1、第三章土地增值稅【考情分析】2010 年2011 年2012 年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題332233多項(xiàng)選擇題122424計(jì)算題48-綜合分析題-3624合計(jì)813712711第一節(jié)概述【考情分析】了解，考試基本不涉及。第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率【考情分析】掌握征稅范圍，一方面是客觀題的必考點(diǎn)（典型例題2012 年第 57 題； 201157 題； 2010 年 25 題），另一方面是主觀題的基礎(chǔ)。年第1. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地不征稅。2. 對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。一般規(guī)定3. 只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼

2、承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。（贈與行為特指直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人和公益性贈與。1、房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征收；以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營2、投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，征收。合作建房1.建成后自用，暫免； 2.建成后轉(zhuǎn)讓，征稅。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免房地產(chǎn)交換1.單位之間換房，征稅；2. 個人之間互換自住房免征。房地產(chǎn)抵押1.抵押期不征；2. 抵押期滿，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，征稅。出租不征房地產(chǎn)評估增值不征國家收回房地產(chǎn)權(quán)不征土地的轉(zhuǎn)讓、抵押、置換征稅【典型例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅

3、的有() 。A. 被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中B. 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)E. 土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的【答案】 CE【解析】選項(xiàng) A，被兼并企業(yè)將房屋轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng) B，個人之間互換房產(chǎn)不繳納土地增值稅；選項(xiàng) D，產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。【典型例題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A房地產(chǎn)評估增值B代建房行為C房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資E房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶【解析】 BDE。選項(xiàng) A，房地產(chǎn)評估

4、增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項(xiàng)B, 交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入， 按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)C, 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。選項(xiàng)D, 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營, 屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng) E,房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。第三節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定【考情分析】掌握，

5、在客觀題中涉及的不多（2012 年第 27 題），主要為主觀題中考核運(yùn)用問題。一、收入額的確定實(shí)物收入收入時的市場價(jià)格折算成貨幣收入；無形資產(chǎn)收入；專門評估確定其價(jià)值后折算成貨幣收入；外國貨幣取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月1 日國家公布的市場匯率折算。二、扣除項(xiàng)目及其金額1、取得土地使用權(quán)所支付的金額2、房地產(chǎn)開發(fā)成本新建房地產(chǎn)的扣除 3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目4、稅金5、加扣出讓方式為土地出讓金；土地使用權(quán)支付的地行政劃撥方式為補(bǔ)交的土地出讓金價(jià)款 轉(zhuǎn)讓方式為實(shí)際支付的地價(jià)款交納的有關(guān)稅費(fèi)，如契稅、登記、過戶手續(xù)費(fèi)。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施

6、費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。分?jǐn)偫⒅С觯⑻峁┳C明的利息（ 1 2） 5%以內(nèi)不能分?jǐn)偫⒅С觯?1 2） 10%以內(nèi)或不能提供證明的，注意：超過上浮幅度的部分不允許扣除。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按以上方法扣除。有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的，不能同時適用兩種辦法。清算時，已開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅 +城建稅 +教育費(fèi)附加其他企業(yè)營業(yè)稅 +印花稅 +城建稅 +教育費(fèi)附加房地產(chǎn)開發(fā)納稅人（ 12） 20%特別說明：代收費(fèi)用：一并收取：計(jì)入收入，費(fèi)用可扣，但不做加計(jì)扣除基數(shù)；單獨(dú)收取：不影響計(jì)稅。舊有評估價(jià)重置成本價(jià)

7、成新度折扣率房房屋及建筑物的評估價(jià)無評估價(jià)有發(fā)發(fā)票金額 1+( 售房發(fā)票年 - 購房發(fā)票年 ) 及建格票5%筑 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用物轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【考情分析】 掌握（客觀題： 典型例題 2012 年第 26 題，2011 年第 26 題。主觀題： 典型例題2012年和 2011 年綜合題第2 題：土地增值稅 +企業(yè)所得稅。 2010 年計(jì)算題第1 題。）一、土地增值稅的計(jì)算土地增值稅的計(jì)算步驟如下：（ 1）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入；（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額；（ 3）計(jì)算增值額：（ 4）計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例，確定適用稅率；（ 5）

8、計(jì)算應(yīng)納稅額。二、特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對象為單位計(jì)算。納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對允許扣除項(xiàng)目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偂Ｈ舭创宿k法難以計(jì)算或明顯不合理，也可按建筑面積或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂？鄢?xiàng)目金額扣除項(xiàng)目總金額（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的總面積或建筑面積受讓土地使用權(quán)的總面積） 典型例題 某國有企業(yè)2006 年 5 月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000 萬元價(jià)款。 2008 年 5 月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000 萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

9、認(rèn)定的重置成本價(jià)為 12000 萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計(jì)算的增值額為（）A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元答案：評估價(jià)格 1200070%8400 （萬元），稅金（ 10000 8000） 5%（ 1+7%+3%）+100000.05% 115（萬元），增值額 10000 8400 115 1485 （萬元）第五節(jié)減免稅優(yōu)惠【考情分析】熟悉。經(jīng)常結(jié)合征稅范圍考客觀題。建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過20%的，免稅。超過20%的全部增值額計(jì)稅。一 般 減 免 稅 規(guī)因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。定居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。轉(zhuǎn)

10、讓舊房作為廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征1994/1/1日前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其何時轉(zhuǎn)讓，均免征。具備條特殊減免稅規(guī)件：定1. 投入了資金并進(jìn)行了開發(fā)。對未投入資金即轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予免稅。2. 是否屬于首次轉(zhuǎn)讓。果不是首次而是再次轉(zhuǎn)讓，每轉(zhuǎn)讓一次，按規(guī)定征。3. 超過 7 年期限的首次轉(zhuǎn)讓，也不予免稅。第六節(jié)申報(bào)和繳納【考情分析】熟悉申報(bào)繳納相關(guān)政策，主要作為客觀題考核（典型例題2012 年第 28， 2011 年第27 題， 2010 年第 27 題）。掌握房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算管理政策，是客觀題的高頻考點(diǎn)（典型例題2012 年、 2011 年和 20

11、10 年第 58），在主觀題中考核運(yùn)用性問題。一、申報(bào)和繳納申報(bào)納稅程序納稅時間和繳納方法納稅地點(diǎn)房地產(chǎn)開發(fā)公司申報(bào)時提供的證件和資料：P245房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人申報(bào)時提供的資料：P245需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的轉(zhuǎn)讓行為：P245一次性交割付清價(jià)款，辦理過戶登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部稅款。分期收款方式轉(zhuǎn)讓：合同規(guī)定的收款日確定，按比例計(jì)算每次稅額，每次收款后數(shù)日內(nèi)繳納。全部竣工前轉(zhuǎn)讓的，預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。房地產(chǎn)的坐落地二、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算管理政策應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形要求土地增值稅清算的情形(1) 開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(2

12、) 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(3) 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(1) 已竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85以上，或該比例雖未超過85，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；(2) 取得銷售 ( 預(yù)售 ) 許可證滿三年仍未銷售完畢的；(3) 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4) 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。清算時應(yīng)提供的資料(1) 清算表及其附表(2) 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明(3)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許

13、可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、 成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料 (4) 委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，報(bào)送鑒證報(bào)告。收入： 全額開發(fā)票的，發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。清算相關(guān)問題的處理質(zhì)量保證金： 有票可扣除，未開發(fā)票的，不得計(jì)算扣除。土地閑置費(fèi)：不得扣除。拆遷安置費(fèi)： 回遷， 視同銷售確認(rèn)收入， 同時確認(rèn)拆遷補(bǔ)償費(fèi)，差價(jià)調(diào)整拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置：包括本企業(yè)項(xiàng)目安置、購入安置和貨幣安置，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。預(yù)繳后，清算補(bǔ)繳的，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加滯納金。開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、 獎勵等視同銷售行為時收入按下列方法和順序確認(rèn)

14、：(1) 按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；清算審核方法(2) 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評核定征收的情形估價(jià)值確定。配套的居委會和派出所用房、會所等公共設(shè)施的原則處理：A. 建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；B. 建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、 費(fèi)用可以扣除； C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。銷售已裝修的房屋的裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本房預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。核定征收率不低于5%， P253【典型例題】下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的

15、有()。A納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金B(yǎng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除C回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作為當(dāng)期的收入D對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致E對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)【解析】 ABDE。C，回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)；【典型例題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有() 。A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B. 對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致C. 貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)

16、入拆遷補(bǔ)償費(fèi)D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%E. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】 BCE【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。【典型例題】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有()。A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B. 分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致E. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅【解析】 ABD。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)

17、用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng) A、B、D 符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng) C 不符合規(guī)定，所以不正確；將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項(xiàng)E 不符合規(guī)定，是錯誤的。【典型例題】下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A. 取得銷售許可證滿3 年仍未銷售完畢的B. 取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的C.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的E. 轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過

18、85%但剩余可售面積自用的【解析】 ACDE。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算: (1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；(2) 取得銷售 ( 預(yù)售 ) 許可證滿 3 年仍未銷售完畢的；(3) 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。【典型例題3：2012 年綜合題】位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011 年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1）1 月份購買一宗4000 平方米的土地，支付土地出讓金5000 萬元，繳

19、納相關(guān)稅費(fèi)200 萬元，月底辦理好土地使用證。2 月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500 萬元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付。（ 2）3 月份將其中2000 平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8 月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000 萬元（包括裝修費(fèi)用500 萬元），寫字樓建筑面積20000 平方米。（ 3）寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400 萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。（ 4） 9 月份將 15000 平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入30000 萬元； 10 月31 日，將 2000 平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3 年，自 11 月起每月收取租金

20、10 萬元；12 月將 2000 平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000 平方米的寫字樓作價(jià)2000 萬元對外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成。（ 5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200 萬元）。萬元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）800 萬（其他相關(guān)資料： 該企業(yè)所在省份規(guī)定， 按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）根據(jù)上述資料，回答下列問題：1. 2011 年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 ( ) 元。【解析】應(yīng)繳納印花稅 =5+5000 0.5 10000+500 0.3 10000+6000 0.3 10000+3 12 10 1 1000

21、0+400/5% 0.05 10000+30000 0.5 10000+2000 0.5 10000=212105（元）2. 2011年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)() 萬元。【解析】計(jì)算土地增值稅允許扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本=5200 2000/4000 16000/20000+500 2000/4000 16000/20000+6000 16000/20000=7080 （萬元）3. 2011 年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅 ( ) 萬元。【解析】扣除項(xiàng)目合計(jì)=7080+7080 5%+400+300005%（ 1+7%+3%） +7080 20%=10900（萬元）增值額

22、=32000-10900=21100 （萬元），增值率 =21100/10900 100%=193.58%。應(yīng)繳納土地增值稅=21100 50%-10900 15%=8915（萬元）4.2011 年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加（包括印花稅）合計(jì)( )萬元。【解析】稅前可以扣除的稅金及附加=8915+1650+30000 5%（ 1+7%+3%） +21.21+2 105%（ 1+3%+7%） =10587.31 （萬元）5. 2011 年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是 ( ) 萬元。【解析】應(yīng)納稅所得額=32000+20-7080-10587.31-1500-800+80-400=117

23、32.69（萬元）6. 2011 年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( ) 萬元。【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =11732.69 25%=2933.17（萬元）【典型例題4：2011 年綜合題】位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010 年度建造辦公樓一棟，l2 月 20 日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款2000 萬元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金1500 萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價(jià)500 萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時，支付了價(jià)款200 萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6 萬元。甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價(jià)款200 萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300 萬元、基礎(chǔ)設(shè)

24、施費(fèi)100 萬元、建筑安裝工程費(fèi)500 萬元；開發(fā)過程中發(fā)生管理費(fèi)用l20 萬元 ( 包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 萬元 ) 、銷售費(fèi)用 60 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150 萬元 ( 該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率l0%，銀行同期利率6%)，營業(yè)外支出80 萬元，其中合同違約金4 萬元、通過民政局對災(zāi)區(qū)的現(xiàn)金捐贈76萬元。 ( 當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%)根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.2010 年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。【解析】甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000 5%=100（萬元）乙企業(yè)繳納營業(yè)稅=（ 500-200 ） 5%=15（萬元）該筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅合計(jì)=100+15=115（萬元）2.2010 年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(200+300+100+500) (1+8%+20%)+2000 5% (1