1、稅種分類稅收制度的主體是稅種，當今世界各國普遍實行由多個稅種組成的稅收體系。在這一體系中各種稅既有各自的特點，又存在著多方面的共同點。因此，有可能從各個不同的角度對各種稅進行分類研究。按某一種標志，把性質相同的或近似的稅種歸為一類，而與其他稅種相區別，這就是稅種分類。按照不同的分類標志，稅種的分類方法一般有以下幾種：一、按征稅對象分類征稅對象是稅法的一個基本要素，是一種稅區別于另一種稅的主要標志。因此，按征稅對象的不同來分類，是稅種最基本和最主要的分類方法。按照這個標準，我國稅種大體可分為以下五類：1、 對流轉額的征稅對流轉額的征稅簡稱流轉稅，或商品和勞務稅。它是對銷售商品或提供勞務的流轉額征

2、收的一類稅收。商品交易發生的流轉額稱為商品流轉額。這個流轉額既可以是指商品的實物流轉額，也可以是指商品的貨幣流轉額。商品交易是一種買賣行為，如果稅法規定賣方為納稅人，商品流轉額即為商品銷售數量或銷售收入;如果稅法規定買方為納稅人，商品流轉額即為采購數量或采購支付金額。非商品流轉額是指各種社會服務性行業提供勞務所取得的業務或勞務收入金額。按銷售收入減除物耗后的增值額征收的增值稅，也歸于流轉稅一類。流轉稅與商品(或勞務)的交換相聯系，商品無處不在，又處于不斷流動之中，這決定了流轉稅的征稅范圍十分廣泛;流轉稅的計征，只問收入有無，而不管經營好壞、成本高低、利潤大小;流轉稅都采用比例稅率或定額稅率，計

3、算簡便，易于征收;流轉稅形式上由商品生產者或銷售者繳納，但其稅款常附著于賣價，易轉嫁給消費者負擔，而消費者卻不直接感到稅負的壓力。由于以上這些原因，流轉稅對保證國家及時、穩定、可靠地取得財政收入有著重要的作用。同時，它對調節生產、消費也有一定的作用。因此，流轉稅一直是我國的主體稅種。一方面體現在它的收入在全部稅收收入中所占的比重一直較大;另一方面體現在它的調節面比較廣泛，對經濟的調節作用一直比較顯著。我國的當前開征的流轉稅主要有：增值稅、消費稅、營業稅和關稅。2、 對所得額的征稅對所得額的征稅簡稱所得稅。稅法規定應當征稅的所得額，一般是指下列方面：一是指有合法來源的所得。合法的所得大致包括生產

4、經營所得(如利潤等)，提供勞務所得(如工資、薪金、勞務報酬等)，投資所得(如股息、利息、特許權使用費收入等)和其它所得(如財產租賃所得、遺產繼承所得等)四類。二是指納稅人的貨幣所得，或能以貨幣衡量或計算其價值的經濟上的所得。不包括榮譽性、知識性的所得和體質上、心理上的所得。三是指納稅人的純所得，即納稅人在一定時期的總收入扣除成本、費用以及納稅人個人的生活費用和贍養近親的費用后的凈所得。這樣，使稅負比較符合納稅人的負擔能力。四是指增強納稅能力的實際所得。例如利息收入可增加納稅人能力，可作為所得稅的征收范圍;而存款的提取，就不應列入征稅范圍?？偟膩碚f，所得稅是對納稅人在一定時期(通常為一年)的合法

5、收入總額減除成本費用和法定允許扣除的其他各項支出后的余額，即應納稅所得額征收的稅。所得稅按照納稅人負擔能力(即所得)的大小和有無來確定稅收負擔，實行“所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征”的原則。因此，它對調節國民收入分配，縮小納稅人之間的收入差距有著特殊的作用;同時，所得稅的征收面也較為廣泛.故此成為經濟發達國家的主要收入來源。在我國，隨著經濟的發展，人民所得的增加，所得稅已成為近年來收入增長較快的一類稅。我國當前開征的所得稅主要有：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。3、 對資源的征稅對資源的征稅是對開發、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一類稅。征收這類稅有兩

6、個目的：一是為了取得資源消耗的補償基金，保護國有資源的合理開發利用;二是為了調節資源級差收入，以利于企業在平等的基礎上開展競爭。我國對資源的征稅主要有：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。4. 對財產的征稅對財產的征稅是對納稅人所擁有或屬其支配的財產數量或價值額征收的稅。包括對財產的直接征收和對財產轉移的征收。開征這類稅收除為國家取得財政收入外，對提高財產的利用效果、限制財產的不必要的占有量有一定作用。我國對財產的征稅主要有：房產稅(外資為城市房地產稅)、契稅、車輛購置稅、車船使用稅(外資為車船使用牌照稅)。4、 對行為的征稅對行為的征稅也稱行為稅，它一般是指以某些特定行為為征稅對

7、象征收的一類稅收。征收這類稅，或是為了對某些特定行為進行限制、調節，使微觀活動符合宏觀經濟的要求;或只是為了開辟地方財源，達到特定的目的。這類稅的設置比較靈活，其中有些稅種具有臨時稅的性質。我國對行為的征稅主要有：印花稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅(已停征)、屠宰稅(稅費改革中停征)、筵席稅(由各省決定是否開征，但目前各省均已停征)。二、按稅收管理和使用權限分類稅收按其管理和使用權限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。這是在分級財政體制下的一種重要的分類方法。通過這種劃分，可以使各級財政有相應的收入來源和一定范圍的稅收管理權限，從而有利于調動各級財政組織收入的積極性，更好地

8、完成一級財政的任務。一般的作法是，將稅源集中、收入大、涉及面廣，而由全國統一立法和統一管理的稅種，劃作中央稅。一些與地方經濟聯系緊密，稅源比較分散的稅種，列為地方稅。一些既能兼顧中央和地方經濟利益，又有利于調動地方組織收入積極性的稅種，列為中央地方共享稅。當前我國的中央稅主要有關稅、消費稅;地方稅主要有營業稅、農業稅(2006年取消)、牧業稅(2006年取消)以及一些對財產和行為的課稅;中央地方共享稅主要有增值稅、資源稅等。三、按稅收與價格的關系分類按稅收與價格的關系劃分，稅收可分為價內稅和價外稅。在市場經濟條件下，稅收與商品、勞務或財產的價格有著密切的關系，對商品和勞務課征的稅收既可以包含于

9、價格之中也可以在價格之外。凡稅收構成價格組成部分的稅收稱為價內稅;凡稅收是價格之外的附加額的稅收稱為價外稅。前者，其價格的組成=成本十利潤十稅金，后者其價格等于成本加利潤。價內稅，有利于國家通過對稅負的調整，直接調節生產和消費，但往往容易造成對價格的扭曲。價外稅與企業的成本核算和利潤、價格沒有直接聯系，能更好地反映企業的經營成果，不致因征稅而影響公平競爭;同時，不干擾價格對市場供求狀況的正確反映，因此，更適應市場經濟的要求。四、按稅負是否易于轉嫁分類稅收按其負擔是否易于轉嫁分，可分為為直接稅和間接稅。所謂稅負轉嫁是指納稅人依法繳納稅款之后，通過種種途徑將所繳稅款的一部分或全部轉移給他人負擔的經

10、濟現象和過程，它表現為納稅人與負稅人的非一致性。由納稅人直接負擔的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負稅人，如所得稅、遺產稅等;可以由納稅人轉嫁給負稅人的稅收為間接稅，即負稅人通過納稅人間接繳納的稅收，如增值稅、消費稅、營業稅、關稅等。五、按計稅標準分類稅收按其計稅依據的不同，可分為從價稅和從量稅。從價稅是以征稅對象的價值量為標準計算征收的稅收。稅額的多少將隨著價格的變動而相應增減。從量稅，是按征稅對象的重量、件數、容積、面積等為標準，采用固定稅額征收的稅收。從量稅具有計算簡便的優點。但稅收收入不能隨價格高低而增減。除上述主要分類外，還有一些其他分類方法。例如在我國按征收機關劃分，稅收可分為工

11、商稅系、關稅稅系和農業稅系三大類。工商稅收由各級國家稅務機關和地方稅務機關征收管理;關稅由海關負責征收管理;農業稅系原來由各級財政部門負責征收管理，現正逐步移交給稅務機關。又如，按繳納形式分，稅收可分為力役稅、實物稅和貨幣稅。按稅收的用途分，稅收可分為一般稅和目的稅。地稅稅種及稅率企業所得稅：按照現行中華人民共和國企業所得稅法的規定。企業所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業，經主管稅務機關批準，企業所得稅稅率減按20%。企業所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收；1、查賬征收的，應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率（25%）計算繳納應納稅所得額=收入-成本（費用）-

12、稅金+營業外收入-營業外支出+（-）納稅調整額 2、核定征收的，應交企業所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。 地稅：城市維護建設稅：按照增值稅額依照規定的稅率計算繳納。城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1。 教育費附加：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。適用費率3%。 代開代繳個人所得稅：按照工資薪金收入扣除“五險一金”減除費用

13、扣除標準2000元后的余額后，作為應納稅所得額，適用5%-45%的超額累進稅率計算繳納。印花稅：有13個稅目。一般企業常用的有：1、營業帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。2、購銷合同包括供應、預購、采購、購 銷結合及協作、調劑 、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花 。3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款按借款金額萬分之零點五貼花；4、財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用用等保險合同 按保險費金額千分之一貼花；5、財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足

14、一元的按一元貼花。如果你公司有 應稅房產、土地、車船還要繳納房產稅、土地使用稅、車船稅。房產稅按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%稅率計算。出租的，由出租方按照租金收入依照12%的稅率計算繳納。土地使用稅、車船稅屬于地方稅種，國家只是規定了單位稅額的幅度，具體的要到當地的主管地稅機關咨詢。國稅稅種國稅又稱中央稅，由國家稅務局系統征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有。國家稅務總局為國務院主管稅收工作的直屬機構（正部級）。在發展社會主義市場經濟的過程中，稅收承擔著組織財政收入、調控經濟、調節社會分配的職能。目前，我國每年財政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。國

15、稅局收以下稅種：1增值稅；2消費稅；3燃油稅；4車輛購置稅；5出口產品退稅；6進口產品增值稅、消費稅；7儲蓄存款利息所得個人所得稅；8地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅；9個體工商戶和集貿市場繳納的增值稅、消費稅；10中央稅、共享稅的滯納金、補稅、罰款。11證券交易稅（未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅）；12鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅；13境內的外商投資企業和外國企業繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業和外國企業所得稅；14中央企業所得稅；中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業所得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領取許可證

16、的企業、事業單位、社會團體等組織繳納的企業所得稅；15中央明確由國家稅務局負責征收的其他有關稅費。增值稅、企業所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅。由國稅局征收的共享稅由國稅局直接劃入地方金庫。增值稅：國稅75%，地稅25%；其余部分國稅與地稅按60%與40%比例共享。國稅與地稅共享征收：1、增值稅：國稅75%，地稅25%；2、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸國稅，其余部分歸地稅；3、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸國稅，其余部分國稅與地稅按60%與40%比例共享。4、個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其

17、余部分的分享比例與企業所得稅相同。5、資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸國稅，其余歸地稅。6、城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸國稅，其余部分歸地稅。7、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸國稅，其余6%和其他印花稅收入歸地稅。 國稅與地稅，是指國家稅務系統和地方稅務系統，一般是指稅務機關，而不是針對稅種而言的。我國現行稅種共有24個，按照財政分稅制的要求，將24個稅種按照實際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。為適應分稅制的要求，全國稅務機關分為國家稅務局（簡稱國稅）

18、和地方稅務局（簡稱地稅），負責征收不同的稅種。國稅主要負責征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負責征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：1。國稅局系統：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市建設維護稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業和外國企業所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。2。地稅局系統：營業稅

19、、城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統負責征收管理的部分），地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農業稅、牧業稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務局和地方稅務局可以相互委托對方代收某些稅收。另外，對于特殊情況，國家稅務總局會對某些稅種的征收系統，做出特別的安排和調整。因此，納稅人涉及具體稅種應當向

20、哪個稅務系統繳納問題時，還是應當以當地主管國家稅務機關和地方稅務機關的實際分工及其具體要求為準。國稅及地稅主要稅種及稅率及計稅依據國家稅務局主要負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，中央企業所得稅，中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記企業的企業所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，海洋石油企業所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享

21、稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。地方稅務局主要負責征收和管理的項目有（不包括已明確由國家稅務局負責征收的地方稅部分）：營業稅，企業所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護建設稅，車船稅，房產稅，城市房地產稅，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固定資產投資方向調節稅（暫停征收），地方稅的滯補罰收入，按地方營業稅附征的教育費附加。在部分地區還負責社會保險費及其他一些地方規費的征收。一、增值稅（國稅）對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。對一般納稅

22、人，就其銷售（或進口）貨物或者提供加工、修理修配勞務的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國務院另有規定的除外）；對小規模納稅人，實行簡易辦法計算應納稅額，征收率一般為6%，從事貨物批發或零售等稅法列舉項目的征收率為4%.增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應在次月的1日至10日的征期內申報納稅。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75為中央財政收入，25為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額增值稅計算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額 1、一般

23、納稅人的應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額。2、小規模納稅人的應納稅額=含稅銷售額÷（1征收率）×征收率3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格關稅十消費稅）×稅率稅率、征收率增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率。小規模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率?；径惵蕦τ谠鲋刀愐话慵{稅人從事應稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17的基本稅率，對于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過加征消費稅來進行稅收負擔的調節。低稅率為減輕某些行業的稅收負擔，除基本稅率以外，另規定了一檔13的低稅率，適用低稅率的貨物有：農業產品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣

24、、沼氣、居民用煤制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零部件）農膜；以及國務院規定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷售或者進口上述貨物，按13的低稅率計征增值稅。征收率小規模納稅人適用征收率，其中商業類小規模納稅人，適用的征收率為4；工業類小規模納稅人，適用的征收率為6，并且均不得抵扣進項稅。 從2009年1月1日起，小規模納稅人無論工業還是商業，稅率均調整為3%。另根據財政部財稅200229號關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知規定，自2002年1月1日起，納稅人（無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人）銷售舊貨，一律按4的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。

25、納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。對于自來水公司銷售自來水，按國家稅務總局2002年5月17日國稅發200256號關于自來水行業增值稅政策問題的通知也按6的征收率征收增值稅，但同時對其購進水廠的自來水取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款可以抵扣。中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣根據國務院1994年2月22日國發(1994)10號關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條

26、例有關問題的通知按5的征收率征收增值稅。二、消費稅（國稅）消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，消費稅主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入?，F行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品：第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

27、第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲56%加0.003元/支36%加0.003元/支36% 30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10% 5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5% 10%五、鞭炮、焰火15%六

28、、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的3% 10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容

29、量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板5%三、營業稅（主要是地稅管轄）對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人征收。應稅勞務包括交通運輸業、建筑業、金融保險業等7個稅目。營業稅按照應稅勞務或應稅行為的營業額或轉讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業實行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營業稅的納稅

30、期限與增值稅、消費稅基本相同。四、企業所得稅（國地稅共管）對中國境內的一切企業和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業、合伙企業），就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得征收。企業所得稅以企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業所得稅的稅率為25%.企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。即企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機

31、關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。五、個人所得稅（地稅）以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率，個體工商戶（注：個人獨資企業和合伙企業投資者比照執行）的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5%至35%的5級超額累進稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳義務人每月所扣和自行申報納稅人每月應納的稅款，在次月7日內繳入國庫；個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，

32、多退少補；對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，年度終了后30日內繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內自行向稅務機關進行納稅申報。六、資源稅（地稅）對各種應稅自然資源征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類。資源稅的稅額標準因資源的種類、區位的不同，稅額標準為每噸0.3元到60元或每1千立方米2元到15元不等。目前，資源稅采取從量定額的辦法征收，下一步將實行從價定率辦法征收。七、城鎮土地使用稅（地稅）以在城市、縣城、建制鎮和工礦區

33、范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。八、房產稅（地稅）以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象，按房產余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種稅其稅率分為兩類：按照房產余值計算應納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產租金收入計算應納稅額的，適用稅率為12%，但個人按市場價格出租的居民住房，減按4%的稅率征收。房產稅按年征收、分期繳納。九、城市維護建設稅（地稅）對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據，區別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區）、5%（在縣城、鎮）和1%（不在市區、縣城或鎮）三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。十、耕地占用稅（地稅）對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依其占用耕地的面積征收。其稅額標準在每平