1、上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系31復(fù)式記賬方法與原理復(fù)式記賬方法與原理借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系32 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬方法與原理復(fù)式記賬方法與原理一、記賬方法的定義一、記賬方法的定義 定義理解：定義理解： 1、記賬方法是在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門記賬方法是在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門 方法方法。 2、有一定的記賬原理有一定的記賬原理 3、有一定的記賬規(guī)則有一定的記賬規(guī)則第三章第三章 借貸復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)借貸復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系33記錄方式不同記錄方式不同記賬符號(hào)不同記賬符號(hào)不同記賬方法記賬方法單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬

2、法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法二、記賬方法的種類二、記賬方法的種類上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系34 1、定義定義 2、特點(diǎn)：特點(diǎn)： 1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算 因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種賬戶。因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種賬戶。 2）優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單，節(jié)省會(huì)計(jì)核算的人力物力。）優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單，節(jié)省會(huì)計(jì)核算的人力物力。 3）缺點(diǎn)：無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈）缺點(diǎn)：無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 沒有會(huì)計(jì)核算所要求的稽核功能沒有會(huì)計(jì)核算所要求的稽核功能 例例1：用現(xiàn)金：用現(xiàn)金1000元購買原材料元購買原材料 接銀行通

3、知：收到購貨單位所欠貨款接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款 （一）（一） 單式記賬法單式記賬法上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系35（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法1、復(fù)式記賬法的定義（復(fù)式記賬原理）復(fù)式記賬法的定義（復(fù)式記賬原理） 對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均以，均以相等的金額相等的金額在在兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記，借中同時(shí)進(jìn)行登記，借以全面反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方法。以全面反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方法。問題：?jiǎn)栴}：什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？ 為什么金額相等？為什么金額相等？為什么要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中反映？為什么要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶

4、中反映？上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系36n 理解定義：理解定義： 企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律：企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律：“有始（點(diǎn)）有始（點(diǎn)）”、“有終（點(diǎn)）有終（點(diǎn)）”資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系37n 理解定義：理解定義： 反映資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律：反映資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律：至少一個(gè)賬戶反映至少一個(gè)賬戶反映“始點(diǎn)始點(diǎn)”，至少一個(gè)賬戶反映，至少一個(gè)賬戶反映“終終點(diǎn)點(diǎn)”例例，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額30,000元。元。賬戶1賬戶2上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系38（三）科學(xué)記賬方法的要求（三）科學(xué)記賬方法的要

5、求 1、全面反映資金運(yùn)動(dòng)（全面反映資金運(yùn)動(dòng)（“來蹤來蹤”與與“去跡去跡”） 即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 2、對(duì)登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯(cuò)機(jī)制、對(duì)登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯(cuò)機(jī)制 3、登記規(guī)則簡(jiǎn)單、登記規(guī)則簡(jiǎn)單 理解定義：理解定義：資金運(yùn)動(dòng)過程不會(huì)發(fā)生損失資金運(yùn)動(dòng)過程不會(huì)發(fā)生損失上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系39一、借貸記賬法的定義一、借貸記賬法的定義 二、借貸記賬法的特點(diǎn)二、借貸記賬法的特點(diǎn) 1、以、以“借借”、“貸貸” 作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào) 1） 借：賬戶左方借：賬戶左方 貸：賬戶右方貸：賬戶右方 2）不同性質(zhì)賬戶采用不同結(jié)構(gòu)：）不同性質(zhì)賬戶采用不同結(jié)構(gòu)： 第二節(jié)第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬

6、法上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系310 3）借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)）借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu) : 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤）賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額 +借方本期增加額 -貸方本期減少額借借貸貸本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)賬戶名稱期初余額本期減少額本期增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額 +貸方本期增加額 -借方本期減少額貸貸借借本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系311 借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)運(yùn)用舉例：借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)運(yùn)用舉例： 資產(chǎn)類賬戶資

7、產(chǎn)類賬戶 權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶銀行存款（13）20,000期末借方余額115,000期初借方余額70,000借借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方發(fā)生額合計(jì)135,000貸貸本期貸方發(fā)生額合計(jì)90,000應(yīng)付賬款（18）20,000期末貸方余額60,000借借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方發(fā)生額合計(jì)130,000貸貸本期貸方發(fā)生額合計(jì)120,000期初貸方余額70,000上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系312n 借貸記賬方法的舉例借貸記賬方法的舉

8、例銀行存款期初余額100,000發(fā)生額(-)30,000期末余額70,000貸借資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）原材料期初余額20,000期末余額50,000發(fā)生額(+)30,000貸借例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元元上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系313銀行存款期末余額120,000期初余額30,000貸借發(fā)生額（）90,000權(quán)益（權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）實(shí)收資本發(fā)生額（）90,000期初余額10,000期末余額100,000貸借例例2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有者（股東）向企業(yè)投入資金 90,000元，已存入銀行。

9、元，已存入銀行。上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系314資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）權(quán)益（權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）（債權(quán)人權(quán)益）-短期借款期初余額200,000期末余額170,000發(fā)生額（）30,000借貸銀行存款發(fā)生額（）30,000期末余額70,000期初余額100,000借貸 例例3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系315 例例4，某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額，某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額100,000元。元。權(quán)益（權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）權(quán)益（權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）（債權(quán)人權(quán)益）-應(yīng)付賬款期初余額200,000期末余額0發(fā)生額（）200,000借

10、貸實(shí)收資本發(fā)生額（）200,000期末余額270,000期初余額70,000貸借上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系316 例例5，某企業(yè)采購原材料，某企業(yè)采購原材料100,000元，元，50,000元開出支票付訖，另元開出支票付訖，另50,000尚欠。尚欠。資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）（債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益）銀行存款發(fā)生額（）50,000期末余額20,000期初余額70,000貸借應(yīng)付賬款發(fā)生額（）50,000貸借期末余額50,000權(quán)益（權(quán)益（+）（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）-原材料期末余額300000發(fā)生額（）100,000借貸期初余額200,000上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系317 2 、借貸

11、記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系318 3、 既可設(shè)置固定分類賬戶，又可設(shè)置共同性賬戶既可設(shè)置固定分類賬戶，又可設(shè)置共同性賬戶 固定分類賬戶固定分類賬戶：有明確性質(zhì)的賬戶（單一性質(zhì)的賬戶）。：有明確性質(zhì)的賬戶（單一性質(zhì)的賬戶）。 例如例如 ： “原材料原材料”（ 資產(chǎn)賬戶）資產(chǎn)賬戶） “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”（權(quán)益賬戶）（權(quán)益賬戶） “ 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”（ 收入賬戶）收入賬戶） “ 制造費(fèi)用制造費(fèi)用”（成本費(fèi)用賬戶）（成本費(fèi)用賬戶） 共同性賬戶共同性賬戶：具有雙重性質(zhì)的賬戶，必須從余額判斷其最：具有雙重性質(zhì)的賬戶，

12、必須從余額判斷其最 后的屬性。后的屬性。 例如：例如： “其它往來其它往來”賬戶賬戶 （見下頁）（見下頁） 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系319 其他應(yīng)收款甲期初借方余額10,000借方發(fā)生額5,000貸方發(fā)生額14,000期末借方余額1,000借借貸貸其他應(yīng)付款甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額3,000貸方發(fā)生額4,000期末貸方余額6,000貸貸借借其他往來甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額5,0003,000貸方發(fā)生額4,00014,000貸貸借借期末貸方余額5,000期末為權(quán)益類賬戶期初為資產(chǎn)類賬戶雙重性質(zhì)賬戶舉例雙重性質(zhì)賬戶舉例上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系320 按賬戶余額確定賬戶性質(zhì)按賬戶余額確定賬戶性質(zhì)

13、： 資產(chǎn)類賬戶余額一般在資產(chǎn)類賬戶余額一般在“借方借方”； 權(quán)益類賬戶余額一般在權(quán)益類賬戶余額一般在“貸方貸方” 反過來反過來：賬戶余額在借方，表示該賬戶為：賬戶余額在借方，表示該賬戶為“資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶； 賬戶余額在貸方，表示該賬戶為賬戶余額在貸方，表示該賬戶為“權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶” 賬戶性質(zhì)的判定賬戶性質(zhì)的判定上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系321 1）試算平衡的原理）試算平衡的原理“有借有貸，借貸相等有借有貸，借貸相等” 2）試算平衡的公式：）試算平衡的公式：所有賬戶期初借方余額合計(jì)所有賬戶期初借方余額合計(jì)=所有賬戶期初貸方余額合計(jì)所有賬戶期初貸方余額合計(jì)所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期借方

14、發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶期末借方余額合計(jì)所有賬戶期末借方余額合計(jì)=所有賬戶期末貸方余額合計(jì)所有賬戶期末貸方余額合計(jì) 4、借貸記賬法下可進(jìn)行試算平衡、借貸記賬法下可進(jìn)行試算平衡上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系322借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金- - 2,000.00 300.00 1,700.00 銀行存款- - 300,000.00 155,000.00 145,000.00 應(yīng)收帳款- - 30,000.00 - 30,000.00 其他應(yīng)收款- - 3,000.00 - 3,000.00 待攤費(fèi)用- - 54,000.00 4,500.00 49,500.0

15、0 固定資產(chǎn)- - 180,000.00 - 180,000.00 累計(jì)折舊- - - 2,000.00 2,000.00 應(yīng)付帳款- - - - - - 預(yù)收帳款- - 80,000.00 100,000.00 20,000.00 應(yīng)付工資- - 15,000.00 15,000.00 - 應(yīng)交稅金- - 32,461.00 32,461.00 應(yīng)付股利- - 43,791.20 43,791.20 實(shí)收資本- - 300,000.00 300,000.00 營業(yè)收入- - 110,000.00 110,000.00 營業(yè)費(fèi)用- - 22,800.00 22,800.00 營業(yè)稅金- - 5

16、,500.00 5,500.00 所得稅- - 26,961.00 26,961.00 本年利潤- - 110,000.00 110,000.00 利潤分配- - 43,791.20 54,739.00 10,947.80 合計(jì)合計(jì)- - - - 983,052.20983,052.20 983,052.20983,052.20 409,200.00409,200.00 409,200.00409,200.00 2003年7月abc咨詢有限公司試算平衡表咨詢有限公司試算平衡表期初余額本期發(fā)生額期末余額科目名稱上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系323 三、借貸記賬法的應(yīng)用三、借貸記賬法的應(yīng)用 （一）會(huì)計(jì)分錄（一）

17、會(huì)計(jì)分錄 1、會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及賬戶、登記、會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及賬戶、登記 方向及金額以便記賬的輔助記錄。方向及金額以便記賬的輔助記錄。 賬戶名稱、登記方向、登記金額賬戶名稱、登記方向、登記金額是會(huì)計(jì)分錄的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)分錄的主要內(nèi)容 2、會(huì)計(jì)的種類、會(huì)計(jì)的種類 1）簡(jiǎn)單分錄：一借一貸）簡(jiǎn)單分錄：一借一貸 2）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系324 3、編制會(huì)計(jì)分錄的基本步驟：、編制會(huì)計(jì)分錄的基本步驟： 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱） 2）分析所涉及會(huì)計(jì)賬戶的性

18、質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益）分析所涉及會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益） 3）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響賬戶內(nèi)容的增減）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響賬戶內(nèi)容的增減 4）確定各賬戶登記的方向（借、貸）確定各賬戶登記的方向（借、貸） 5）確定各賬戶的登記金額）確定各賬戶的登記金額 6）編制會(huì)計(jì)分錄）編制會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3254、會(huì)計(jì)分錄的格式、會(huì)計(jì)分錄的格式 教學(xué)格式：上借下貸，左右錯(cuò)行教學(xué)格式：上借下貸，左右錯(cuò)行 實(shí)際格式：填列在記賬憑證上實(shí)際格式：填列在記賬憑證上例例1借：原材料借：原材料 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企業(yè)

19、用銀行存款購買原材料，金額30,000元元 5、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系326 例例2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。元，已存入銀行。例例2借：銀行存款借：銀行存款 90,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 90,000例例3借：短期借款借：短期借款 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄例例3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。 5、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系327例例4 某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額某企業(yè)

20、實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額200,000元。元。例例4借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 200,000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200,000例例5借：原材料借：原材料 100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50,000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 例例5 某企業(yè)采購原材料某企業(yè)采購原材料100,000元，元，50,000元開出支票付元開出支票付訖，另訖，另50,000尚欠。尚欠。 5、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系328記賬憑證記賬憑證：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制的，據(jù)以登：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制的，據(jù)以登 記賬簿的憑據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證的記

21、賬簿的憑據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證的 主要內(nèi)容，記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。主要內(nèi)容，記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù)原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù)轉(zhuǎn)賬支票入庫單發(fā)票記賬憑證記賬憑證 6、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系329記賬憑證實(shí)例記賬憑證實(shí)例 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系330 （二）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶（二）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 1) 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：采用復(fù)式記賬方法，每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)：采用復(fù)式記賬方法，每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì) 賬戶之間就形成了賬戶之間就形成了“應(yīng)借應(yīng)貸應(yīng)借應(yīng)貸” 的關(guān)系，這種賬的關(guān)系，這

22、種賬戶戶 間形成的間形成的“應(yīng)借應(yīng)貸應(yīng)借應(yīng)貸” 關(guān)系稱為關(guān)系稱為“賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān) 系系”。 2）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用：）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用： a、 有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 b、 能夠檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)制度能夠檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)制度 2、對(duì)應(yīng)賬戶、對(duì)應(yīng)賬戶 對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶：具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，彼此之間稱為：具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，彼此之間稱為“對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶”。 三、借貸記賬法的應(yīng)用三、借貸記賬法的應(yīng)用 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系331例例1 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：原材料 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000例例2 會(huì)計(jì)分錄

23、會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：原材料 100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50,000“原材料原材料”與與“銀行存款銀行存款”具有具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；“原材料原材料”的的對(duì)應(yīng)賬戶是對(duì)應(yīng)賬戶是“銀行存款銀行存款”；“銀行存款銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶是的對(duì)應(yīng)賬戶是“原材料原材料”“原材料原材料”與與“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；“原材料原材料”的的對(duì)應(yīng)賬戶是對(duì)應(yīng)賬戶是“銀行存款銀行存款”和和“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”；“銀行存款銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶是的對(duì)應(yīng)賬戶是“原原材料材料”；“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的對(duì)應(yīng)賬戶也

24、是的對(duì)應(yīng)賬戶也是“原材料原材料”n賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶舉例賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶舉例上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系332第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)n 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過程分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄編制分錄過賬過賬試算平衡試算平衡1賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整試算平衡試算平衡2編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)賬結(jié)賬分析業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)編制分錄編制分錄過帳過帳試算平衡試算平衡1賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)帳結(jié)帳試算平衡試算平衡2編制報(bào)表編制報(bào)表會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用會(huì)計(jì)程序與方法加工會(huì)計(jì)信息的循會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用會(huì)計(jì)程序與方法加工會(huì)計(jì)信息的循環(huán)過程環(huán)過程一、會(huì)計(jì)處理步驟與會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)處理

25、步驟與會(huì)計(jì)循環(huán)上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3331。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確定）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確定（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素 影響的方向是增加還是減少影響的方向是增加還是減少 被影響的會(huì)計(jì)要素通過什么會(huì)計(jì)賬戶反映被影響的會(huì)計(jì)要素通過什么會(huì)計(jì)賬戶反映 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3342。編制會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)（科目）賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)（科目）賬戶會(huì)計(jì)帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）會(huì)計(jì)帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）根據(jù)經(jīng)濟(jì)

26、內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向確定登記的金額確定登記的金額編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3352。編制會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3363。過賬。過賬會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類賬中，這個(gè)過程就是過賬。賬中，這個(gè)過程就是過賬。 帳簿：按一定格式反映賬戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余帳簿：按一定格式反映賬戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余 的簿籍。的簿籍。賬簿種類：賬簿種類： 日記賬與分類賬；日記賬與分類賬； 總分類

27、賬與明細(xì)分類賬總分類賬與明細(xì)分類賬 等等等等上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系337月 日年憑證號(hào)會(huì)計(jì)科目：第 頁借方貸方余額摘要月 日數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額會(huì)計(jì)科目：第 頁發(fā)出結(jié)存年憑證號(hào) 摘要收入總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系338上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系339登賬程序舉例登賬程序舉例上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3404。試算平衡。試算平衡（一）調(diào)整前試算平衡（一）調(diào)整前試算平衡（二）調(diào)整后試算平衡（二）調(diào)整后試算平衡（三）結(jié)賬后試算平衡（三）結(jié)賬后試算平衡*所有賬戶的期初借方余額所有賬戶的期初借方余額 所有賬戶的期初貸方余額所有賬戶的期初貸方余額所有賬戶的本期借方發(fā)生額所有

28、賬戶的本期借方發(fā)生額所有賬戶的本期貸方發(fā)生額所有賬戶的本期貸方發(fā)生額所有賬戶的期末借方余額所有賬戶的期末借方余額 所有賬戶的期末貸方余額所有賬戶的期末貸方余額上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3414。調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（3）預(yù)收收入調(diào)整）預(yù)收收入調(diào)整（4）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整 所謂所謂“賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整”，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，以便于合理地確定利確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，以便于合理地確定利潤。潤。賬項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)賬項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、

29、應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用調(diào)整。為賬項(xiàng)調(diào)整用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用調(diào)整。為賬項(xiàng)調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄成為而編制的會(huì)計(jì)分錄成為“調(diào)整分錄調(diào)整分錄”。上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3424。調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（accrued revenue）是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入賬的收入。但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入賬的收入。 如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的80，但尚未，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為100 0

30、00元。元。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 80 000上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3434。調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（accrued expenses）應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入賬的費(fèi)用。已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入賬的費(fèi)用。 如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用為擔(dān)的利息費(fèi)用為10 000元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息/預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 10 000上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系3444。調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)（3）已付費(fèi)用的攤銷）已付費(fèi)用的攤銷是指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚是指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實(shí)際耗費(fèi)而沒有確認(rèn)為費(fèi)用的支出。未實(shí)際耗費(fèi)而沒有確認(rèn)為費(fèi)用的支出。 如，公司已經(jīng)實(shí)際用現(xiàn)金支付了全年的房租費(fèi)用如，公司已經(jīng)實(shí)際用現(xiàn)金支付了全年的房租費(fèi)用12 000。本月應(yīng)該承擔(dān)房租本月應(yīng)該承擔(dān)房租1 000元。元。支付房租時(shí)支付房租時(shí)借：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用）借：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用） 12 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 12 00