1、 引自西方管理學(xué)強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)過(guò)程機(jī)制不等同于管理制度強(qiáng)調(diào)事前防范應(yīng)具備常規(guī)性、可預(yù)期性和靈活性內(nèi)部控制是一套自我監(jiān)管和自行調(diào)整的體系，是由企業(yè)董事會(huì)、高級(jí)管理層以及其他有關(guān)員工共同實(shí)施，為保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠、經(jīng)營(yíng)效率和效果、以及遵守法規(guī)等目的而設(shè)計(jì)的保障程序 （coso）內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。（商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引）內(nèi)部控制是公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制（融資性擔(dān)保公司的內(nèi)部控制指引）。目標(biāo)：管理和經(jīng)營(yíng)的有效

2、性（業(yè)績(jī)目標(biāo)）； 信息的可靠性（信息目標(biāo)）；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循性（合規(guī)性目標(biāo)）內(nèi)部控制不能：內(nèi)部控制種類：預(yù)防性控制 是為了防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制；檢查性控制 把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制；糾正性控制 對(duì)那些由檢查性控制查出的問(wèn)題所采取的控制；內(nèi)部控制種類（續(xù)）：指導(dǎo)性控制 為了實(shí)現(xiàn)有利的結(jié)果而采取的控制；補(bǔ)償性控制 針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施；計(jì)算機(jī)控制 計(jì)算機(jī)控制包括系統(tǒng)控制和應(yīng)用控制。內(nèi)部控制要素: 內(nèi)部控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 內(nèi)部控制措施 信息交流與溝通 監(jiān)督與糾正良好的公司治理；分工合理的組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的職責(zé)；科學(xué)、有效的激勵(lì)約束

3、機(jī)制；企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化；員工職業(yè)操守和誠(chéng)信意識(shí)。識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程 序和方法；涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和全范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)包括所有影響公司業(yè)績(jī)和目標(biāo)的內(nèi)部因素和外部因素；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和整個(gè)公司的層次進(jìn)行。全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度和程序；對(duì)于新機(jī)構(gòu)、新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施；各部門、各崗位之間職責(zé)分離、相互制約措施；授權(quán)管理體系；核對(duì)、監(jiān)控制度；各種會(huì)計(jì)賬表、統(tǒng)計(jì)信息真實(shí)完整的控制措施；各種應(yīng)急制度；法律風(fēng)險(xiǎn)控制措施。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的電子集中處理系統(tǒng)；貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和管理信息系統(tǒng)；信息交流、共享和反饋機(jī)制； 內(nèi)部控制重大隱患和缺陷的報(bào)

4、告制度 自我評(píng)價(jià)制度 對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行處理和糾正機(jī)制 內(nèi)部控制的責(zé)任制內(nèi)部控制的內(nèi)容：公司治理；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的職責(zé)；內(nèi)部控制的政策和制度內(nèi)部控制的監(jiān)控；內(nèi)部控制文化；誰(shuí)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)：董事會(huì) 主要由常務(wù)董事和外部獨(dú)立董事組成，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的治理、指導(dǎo)和監(jiān)督。vi. 基本內(nèi)基本內(nèi)控措施控措施ix. 信息系信息系統(tǒng)的安統(tǒng)的安全與可全與可靠靠x.有效的有效的溝通渠溝通渠道道i. 董事會(huì)董事會(huì)ii. 審計(jì)委審計(jì)委員會(huì)員會(huì)iii. 管理層管理層v.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估iv.普及內(nèi)控意識(shí)普及內(nèi)控意識(shí)vii.職責(zé)分離職責(zé)分離viii. 信息的真信息的真實(shí)性實(shí)性xi. 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)xii. 內(nèi)

5、部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)xiii. 缺陷處理缺陷處理xiv. 監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引內(nèi)部控制指引內(nèi)控機(jī)制 框架安排：第一部分：總則（目標(biāo)、原則、要素）第二部分：內(nèi)部控制職責(zé)（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層）第三部分：對(duì)公司具體業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目評(píng)審、項(xiàng)目代償、開辦新業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制提出要求，將內(nèi)控原則具體化。第四部分：從公司內(nèi)部控制的主體出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)作出規(guī)定。有問(wèn)題公司的內(nèi)部控制缺陷 內(nèi)部控制與公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系有問(wèn)題公司的內(nèi)部控制缺陷：管理層的監(jiān)督力度不夠，責(zé)任不清，未能在公司內(nèi)部創(chuàng)造一種強(qiáng)有力的內(nèi)控文化；未能充分識(shí)別和評(píng)估公司表內(nèi)外某些業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

6、缺乏或未能建立關(guān)鍵性的控制結(jié)構(gòu)或控制措施；公司內(nèi)部信息交流不充分，尤其是問(wèn)題上報(bào)不充分；內(nèi)部稽核的監(jiān)督不夠甚至無(wú)效。內(nèi)內(nèi)部部控控制制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理內(nèi)內(nèi)部部控控制制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理公司治理公司治理公司治理公司治理公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制第三部分 公司的內(nèi)部控制可能普遍存在的問(wèn)題需要改進(jìn)的領(lǐng)域和采取的措施第三部分 公司的內(nèi)部控制可能普遍存在的問(wèn)題：高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，尚未構(gòu)建良好的內(nèi)控文化；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序不夠完善和嚴(yán)密控制措施和程序缺乏效力，職責(zé)分工不夠完善管理層不能及時(shí)收集足夠和可靠的管理信息，缺乏信息充分且高效流動(dòng)的渠道；第三部分 公司的內(nèi)部控制可能普遍存在的問(wèn)題（續(xù)）： 忽視對(duì)遵守內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督，違規(guī)行為得不到及時(shí)糾正； 內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用，需要大力加強(qiáng)第三部分 公司的內(nèi)部控制改進(jìn)和完善的建議：加強(qiáng)法人治理，強(qiáng)化對(duì)管理層的監(jiān)督；培育內(nèi)部控制文化； 控制范圍要覆蓋內(nèi)部和外部的因素，可衡量和不可衡量的風(fēng)險(xiǎn)，可控制和不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，并建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系； 遵循基本的控制原則制定控制措施；第三部分 公司的內(nèi)部控制改進(jìn)和完善的建議（續(xù)）：制定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法；建立內(nèi)部控制缺陷報(bào)告和糾正制度。建立完善的監(jiān)控體系，對(duì)內(nèi)部控制的合規(guī)性進(jìn)行定期檢查，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況確定檢查頻率。完善內(nèi)控監(jiān)督制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的能力，擴(kuò)大審