1、第一節 會計賬簿的意義和種類一、概念 賬簿就是由具有一定格式的賬頁裝訂而成，以會計憑證為依據，全面、連續、系統地記錄和反映經濟業務的簿籍。 會計憑證會計賬簿會計報表第七章：會計賬簿第七章：會計賬簿（一）按用途分類 1、序時賬簿：又稱日記賬。 按經濟業務發生或完成時間順序，逐日逐筆 進行登記的賬簿。 普通日記賬普通日記賬 特種日記賬特種日記賬 2、分類賬簿： 是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿（簡稱分類賬） 。 總賬總賬 明細賬明細賬二、賬簿的種類3、備查賬簿： 是對某些在序時賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的經濟事項進行補充登記的賬簿，又稱輔助賬簿（簡稱備查賬） 。

2、（二）按外表形式分類1、訂本式賬簿：啟用前由一定數量的，并順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿。 總賬和特種日記賬總賬和特種日記賬2、活頁式賬簿：將所需要的零散的賬頁存放于賬夾之內，可隨時取放的賬簿。 明細賬明細賬 3、卡片式賬簿：由一定數量的具有專門格式的卡片所組成的賬簿。 固定資產卡片賬、低值易耗品卡片賬固定資產卡片賬、低值易耗品卡片賬（三）按賬頁格式分類v 1、三欄式三欄式 三欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式只開設借、貸、余（或收、付、余）三個欄目記錄金額。（如日記賬、總分類賬、資本、債權債務明細賬）v 2 2、多欄式、多欄式 多欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式設若干專欄，集中反映某一總賬賬戶或明細賬戶

3、核算內容的賬簿 借，貸方設專欄（收入費用類明細賬）v 3 3、數量金額式、數量金額式” 數量金額式賬簿的賬頁格式是在借、貸、余（或收、付、余）三欄下再設數量、單價和金額欄，以便全面記錄反映經濟業務的數量和金額。（原材料、庫存商品等明細賬）第二節第二節 會計賬簿的設置會計賬簿的設置1、現金日記賬的設置和登記 2、銀行存款日記賬的設置和登記日記賬 普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬一、日記賬的設置和登記一、日記賬的設置和登記由出納人員根據現金收款憑證、付款憑證和銀行存款付款憑證逐日逐筆按經濟業務發生的先后順序進行登記。 現金日記賬現金日記賬結構： “收入收入”、“支出支出”、“結余結余”

4、三欄式三欄式 “ “借借” ” 、“貸貸”、“余余”三欄式三欄式 年憑證摘要對方科目收入付出結余月日字號現金日記賬 年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號應收賬款總頁分頁摘 要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目百十萬千百十元角分 合計 字第 號 年 月 日付款憑證貸方科目： 附件 張庫存現金庫存現金20xx 6 18現付現付 11預支差旅費預支差旅費 其他應收款其他應收款 王明王明1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 020xx20xx年憑證摘要對方科目收入付出結余月 日字號6 61 1期初余額期初余額20001818現付現付1 1預支差旅費預支差旅費其他應收款其他應收款1000

5、100010001000現金日記賬（三欄、訂本賬）二、分類賬的設置和登記方法 年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號登記方法（1）逐筆登記。（2）匯總登記。總分類賬 （三欄、訂本賬）（三欄、訂本賬）（一）總分類賬20xx20xx 年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號12121 1期初余額期初余額借借42000420001515轉轉8 8收到設備收到設備實收資本實收資本1000010000借借5200052000固定資產摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬十萬 千 百十 元 角分十萬千百十元角 分收到固定資產固定資產1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 設備

6、實收資本實收資本1 0 0 0 0 0 0 合計 轉字第 8 號 20xx年 12 月 15日轉賬憑證 附件 張會計主管 記賬 審核 制 證邢軍20xx20xx 年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號12121 1期初余額期初余額貸貸2000002000001515轉轉8 8收到設備收到設備固定資產固定資產1000010000貸貸210000210000實收資本摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬十萬 千 百十 元 角分十萬千百十元角 分收到固定資產固定資產1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 設備實收資本實收資本1 0 0 0 0 0 0 合計 轉字第 8 號

7、20xx年 12 月 15日轉賬憑證 附件 張會計主管 記賬 審核 制 證 邢軍（二）明細分類賬的結構和登記方法 1 1、結構三欄式明細賬 數量金額式明細分類賬 多欄式明細分類賬 平行式明細賬2、登記方法逐項（筆）登記適用于只須進行金額核算的資本、債權、債務等科目。如“應收賬款”、“應付賬款”等明細賬 20xx 年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號2 21 1期初余額期初余額借借420042008 8轉轉5 5賒銷商品賒銷商品主營業務主營業務收入收入58505850借借10050100502525銀收銀收9 9收回貨款收回貨款銀行存款銀行存款1005010050平平0 0應收賬款明細賬

8、戶名稱：紅星商業公司明細賬戶名稱：紅星商業公司20xx年憑證摘要收入發出結余月 日 字 號數量單價金額數量單價金額數量單價金額2 21 1月初結存月初結存850040005 5轉轉5 5驗收入庫驗收入庫55002550131350050065506550原材料明細賬類別：b材料 品名 規格 計量單位：千克原材料、庫存商品等明細科目20xx 年憑證摘要借方成本項目直接材料直接人工制造費用合計月日種類號12121 1期初余額期初余額30000300002000020000100001000060000600001010轉轉5 5領用材料領用材料100001000070000700001818轉轉8

9、 8分配工資分配工資200002000090000900003131轉轉1515結轉制造費用結轉制造費用5000500095000950003131本月合計本月合計4000040000400004000015000150009500095000生產成本明細賬三、平行登記1、定義：對每一項經濟業務，既要在有關總分類賬戶中進行總括登記，又要在明細分類賬中進行詳細登記。2、要點： 同時同時 同向同向 等額等額例：1月初“原材料”賬戶借方余額是80000元，其中：甲材料60噸，每噸1000元，計60000元；乙材料100千克，每千克200元，計20000元；借方貸方原材料借方貸方原材料乙借方貸方原材料

10、甲期初余額 80000期初余額 60000期初余額 20000“應付賬款”賬戶的貸方余額是50000元，其中應付東方工廠40000元，應付南方工廠10000元。借方貸方應付賬款期初余額 50000借方貸方應付賬款東方工廠期初余額 40000借方貸方應付賬款南方工廠期初余額 例1、10日向東方工廠購入原材料30噸，每噸100元，計30000元，材料已驗收入庫，款項未付。（不考慮增值稅）借：原材料甲 30000 貸：應付賬款東方工廠 30000 30000借方貸方應付賬款借方貸方應付賬款東方工廠期初余額 50000期初余額 40000借方貸方原材料借方貸方原材料甲期初余額 80000期初余額 60

11、00030000 例2、12日向南方工廠購入乙材料500千克，每千克200元，計100000元，材料已驗收入庫，款項未付。（不考慮增值稅）借：原材料乙材料 100000 貸：應付賬款南方工廠 100000 100000 100000 100000借方貸方原材料借方貸方原材料乙期初余額 80000 30000期初余額 20000借方貸方應付賬款借方貸方應付賬款南方工廠期初余額 50000 30000期初余額 借方貸方原材料借方貸方原材料乙期初余額 80000 30000期初余額 20000 100000 100000借方貸方原材料甲期初余額 60000 借方貸方應付賬款借方貸方應付賬款南方工廠期

12、初余額 50000 30000 100000 100000期初余額 10000借方貸方應付賬款東方工廠期初余額 40000 1、總分類賬戶期初借方（貸方）余額 = 所屬明細分類賬戶期初借方（貸方）余額之和2、總分類賬戶本期借方（貸方）發生額 =所屬明細分類賬戶借方（貸方）發生額之和3、總分類賬戶期末借方（貸方）余額 = 所屬明細分類賬戶期末借方（貸方）余額之和20xx 年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號2 21 1期初余額期初余額借借420042008 8轉轉5 5賒銷商品賒銷商品主營業務收入主營業務收入58505850借借10050100502525銀收銀收9 9收回貨款收回貨款銀

13、行存款銀行存款50005000借借50505050過次頁過次頁5850585050005000借借50505050應收賬款20xx 年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號承前頁承前頁5850585050005000借借v一、賬簿的啟用與交接一、賬簿的啟用與交接 1、由專人負責登記 2、啟用賬簿時，應在賬簿的扉頁(首頁)設置“賬簿啟用、交接登記表”，在表內載明單位名稱、賬簿啟用日期、賬簿冊數、賬簿頁數(如為活頁賬應在裝訂成冊后記明頁數)、會計主管和經管人員姓名和印鑒、賬戶目錄等。 3、在更換記賬人員時，由會計主管人員監交，辦好交接手續并由交接雙方在 “經管賬簿人員一覽表”內登記交接日期和簽

14、名（簽章）。第三節 會計賬簿的啟用和登記二、賬簿的登記規則二、賬簿的登記規則v 1登記賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。要求做到數字準確，摘要清楚，登記及時。v 2登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章并注明已經登賬的符號(如“”)，表示已經過賬。v 3登記賬簿要用藍黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：v (1)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。v (2)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。v (3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內登記負數余額。v (4)會計制

15、度中規定用紅字登記的其他記錄 v 4賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格長的12以便留有改錯的空間。v 5各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。v 6凡需要結出余額的賬戶，應當定期結出余額，現金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結出余額。結出余額后，應在“借或貸”等欄內寫明借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示。v 7會計賬簿記錄發生錯誤，應根據錯誤的性質和發現時間的不同，按規定的辦法進行更正，不允許

16、用涂改、挖補、刮擦、藥水等手段更正錯誤。v 8保持賬頁的完整，賬面整潔，要辦理賬頁間的轉賬手續。v 即在每頁最后一行加計本頁發生額和余額，摘要欄內注明“過次頁”；v 同時過入下一頁第一行，摘要欄注明“承上頁”v 有余額的，表明“借”或“貸”v 無余額的，表明“平”，金額欄為“0”v （1）需統計本月發生額賬戶的，本頁發生額為月初自本月末止的發生額合計數。損益類v （2）需統計本年累計發生額賬戶的，本頁發生額為年初自本月末止的發生額合計數。本年利潤v （3）無需統計累計發生額的，只需將每頁末的余額結轉次頁。原材料v 9. 實行電算化的單位，賬簿必須連號，并由相關人員簽字。三、對賬與結賬三、對賬與

17、結賬v（一）對賬賬證核對 賬賬核對 賬實核對1、賬證核對核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 核對不同賬簿間的記錄是否相符。（1）總賬與總賬核對（2）總賬與明細賬核對（3）總賬與日記賬核對（4）會計部門物資明細賬與物資保管或使用部門的明細賬核對。 2 2、賬賬核對、賬賬核對 各種財產物資帳面與實存數核對。（1）現金日記帳余額與庫存現金核對（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單（3）物資明細帳余額與實存數核對（4）債權、債務定期與有關單位核對 3、賬實核對（二）結賬 （月結、季結、年結）在一定時期的終了（月、季、年），把全部經濟業務登記入賬以

18、后，計算并記錄本期發生額和期末余額的活動 。20042004年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月 日字號12121 1期初余額期初余額借借100010005 5轉轉5 5銷售貨物銷售貨物主營業務主營業務收入收入1000010000借借11000110002424銀收銀收2 2收到貨款收到貨款銀行存款銀行存款50005000借借600060003131本月合計本月合計100001000050005000借借60006000本年累計本年累計100001000050005000借借60006000結轉下年結轉下年60006000平平0 0應收賬款四、錯賬的更正方法v（一）錯帳種類 1、會計原理、準

19、則運用錯誤 2、記賬錯誤v（二）錯帳查找方法 1、基本方法 （1）順查法 （2）逆差法 （3）抽查法 2、漏記、重記、錯記的查找方法（三）錯賬更正方法（三）錯賬更正方法劃線更正法紅字更正法補充登記法1、劃線更正法適用范圍：會計人員發現賬簿記錄有錯誤，而原記賬憑證無錯誤的情況下采用這種辦法。 是指將原錯誤記錄用紅線劃銷，并在其上方進行更正的方法。 購買甲材料 8900乙 邢軍9800邢軍又稱紅字沖銷法,是指用紅字沖銷或沖減原有的錯誤記錄以調整記賬錯誤的一種方法。 2、紅字更正法1、記賬之后，發現原記賬憑證中的會計科目名稱錯誤，或借貸方向錯誤，或科目、金額同時錯誤而造成賬簿記錄錯誤。 例1、某職工出差預借差旅費1 000元，付現金。填制記賬憑證時，誤作如下分錄并登賬 借：管理費用 1 000 貸：庫存現金 1 000 庫存現金管理費用借：管理費用 1 0001 000 貸：庫存現