1、生產企業出口貨物免、抵、退稅申報操作指南（通用部分）出口貨物免、抵、退稅申報基本程序包括預申報和正式申報，具體程序如下：核算外銷收入、明細數據采集、核算“免、抵、退貨物不得抵扣稅額”、增值稅納稅申報、匯總數據采集、預申報、調整申報數據、正式申報、審核信息反饋、帳務調整。未辦理出口退（免）稅備案的出口企業，應首先安裝出口退稅申報系統，通過出口退稅申報系統錄入出口退（免）稅備案申報數據，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅備案。生產企業在進行免、抵、退稅申報之前，應按照主管稅務機關的要求對出口退稅申報系統進行設置。出口退稅申報系統是出口企業申報辦理出口退稅的必備工具，出口企業可以到“中國出口退稅咨

2、詢網（）下載中心”免費下載使用，或者向主管稅務機關免費索取。一、錄入企業基本信息出口退稅申報系統下載并成功安裝后，系統初始用戶為“sa”,默認口令為空，“sa”用戶具有管理員權限，請用戶正式使用申報系統前注意修改“sa”用戶口令及設置操作員權限的用戶。第一次使用出口退稅申報系統的出口企業，首先要錄入企業基本信息，填寫海關企業代碼、納稅人識別號、企業名稱等內容，如下圖：如果是按照稅務機關統一要求升級出口退稅申報系統的，可通過“企業信息導入”按鈕將備份的企業基本信息導入申報系統，如下圖：配置完畢后點擊“確認”，完成企業基本信息錄入工作。二、出口退（免）稅備案申請出口企業或其他單位應于首次申報出口退

3、（免）稅時，通過出口退稅申報系統填報出口退（免）稅備案申請表，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅備案。具體如下：（一）錄入退（免）稅備案申請數據用戶應通過“基礎數據采集資格認定相關申請錄入退（免）稅資格認定申請錄入”，如圖：數據錄入界面如下：重要字段填寫的內容及規則如下：【申請日期】填寫申請的日期。默認系統時間，可修改。 【納稅人名稱】營業執照登記的企業名稱全稱。 【納稅人英文名】按照對外貿易經營者備案登記表上的經營者英文名稱填寫。 【海關企業代碼】海關注冊登記的代碼（10位），未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業海關代碼按照“9+9位技術監督局代碼”編制。 【納稅人識別號】國稅稅務登記證上

4、的稅務登記代碼。 【納稅人類型】一般納稅人、小規模納稅人、其他 【主管稅務機關代碼】稅務機關代碼要按照主管稅務機關的要求填寫, 解放區國稅山陽區國稅馬村區國稅中站區國稅經開區國稅修武縣國稅博愛縣國稅武陟縣國稅溫縣國稅沁陽市國稅孟州市國稅 【主管稅務機關】按國稅稅務登記證相關內容填寫 【納稅信用等級】按主管稅務機關

5、認定的納稅信用等級填寫 【登記類型代碼】按國稅稅務登記表上的注冊類型填寫 【行業歸屬代碼】按國稅稅務登記表上的行業歸屬填寫 【經營者類型碼】1. 生產企業2. 外貿企業3. 有生產能力的其它單位4. 沒有生產能力的其它單位, 本系統應選擇1或者3。 【備案登記編號】按照對外貿易經營者備案登記表填寫 【退稅開戶銀行】填寫銀行賬戶開戶許可證上的開戶銀行及賬號 【退稅銀行賬號】填寫銀行賬戶開戶許可證上的開戶銀行及賬號 【退稅計算方法】退（免）稅計算方法要以主管稅務機關認定的結果為準進行填報。內資生產企業、外商投資企業選填為免抵退稅；小規模納稅人選填為免稅。 【企業類型代碼】企業類型代碼要以主管稅務機

6、關認定的結果為準進行填報。一般情況下：以國有資產、集體資產、國內個人資產投資創辦的生產企業選填為內資生產企業；由中國投資者和外國投資者共同投資或者僅由外國投資者投資的生產企業選填為外商投資企業；外貿企業、工貿企業選填為外貿（工貿）企業；增值稅小規模納稅人選填為其他企業。 （二）生成退（免）稅備案申報數據用戶將退（免）稅資格認定數據錄入系統、經檢查無誤并保存后，通過“免抵退稅申報生成資格認定相關數據”生成申報數據,如下圖：并打印出出口退（免）稅資格認定申請表，向主管稅務機關申請辦理退（免）稅資格認定。如下圖：出口企業在申請辦理退（免）稅備案時需要提供以下證件及復印件：1.內容填寫真實、完整的出口

7、退（免）稅備案表，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。2.加蓋備案登記專用章的對外貿易經營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業批準證書。3.中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書。4.未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第2、3所列資料。（三）退（免）稅備案變更申報出口企業退（免）稅備案的內容發生變更的，應自變更之日起30日內，通過出口退稅申報系統“基礎數據采集資格認定相關申請錄入退（免）稅資格認定變更錄入”錄入相關數據，生成申報數據并打印出口退（免）稅備案變更申請表，如下圖： 數據錄入界面如下：生成備案變更申報數據的操作同資格認

8、定的操作相同，但生成數據時要選擇“資格認定變更申報”，點擊確認。如下圖： 三、出口退稅系統參數設置（一）遠程申報參數設置用戶通過“系統維護”菜單“系統配置信息”“系統參數設置與修改” “遠程配置”選項進行遠程申報系統登錄地址設置，在“遠程申報地址”錄入框中錄入當地遠程申報系統的網址，我省為，然后點擊“確定”按鈕，完成遠程申報系統參數設置。如圖所示：（二）電子口岸出口報關單數據應用功能參數設置用戶應通過“系統維護”菜單“系統配置”“系統參數設置與修改” “功能配置I”選項進行電子口岸出口報關單數據應用功能參數設置，如圖所示：用戶在此配置的電子口岸卡信息（卡號和密碼）要確保和連接本地計算機的電子口

9、岸卡一致。申報系統在讀入下載的報關單文件時，會驗證文件信息是否與連接本機的電子口岸卡信息一致，否則下載的報關單文件將無法解析和讀入申報系統。此外，用戶需要通過“系統維護”菜單“系統配置”“系統參數設置與修改” “常規設置”對出口報關單文件的讀入方式進行選擇，可以選取多個報關單文件或選取報關單文件所在文件夾兩種方式進行讀入，如圖所示：（三）進料加工業務設置如果企業有進料加工業務，用戶需要通過“系統維護”菜單“系統配置”“系統參數設置與修改” “業務方式”對有進料加工業務進行勾選。四、電子口岸出口退稅系統最新應用說明2015年5月1日之后出口的貨物，海關不再簽發紙質的出口貨物報關單出口退稅證明聯，

10、電子口岸出口退稅子系統有關數據查詢、下載和報送的方法均發生了較大變化。為便于出口企業通過電子口岸出口退稅子系統查詢、下載出口貨物報關單數據，我們從互聯網收集了電子口岸出口退稅數據查詢指南，詳見附件一、二、三，供出口企業在辦理出口退稅過程中參考。五、核算外銷收入（一）外銷收入的核算時間：生產企業應按照財務制度的規定在財務上核算外銷收入，原則上當月出口的貨物應在當月核算外銷收入。生產企業應在本企業內部財務部門和進出口部門之間建立聯系和協調機制，確保財務部門能夠及時、準確地掌握出口貨物的有關信息，及時、完整地核算外銷收入。生產企業應于每月5日前通過中國電子口岸出口退稅子系統查詢本企業上月的出口情況，

11、并與本企業外銷收入財務核算情況進行核對，發現有漏記、錯記情況的，應及時進行調整。（二）外銷收入離岸價的確定：出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整。生產企業在計算出口貨物離岸價時應注意以下幾點：1.計算出口貨物離岸價的主要依據是出口發票。2.實際支付的運、保費與報關單上注明的運、保費不一致的，以企業的實際發生數為準。3.實際收匯金額小于離岸價的，以企業實際收匯金額確定出口貨物的離岸價。4

12、. 委托代理出口業務發生的代理費，應計入銷售費用處理，不得沖減出口貨物外銷收入。（三）外匯人民幣折合率的確定：生產企業出口貨物外匯收入折合成人民幣計算時，可以選擇出口業務發生當天或當月1日國家外匯人民幣折合率的中間價。生產企業確定使用一種折合率后，在一個出口年度內不得任意改變。六、核算“免抵退貨物不得抵扣稅額”生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額（單證齊全、信息齊全的出口銷售額，當月正式申報的生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表第12欄的累計數）計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額（當月正式申報的生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表第15欄的累計數），在財務上做“進項稅額轉出”轉入主營

13、業務成本。為盡可能準確地計算免抵退貨物不得抵扣稅額，生產企業應于每月財務結賬之前完成當月生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表的數據采集，生成預申報數據，通過我省遠程申報系統（）進行預申報，確定當月單證齊全、信息齊全的出口銷售額和當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。此時，因未做增值稅納稅申報，企業可虛擬增值稅納稅申報的數據錄入出口退稅申報系統進行預申報，在企業正式辦理增值稅納稅申報之后，將出口退稅申報系統內的增值稅納稅申報表數據修改為正式申報的數據，或再次通過遠程預申報，通過預申報反饋信息取得正式申報的增值稅納稅申報表數據。從事進料加工復出口業務的生產企業，在計算“當期不得免征和抵扣稅額”時還應考

14、慮“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”。從事進料加工復出口業務的生產企業應在當期免、抵、退稅申報匯總表生成之后，按照免、抵、退稅申報匯總表第25欄確定當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額進行財務核算處理。七、增值稅納稅申報生產企業應根據財務核算的免抵退外銷收入金額和免抵退貨物不得抵扣稅額填列當期增值稅納稅申報表主表第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”和附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”。生產企業應在辦理本月免抵退稅預申報并準確計算當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額之后再辦理增值稅納稅申報，避免免抵退稅申報匯總表第25欄出現差額。生產企業應將上一所屬期的免抵退稅申報匯總表第36欄“當期應退稅額

15、” 填列當期增值稅納稅申報表主表第15欄“免抵退稅已退稅額”。八、審核信息反饋生產企業在稅務機關完成本月退稅審核、審批工作后，從稅務機關取得正式申報反饋信息或者從出口退稅遠程申報系統下載正式申報反饋信息，然后讀入出口退稅申報系統并做正式申報反饋信息處理，保證申報系統數據與出口退稅審核系統數據的一致。生產企業在出口退稅申報系統內應在完成本月正式申報反饋信息處理后再錄入下一所屬期的免抵退申報數據。九、賬務調整生產企業應在收到退稅機關審批的上期生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表后，應在當月做相應的帳務調整，主要包括兩項內容：一是核算申報的出口退稅，二是調整生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表與

16、增值稅納稅申報表的差額。（一）核算出口退稅在“應交稅金-應交增值稅”帳戶中核算稅務機關審核確認的出口退稅，包括免抵稅額和退稅額。會計處理如下：借：其它應收款應收出口退稅款 應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅） （二）調整差額上期生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表中15c有差額的，應查明原因并調整 “應交稅金-應交增值稅”帳戶，會計處理略。十、備案單證管理出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。1生產企業收購非

17、自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。十一、年度結算生產企業當年適用免抵退

18、稅政策的出口貨物勞務，應在次年4月份的增值稅納稅申報期截止之前向主管稅務機關申報免抵退稅，逾期的不得再申報免抵退稅。適用免稅政策的，應在次年5月份的增值稅納稅申報期截止之前申報出口免稅，逾期的不得再申報免稅；剔除已申報免退稅、免稅、已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口貨物證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅部分外，應在次年6月份的增值稅納稅申報期截止之前申報繳納增值稅、消費稅。在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業應在退（免）稅申報期截止之日前，通過“基礎數據采集出口信息情況申報錄入出口無電子信息申報錄入”出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表，向主管稅務機關備案已收齊出口單證但缺少電子信息的出口業務，如下圖：經主管稅務機關核實，企業報送的退（免）稅憑證資料齊全，且出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表及其電子數據與憑證內容一致的，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業在退（