1、流程圖4.1人工成本內控流程人工成本內控流程人力資源部門財務部門公司管理層1編制人工成本預算2制定工資福利保 險勞動用工等管理 < 辦法3編制職工及勞務工工資表3編制職工及勞務工績效表3填制支付各類保險及公積金企業年金3其他人工成本支岀6人工成本分析*4.2分包成本內控流程分包成本費用內控流程業務管理部各業務部門財務部公司領導分包方預 算 階 段價階段掛 賬 階 段付 款 階 段2制定年度基準結算單價2修改年度基準結算單價3工作量審定及結算4.3材料成本內控流程3結算結果 反饋3根據結算 結果提供發票3分包工作量審核3編制工作量清單3在CCS中 提交分包費掛賬流程審核3審批3會計核算C

2、3審核>3審批3付款3在CCS中 提交付款流程4.4 一般性成本費用內控流程五流程控制點描述編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別（一）人工成本1編制人工成本預算1.1人力資源部根據已核定下達的 人工成本總額，按內部經營目 標考核辦法和績效考核管理流 程，編制工資及人工成本總額 分解預算，報預算管理委員會 審批。人 力 資 源 部財務部人工成本 預算不合 理。人工成本預算分解表檢查預算 管理委員 會審批意 見。A1.2人力資源部根據上年度實際情 況和本年度工資總額及人工成 本預算，編制福利費、教育經 費、工會經費、

3、社保費、住房 公積金、勞務費及其他各項人 工成本預算，報預算管理委員 會審批。人 力 資 源 部財務部人工成本 分解預算 不合理。人工成本預算分解表檢查預算 管理委員 會審批意 見。B1.3每年7月，人力資源部根據上 半年預算完成情況，提出預算 調整方案并報預算管理委員會 審批。人 力 資 源 部財務部管理不到 位，人工 成本失 控。預算調整萬案檢查是否 合理調整 預算、是否 有預算管 理委員會 的審批。B2制定工資福利保險勞動用工等管理辦法2.1各級公司人力資源部根據薪酬 管理辦法、績效管理辦法、用 工管理辦法等人力資源管理政 策制定本公司相應工資、福利、 保險、用工等管理辦法，經總 經理辦

4、公會和 /或職工代表大 會表決批準后實施并報上級單 位備案。人 力 資 源 部財務部引起勞動 爭議及法 律訴訟。工資、福利 保險、用工 等管理辦 法檢查是否 有各管理 辦法及其 與國家法 律法規及 相關規定 是否有相 抵觸的地 方、是否有 相應的審 批。B3實施人工成本控制及核算3.1人力資源部根據崗位變動情況 更改工資處理系統數據，經人人 力財務部員工工資 核算錯職工工資 變化情況檢查職工 工資變化A編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別力資源部負責人復核確認后交 分管領導審批。資源部誤。表情況表是 否有分管 領導簽字

5、。3.2人力資源部根據人員的崗位情 況編制職工工資表、各項應扣 項目表，人力資源部或財務部 門編制個人所得稅代扣代繳計 算表，由人力資源部負責人復 核并簽字。人 力 資 源 部財務部員工工資 核算錯 誤。職工工資 表、各項代 扣項目表 和個人所 得稅代扣 代繳匯總 表檢查是否 有人力資 源部負責 人簽字。A3.3人力資源部填與付款申請表， 由部門負責人簽字后與編制好 的職工工資表、各項應扣項目 表及個人所得稅代扣代繳匯總 表一并提交財務部門進行工資 核算、付款。人 力 資 源 部財務部員工工資 核算錯 誤。付款申請 表、職工工 資表、各項 代扣項目 表和個人 所得稅代 扣代繳匯 總表檢查付款

6、申請表是 否有人力 資源部負 責人審批 簽字。B3.4人力資源部對本公司各部門進 行績效考核，計算各部門績效 工資總額，人力資源部負責人 復核并簽字。人 力 資 源 部財務部部門績效 工資核算 錯誤。部門績效 考核表檢查部門 績效考核 表是否有 人力資源 部負責人 的簽字。A3.5各部門對本部門員工進行績效 考核并經各部門負責人簽字后 將考核結果交人力資源部，人 力資源部再根據考核結果計算 每個員工的績效工資。業 務 部 門人力資源部員工績效 工資核算 錯誤。員工績效 考核表檢查員工 績效考核 表是否有 各部門負 責人的簽 字。A3.6人力資源部根據國家、地方相 關規定及公司要求，按月編制 五

7、險一金核算表，計算單位及 個人應承擔的部分，財務部門 相關人員在進行審核后，每月 在規定時間內及時上繳到公司人 力 資 源 部財務部五險一金 核算錯 誤、上繳 不及時。五險一金 核算表檢查財務 部門對審 核的簽字。B編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別專戶。3.7年底人力資源部根據企業效益 和集團公司確定的比例負責編 制全年的企業年金分配表，經 人力資源部負責人審核確認 后，報分管領導批準，交財務 部門相關人員審核后，進行賬 務處理、繳存保險公司，并將 資金分配至員工個人賬戶。人 力 資 源 部財務部企業年金 核算錯

8、誤。企業年金 分配表檢查是否 有人力資 源部負責 人的審核 簽字、分管 副總的審 批簽字。B3.8人力資源部及財務部門年初根 據工資總額預算，按會計制度 和規疋編制福利費分解使用計 劃和工會經費使用計劃，經分 管副總審批后交財務部門備 案。人 力 資 源 部財務部福利費及 工會經費 核算錯 誤。福利費分 解表、工會 經費使用 計劃表檢查是否 有分管副 總的審批 簽字。B3.9人力資源部按照國家相關規 定，年初根據上年度工資總額， 經總經理辦公會討論確認本年 度住房公積金繳存標準。人 力 資 源 部人力資 源部負 責人住房公積 金核算錯 誤。住房公積金計算表檢查是否 有人力資 源部負責 人的審核

9、 簽字。B3.10人力資源部按照國家相關規 定，年初根據房改政策確定住 房補貼繳存標準，按月根據員 工變動情況，編制住房補貼變 更清單，經人力資源部負責人 確認后交財務部門進行賬務處 理。人 力 資 源 部財務部住房補貼 核算錯 誤。住房補貼 計算表檢查是否 有人力資 源部負責 人的審核 簽字。B3.11人力資源部按照國家相關規 定，在預算額度內編制全年教 育培訓計劃，并報財務部門備 案。發生教育培訓費必須經人 力資源部審核，分管副總審批 后交財務部門進行賬務處理。人 力 資 源 部財務部教育培訓 費核算錯 誤及使用 不當。教育培訓 費預算檢查是否 有人力資 源部負責 人的審核 簽字。B3.1

10、2人力資源部根據勞務用工管理 辦法的規定，同人事代理公司 簽訂人事代理合同，每月負責人 力 資財務部勞務費用 核算錯 誤。勞務費計 算表，人事 代理合同檢查是否有人力資源部負責B編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別編制勞務工工資計算表、績效 計算表、各項應扣項目表、各 項保險、福利費用計算表等各 項勞務費用計算表，經部門負 責人簽字確認、分管副總審批 后，交財務部門進行賬務處理 計入勞務費，并將款項支付給 人事代理公司，再分配至員工 個人賬戶。源部人的審核 簽字、分管 副總的審 批簽字。3.13人力資源部根據相關政策規

11、 定，編制并審核離退休人員工 資表，交財務部門進行賬務處 理；編制內退人員工資發放表 和各項代扣項目表、個人所得 稅代扣代繳計算表，經部門負 責人及分管副總審批后，交財 務部門進行賬務處理。人 力 資 源 部財務部離退休人 員、內退 人員人工 成本核算 錯誤。離退休人 員工資表、 內退人員 工資表檢查是否 有人力資 源部門負 責人的審 核簽字、分 管副總的 審批簽字。B4會計核算5支付6人工成本分析1.4.1人力資源部按月統計匯總人工 成本相關基礎資料，并會同財 務部門對工資、績效工資和各 項福利費等人工成本項目進行 分析，編寫分析報告并報送分 管副總或總經理審閱。人 力 資 源 部財務部管理

12、不到 位，人工 成本失 控。人工成本分析報告檢查人工 人本分析 報告及管 理層的審 閱簽字。B（二）分包成本費用1分包費用預算1.1公司根據上級下達的預算目標 組織制定分包費用預算編制財務部財務部 負責人分包費用 超支、不 可控。公司年度 預算表檢查是否 有各業務 部門及分 管副總的 簽字審批。A2確定基準結算單價2.1公司以市場價格為參考，綜合 項目所屬地區、客戶、專業及業 務業務管 理部負結算單價 超出標分包業務 年度基準檢查分包 評審小組A編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別毛利率等因素，確定分包業務 的年度基準

13、價格，提交分包評 議小組審核，報分管領導審批。 分包時的價格原則上不允許高 于基準價格。管理部責人準。價格表的審核意 見。2.2無法確定基準結算單價的項目 根據毛利率控制結算單價。業 務 管 理 部業務管 理部負 責人擅自提高 結算單 價。分包項目 價格請示 報告檢查分包 項目價格 請示報告 是否經領 導審批。A2.3由于市場原因導致原材料上漲 需要調整已確認的基準價格， 需經分包評議小組審核并報分 管副總審批。業 務 管 理 部業務管 理部負 責人擅自提高 結算單 價?；鶞蕛r格變動申請表檢查是否 有分包評 議小組及 分管副總 的審批。A2.4對于招標或議標項目，以中標 價格或協議價格作為分包

14、價 格，但僅限于該項目有效。業 務 管 理 部業務管 理部負 責人擅自提高 結算單 價。中標或議 標結果檢查合同 價格是否 與中標價 格一致。B3分包費用確認3.1業務部門跟據項目進展情況及 合同約定，填寫付款審批表， 同時附上分包協議、費用結算 單、發票、業務名稱、業務編 號等單據，向業務管理部提交 付款申請。業 務 部 門業務管理部過早結算 分包費 用。分包協議、 費用結算 單、發票、檢查是否 有分包協 議、費用結 算單、發 票、業務名 稱、業務編 號等單據。A3.2業務管理部根據審核實際工作 量、項目進度、已完工作質量 等要素提出審核意見，經部門 負責人簽字確認。業 務 管 理 部業務管

15、 理部負 責人項目進 度、項目 質量不付 合付款要 求。付款審批 表檢查是否 有業務管 理部負責 人的簽字 確認。A3.3財務部門在收到項目甲方付款 后，審核付款憑證，并根據成 本費用支出情況和資金情況提財 務 部財務部 負責人自由現金 流偏低、 預支風付款審批 表檢查是否 有財務部 門負責人A編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別出審核意見，經部門負責人簽 字確認同意付款后按審批權限 提交總經理或分管副總審批。險。的簽字確 認。3.4管理層簽字確認同意付款后， 由財務部門相關人員進行會計 核算并付款，每筆分包費用要 有

16、對應的項目名稱和項目編 號。財務部財務部 負責人會計核算 錯誤、與 實際項目 不符。付款審批 表檢查是否 有管理層 的簽字確 認；會計分 錄記賬科 目與實際 項目編號 是否相符。A3.5財務部門和業務部門應對分包 業務收入、到款、發票開具、 分包款項支付等進行管控，建 立有效臺賬和記錄。財務部財務部 負責人管理不到 位，分包 成本費用 失控。分包成本費用臺賬檢查是否 有分包成 本費用臺 賬并及時 更新記錄； 業務部與 財務部門 定期核對 臺賬記錄。B（三）材料成本費用1材料采購、保管采購、存貨流程1.1材料采購部門在材料保管部門 驗收材料合格后提出付款申請 經部門負責人簽字確認后報采 購部門審

17、核。采 購 部采購部 門負責 人材料不合 格或與合 同不符。付款申請表檢查是否 有采購部 門、保管部 門負責人 的簽字確 認。B1.2采購部門根據設計、合同等依 據審核付款申請，審核通過都 由部門負責人簽字確認并根據 權限列表報管理層審批。采 購 部采購部 門負責 人材料款不 符合付款 要求。付款申請表檢查業務 管理部的 審核意見、 管理層的 審批意見。A1.3財務部門審查發票、采購申請采財務部報銷原始報銷原始檢查報銷A編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別單、相關合同、送貨清單和入 庫單等附件，審核無誤后進行 會計核算

18、。購 部 門單據不真 實有效。單據原始單據 是否真實 有效，檢查 相關領導 的審批。（四）一般性成本費用1進行費用預算1.1一般成本費用預算參見預算內控流程2實施費用控制2.1預算內發生的一般費用按權限 由各級負責人審核鑒字后到財 務部門報銷。費 用 發 生 部 門財務部門費用超 支、預算 超支。費用報銷申請表檢查是否 在權限內 由各級負 責人鑒字 審核。B3預算調整申請3.1對已列入預算但超過開支標準 的一般費用項目，由相關部門 提出申請，報分管領導審批。費 用 發 生 部 門財務部門費用超 支、預算 超支。費用報銷申請表檢查是否 有財務部 門負責人 和分管領 導的簽字 審核。A4預算調整4

19、.1對未列入預算的成本費用項 目，如確需支出，應當申請預 算調整。財 務 部 門財務部 門負責 人成本費用 預算流于 形式導致 成本失 控。預算調整申請表檢查預算 外費用發 生是否經 過預算調 整。A5審核6審批6.1預算調整由費用發生部門提出 申請，經預算管理部門審核后 報預算管理委員會、總經理辦 公會或其授權人簽字審批，審 批通過后按預算內費用報銷流 程進行。費 用 發 生 部 門財務部門無效和不 合理的費 用導致成 本失控。預算調整申請表檢查預算 調整表是 否有經預 算管理部 門、預算管 理委員會、A編號控制點描述責 任 部 門 或 責 任 人檢查部 門或檢 查人對應風險控制點文檔控制點 測試方法控 制 級 別總經理辦 公會或其 授權人簽 字審批。7會計核算付款7.1財務部門相關人員審核原始單 據的真實性、完整性、合法性， 費用支出的合理性及簽字的有