1、兩稅合并專家透析練習題一、單項選擇題 1.某居民企業2008年轉讓技術所有權收入是2500萬元，相關的成本、費用、稅金、損失是1775萬元，已知該企業無其他納稅調整事項。該企業應繳納的企業所得稅是（）萬元。A. 28.125B. 56.25C. 90.63D. 181.25【答案】A【解析】一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。所以應納的企業所得稅（25001775500）×25×5028.125（萬元）。 2.我國企業所得稅適用的稅率屬于（ ）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率

2、累進稅率 【答案】A【解析】我國企業所得稅實行25%的比例稅率，同時還有15%、20%兩檔優惠稅率。 3.某小型微利企業符合減免優惠的條件，經主管稅務機關核定，實現的利潤總額是10萬元，則該小型微利企業應納的企業所得稅是（）萬元。A. 1.5 B. 2.5C. 3 D. 2【答案】D【解析】符合條件的小型微利企業減按20的稅率征收企業所得稅，應納企業所得稅10×20%2（萬元）。 4.某居民企業2008年生產經營應納稅所得額為200萬元，適用25的企業所得稅稅率。該企業在A國設有甲、乙兩個分支機構（我國與A國已經締結避免雙重征稅協定），甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適

3、用20的企業所得稅稅率，乙分支機構的應納稅所得額為80萬元，乙分支機構適用30的企業所得稅稅率，兩分支機構分別在A國繳納了10萬元和24萬元的企業所得稅。該企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.48.5B.50C.84 D.82.5【答案】B【解析】A國的扣除限額（50+80）×2532.5（萬元）在A國實際繳納的所得稅10+2434（萬元），大于抵扣限額，只能扣除32.5萬元企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅（200+50+80）×2532.550（萬元） 5.根據企業所得稅法的規定，下列各項為免稅收入的是（）。A. 國債利息收入B. 退回的增值稅C. 財

4、政撥款D. 依法收取并納入財政管理的行政事業性收費【答案】A 6.下列各項不會影響應納稅所得額的是（）。A.可供出售金融資產發生的公允價值變動金額B.國債利息收入C.罰款D.利息收入【答案】A【解析】因為可供出售金融資產其發生的公允價值變動直接計入資本公積，影響所有者權益，但是不影響損益。 二、多項選擇題 1.根據企業所得稅法的規定，下列各項中，應計入應納稅所得額的有（）。A. 股權轉讓收入B. 依法收取的政府性基金C. 財政撥款D. 接受捐贈收入【答案】AD【解析】財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等，屬于稅法規定的不征稅收入。 2.下列收入不用繳納企業所得稅的是（

5、）。A. 中藥材的種植收入B. 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益D. 海水養殖收入【答案】ABC【解析】海水養殖收入減半征稅企業所得稅。 3.根據企業所得稅法的規定，下列關于所得稅的納稅申報正確的有（）。A. 企業所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳B. 企業應當自月份終了之日起10日內，向稅務機關預繳稅款C. 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料D. 企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并

6、匯算清繳，結清應繳應退稅款【答案】ACD【解析】企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 4.下列各項為企業所得稅的納稅義務人的是（）。A. 集體企業B. 合伙企業C. 外商投資企業D. 個人獨資企業【答案】AC【解析】新企業所得稅法規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人；個人獨資企業、合伙企業是個人所得稅的納稅人。 5.下列各項應當計入企業所得稅收入總額的有（）。A. 非貨幣形式的收入B. 股息、紅利等權

7、益性投資收益C. 接受捐贈收入D. 利息收入【答案】ABCD【解析】企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。 6.關于企業所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。A.居民納稅人以企業登記注冊地為納稅地點B.居民企業登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點C.非居民企業在中國境內設立兩個機構、場所的，分別申報繳納企業所得稅D.非居民企業在中國未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點【答案】ABD【解析】非居民企業在中國境內

8、設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總申報繳納企業所得稅。 7.根據企業所得稅法的規定，對關聯企業所得不實的，可以按照下列（）方法進行調整。A.再銷售價格法 B.交易凈利潤法 C.可比非受控價格法 D.利潤加成法【答案】ABC【解析】稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。 8.根據企業所得稅法的規定，下列說法正確的有（）。A.對在中國境內未設立機構、場所的居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業在中國境內取得勞務所得應繳納的所

9、得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人未扣繳義務人C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納【答案】BCD【解析】選項A，對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。 三、判斷題 1.企業從事國家重點扶持公共基礎設施項目的投資經營所得，從獲利年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（）【答案】錯【解析】企業從事國家重點扶持公共基礎設施項目的投資

10、經營所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。 2.企業發生的資本性支出稅前可以扣除。（）【答案】錯【解析】企業發生的資本性支出，不得在稅前扣除。 3.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時可以扣除。（）【答案】錯【解析】企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。 4.納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。（）【答案】錯【解析】根據新的企業所得稅法，納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照實發工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除。 5.在間接抵免中，我國稅法規定了由居民企業直接或間接控制的外國企業的控制標準為持股比例不得高于20。（）【答案】錯【解析】在間接抵免中，我國稅法規定了由居民企業直接或間接控制的外國企業的控制標準為持股比例不得低于20。 6.對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。企業未依法繳納的，稅務機關只能從該企業下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款。（）【答案】錯【解析】對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納。企業未依法繳納的，稅務機關可以從該企業在中國境內其他收入