1、基礎會計基礎會計項目五 核算會計業(yè)務 任務四 核算生產(chǎn)過程業(yè)務 任務四任務四 核算生產(chǎn)過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程業(yè)務 一、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的內(nèi)容 費用按是否計入成本可分為費用按是否計入成本可分為 計入成本的費用和計入損益的費用計入成本的費用和計入損益的費用（一）計入成本的費用（一）計入成本的費用 計入成本的費用，又稱生產(chǎn)費用，是指在生計入成本的費用，又稱生產(chǎn)費用，是指在生產(chǎn)領域發(fā)生的各項耗費，按照其與產(chǎn)品之間產(chǎn)領域發(fā)生的各項耗費，按照其與產(chǎn)品之間的關系，可以分為的關系，可以分為。 直接費用是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而直接費用是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的費用，包括發(fā)生的費用，包括、和和。直接

2、費用直接計入。直接費用直接計入“”賬戶。賬戶。 （1 1），是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品主要實體的原材料、主要材料以構成產(chǎn)品主要實體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，包括直接及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，包括直接耗用的原材料、輔助材料、外購配件、燃耗用的原材料、輔助材料、外購配件、燃料、包裝物等。料、包裝物等。 （2 2），是指直接參加生產(chǎn)產(chǎn)品的，是指直接參加生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資、福利、獎金、津貼等支出。工人工資、福利、獎金、津貼等支出。 （3 3），是指直接用于產(chǎn)，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的、不能歸入直接材料和直接品生產(chǎn)的、不能歸入直接材料和直接人工中的各種耗

3、費，如能夠直接計量人工中的各種耗費，如能夠直接計量的生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)品。 銷售費用是指企業(yè)在中發(fā)生的 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為生產(chǎn)活動而發(fā)生的費用。 財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用等。費用按是否計入成本可分為計入成本的費用和計入損益的費用月末結轉二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算賬戶的設置 “生產(chǎn)成本”、 “制造費用”、 “應付職工薪酬”、 “累計折舊”、 “庫存商品”等賬戶，二、生產(chǎn)過程業(yè)務核算賬戶的設置生生產(chǎn)產(chǎn)費費用用的的歸歸集集和和分分配配產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務業(yè)務生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料 庫存商品庫存商品材料費用制造費用制造費用

4、生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本應付職工薪酬應付職工薪酬累計折舊累計折舊預付賬款預付賬款應交稅費應交稅費銷售費用銷售費用制造費用制造費用應付職工薪酬應付職工薪酬 產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn) 管理費用管理費用財務費用財務費用庫存商品庫存商品職工薪酬折舊預付費用期間費用期間費用銀行存款銀行存款 累計折舊累計折舊預付賬款預付賬款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金完工入庫完工入庫 設置賬戶辦公水電其他月末“應付職工薪酬”賬戶（四）（四）“”賬戶賬戶（五）（五）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶（六）六）“管理費用管理費用”賬戶賬戶（六）（六）“管理費用管理費用”賬戶賬戶 本賬戶是本賬戶是損益類損益類賬戶。賬戶。 登記方法：登記方法： 借方登記借方登記

5、發(fā)生的發(fā)生的各種費用；各種費用； 貸方登記貸方登記期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬賬戶的費用。戶的費用。 期末結轉后，期末結轉后， （七）（七）“”賬戶賬戶（八）“”賬戶三、生產(chǎn)過程業(yè)務核算的會計處理 【會計工作14】 12月15日，分配本月發(fā)出材料實際成本。財會人員根據(jù)13賬“領料單”（略），編制“原材料耗用匯總表”。【工作過程】【工作過程】【工作過程】 借：生產(chǎn)成本豪華型健身車 12 000 生產(chǎn)成本大眾型健身車 7 000 制造費用職工薪酬 800 管理費用職工薪酬 4 000 銷售費用銷售機構經(jīng)費 1 200 貸：應付職工薪酬職工福利 25 000 根據(jù)上述分析結果，財會人員應根

6、據(jù)“職工福利分配表”，填制記賬憑證。【會計工作17】 12月15日，開出轉賬支票25 000元交給大商集團，為每位員工辦理200元大商集團購物券作為年底的福利，當日發(fā)放。“轉賬支票存根”、“收款收據(jù)”格式同前，此處省略，“職工福利費發(fā)放明細”（共計15頁，此處省略其余14頁）。【會計工作17】 12月15日，發(fā)放職工福利。【工作過程】 該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，首先引起企業(yè)負債要素和該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，首先引起企業(yè)負債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，發(fā)放每位員工一方面，發(fā)放每位員工200200元購物券，元購物券，應付職應付職工薪酬已經(jīng)支付，引起負債要素中的應付職工工薪酬已經(jīng)支付，

7、引起負債要素中的應付職工薪酬項目的減少薪酬項目的減少，應記在，應記在“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬賬戶的借方；戶的借方； 另一方面，將轉賬支票交給大商集團，另一方面，將轉賬支票交給大商集團，引起資引起資產(chǎn)要素中銀行存款的減少產(chǎn)要素中銀行存款的減少25 00025 000元，應貸記元，應貸記“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：【工作過程】借：應付職工薪酬職工福利 25 000 貸：銀行存款 25 000【會計工作18】 12月16日，計提本月固定資產(chǎn)折舊。財會人員應編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”。【工作過程】【會計工作19

8、】 12月17日，企業(yè)開出轉賬支票一張，支付生產(chǎn)車間購買繪圖軟件3 810元。收到“剪貼發(fā)票”如下，轉賬支票存根樣式同前，此處省略。 根據(jù)上述票據(jù)，財會人員應根據(jù)“發(fā)票”和“轉賬支票”存根，填制記賬憑證。【工作過程】 該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：制造費用辦公費 3 810 貸：銀行存款 3 810【會計工作20】 12月18日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報刊費10 800元。原始憑證“轉賬支票存根”與前相同，此處省略，報刊費“統(tǒng)一發(fā)票”。【工作過程】【工作過程】【會計工作21】 12月18日，將年初預付的財產(chǎn)保險費、報刊雜志費分配計入本期成本、費用。原始憑證“預付費用攤銷表”。請更正教

9、材P94的數(shù)據(jù)【工作過程】 借：制造費用保險費 3 000 制造費用辦公費 761 管理費用保險費 2 500 管理費用辦公費 1 104 貸：預付賬款保險費 5 500 預付賬款報刊費 1 865【會計工作22】 12月18日，開出轉賬支票支付本月電費5 940元， 增值稅1 009.80元，增值稅發(fā)票和轉賬支票存根樣式如前所示，此處省略。電費分配表如下。5940/9900=0.60【工作過程】【會計工作23】 12月18日，通過銀行支付辦理匯款的手續(xù)費30元。 支付“手續(xù)費”的原始憑證如圖。【工作過程】【會計工作24】12月31日月末分配結轉本月制造費用先看制造費用明細賬71000來自制造費用來自制造費用明細賬明細賬分配率=71000/100000=0.71【工作過程】【工作過程】上述憑證登記制造費用明細賬月末結賬的賬簿【會計工作25】 12月31日，結轉本月生產(chǎn)完工驗收入庫