計算和繳納工作B編制各種會計報表C審核原始憑證D定期進行財務成本完成情況的分析20下列選項中，屬于存貨資產類會計科目的是（ A ）4-94A材料成本差異B工程物資C累計攤銷D資產減值損失二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21下列選項中，屬于借款類會計科目的有（ CD ）4-9

7、5A應付賬款B應付利息 C短期借款D應付債券 E應付股利22為實現貨幣資金業務控制目標，企業的內部會計控制制度主要包括（ABCE ）5-158159160161162163A職責分工控制制度B授權審批控制制度C貨幣資金核算控制制度D貨幣資金反洗錢控制制度E貨幣資金監督檢查制度23商品儲存指標有不同的口徑，它包括（ ACE ）6-186A業務部門的“可調庫存”B業務部門的“計劃庫存”C倉庫部門的“保管庫存”D倉庫部門的“留存庫存”E財會部門的“會計庫存”24投資業務會計制度設計應遵循一定的目標和要求，正確的做法有（ CDE ）7-207208A控制點越少越好，以體現成本效益要求B控制點越多越好，

8、不能以成本效益要求為借口C將防范投資風險作為投資業務會計制度設計的首要目標D尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會計制度E將保護投資資產的安全與完整，作為投資業務會計制度設計的重要目標25與流動資產相比，固定資產的特點包括（ DE ）8-239A占資產總額的比重小B風險性較小C盈利性較弱D資金耗費緩慢E價值補償具有任意性26直接籌資作為一種籌資活動，其主要方式有（ BDE ）9-269A銀行借款B投入資本C融資租賃D發行股票E商業信用27制造費用的分配標準有（ ABCD ）10-297298A生產工人工時B生產工人工資 C機器工時比例D年度制造費用分配率E定額費用比例28成本核算

9、業務與其它會計業務比較，其特點有（ BCD ）10-286287A風險性B群眾性C綜合性D技術性E盈利性29上市公司向外提供的財務報告應包括（ ABCDE ）12-354A資產負債表B利潤表C現金流量表D所有者權益變動表E會計報表附注30與對外會計報表相比，對內會計報表的特點表現為（ BCDE ）12-377378A報表內容具有普遍性B報表指標具有多樣性C編報期限具有靈活性D報表種類具有不固定性E報表內容有較強的針對性三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）31會計制度設計 1-8答：會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監

10、督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。32內部控制制度 1-12答：內部控制制度是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中互相聯系、相互制約的管理制度。33會計與財務合并設置 3-60答：會計與財務合并設置是將會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。34會計憑證 4-111答：會計憑證是用來記錄經濟業務的發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面文件。35對內報表 12-355答：對內報表是由各企業根據自身的經營特點和管理要求，自行規定、自行設計

11、的會計報表。四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）36簡述企業會計制度總體設計的含義及作用。2- 353839答：企業會計制度總體設計是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，其工作重點是了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務。企業會計制度總體設計的作用：（1）企業會計制度總體設計是進行具體設計的基礎；（2）保證會計制度具體設計的適用性和可行性；（3）保證會計制度的具體設計有序進行。37簡述小型企業會計機構的運作要求。 3-6869答：小型企業會計機構的運作要求包括：（1）分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款

12、的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專人分別任職；（2）設定會計憑證的傳遞程序；（3）要配備代職人員；（4）要經常進行賬冊記錄的核對工作；（5）要由精通會計業務的人擔任管理部門主管。38簡述生產環節中各種職務實行必要分離控制的主要內容。 10-291答：（1）審批發料人員不能同時擔任倉庫保管員；（2）生產計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離（3）產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收、保管、記賬職務應當分離等；（4）生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；（5）存貨盤點不能只由負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而由他們共同進行。五、綜合設計題（本大題共3小題，

13、每小題10分，共30分）39審計人員在對A公司進行審計時，發現存在以下情況：5-159161162170（1）出納李某負責A公司的貨幣資金收付業務，收、付款原始憑證的復核和收、付款原始憑證的編制； （2）A公司的支票及用于簽發支票的相關印鑒都由出納李某一人保管；（3）某日，公司銷售主管需現金3000元應急，向出納李某借款，李某讓其寫了一張欠條，充作現金放入公司保險箱中；（4）出納李某逐日登記庫存現金日記賬，同時登記庫存現金明細賬。要求：根據上述情況，請問A公司在貨幣資金內部控制制度方面存在哪些問題？針對存在的問題，請指出相應的正確做法。答：（1）出納不能負責收付款原始憑證的復核和收、付款憑證的

14、編制；上述工作應由會計人員負責，由分管會計根據審核后的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知出納辦理現金收支事項。（2）支票及印鑒管理不健全；支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據和印鑒必須由兩人分管。其中，財務專用章應當由專人（非出納）保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。（3）借款手續不規范，不得用“白條”抵庫；企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、貸出貨幣資金。（4）出納不得登記庫存現金明細賬；這項工作應由會計人員擔任。40某企業有大量的對外投資業務，計劃設計包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計價、投資收回等全過

15、程的會計核算控制制度。7-214215216217要求：（1）代為設計投資取得控制制度；（2）代為設計投資保管控制制度；（3）代為設計投資收益控制制度；（4）代為設計投資處置控制制度；（5）代為設計投資盤點控制制度。答：（1）投資取得控制制度的設計：建立對證券經紀人從事對外投資業務的控制制度；建立投資記名登記控制制度；（2）投資保管控制制度的設計：企業的各種有價證券，可以委托金融機構保管，也可由企業自行保管。自行保管時，必須建立嚴格的控制制度，即至少要有兩名以上從員共同控制，不得一人單獨接觸證券。（3）投資收益控制制度的設計：建立投資收益收取的控制制度：關注投資收益發放公告，并對投資收益實際收

16、取進行控制。建立投資收益記錄的控制制度：核對投資收益、記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。（4）投資處置控制制度的設計：投資處置包括投資的收回、轉讓與核銷。投資處置控制制度主要有：嚴格執行審批手續、合理確定轉讓價格、認真審核相關審批文件。（5）投資盤點控制制度的設計：對企業自行保管的有價證券實物，由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符。投資盤點清查控制制度的內容包括：對外投資資產清查的賬證相符、對外投資資產清查的賬實相符、對外投資資產清查的處理。41甲公司是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有三個生產步驟，根據成本管理的要求，除要計算最后步

17、驟生產的產品成本以外，還需要提供各生產步驟的半成品成本資料。10-320321要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。答：甲公司合適的成本計算逐步結轉分步法。逐步結轉分步法成本計算流程是：（1）按生產步驟和產品品種開設基本生產成本明細賬，根據各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產成本明細賬。（2）月終，將第一步驟基本生產成本明細賬中所歸屬的生產費用，根據完工的半成品數量和期末在產品數量，采用一定的方法進行分配，計算出第一步驟的半成品成本。（3）將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結轉到第二步驟產品成本明細賬中的“半成品”或“直接材料”成本項目中，再加上第二步驟發生的費用，即為第二

18、步歸集的總費用。然后根據第二步驟完工的半成品數量和期末在產品數量，采用一定的方法進行分配，計算出第二步驟的半成品成本。（4）將第二步驟交付給下一步驟的半成品成本結轉到第三步驟產品成本明細賬中的“半成品”或“直接材料”成本項目中，再加上第三步驟發生的費用，即為第三步驟歸集的總費用。然后根據第三步驟完工的產成品數量和期末在產品數量，采用一定的方法進行分配，計算出第三步驟的產成品成本，即本月完工產成品總成本，再除以完工產品數量，即為完工產成品單位成本。全國2009年1月自考會計制度設計試題課程代碼：00162一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選

19、項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。l.會計制度設計的針對性原則是指( A )1-2-18A.針對單位的具體實際進行設計B.針對國家的宏觀要求進行設計C.針對決策者的要求進行設計D.針對國家的監管要求進行設計2.由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件是指( C ) 1-1-1A.會計法B.會計準則C.會計制度D.會計程序3.企業存貨會計核算由先進先出法改為加權平均法，屬于會計制度局部設計中的( B ) 2-1-37A.補充性設計B.修正性設計C.會計差錯更正設計D.會計估計設計4.根據會計法、總會計師條例的規定，總會計師的任職條

20、件是( A )3-4-73A.具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師B.具有五年以上財務與會計管理經驗的中級會計師C.具有四年以上財務與會計管理經驗的高級會計師D.具有四年以上財務與會計管理經驗的中級會計師5.對于集團公司來說，其會計機構的運作關鍵是( B ) 3-5-80A.獨立B.統一C.牽制D.溝通6.庫存現金支出審批人員可以兼任( B ) 5-2-159A.出納人員B.負責調整銀行存款賬的人員C.支票保管人員D.記賬人員7.在支票付款簽發的業務流程中，只能由會計部門承擔的工作職責是( C ) 5-3-172A.審核外單位收款通知或自制付款憑證B.簽發支票C.登記銀行存款明細賬D.登

21、記銀行存款日記賬8.領料登記表是一種多次使用的領料憑證，平時保留在( A ) 6-3-196A.倉庫部門B.領料部門C.會計部門D.供應部門9.對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。它體現的原則是( C ) 7-2-210A.安全性原則B.合法性原則C.重要性原則D.職責分離原則l0.對于改、擴建的固定資產，應在改、擴建開始時，將有關固定資產卡片排列在卡片箱中的( A ) 8-3-254A.未使用固定資產類B.不需用固定資產類C.在建工程類D.原固定資產類ll.在債券或股票正式發行前，作為防止發生錯誤或弊端的最后審核環

22、節的是( A ) 9-2-274A.簽發制度B.會計核算控制制度C.財務分析控制制度D.實物保管控制制度l2.企業期末在產品數量較少或者期末在產品數量雖然較多，但各月之間在產品數量變化不大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用( D ) 10-3-298A.不計算在產品成本法B.約當產量比例法C.定額比例法D.按年初數固定計算在產品成本法l3.根據內部控制制度的崗位分離原則，可擔任企業現銷業務收款工作的是( D ) 11-2-336A.銷售人員B.會計記賬人員C.銷售業務主管D.獨立人員14.按照我國資產負債表項目的排列規則，正確的做法是( C ) 12-2-362A.資產項

23、目流動性小的排在前B.負債項目到期日遠的排在前C.所有者權益項目永久性強的排在前D.資產、負債項目排在前，所有者權益項目排在后l5.在上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是( D ) 12-2-365A.主營業務收入B.主營業務成本C.其他業務利潤D.資產減值損失16.會計法規是就會計活動的普遍規律所作的總結，它一般不包括( A ) 1-1-7A.公司法B.會計行政法規C.會計規章制度D.會計職業道德l7.在利潤表中，排在營業利潤之后、不影響營業利潤計算的項目是( B ) 12-2-365A.銷售費用B.所得稅費用C.投資收益D.公允價值變動收益18.下列選項中，不屬于企業進行內部核算目

24、的的是( A ) 3-6-84A.提高企業各部門、各車間、各職能科室的核算效率，進而降低營運成本B.加強企業各部門、各車間、各職能科室的業務核算C.使企業各部門、各車間、各職能科室既能保持核算的獨立性，又不破壞企業的整體核算D.使企業可統一調配資金，加強資金的管理l9.按照重要性原則，財務報告附注應首先披露的是( A ) 12-2-371A.是否遵循了企業會計準則和財務報表的編制基礎B.采用的會計政策和會計估計C.對財務報表重要項目作進一步解釋D.未在報表中列示，但對理解企業財務狀況、經營成果和現金流量有用的信息20、在現金流量表的構成內容中，不屬于基本部分的是( D ) 12-2-366A.

25、經營活動現金流量B.投資活動現金流量C.籌資活動現金流量D.匯率變動對現金的影響二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21.對原始憑證進行會計檢查和審計時，所包含的主要內容有( ACD ) 4-2-113A.合法性和合規性審核B.系統性審核C.完整性審核D.技術性審核E.重要性審核22.下列選項中，由銀行統一監制的憑證有( ACD ) 5-3-164A.送款單B.收款單C.進賬單D.存款單E.代墊費用結算清單23.下列選項中，由企業自行設計的庫存現金支出憑證有(

26、AC ) 5-3-166A.職工醫藥費報銷單B.罰款單C.備用金報銷清單D.領料單E.發貨單24.在采購業務中，退貨及折讓流程的控制點有( ACE ) 6-3-196A.退貨及折讓發生時，由雙方協商解決B.退貨及折讓發生時，交給公司法務部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關部門E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應付賬款的憑證25.如果投資的數額較大，投資計劃的審批者只能是( BD ) 7-2-210A.總經理B.董事會C.監事會D.財務經理E.負責投資業務的經理26.關于固定資產的折舊方法，正確的表述有

27、( BCD ) 8-3-251A.自取得當月起，在預計使用期限內分期計提折舊B.自取得次月起，在預計使用期限內分期計提折舊C.企業應根據實際情況，確定固定資產折舊方法D.年限平均法又稱直線法，每期通常計提等額的折舊E.工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法均為加速折舊法27.間接籌資作為一種傳統的籌資類型，采取的方式包括( AE ) 9-1-269A.銀行借款B.商業信用C.發行債券D.投入資本E.融資租賃28.在進行銷售與收款內部控制制度設計中，應采取相應控制措施的方面包括( ACE ) 11-2-333A.職責分工與授權批準制度設計B.貨幣資金核算控制制度設計C.銷售與收款業務會計核算控制制

28、度設計D.儲存業務內部會計控制制度設計E.銷售與發貨控制制度設計29.財務報表的設計應遵循一定的平衡原理，以下說法正確的有( CDE ) 12-2-361A.資產負債表的平衡原理為“資產=負債”B.利潤表的平衡原理為“利潤=收入-費用”C.資產負債表的平衡原理為“資產=負債+所有者權益”D.利潤表的平衡原理為“利潤=收入-費用+直接計入當期利潤的利得-直接計入當期利潤的損失”E.現金流量表的平衡原理為“現金流入量一現金流出量=現金凈流量”30.其他業務利潤分析表中的業務包括( BDE ) 12-3-387A.出售固定資產B.出租固定資產C.出售無形資產D.出租無形資產E.銷售多余材料三、名詞解

29、釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)3l.記賬憑證4-2-125答：記賬憑證是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。32.會計崗位責任制4-3-69答：會計崗位責任制是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。33內部牽制1-1-12答：內部牽制是以賬目之間的相互核對為主要內容并實施崗位分離。即某人員的業務與另一人員的業務必須是相互彌補、相互牽制的關系，必須進行組織上的責任分工和業務交叉檢查或交叉控制，以便相互牽制，防止發生錯誤或舞弊。34企業內部計劃價格制度10-2-290答：企業內部計劃價格制

30、度是由企業計劃部門、會計部門、勞動工資部門、工藝技術部門等共同制定，由企業統一頒布的各項定額和指標，作為企業在進行內部原材料、輔助材料、燃料、在產品與半成品、勞務等內部轉移時進行內部結算的依據。35經營成果分析表12-3-384答：經營成果分析表是對企業一定時期構成經營成果的各項目本期實際數與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36簡述對外投資的含義以及對外投資業務的特點。7-1-203/205答：對外投資是企業單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產給其他單位所獲得的另一項資產。如購買股票、債券、基金，以及與其他

31、單位共同創辦聯營企業或子公司等。對外投資業務的特點有：（1）能為企業帶來未來的經濟利益，可以直接或間接地增加流入企業的現金或現金等價物； （2）收益與風險并存； （3）投資資產的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發生的舞弊行為往往又具有隱蔽性； （4）投資資產的價值變化較大，容易發生計價不當和賬務處理出現弊端等問題。37.簡述籌資的含義以及籌資業務的特點。9-1-268/269答：籌資是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。籌資業務的特點有：（1）業務發生不頻繁，涉及金額大； （2）籌資方式多樣化； （3）會計核算比較復雜； （4）容易受到外部環境影

32、響。38.簡述銷售與收款業務會計制度設計的目標。11-1-331答：銷售與收款業務會計制度設計的目標有：（1）保證銷售收入的真實性和合理性；（2）保證產品的安全、完整； （3）保證銷售折扣措施恰當； （4）保證銷售和退回的合理與正確；（5）保證貨款及時足額地收回。五、綜合題(本大題共3小題，每小題l0分，共30分)39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時進行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據交采購主管審核報銷；報銷時，采購主管認為這只是小額零星采購，在未經詳細審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應商是一陌生供應商，且該批貨物可能存在虛開發票、多報

33、貨款的問題。而這批所采購的貨物已經發給客戶，貨款也已報銷完畢。要求：(1)如果這批貨物的采購確實有作弊行為，你認為作弊者可能是什么人?(2)對于小額零星采購業務，在進行采購與驗收控制設計時應特別注意什么問題? 6-2-180(3)該批臨時采購業務未經申請程序，請問這樣做妥當嗎?如果不妥，應如何設計臨時采購申請處理程序? 6-3-193答：(1)作弊者可能是采購員。(2)小額零星采購業務在采購與驗收控制設計時應注意以下問題：對小額零星采購的處理程序、采購范圍、供應商的選擇作出明確規定；小額零星采購應當由經授權的部門事先對采購價格等有關內容進行審核；嚴格執行驗收制度，由獨立的驗收部門或指定專人對采

34、購物品進行驗收。(3)該批臨時采購業務未經申請程序，做法不妥。臨時采購申請處理程序如下：請購單位編制請購單交供應部門；供應部門編制臨時采購計劃，經審核同意后通知采購員進行采購；通知財會部門以備貨款結算。40.某企業有大量的對外投資業務，管理層希望能加強分類管理，提高財務管理水平。但不清楚該如何區分交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產，對長期股權投資成本法和權益法的適用范圍及核算特點也很困惑。要求：(1)代為設計交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產的區分標準；7-1-204(2)代為設計長期股權投資核算方法的選擇標準

35、及核算要點。7-3-235答：(1)交易性金融資產是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。持有至到期投資是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。包括企業從二級市場上的固定利率國債、浮動利率公司債券等。可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除貸款和應收款、持有至到期投資、交易性金融資產以外的金融資產。包括企業從二級市場上購入的，有報價的債券投資、股票投資、基金投資等。長期股權投資是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，例如對子公司投資、

36、聯營企業投資和合營企業投資。這種投資主要是為了達到控制其他單位或對其他單位實施重大影響，或出于其他長期性質的目的而進行的投資。投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。(2)影響長期股權投資核算方法選擇的決定性因素是投資企業與被投資企業的關系：（1）對子公司投資的，日常采用成本法核算，編制合并報表時調整為權益法； （2）對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算；（3）對被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，也采用成本法核算。成本法核算的要點是：一般反映的是投資方的股權投資成本。權益法核算的要點是

37、：根據被投資單位的經營損益不斷調整投資方的長期股權投資成本，以反映投資方占有被投資方經營損益的份額。41甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產的企業，需要設計一套適合本企業的會計制度。要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。10-5-318答：根據甲公司大量、大批單步驟生產的特點，適合以產品品種為成本計算對象，即成本計算方法采用品種法。成本計算流程如下：（1）根據原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。（2）各種要素費用中，基本生產車間發生的、用于產品生產、有對應成本項目的費用記入“基本

38、生產成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”；輔助生產車間發生的費用記入“輔助生產成本明細賬”；企業行政管理部門發生的費用記入“管理費用明細賬”。（3）將歸集在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”、“制造費用明細賬”、“管理費用明細賬”等。（4）將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”。（5）將歸集在“基本生產成本明細賬”的費用經在完工產品與在產品之間分配后，將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”。全國2009年10月自學考試會計制度設計試題課程代碼：00162一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共

39、20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1.確定會計制度的框架結構屬于會計制度設計程序中的( B ) 1-24A.準備階段B.設計階段C.試行修正階段D.定稿頒布階段2.賬務處理程序的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的( D ) 2- 42A.會計機構和人員配備的設計B.財產核算及其管理制度的設計C.成本費用核算及其管理制度的設計D.會計核算形式的設計3.根據會計基礎工作規范，下列不屬于會計工作崗位的是( C ) 3-72A.成本費用核算B.會計電算化C.環境績效核算D.出納4.在總會計師領導下的分散核算模式中，

40、承擔成本業務核算任務的部門通常是( B ) 3-67A.總廠會計部B.分廠或車間C.總廠財務部D.總廠審計部5.為總分類科目“應收賬款”設置明細分類科目時，一般所采用的設計依據是( B ) 4-98A.按總分類科目核算的內容類別設計B.按總分類科目的核算對象設計C.按總分類科目來源或支出的用途設計D.按總分類科目涉及的部門設計6.從原始憑證的用途來看，“制造費用分配表”屬于( C ) 4-119A.通知憑證B.執行憑證C.計算憑證D.計劃憑證7.企業向銀行送存現金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應當填寫并送存銀行的憑證是( B ) 5-164A.進賬單B.送款單C.存款單D.收款單8.企業的退貨

41、管理制度所歸屬的會計制度設計范疇是( D ) 6-181A.職責分工控制制度設計B.授權制度和審核批準制度設計C.采購與驗收控制設計D.付款控制設計9.企業對投資預算提出審核意見的部門是( A ) 7-212A.財務部門B.法務部門C.投資部門D.出納部門10.嚴格來講，不屬于固定資產內部控制范圍的是( B ) 8-247A.維護保養制度B.保險制度和程序C.定期盤點制度D.賬簿記錄制度11.我國企業在發行股票時，應委托的承銷機構是( B ) 9-274A.商業銀行B.證券公司C.信托投資公司D.證券交易所12.成本核算業務的基礎工作控制制度設計中，不應包括( B ) 10-289A.定額管理

42、和原始記錄制度B.獎懲制度C.材料物資的收發、領退、清查制度D.企業內部計劃價格制度13.企業采用分期收款銷售的方式，在不符合收入確認條件但商品已經發出的情況下，對分期收款銷售的商品，應設置的科目是( A ) 11-344A.發出商品B.庫存商品C.在途商品D.主營業務成本14.下列關于設計會計報表時應遵循的原則，表述正確的是( D ) 12-360A.對外會計報表須強調靈活性B.對內會計報表須強調統一性C.報表項目須與賬戶名稱保持一致性D.報表指標內容、名稱須保持相對穩定性15.利潤表項目一般按照相關科目的發生額填列，但例外的是( B ) 12-365A.管理費用B.每股收益C.營業收入D.

43、營業成本16.期間費用報表反映的內容，不應包括( A ) 12-388A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.財務費用17.關于固定資產盤盈和盤虧的會計處理，正確的做法是( C ) 8-259260A.均通過“以前年度損益調整”核算B.均通過“待處理財產損溢”核算C.盤盈通過“以前年度損益調整”核算，盤虧通過“待處理財產損溢”核算D.均通過“固定資產清理”核算18.下列選項中，屬于企業內部核算機構設計方式的是( A ) 3-85A.在企業財會部門內部附設結算中心B.在企業財務管理科內部附設結算中心C.在企業責任會計科內部附設結算中心D.在企業會計核算科內部附設結算中心19.在會計科目表設計中，

44、不需要解決的問題是( B ) 4-99A.會計科目分類排列的設計B.會計報表項目名稱的設計C.會計科目使用說明的設計D.會計科目編號的設計20.零星費用報銷支付現金的業務流程中，不涉及的控制要點是( C )5-171A.費用報銷必須要有原始憑證B.費用報銷前，必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準C.費用報銷后，必須由會計主管進行事后審核D.定期進行賬賬核對二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21.進行貨幣資金業務會計制度設計時，應符合的要求有( ACDE )

45、 5-157158A.合法性B.獨立性C.規范性D.效率性E.及時性22.采購與付款業務中，企業在設計各種憑證傳遞程序時，必須考慮的事項有( ACDE ) 6-192A.指定專人填制有關憑證B.指定專人傳遞有關憑證C.不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續D.不相容職務分離E.憑證傳遞要及時23.退貨單各聯次應送交的單位(或部門)有( ACDE ) 6-192A.銷貨單位B.運輸部門C.倉庫D.供應部門E.財會部門24.對投資資產的處置，具有審批權的主體有( BC ) 7-217A.總經理B.董事會C.財務經理D.投資部門E.內部審計部門25.關于無形資產的攤銷方法，正確的做法有( A

46、DE ) 8-244263A.自取得當月起，在預計使用期限內分期攤銷B.自取得次月起，在預計使用期限內分期攤銷C.統一采用直線法進行攤銷D.無法可靠確定預期實現方式的，應采用直線法攤銷E.按月攤銷時，一般計入管理費用26.股票發行業務流程的控制要點包括( ABCD ) 9-285A.股票發行、收款、記錄職務分離B.股票交款單與銀行收款通知金額核對一致C.股東名冊持有數與財務報表列示發行股數核對一致D.股票發行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致E.核對付息記錄與應付計息的一致性27.單件小批生產的企業，其成本計算期的設計為( BD ) 10-293A.定期計算成本B.不定期計算成本C.成本計

47、算期與會計報告期一致D.成本計算期與生產周期一致E.可定期也可不定期計算成本28.銷售與收款業務會計制度設計的目標主要有( ABCDE ) 11-331332A.保證銷售收入的真實性和合理性B.保證產品的安全和完整C.保證銷售折扣措施恰當D.保證銷售折讓和退回的合理與正確E.保證貨款及時足額地收回29.中期財務報表是指以中期為基礎編制的財務報表，包括( ABCD ) 12-356A.月度財務報表B.季度財務報表C.半年度財務報表D.年初至本中期末的財務報表E.年度財務報表30.下列各項中，需要列示在營業外收支明細表中的項目有( AD ) 12-388A.非常損失B.資產減值損失C.投資收益D.

48、債務重組利得E.公允價值變動收益三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.預算會計制度 1-5答：預算會計制度是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括財政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位預算會計制度。32.會計制度的局部設計 2-37答：會計制度的局部設計是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，可分為補充性設計和修訂性設計。33.限額領料單 6-197答：限額領料單是指一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。34.對外投資職責分

49、離制度 7-210答：對外投資職責分離制度是指企業為了達到內部控制制度的目標，建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。35.財務狀況分析表 12-383答：財務狀況分析表是指根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重，及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述會計制度設計與內部控制制度的關系。 1-1415答：會計制度與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的各個環節都必須貫徹內部控制的精神，因為內部控制制度既是企業

50、各種規章制度手段的總稱，又是有效地執行會計制度的保護性措施。內部控制制度范圍極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計控制、內部管理控制。內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。37.簡述企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法。 5-160161答：(1)加強現金庫存限額的管理，超過庫存物現金應當及時存入開戶銀行。(2)根據現金管理暫行條例的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的庫存現金開支范圍和現金支付限額。

51、(3)庫存現金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現金。(4)借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。(5)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。38.簡述籌資業務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標。 9-270答：籌資業務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標如下： (1)實行籌資業務預算和審批控制。(2)正確對籌資業務進行會計核算。(3)建立和健全籌資業務憑證流轉與管理等制度。(4)定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。(5)保證籌資信息的真實性和完整性，以及在財務報表上的正確披露。五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39

52、、某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應酬費的經辦人和現金出納員兩職。陳某在其長達6年的工作時間中，采用不規范填寫報銷單據形式、私自在經領導審核批準的報銷審批單后加貼發票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣36.9萬元。據審計人員調查后發現，該公司報銷憑證僅有單位主要領導和經辦人員簽字，沒有業務部門領導人員和財會人員的審核簽字。要求：(1)根據上述資料，請指出該公司的內部控制制度存在哪些主要問題? 5-159160(2)一個規范的零星費用報銷付現流程應如何設計? 5-170171答：(1)該公司的內部控制制度存在主要問題有：職責分工不合理；經辦人員屬業

53、務部門，經辦人不能同時兼任出納。報銷憑證中的相關責任人不全，還應具備業務部門領導人員和財會人員的審核簽字。陳某在這一崗位上的任職時間過長。原則上，對于辦理貨幣資金業務的人員應定期進行崗位輪換。對企業關鍵的財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換。（2）一個規范的零星費用報銷付現流程設計如下：先由支出費用的業務部門有關人員根據原始憑證編制報銷憑證，經本部門主管審核后送交會計部門。經會計主管審核同意后交出納員付款。將報銷單送交會計部門據此登賬。40.某公司固定資產占資產總額的比重大，固定資產業務比較多。為了保證固定資產業務會計制度的有效實施，需要設計規范的固定資產業務

54、處理的原始憑證。 8-252要求：圍繞固定資產常見的業務，代為設計固定資產業務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。答：固定資產原始憑證的設計，應涉及各項固定資產的購建、調撥、報廢清理及折舊和后續支出等業務：（1）取得固定資產時，填制“固定資產交接證”，用以辦理驗收交接手續。（2）為反映、監督每項固定資產，開設“固定資產卡片”，為專用式明細賬。（3）為了正確反映企業固定資產的原價，按每類固定資產開設“固定資產登記簿”，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情況。（4）固定資產報廢時，由固定資產的使用或保管部門填制“固定資產報廢單”，經批準后對該固定資產進行報廢清理。（5）為了反映企業固定資產原價的增減變動情況，加強固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制“