1、本科論文摘要面對日益發展的經濟和互聯網環境，新時代背景下的公司治理和內部審計該如何有機結合的發展是我們當下企業需要面對的直接問題。互聯網繁榮發展帶來的既是機遇也是挑戰，如今數據的發展使企業股東及其利益相關者有了更多地渠道來獲取信息，這對內審工作也提出了更深層次的要求，內審不僅要關注外部媒體對公司的報道也要關注公司內部發展對企業人才的留存，也要做到內外部信息的共建，不被外界輿論導向。但是不管決策變得數據化、治理變得透明化還是環境變得越來越信息化，內部審計依舊屬于公司治理過程中的主要內容，制定合理的內部審計機制有利于解決公司在治理過程中存在的問題。本文結合樂視在公司治理過程中內審出現問題的案例，對

2、其存在的問題進行分析和總結，從中汲取相應的經驗和教訓，找到對應的解決辦法，希望對后續分析我國內審和公司治理提供幫助，以便在公司治理中更好地實施內部審計。關鍵詞： 互聯網環境，內部審計， 公司治理 AbstractIn the face of the growing economic and Internet environment, how to integrate corporate governance and internal audit in the new era is a direct issue for companies today. The prosperity of the

3、 network brings opportunities and challenges.Nowadays, the development of data has provided enterprise shareholders and their stakeholders with more channels to obtain information. It also offers deeper requirements for internal audit work. Pay attention to the external media reports of the company,

4、 also pay attention to the internal development of the companys retention of corporate talent.It is also necessary to co-build internal and external information and not be guided by external public opinion. However, no matter whether decision-making becomes data-based, governance becomes transparent

5、, or the environment becomes more and more information-based, internal auditing is still an important part of the corporate governance process. Implementing an effective internal auditing mechanism is helpful to resolve the companys governance process. Problems. This article combines LeTVs internal

6、auditing cases during the corporate governance process, analyzes and summarizes the existing problems, draws corresponding experiences and lessons, and finds corresponding solutions.We would like to provide a follow-up analysis of our domestic audit and corporate governance.Helping to better impleme

7、nt internal audits in corporate governance.Keywords:InternetEnvironment，InternalAudit，CorporateGovernance目 錄前 言11 內部審計的發展歷程及現狀21.1 國內外內部審計發展歷程21.1.1 西方國家內部審計發展21.1.2 我國內部審計發展21.2 內部審計現狀分析32 內部審計對公司治理的作用機制43 內部審計對公司治理的影響53.1 積極影響53.1.1發揮審計職能、強化管理、化解經營風險53.1.2提高公司治理效率53.2 消極影響54 案例分析74.1 背景74.2 問題分析74

8、.2.1財務與內審合署辦公，內審底稿缺失74.2.2挪用資金，8.81億元用于發放工資84.2.3實際日常關聯交易與預計發生額度差異較大84.3 案例總結84.3.1內部環境方面94.3.2風險評估方面94.3.3控制活動方面104.3.4信息溝通方面104.3.5內部監督方面105加強內部審計在公司治理中有效實施的措施125.1 加快內審機構信息化建設125.2 執行嚴格的監督和激勵制度125.3 確保內部審計的獨立性125.4加強內審人員的綜合能力與專業技能13結 論14致 謝15參考文獻16前 言當前，市場經濟快速發展，公司的管理在流程和模式趨于規范化，內部審計在公司的管理中逐漸突出其具

9、有的優勢。內部審計可以進一步加強公司的管理，找出其存在的問題，預測和控制可能出現的風險，避免舞弊的情況，增多公司運營過程中經濟方面可以得到的收益，促進公司的不斷發展。在宏觀上可以幫助企業建立高效廉潔的管理層，保證公司股東及全體員工的根本利益；在微觀層面上，找出影響內部審計對上市公司治理產生影響的內部原因，為提高公司的經營管理水平提供建議。此外，“互聯網+”時代盛行,云計算、大數據、人工智能技術為代表的新興技術在新的技術革命和產業中不斷崛起,企業的信息化、智能化程度日益提高。企業內審工作已經完全嵌入到企業的信息化環境中，其工作模式和工作內容發生了巨大的變化，因此，為內審行業的發展和專業人才的塑造

10、提供了更多的機遇。1 內部審計的發展歷程及現狀 1.1 國內外內部審計發展歷程1.1.1 西方國家內部審計發展1920-1949年，財務審計階段。股權的分散化導致股東面臨的訴訟大幅增加，迫于公眾的壓力和為了避免股東們的質詢，年度外部審計已經不能滿足企業管理部門的迫切需求，亟需不從事企業管理活動的專業內部審計師，審查和評價企業的業務活動。于是一些公司開始引入獨立董事制度，從而促進了現代企業內部審計的迅猛發展。1950-1999年，經營和管理審計的形成和發展時期。隨著當代經濟和科研技術的高速變革，影響了市場在需求方面的變化,促使企業之間的競爭日益加劇，此外，美國安然、世通的財務丑聞也產生了危機，使

11、公眾失去了對股票市場交易和公司融資的信任。所以，如果想要加強企業在變化的市場中正確的處理能力，那么需要極大力度實施對內部經濟的管理和控制。在此期間，審計目標已擴展到與內部控制，權力和職責分離，商譽質量，業務決策，資源使用以及資源使用的各個方面的審查計劃，并就其是否經濟有效提出建設性意見。2000年-2020年，戰略審計階段。隨著新法案的頒布，政府部門要求加強高管人員責任以及要改善上市公司治理，加上日本東芝連續七年造假財務利潤的事件轟動全球，國際上開始呼吁企業注重強化審計的獨立性和完善公司的披露制度，注重企業在對持續經營監察這一大方向上的前瞻性和建設性。1.1.2 我國內部審計發展1983-19

12、93年，初步建立階段。20世紀80年代，中國的計劃經濟還沒有結束，經濟體制的改革逐漸發展起來。我國審計署出臺的關于開展審計工作幾個問題的請示已經獲得了國務院的許可。1985年國務院公布的關于審計工作的暫行規定第十條內容提出:“縣級以上政府部門需要建立合理的內部審計機關或者審計員。”1988年，國務院又制定了相應的審計規則，對內部審計展開了更為詳細的規定；從此之后，我國的內部審計便開啟了依法審計的大門。關于19994-2002年內審立法的再次定位已經改進。1994年，我國出臺了審計法，對內部審計方面已有的成果進行整理，同時明確了我國內部審計制度的法律地位，在法律的角度上為內部審計工作的規范化奠定

13、了基礎條件。1995年，審計署制定了關于內部審計工作的規定，中國的大中型公司逐漸推行全面的內部審計。1998年，中國內部審計學會改名為中國內部審計協會，并成為一個全國性的社會組織，它限制并控制著企事業單位和和其他組織結構中的行業。21世紀初，內審協會逐漸行使國際認可的行業的自治權，并將我國的內部審計逐漸趨于專業化。截至2003年，內部審計法律制度進行了不斷地完善。國內科龍、綠大地會計造假的事件對我國內審提出了更加嚴苛的要求，為了加快企業機制改革，順應市場監管和法治規范，審計署頒布了關于內部審計工作的規定，由此我國內部審計開始走上了越來越法制化和規范化的軌道。如今的內審不僅有了法律的維護，還在結

14、合著中國特色茁壯發展。 1.2 內部審計現狀分析自中國內部審計機構成立以來，它在改善公司的運營和管理方面起著關鍵作用，然而因為起步緩慢，許多因素仍然影響內部法院在公司實際日常業務中的有效性，有的已經在一定程度上對內部審計的實施起到了影響。其一，大多數企業設置內審僅僅是為了遵循政府部門和審計部門的政策規定，內審部門實質上依然沒有實權，不受重視。其二，隨著當代審計環境變化以及健全內審體系發展等方面的要求，公司現在急切需要調整內部審計職能，以適應自己當前的實際情況，并建立一個更全面的內部審計機構，來改進當前內審的相關程序。其三，鑒于我國企業的經營理念較為傳統保守，以風險導向為主的審計在企業之中寥寥無

15、幾，多數集中于賬項審計和制度審計，內審多樣性并沒有結合時代發展完全整合到公司機制的框架之中。相比之下，美國公司內部審計通常是由審計委員會來負責管理，使得財務報告具有一定的可靠性以及公司各項業務活動的法律合規性，這種由董事會直接領導下的審計體制可以較好地保證內部審計的獨立性。我國的一些中外合資企業已經意識到此理念的優勢，也有引入這種內審模式來監察企業內部運營的合理性。我們應正視美國在公司內審的內容、理念、組織形式和技術方面處于國際相對前沿，其內部審計在企業中發揮效果也比較突出的事實，這對我國內部審計的后續完善、應對金融危機等會有很好的借鑒意義。2 內部審計對公司治理的作用機制從公司治理與內部審計

16、實質這一方面來看，二者可以說都是在遵循受托責任系統中的內控機制的，雖然雙方在涉及受托責任關系的范圍上有所不同，但又相互補充、相互制約，共同服務于企業的利益相關者。所有權和控制權的分離在所有者和管理層之間創建了相應的委托關系。公司的理事機構能夠有效地履行這一信托義務，然而，如果想要實現合理的管理模式，公司必須建立一些機構來分管不同部門，而這些不同層級部門之間有效協作又需要設置內審來監督，以有效地實現企業的經營目標。具體來說，內審可以使企業在管理過程中及時了解內部實際經營情況，并據此采取相關措施來促進和幫助高級管理層有效履行內部受托管理的責任，另一方面也可以為企業減少代理成本、改善管理當局的績效。

17、結合現代內審的職能來看，監督職能（相當于西方內部審計所說的“鑒證”職能，其實就只不過在用詞上稍有差異）就是企業內審通過對照內控的相關要求開展的遵循性審計，內審需要通過開展不同類型的審計項目，來達到對企業經營活動中各個環節（如經濟責任、資產經營）的內部審計進行監督的監督功能，它不僅指審計遵守國家政策，法規和體系。而服務職能又可細分為評價和咨詢，它可以直接體現在各種審計項目中，也可以由審計部門參加的各種專業會議來體現。目前來看，內審在有關咨詢和評價方面的職能越發突出，很大程度上是因為這兩項服務可以為企業帶來增值服務，能直接體現出審計的價值。 3 內部審計對公司治理的影響3.1 積極影響著眼于公司未

18、來的發展，內部審計工作開始逐漸由于原來單一的、對財務報表信息的真實和公允進行評價，逐步發展為綜合內控和風險管理于一體的企業內部的獨立監督評價體系。3.1.1發揮審計職能、強化管理、化解經營風險就內部審計本身而言，它是現代公司治理和在組織內部建立并監督每個組織的合理運作，服從單位領導并為單位提供服務的內部需求。從職能來看，它可以幫助企業找出在內控方面的缺陷，在評價和監督公司文化、治理結構、企業目標定位，甚至是員工價值觀方面都有助于改善績效，減少可能夠出現的風險和損失。內部審計師主要掌管按時評估風險管理流程的工作。內部審計師為公司工作，并且熟悉公司的財務運營以及實際的會計核算模式。他們還非常了解公

19、司活動（例如生產和業務管理）等方面的內容，能夠有效地評估公司現有風險，以及協調部門之間風險管理的能力。當前，內部審計已經發展到了戰略審計階段，內部審計為提升其他非財務信息的信譽，以及解決信息不對稱和聲譽問題做出了重大貢獻，通過提高委托財務責任和委托管理責任的整體績效，有利于降低企業代理成本，最終影響企業價值。3.1.2提高公司治理效率首先，企業內審工作做到公開透明，查找企業管理中的主要弱點和后期管理風險，例如，需要審計的有關內容，通過什么樣的方式來審核以及所審核問題怎樣劃分等等，針對性地提出風險可控措施，必然會引起各個管理層對公司治理的重視和支持，提升管理的效率。其次，從內部審計工作的角度來看

20、，現代內部審計不再局限于檢查錯誤和糾正弊端，而是主要提供保證和咨詢活動，是一種作用范圍很廣服務性工作，旨在增加價值，改進當前的運營情況，同時要完成組織計劃。內部審計工作的重點對于不同行業的不同部門是有差別的，每個部門都有自己的特點和相關的側重角度，即使是同一行業的同一部門，內部法院在不同時間的工作，其目的、內容、方法和手段也不同，內審活動是多樣的，并且是大眾化的，因而內審的職能也是多樣化的。3.2 消極影響 任何事物之間的相互作用都是雙向的，有利處但也會伴隨著弊端，我們需要合理規避這些消極的方面，所以我們首先要認識內審對公司治理的一些消極影響，分析如下：內審制度的不完善會造成股東及其他利益相關

21、者的信任危機，致使企業在管理上無法達成一致意見，影響公司治理效力甚至會引發一系列連鎖反應，如對人才的留存度和吸引力造成成一定地威脅、公司對產品定位的變化等等，這兩者可能會影響企業未來的長久發展。在我國，許多公司缺乏可用于內部審計的評估和咨詢等服務，而且沒有全面并且準確的分析。這會導致在對企業實施的內審是無效的，從而導致其無法為公司提高經營管理提供可靠真實的意見。實際上，公司在許多領域都需要內部審計的支持和服務，例如制定計劃、重大合同、投資策略、資金使用以及最終建立信息系統。然而，一些內部審計師在公司中一直處于空閑的位置，而且有些被安排了其他工作，在這種內審無法保證質量的狀況下，企業在管理上很難

22、結合公司現狀做出恰當的決策。委托代理關系層級劃分的限制會產生利益糾紛，影響管理層對企業決策的分歧。在公司的組織結構中，股東與管理層之間，股東與債權人之間以及管理層與其他員工之間存在不同級別的委托-代理關系。但是，我國內部審計部門大多由企業管理層直接領導，它的獨立只是相對意義上的獨立。而所有權和經營權分離，很可能讓經營者們為了自身的利益產生機會主義行為，比如對經營成果進行夸大來掩蓋自身的決策失誤。這樣的結果使得所有者對管理層履行信托義務的了解不足，并且除了客戶與代理商的目標之間存在分歧外，代理商和有限理性使得客戶應有的利益減少，就此會產生一系列的代理糾紛，對企業形象也會產生不良影響，企業的信譽和

23、股價可能會因此下跌，這對企業實施日后的經營管理是不利的。審計成果落實運用程度不高，信息傳達滯后，影響公司制定發展戰略。內審工作服務對象多樣，而企業內審在執行過程中難免會觸動某些相關者的利益，這在無意中給審計操作帶來了影響，并且審計結果的運行水平從高級管理層、被審計組織到職能部門逐漸減輕。內部法院還影響公司各部門的審計，例如內審過程受阻，重大關聯方交易的披露不及時，很可能會使管理者無法了解企業真是狀況做出錯誤決策。本科論文4 案例分析4.1 背景樂視信息技術股份有限公司，成立于2004年。起初，樂視并沒有與市面上其他視頻網站一樣走廣告路線，而是率先嘗試自制劇，打算走版權路線。之后。其業務延伸到多

24、個垂直業務領域并將其整合，因此，基于視頻行業建立了一個智能的“平臺內容終端應用”生態系統，然后為LeTV建立了專有的“生態圈”。2010年，樂視在中國正式啟動。2014年，公司實現營業總收入100億元。 2016年實現營業利潤218.7億元。然而，它鮮亮的背后實際上是高運營成本和資金的困難，而這正變得越來越困難，國家廣播電影電視總局甚至批評其違法行為，樂視的股票曾兩次下跌，于是賈躍亭在兩年時間里先后33次抵押掉手中近8成的股票來獲得融資，因為有質押率的存在，所以不斷質押解押會獲得越來越多的現金，但背后付出的代價是股價一直上漲，假如樂視的股票價格處于一定水平，那么賈的股份將會被賣給證券公司，并流

25、入市場。2017年，樂視深陷財務危機，賈躍亭赴美不歸，高管們也紛紛離職，樂觀生態的許多任務也因此終止。目前，LeTV的品牌聲譽繼續受到影響，該公司的廣告收入、會員資格和出版收入繼續下降。另外，該公司還有巨額債務一直沒有償還，并不斷產生財務費用，從而進一步加速了LeTV的解體。從樂視在創業板上市，到2015年在牛市達到巔峰，再到融創孫宏斌帶著150億救場，再到2018年復牌以后連續十一個跌停板，最終孫宏斌嘲笑自己“為生存而死”，終于放棄了在這些交易日躺在漲停的掙扎。LeTV用1800億市值的教訓，給中國企業上了生動的一課。4.2 問題分析樂視如今的局面不是一下促成的，而是近幾年累計而成的結果，從

26、被查出內審工作底稿丟失財務造假到挪用資金還債，時任管理層身為簽訂合同人，跨過代理人的重任簽下了合同等等，無一不在說明樂視在創立初期的公司治理過程中就存在很嚴重的問題。4.2.1財務與內審合署辦公，內審底稿缺失在樂視剛開始被爆出問題時，就已查出樂視內審工作底稿丟失,內審部門沒有真正的做到每個季度向董事會或者專門委員會，提交相應的報告，這很大程度上是因為公司在治理過程中內控監管的不到位，更何況丟掉的底稿還存在嚴重的財務問題。據相關報告稱，樂視的內審部門與財務部門沒有進行分署辦工，在這種情況下，內審實際上成為了公司財務部門的下屬部門，財務和審計的界限也就模糊了，而且合署辦公，錯誤與舞弊事件的發生概率

27、也會隨之增加。此外，由于公司內部審計部門人員的短缺，無法充分有效地負責其子公司的內部審計工作，且不說公司內審人員素質的參差不齊，單是數量上已經存在嚴重問題了，一人身兼數職，權責分離的要求也沒辦法得到保證。4.2.2挪用資金，8.81億元用于發放工資除了內審與財務部分的狀況，樂視通過融資資金，提出要與版權出售方交換版權的過程中，產生了由于外部市場等使得付款期延期的問題，本應提取的款項并沒有將立即轉移到原始帳戶，而是存入了其他的帳戶，并以員工工資的方式發放了。公司對上述資金的使用情況進行檢查，并確認在本質上滿足有關會計準則的具體內容（也就是，使用一些閑置的資金臨時補充流動資金的情況）。然而事實上，

28、樂觀閑置資金的使用情況并沒有報告給董事會進行相關的審議，獨立董事、審計委員會也都未表示贊同。樂視采用融資的方式來維持接下來的運營，因為業務活動所帶來的現金流無法滿足公司的投資需求。隨著賬面上的貨幣資金的持續上升，公司的投資活動變得越來不能中止，以便在困難的競爭環境中，可以在用戶群體中獲得一定支撐（因此便有了相應的廣告資金以及付費視頻的資金），僅通過購買和更新新戲才能保持接下來的運營。此外，視頻和電視連續劇等版權費用急劇上升，因此對于視頻網站而言，這是一條無回報的道路。但樂視企業內部并沒有及時預計和發現這種惡性循環最終會導致的結果，財務狀況混亂導致內審無從查清其挪用資金的目的，內審人員對制度的不

29、明確聽信財務部門的自圓其說，都將這資金挪用造成的后果掩蓋，最后管理層的任何決定也已經是無法挽回了。4.2.3實際日常關聯交易與預計發生額度差異較大由于公司業務范圍的擴展和延伸，LeTV不能確定當年可能遇到的日常關聯交易，也無法有效地將潛在關聯交易與潛在關聯交易相關連起來，也就不可能在業務層面上合理地預測當年可能發生的關聯交易。相比于優酷等其他視頻網站，樂視是唯一一家對版權攤銷采取五年以上折舊年限的，這就證明樂視在上市前三年財務數據盈利很可能存在造假，因為劇作的版權一般只有三年，營收水平不變的情況下，單從賬上看在前幾年當然會盈利，但攤到后幾年就會暴露出問題。業內排名第十七的樂視可以達到視頻網站盈

30、利第一的水平，很明顯存在其日常實際的關聯交易存在造假問題的可能性，但樂視的內審形同虛設并沒有發表恰當審計意見，因此管理層當局對企業真實情況也是未知的。此外，樂視公司在2016年新增了部分相關業務實體，存在首次發生相關業務沒有獨立執行決策程序的個例，因此年度和相關業務可能會發生混亂。4.3 案例總結在其他視頻網站都在虧損的同時，樂視卻能在上市前三年保持盈利，這種狀況已經非常令人懷疑。而且樂觀來自于運營商的點播以及版權分銷收入，沒有解釋上市前三年財務數據與運營成本之間不一致的原因。樂視內審并沒有監測到這一問題，在一定程度上是由于內審的質量不足，而內部審計的質量在很大程度上取決于企業在公司治理過程中

31、對內部控制的有效實施。LeTV的內部審計無法有效履行其季度報告給董事會和技術委員會的職責，這也表明LeTV的內部控制和相關系統存在需要改進的地方。內部控制流程規范內部報告，并清楚地報告審計結果，從而保證公司的相關利益。公司中內審程序起到的影響一直在更改，但至少在很長一段時間內，它作為檢查員的角色都沒有改變。我們也不難發現，公司治理與內審兩者并不是水火不容的，而是在一個整體中或有交叉。所以，以下將結合內部控制的五要素來總結樂視倒閉帶來的強化企業內控的經驗，從而確保內審在公司治理過程中的效力。4.3.1內部環境方面樂視在人員管理方面的組織架構存在很大問題。首先，內審是一項獨立的經濟監管活動，必須明

32、確其對獨立的要求很高，那么內審如何在企業治理過程中保持自身的獨立性就是企業長久發展的關鍵。企業的主體是人，人與人之間的交往中必然會產生一些聯系，為了確保內部應用程序的獨立性，內部應用程序負責人避免與公司中的其他人聯系是不切實際的。對于這種現象，公司可以做的是強化相關的控制以及制約，以使內部備案人員的觀點和行為避免遭受其他的影響。對此，在內部環境方面，不同部門之間的權責權限就要清楚，各個職工的崗位分工就要明確，但是，樂視沒有把財務部門以及審計部門相區分，所以不能保證Letv內部審計的獨立性。當然，這可能是企業對于成本控制的需求，就比如人力成本以前在某種程度上是個不可變成本，在經營中的占比通過會大

33、于30，但隨著人工成本增加，可能會使得相關利益減少，那么，公司肯定會調整其內部分工，但這并不意味著可以縮減內審人員，一人負擔多職。如果企業加強內部環境的協調，那么類似“樂視工作底稿丟失”的情況就會在一定程度上就會得到控制。其次，還要加強招聘過程中的人力資源管理，要從實際需求出發，運用ERP和大數據信息管理系統，選擇與企業用工需求相結合的實用性人才，以便日后更好地參與企業經營戰略。4.3.2風險評估方面樂視所面臨的固有風險是國家制定的一套嚴格的，由國家管理的互聯網視頻內容管理政策，這些政策是行業必須面對且無法避免的風險。盡管樂視通過與金融機構的談判和投資轉換使得當前的資金壓力得到一定的減輕，然而

34、其融資沒有真正的落實，內審也沒有注意到這種潛在危機。另外，樂視的外部融資水平不斷降低，還款能力指數已經達到了最大值，因此幾乎無法保證公司還款風險的安全性以及穩定性，從而使得資金沒有得到有效地利用，面對激烈的文化市場競爭，產品需求多樣化，賈躍亭的管理方式相對冒險，他沒有在現有市場中加深，反之，他利用可用資金積極地擴展了其他業務范圍，以至于樂視資不抵債。將審計工作與公司的風險戰略計劃結合在一起，并使審計更加具有專業性，可以有益于公司的自我價值、重點和目標。因此，企業在擴張的過程中，應將自身的發展目標與市場環境聯系起來，采用SWOT分析的方式，制定合理的發展目標，同時制定適合自己企業的戰略計劃，評估

35、好市場內外的風險因素以應此來實現企業的穩固發展。公司內部審計風險評估的結果不僅可以指導審計計劃和專項審計計劃的建立，而且能夠對內部風險管理的相關實施起到一定的作用，使得公司內部審計的作用更好的體現。風險評估結果以正確的方式體現在每個公司的內部審計部門中，且可以得出內部審計部門的剩余風險的實際情況，以及管理組織和業務領域的控制薄弱情況，而且，內部審計風險評估能夠按時進行風險測評，盡早把出現的風險問題、風險環節報告給企業管理人員，使得企業可以根據實際情況進行核實和改進，從而改進當前的企業風險管理與內部控制制度以及相關的內容，并加強公司風險管理，提高管理能力，實現風險管理目標。隨著互聯網技術的迅速發

36、展，企業在治理結構變化的同時應更加重視風險。在每個控制結構中，發揮足夠的作用以確保內部審核的有效性。4.3.3控制活動方面賈躍亭公開承認過，樂視的發展節奏太快，責任設定和人員配備之間存在不平衡的問題，不利于權利和責任的明確化。樂視的審計和財務部門的功能和權力沒有實現真正的劃分，樂視的審計部門規模很小，不能對其子公司進行全面的審計，而且，內審機構不存在相應的專業型人員以及足夠的工作效率。在實際的審核過程中，將底稿按照統一的規則序號，進行索引，并準備查詢和引用是基本的審計基礎，然而樂視的重要工作底稿大部分丟失，這在很大程度上被懷疑存在財務舞弊行，使得審計的情況不容可觀。雖然letv在董事會下設立許

37、多機構（如戰略委員會、審計委員會等），但沒有關于預算和績效的組織，許多企業生產活動無法得到有效的考核控制。如果在董事會下設預算管理委員會，使其成為專門的管理組織，則將加強對企業預算的準確性和監督力度，以確保內部審計的有效開展。樂視理應確保管理層制定的政策和程序予以執行，以幫助內審人員及時了解和識別可能影響經營目標實現的情形，而且在控制活動方面要保證會計部門的權責分離，這對內部審計人員核查來說是尤為重要的一方面。4.3.4信息溝通方面樂視風波不斷，不是因為夢想太大，而是擴張太快。在一開始從股票市場兌現現金可能太容易了。LeTV在短短兩年內就進入了手機，體育，汽車和互聯網金融等七個主要生態系統。在

38、不斷的借貸和擴張過程中，樂視一直在抵押資產，便出現了一個巨大的債務鏈。因此可知，樂視缺乏企業與市場的外部溝通，市場變幻著政策，樂視卻不顧風險大舉擴張，而且在其已經在某一生態受挫之時，企業內部的管理層也依舊未能及時了解樂視內部真實的資金信息，那么直到最后，企業生態業務沒有得到變現，公司估值沒有達到預期，后續也沒有人再跟進投資，這次擴張就單純成了燒錢游戲了。4.3.5內部監督方面在對樂視出具的一份審計報告中，提到了樂視在資金挪用方面存在的問題，這在公司治理過程中是絕對不允許的，也證實了樂視在內控中對企業信息監管和溝通的不到位。況且資金挪用之初沒有被發現，說明樂視的內控本身就存在很大問題才導致沒有被

39、內審人員及時有效得到信息，無法對其進行制約和提供準確意見。對此，樂視應繼續加強對公司各種內部控制系統的檢查，執行公司的內部控制并檢查日常日常監督的狀況，并關注相關的特殊利益交易和反融資交易，至少每季度向董事會或專門委員會報告一次，確保內控有效執行，建議公司內部審計部門的人員進行增補。公司還應與利益相關者及時溝通，提高服務質量，對公司各個方面進行日常監督檢查，并建立詳細的內部審查標準和內部審查規則，從而規范內部審計師的工作慣例，并確保審計過程的獨立性和客觀性。5加強內部審計在公司治理中有效實施的措施鑒于樂視企業出現的一系列問題，給如今的上市公司也敲響了警鐘，我們知道上市公司是被要求必須設置內審機

40、構的，但其內審機構不能局限于設置，要充分結合時代發展，逐步加強其在公司治理中的作用的，針對大部分的企業，我們或許可以從以下措施中汲取相應的經驗。5.1 加快內審機構信息化建設數據時代發展，公司治理也在不斷變革，為了避免人工成本的增加，公司治理漸漸開始往數據化方向發展，這要求企業實行內審工作要跟隨時代步伐，建立公開透明的工作環境，內審的信息化不僅僅是內部數據的疊加，而是內部與外部信息的有機結合，多渠道幫助公司更好地實現有效治理，內部審計機構信息化的完善程度是建立內部審計常態機制的重要保證。內審信息化增強了內部審計部門所起到的監督作用，加強了對公司各種內部控制系統的檢查，并對內部控制的建立和執行展

41、開了每日和連續的監督檢查工作（注意投資者資與關聯方交易等）。5.2 執行嚴格的監督和激勵制度高效的內審常態工作機制可以保證公司治理的運作。要想保證內審機制高效，有必要完善審計工作的具體工作制度（如人事管理，工作職責，績效考核，信息提交和管理等）來規范各種工作。有必要結合公司的管理制度對審計流程進行再造，使其更加簡潔明了，達到千鈞重擔眾人挑，人人肩上有指標的情況，提高內審效率。其次，還可以大力開展部門文化建設，加強人員培養，建立正向激勵性的考核，通過制定詳細、實用的審計規則和準則，將加強內部審計部門與其他部門之間的聯系，并積極營造可以促進審計發展的條件。因此，公司應實施較為完整的預算管理系統，確

42、定每個成員應盡的責任，使得公司可以制定有效的管理模式，并強調預算在公司管理中的作用。對于監督工作，樂視應改進其投訴管理系統，以應對投訴中可能存在的相關交易舞弊行為。如有必要，可以考慮建立舉欺詐報熱線并建立有效的反欺詐機制。5.3 確保內部審計的獨立性內審部門獨立可以為管理者提供更貼合企業實際的信息。內部審計部門作為企業的一個職能機構，是特定審計職責的實施者，而獨立性是審計發展的基礎，所以公司內部的部門通常是獨立設立的。一方面，內審獨立可以保證審計人員實施審計的公允性：另一方面，也能減少內審過程出現錯報的概率。事實上，有許多內部審計管理方案，例如審計委員會的管理方案，董事長的管理方案和副總經理級

43、別的管理方案等等。但在審計委員會的管理模式下，內部審計部門是向審計委員會和負責人雙重報告的機制，在這種情況下，可以在一定程度上保證內部審計的獨立性。另一方面，由于財務是內部審計的主要審計對象，因此業界普遍認為，向負責財務的副總經理匯報會嚴重損害內部審計的獨立性。審計部門必須記住自己的職業定位，參與企業的業務活動是發揮咨詢和評估的作用，而不是作為決策者。如果參與過程中的獨立性受到影響，內部審計師要回避甚至退出。當要求內審部門參與組織的管理決策（例如設計內部控制系統）時，應認識到職責上的差異。內部審計師返回審計職位時，不應參與對其負責的業務決策的審計。另外，工作人員要對自身的能力做評估，對于不能勝

44、任的企業管理工作，一定盡量不參加，以避免風險。5.4加強內審人員的綜合能力與專業技能內部審計部門需要制定與其實施職能相關聯的模糊。在中國，在企業對內審人員綜合素質方面的要求上，總體水平是偏低的，主要是由于企業的內審大多向財會方向上傾斜，沒有專業理論知識和技巧作為支撐，缺乏具備豐富管理學知識的人才，這樣的審計人員必然會在對經營活動總體的把控上能力欠缺，這在無形中增加了審計風險，審計風險增高那么它提供給管理者信息的可靠性就會降低，可能會影響其他公司與企業的合作，進而影響企業可持續發展。隨著社會進步，這些內審工作者會漸漸與當代內審發展脫軌，所以，企業就要從管理層的覺悟開始抓起，增加管理者工作的主動性

45、，將其貫穿到公司的動態運營之中，逐步提升內審人員綜合素質，從本質上降低產生審計風險的可能性。在高度信息化的社會中，媒體的關注度也會對內審提出更高的要求，審計方式需要創新，審計人員也要與時俱進提升自己的專業技能，在重視數據和信息技術的同時也要密切關注信息安全審計。隨著生態環境的日趨成熟，無論是職業培訓還是信用體制的逐步完善，這些因素都會促使內部審計機構提高人員的專業要求，企業組織業務培訓和后續教育只是完善專業技能的一方面，關鍵還要靠內審人員自身的覺悟，主動學習、主動提高。內部審計人員樹立風險意識以及防范可分散的經營風險和財務風險可以幫助企業內部控制在薄弱環節上設立風險控制點，這會便于推動企業在建立風險管理的理念中發揮重要的作用，甚至會幫助企業建立風險管理機制，使風險可控在控。結 論如今，每個行業的界限都變得越來越模糊，在互聯網巨頭、人工智能技術服務提供商，傳統軟件公司和新參與者等各種角色正在接近智能的時代，企業管理者們也希望打造一個全方位的壁壘，由內而外地塑造好企業的經營。在把握公司治理決策上，內審無疑是一劑應對市場的預防針。但鑒于我國企業內部審計的發展還不夠完善以及在內審對公司治理方面的經驗上也存在欠缺，我們仍需充分向這些失敗的公司治理案例中汲取教訓，樂視在一陣崛起之后的跌落無疑為許多速成的企業敲響了警鐘。面對目前的互聯網時代