1、學習情境一貨幣資金實訓任務一庫存現金實訓1. 1日，出納李明填制現金支票提現1000元，以備零星開支。借：庫存現金1 000貸：銀行存款1 0002. 8日，進行現金盤點，發現現金短款180元。借：待處理財產損溢180貸：庫存現金180借：其他應收款180貸：待處理財產損溢1803. 16日，進行現金盤點，發現現金長款200元。借：庫存現金200貸：待處理財產損溢200借：待處理財產損溢200貸：其他應付款50營業外收入150任務二銀行存款實訓4. 2日，收到天津達雅服裝銷售公司前欠貨款300 000元，款項存入銀行。借：銀行存款一一工行300 000貸：應收賬款一一達雅服裝300 0005

2、. 7日，支付欠騰華紡織公司材料款260 000元，從建行支出。借：應付賬款一一騰華紡織260 000貸：銀行存款一一建行260 0006. 16日，銷售襯衣500件，價稅合計58 500元，款項存入工行。借：銀行存款工行58 500應交稅費一一應交增值稅（銷）8 500任務三其他貨幣資金實訓7. 10日，委托開戶行匯往采購地銀行20萬元，開立采購專戶。借：其他貨幣資金一一外埠存款200 000貸：銀行存款200 000& 22日，天津濱海有限公司，取得本票，支付天津騰華有限公司貨款25萬元。根據銀行蓋章的“銀行本票申請書”存根聯，編制會計憑證。借：其他貨幣資金一一銀行本票250 000貸：銀

3、行存款一一工行250 0009. 28日，天津濱海有限公司到銀行申請辦理銀行匯票，支付上海東方前欠貨款。根據銀行蓋章的“銀行匯票申請書”存根聯，編制會計憑證。借：其他貨幣資金一一銀行匯票300 000貸：銀行存款工行300 00010. 30日，天津濱海有限公司采購員將 貨款。28日取得的匯票，交予上海東方公司支付前欠借：應付賬款300 000貸：其他貨幣資金一一銀行匯票學習情境二應收及預付款項實訓任務一應收票據實訓1. 1日，向天津達雅服裝銷售公司，銷售襯衣 稅17 000元。收到天津達雅服裝銷售公司開出面值為 業承兌匯票一張。300 0001 000件，不含稅價100 000元，增值117

4、 000元，期限2個月，不帶息商借：應收票據一一天津達雅117 000貸：主營業務收入一一襯衣100 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 0002. 15日，為取得生產經營所需棉布，將1日收到的天津達雅服裝銷售公司商業承兌匯票背書轉讓給天津騰華紡織有限公司，其余款項以支票支付，該原材料價格為120 000,適用增值稅稅率為17%借：材料采購棉布120 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）20 40023 400銀行存款3. 20日，天津致遠服裝有限公司商業承兌匯票到期，款項收回存入銀行。借：銀行存款20 000貸：應收票據一一天津致遠20 0004. 31日，計提票據利息。借：應收票據一

5、一天津大通250貸：財務費用250任務二應收賬款實訓5. 1日，收到天津大通服裝有限公司前欠貨款50 000元，款項存入銀行。借：銀行存款50 000貸：應收賬款一一天津大通50 0006. 5日，向天津達雅服裝銷售公司銷售夾克1 000件，不含稅價200 000元，由于銷售批量，提供了 20 000元的商業折扣，開增值稅發票時，直接以折扣后的金額作為銷售額， 增值稅稅率17%元，款項尚未收取。借：應收賬款一一天津達雅210 600貸：主營業務收入夾克180 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）30 6007. 18日，向天津致遠服裝有限公司銷售襯衣600件，不含稅價60 000元，增值稅10

6、 200 元，現金折扣為“ 2/10 , n/30 ”，款項尚未收回。借：應收賬款一一天津致遠70 200貸：主營業務收入襯衣60 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10 200& 30日，收到天津達雅服裝銷售公司前欠貨款150 000萬元。借：銀行存款150 000貸：應收賬款一一天津達雅150 000任務三預付賬款實訓9. 6日，收到天津東紡有限公司發來棉布500米，價稅合計46800元。貸：預付賬款一一天津東紡46 80010. 24日，向天津華昌紡織有限公司預付棉布款140 400元。借：預付賬款一一天津華昌140 400貸：銀行存款140 400任務四其他應收款實訓11. 11日，

7、銷售部張寧報銷差旅費 2 800元，退回多余現金 200元。借：銷售費用2 800庫存現金200貸：其他應收款一一職工借款3 00012. 17日，簽發支票，向天津鴻運包裝材料有限公司支付包裝物押金2000元。借：其他應收款存出保證金2 000貸：銀行存款2 000任務五應收款項減值實訓13. 6日，天津大通服裝有限公司倒閉，確認壞賬損失100 000元。借：壞賬準備100 000貸：應收賬款天津大通100 00014. 10日，收到天津大通服裝有限公司已轉銷的壞賬20 000元，款項存入銀行。借：應收賬款一一天津大通20 000貸：壞賬準備20 000借：銀行存款20 000貸：應收賬款一一

8、天津大通20 00015. 31日，計提本月應收款項壞賬準備。壞賬準備計提表2009年12月31日單位：元計提對象余額（元）計提率（%應提額（元）賬面已提（元）實際計提（元）項目余額應收賬款410 800%2 054-77 85079 904其他應收款7 000%3540-5合計417 8002 089-77 81079 899借：資產減值損失一一計提的壞賬準備79 899貸：壞賬準備79 899學習情境三 存貨實訓任務一原材料實訓1. 5日，企業上月已付款的棉布100米如數收到，已驗收入庫。借：原材料棉布2 000貸：材料采購棉布2 0002. 8日，以委托收款結算方式向天津東紡有限公司購入

9、滌綸4000米，發票賬單已收到，注明價款38 000元，增值稅額6 460元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。借：材料采購一一滌綸38 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6 460貸：銀行存款44 4603. 10日，采用商業承兌匯票支付方式從天津東紡有限公司購入棉布300米，增值稅專 用發票注明的價款為 57000元，增值稅額9690元，材料尚未到達。借：材料采購棉布57 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）9 690貸：應付票據一一天津東紡有限公司66 6904. 11日，收到8日采購的滌綸，驗收時發現只有3950米。經檢查，短缺的 50米確定 為運輸途中的合理損耗，滌綸驗收入庫。借

10、：原材料一一滌綸39 500貸：材料采購一一滌綸39 5005.18日，持銀行匯票80000元購入棉布3000米，增值稅專用發票上注明的貨款為58 500元，增值稅額為 9 945元，剩余票款退回并存入銀行。借：材料采購棉布58 500應交稅費應交增值稅（進項稅額）9 945銀行存款11 5556. 18日，3000米棉布已驗收入庫。借：原材料棉布60 000貸：材料采購棉布60 0007. 20日，收到10日從天津東紡有限公司購入的棉布，驗收入庫時發現短缺100米, 經查明短缺屬于供應部門少發， 2900米棉布驗收入庫。借：原材料棉布58 000貸：材料采購棉布58 000& 22日，收到2

11、0日天津東紡有限公司少發的100米棉布。借：原材料棉布2000貸：材料采購棉布20009. 31日，根據本月“收料單”編制本月“原材料收入匯總表”，計算并結轉本月入庫原材料成本差異。原材料收入匯總表2009年12月31日項目名稱計量單位收 入數量實 際成本計 劃成本成 本差異原材料棉布米6100117 600122 000-4 400滌綸米395038 00039 500-1 500合計146 500161 500-5 900借：材料采購棉布4 400滌綸 1 500貸：材料成本差異原材料一一棉布4 400原材料一一滌綸1 50010. 31日，本月各部門領料情況見“材料領用匯總表”，根據“材

12、料領用匯總表”結轉各項材料。借：生產成本基本生產成本襯衣50 000生產成本基本生產成本夾克60 000生產成本一一基本生產成本一一T恤 41 000貸：原材料棉布124 000原材料一一滌綸40 00011. 31日，計算本月原材料成本差異率，編制“發出材料成本差異計算表”，結轉本月份發出材料應負擔的成本差異。本月原材料成本差異率計算表2009年12月31日項目計量 單位月初材料 成本差異本月購入 材料成本 差異月初材料 計劃成本本月購入 材料計劃 成本本月材料 成本差異率棉布米一-4 4008 000122 000一滌綸米一-1 5002 00039 500一合計+2 470-5 9001

13、0 000161 500-2%本月發出材料應負擔的成本差異計算表2009年12月31日產品或部門（用途）計劃價格差異率差異額襯衣50 000-2%-1 000夾克60 000-2%-1 200T恤41 000-2%-820基本生產車間6 000-2%-120輔助生產車間7 000-2%-140合計164 000-2%-3 280借：材料成本差異一一原材料3 280貸：生產成本基本生產成本襯衣1 000生產成本基本生產成本夾克1 200生產成本基本生產成本T 恤 820生產成本輔助生產成本140制造費用12012. 31日，年末對庫存材料進行清查，發現盤虧棉布20米，原因待查。借：待處理財產損溢

14、一一待處理流動資產損溢400貸：原材料棉布應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）13. 31日，年末對庫存材料進行清查，發現盤盈滌綸20米，原因待查。借：原材料一一滌綸150貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢147材料成本差異314. 31日，原因查明，盤虧棉布屬于張亮保管不善，應由張亮賠償。借：其他應收款一一張亮貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢15. 31日，原因查明，盤盈滌綸屬于收發計量造成，沖減管理費用。借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢147貸：管理費用14716. 31日，年末編制存貨成本與可變現凈值對比表，計提存貨跌價準備。存貨成本與可變現凈值對比表2009年12月

15、31日存貨類別成本可變現凈值差額原材料棉布5600-112=54886 000+512滌綸1650-33=16171 500-117合計7 1057 500+395借：資產減值損失一一計提的存貨跌價準備117貸：存貨跌價準備117任務二周轉材料實訓17. 5日，從天津包裝用品有限公司購買包裝袋20 000個，每個2元，價款40 000元,增值稅進項稅額 6 800元，價稅款以轉賬支票付訖，包裝袋已驗收入庫備用。借：周轉材料包裝物包裝袋40 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6 800貸：銀行存款46 80018. 9日，生產襯衣領用包裝袋 5 000個，專設銷售機構包裝夾克領用包裝袋1 00

16、0個,單位成本2元，隨同產品出售不單獨計價。借：生產成本基本生產成本襯衣 10 000銷售費用2 000貸：周轉材料一一包裝物包裝袋19. 16日，出租給天津達雅服裝銷售公司 元，采用五五攤銷法。借：周轉材料一一包裝物包裝箱（在用）貸：周轉材料包裝物一一包裝箱（在庫）20. 收取天津達雅服裝銷售公司本月包裝箱租金借：銀行存款50012 000500個新包裝箱，每個成本10元，共計5 0005 0005 000500元，存入銀行。貸：其他業務收入50021. 22日，購入辦公用文件柜 4個，每個單價500元，計2000元，取得普通發票，開 出轉賬支票支付，文件柜已驗收入庫備用。借：周轉材料一一低

17、值易耗品一一文件柜2 000貸：銀行存款2 00022. 31日，22日購入的文件柜，由行政辦公室領用2個，財務科領用1個，銷售部門領用1個。文件柜采用五五攤銷法。借：周轉材料一一低值易耗品一一文件柜（在用）2 000貸：周轉材料一一低值易耗品一一文件柜（在庫）2 00023. 31日，本月攤銷出租包裝物金額為50% 即: 2500元。借：其他業務成本2 500貸：周轉材料包裝物包裝箱（攤銷）2 50024. 31日，本月攤銷低值易耗品為50% 即: 1000元，其中辦公室500元，財務科250元，銷售部門250元。借：管理費用一一低值易耗品攤銷750銷售費用一一低值易耗品攤銷250任務三委托

18、加工物資實訓25. 8日，委托天津木器加工廠加工包裝箱，發出木材10米3 ,計劃單價500元，預計交貨時間為12月28日。借：委托加工物資包裝箱5000貸：原材料一一木材500026. 28日，以轉賬支票支付前委托天津木器加工廠加工包裝箱的加工費500元，增值稅進項稅額85元。借：委托加工物資一一包裝箱500應交稅費應交增值稅（進項稅額）85貸：銀行存款58527 .加工完成的包裝箱 500個如數驗收入庫。借：周轉材料一一包裝箱5500貸：委托加工物資包裝箱5500任務四庫存商品實訓28. 31日，產品完工入庫，辦理入庫手續，并結轉入庫產品成本。借：庫存商品襯衣10 000夾克14 400T

19、恤7 500貸：生產成本一一基本生產成本一一襯衣10 000基本生產成本一一夾克14 400基本生產成本T恤7 50029. 31日，本月銷售襯衣件，夾克件，T恤件，按照加權平均法計算已售產品成本，并予以結轉。借：主營業務成本一一襯衣11 880夾克15 750T恤9 180貸：庫存商品一一襯衣11 880夾克15 7509 180學習情境五固定資產實訓任務一固定資產取得實訓1. 2009年12月9 日,濱海股份有限公司從河南華為電機公司購入一臺發電設備（SDHB 2008）。專用發票注明：買價 200 000元，增值稅34 000元，運雜費5 000元，保險費5 000元?？铐椧褟墓ば匈~戶劃

20、轉。該設備已于當日交付人本機電安裝公司安裝。根據相關原始憑證，編制會計分錄如下：借：在建工程一一發電設備210 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）34 000貸：銀行存款244 0002. 2009年12月10日，安裝發電設備領用修理用備件（軸承套件）4組，每組購進價 500元，增值稅稅率17%根據領料單等憑證，編制會計分錄如下：借：在建工程-發電設備2 000貸：原材料2 0003. 13日，發電設備安裝完工，支付人本機電安裝公司安裝費3000元，增值稅稅率17%稅金510元，款項從工行支付。根據增值稅專用發票和銀行轉賬支票存根，編制會計分錄如下：借：在建工程一一發電設備3 000應交稅金

21、-應交增值稅（進項稅）510貸：銀行存款3 5104.12月13日，發電設備經驗收合格，投入使用。根據固定資產移交使用報告單，編制 會計分錄如下：借：固定資產 一 發電設備 215 000貸：在建工程-發電設備215 0005. 2009年12月15日，經董事會研究決定對本公司辦公樓進行改擴建工程改造，該辦 公樓原值1 000 000元，已經計提折舊 400 000元。根據相關憑證編制會計分錄如下：借：在建工程-辦公樓600 000累計折舊400 000貸：固定資產-辦公樓1 000 0006. 2009年12月16日，對本公司辦公樓進行改擴建工程，改建中購置電梯兩部，已經運抵企業，買價 26

22、0 000元，增值稅稅率17%稅金44 200元，并于當日交付天津市平安 電梯公司開始安裝，款項通過工行轉賬支付。根據相關憑證編制會計分錄如下：借：在建工程-辦公樓304 200貸：銀行存款304 2007. 2009年12月18日，辦公樓觀光電梯安裝完畢，驗收合格，投入使用。支付電梯安裝費2 000元，增值稅稅率17%稅金340元，款項通過工行轉賬支付。辦公樓改擴建完工， 交付使用。根據相關憑證編制會計分錄如下：借：在建工程-辦公樓2 340貸：銀行存款2 340& 18日，辦公樓改擴建完工，交付使用。根據相關憑證編制會計分錄如下：借：固定資產-辦公樓906 540貸：在建工程-辦公樓906

23、 540任務二固定資產處置實訓9. 12月30日，濱海股份有限公司經研究決定，將一臺不需用的舊生產設備B出售給天津大洋公司，該設備賬面原值 250 000元，已經計提折舊178 000元，已提減值準備10 000元，將該設備出售取得收入80 000元，存入銀行存款賬戶。處置過程中用現金支付清理費用400元，其他稅費忽略不計。根據有關原始憑證等，編制會計分錄如下：借：固定資產清理-生產設備B62 000累計折舊-生產設備B178 000固定資產減值準備-生產設備B 10 000貸：固定資產-生產設備B250 000借：固定資產清理-生產設備B 400貸：銀行存款400借：銀行存款80 000貸：

24、固定資產清理一一生產設備 B80 000借：固定資產清理-生產設備B 17 600貸：營業外收入17 600任務三固定資產計提折舊實訓10. 12月31日，濱海股份有限公司應計提生產車間折舊費22 920元，其中裁剪車間4950元，縫制車間 5 370元，包裝車間 3 440元，輔助供電車間 3 360元，銷售部2 600元， 廠部管理部門3 200元。根據折舊計算單等憑證，編制會計分錄如下：借：制造費用-剪裁車間4950縫制車間5370包裝車間3440輔助生產成本-供電車間 3360銷售費用2600管理費用3200貸：累計折舊22 920固定資產折舊計算匯總表編制單位：天津濱海股份有限公司2

25、009年12月31日單位：元使用單位及 固定資產類別本月應提折舊 固定資產原值月折舊率(%本月應提折舊額房屋：剪裁車間1 800 0003 600縫制車間1 500 0003 000包裝車間1 300 0002 600輔助生產車間1 200 0002 400銷售部門1 000 0002 000行政管理部門1 180 0002 360小計15 960機器設備：剪裁車間450 0001 350縫制車間790 0002 370包裝車間280 000840輔助生產車間320 000960銷售部門200 000600行政管理部門280 000840小計6 960總計22 9201. 3日，從天津大通服裝

26、有限公司，購入一項專利，價值210 000元。借：無形資產210 000學習情境六無形資產及其他資產實訓任務無形資產實訓1. 3日，從天津大通服裝有限公司，購入一項專利，價值210 000元。借：無形資產210 000貸：銀行存款210 0002. 8日，接受騰華紡織有限公司投入無形資產，價值300 000。300 000號專利達到預定用途，本月研發支出中80%符合資本化借：無形資產300 000貸：實收資本3. 10日，科研部自主研發的 7 條件，其它支出費用化。借:研發支出費用化支出7 000資本化支出28 000貸:原材料10 000銀行存款25 000借:管理費用22 000無形資產4

27、8 000貸：研發支出費用化支出22 000資本化支出48 0004. 10日，將一項無形資產出租給天津大通服裝有限公司, 于每月10日結算。租賃期3年，月租金5000元,借：銀行存款5 000貸：其他業務收入5 000借：管理費用21 160其他業務成本2 000貸：累計攤銷23 1605. 21日，攤銷無形資產, 無形資產攤銷計月攤銷率均為 2%注意出租無形資產的攤銷處理。 算表2009年12 月21 日單位：元項目待攤總額本月分攤比例本月應攤金額期初無形資產 （除仿古童裝設計）500 0002%10 000仿古童裝設計100 0002%2 000時尚女裝設計210 0002%42 00防

28、水透氣設計300 0002%6 000超薄保暖設計48 0002%960合計1 158 0002%23 1606. 31日，測試無形資產減值情況。無形資產減值測試表2009年12 月31 日單位：元項目賬面價值市場價值應計提減值金額期初無形 資產（除仿古 童裝設計）500000-78000-10000=412 000420 0000=760007 00006 000仿古里裝設計210000-4200=205800200 0005 800時尚女裝設計防水透氣設計300000-6000=294000300 0000超薄保暖設計48000-960=4704048 0000合計1 034 84011

29、800主管： 張悅制表人：趙丹借：資產減值損失11 800貸：無形資產減值準備11 800學習情境九負債實訓任務一短期借款實訓1. 2009年12月2日，從中行濱行分行取得短期借款120 000元，年利率5% 一年后還本付息。借：銀行存款120 000貸：短期借款一一中行濱行分行120 0002. 2009年12月10日，電匯給天津恒源股份有限公司101500元，歸還2009年9月借 入的短期借款及利息。借：短期借款一一恒源股份100000貸：銀行存款100000任務二應付賬款實訓3. 2009年12月2日，從天津騰華紡織有限公司購入棉布10 000匹，發票及賬單已收到，材料已驗收入庫，增值稅

30、專用發票列明的價款105 000元，稅額17 850元，款項尚未支付。借：原材料棉布105 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 850貸：應付賬款一一天津騰華122 8504. 2009年12月20日，開出轉賬支票，支付所欠天津東紡有限公司材料款70 200 元。借：應付賬款一一天津東紡70 200貸：銀行存款70 2005. 2009年12月31日，轉銷所欠天津浩然材料有限公司款項20 000元。借：應付賬款20 000貸：營業外收入20 000任務三應付票據實訓64 000元，稅額10 880元，當日開出一張不10 8806. 2009年12月23日，向天津東紡有限公司購入滌綸8 0

31、00匹，發票及賬單已收到,材料已驗收入庫，增值稅專用發票列明的價款帶息商業承兌匯票進行結算，期限為3個月。借：原材料一一滌綸64 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據一一天津東紡74 8807. 2009年12月26日，計提公司11月26日簽發的商業匯票利息430元。借：財務費用430貸：應付票據430& 2009年12月26日，公司本年度11月26日簽發的商業匯票到期，收款方為新文化 有限公司，收到銀行轉來的委托收款憑證付款通知聯，如數支付票款及利息86 430元。貸：銀行存款86 430任務四應付職工薪酬實訓9. 2009年12月30日，計提本月工資費用。借:生產成本120 0

32、00制造費用65 000管理費用50 000貸：應付職工薪酬235 000借:應付職工薪酬46 422貸：應交稅費一一應繳個人所得稅1 940其他應付款44 48210.2009 年 12 月 31日從銀行提取現金188 578元發放工資。借：庫存現金188 578貸：銀行存款188 578借：應付職工薪酬188 578貸：庫存現金188 57811. 2009年12月31日將自產的羊絨大衣作為春節福利發放給公司職工，其中管理部 門職工30名，生產車間職工170名。該羊絨大衣市場售價為1 000元/件，成本為900元/件。借：生產成本198 900管理費用35 100貸：應付職工薪酬一非貨幣性

33、福利234 000200 000借：應付職工薪酬一非貨幣性福利234 000貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）34 000貸：庫存商品180 000任務五應交稅費實訓12. 2009年12月6日，繳納上月應交未交的增值稅249元，營業稅5 400元，消費稅3 100元，城市維護建設稅 17元，教育費附加7元，收到各項稅金的繳款書收據聯。借：應交稅費一一應交增值稅（未交增值稅）249應交稅費應交營業稅5 400應交稅費應交消費稅3 100應交稅費應交城市維護建設稅17應交稅費一一應交教育費附加7貸：銀行存款28213 . 2009年12月12日，簽發一張800元的轉賬支票，購買本月

34、印花稅票。借：管理費用800貸：銀行存款80014. 2009年12月18日，從天津騰華紡織有限公司購入棉布10 000匹，單價10元/匹,總價100 000元，增值稅額 17 000元。借：原材料棉布100 000應交稅費一一應交增值稅（進項稅）17 00015. 2009年12月21日，銷售T恤1 000件給天津達雅服裝銷售公司，單價150元/件,總價150 000元，增值稅額 25 500元。借：銀行存款175 500貸：主營業務收入150 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）25 50016. 2009年12月27日，庫存材料因遭火災發生毀損，其實際成本為10 000元，購進時支付增

35、值稅稅款 1 700元。借：其他應收款一一李新11 700應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1 700任務六預收賬款實訓17. 2009年12月8 日,發出11月4日預收款的商品，貨款及增值稅總計187200元。除了該筆預收款外，天津大通服裝有限公司支付了剩余款項。借：預收賬款60 000銀行存款127 200貸：主營業務收入160 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）27 20018. 2009年12月15日，預收天津大通服裝有限公司貨款55 000元，收到銀行本票一 張，款項已轉存銀行。借：銀行存款55 000貸：預收賬款55 00019. 2009年12月30日，根據股東大會決議向投資

36、者分配股利64 000元，尚未發放。借：禾U潤分配一一應付現金股利64 000貸：應付股利64 000任務七應付股利實訓任務八長期借款實訓20. 2009年12月16日，借入六年期長期借款300 000元，用于倉庫建設，年利率7%借：銀行存款300 000貸：長期借款本金300 00021 . 2009年12月31日，歸還2004年12月31日借入的五年期長期借款本金100 000元，年利率為%該筆長期借款每年計息一次，并且該長期借款建造的項目已經進入生產經 營期。借：長期借款一一本金100 000財務費用8 400貸：銀行存款108 400任務九應付債券實訓22. 2009年12月20日，公

37、司按面值發行按年付息債券500 000元，期限5年，年利率5%23. 2009年12月25日計提2003年12月25日發行債券的利息。借：財務費用等3貸：應付利息324. 2009年12月25日，償還2003年12月25日發行的債券及利息共 636 000元。借：應付債券一一面值600 000應付利息36 000貸：銀行存款636 000學習情境十借款費用實訓1. 2009年12月10日，公司取得長期借款 1 000 000元，專門用于廠房建設。該筆長期借款年利率為 %期限5年。借：銀行存款1 000 000貸：長期借款1 000 0002. 本月發生利息支出 9 500元，其中7000元符合

38、資本化條件；發生專項借款投資收益 1000 元。2009年12月31日，編制會計憑證如下：借：在建工程7000財務費用2500貸：銀行存款9 500借：銀行存款1000貸：在建工程1 000學習情境十一債務重組實訓任務一債務人債務重組處理1. 2日，天津濱海股份有限公司欠天津騰華紡織有限公司貨款117 000 （含增值稅）由于發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，天津騰華紡織有限公司同意減免天津濱海股份有限公司20 000元債務，余額用現金立即償還。借：應付賬款一一天津騰華紡織有限公司117 0002. 5日，天津濱海股份有限公司欠天津東紡有限公司貨款120 000元，由于發生財務

39、困難，無法如數償還，經雙方協議，東紡有限公司同意天津濱海股份有限公司用一臺設備抵 償該項貨款，這臺設備歷史成本120 000元，累積折舊30 000元，公允價值100 000，清理費用1 000元，計提的減值準備 9 000元。借：固定資產清理81 000累積折舊30 000固定資產減值準備9 000貸：固定資產120 000借：固定資產清理1 000貸：銀行存款1 000借：應付賬款120 000貸：固定資產清理100 000營業外收入一一債務重組利得20 000借：固定資產清理18 000貸：營業外收入一一處置固定資產利得18 000任務二債權人債務重組實訓3. 16日，天津騰華紡織有限公

40、司欠天津濱海股份有限公司貨款117 000 （含增值稅）由于發生財務困難， 無法按合同規定償還債務， 經雙方協議，天津濱海股份有限公司同意天 津騰華紡織有限公司減免 20 000元債務，余額用現金立即償還。借：銀行存款97 000壞賬準備10 000營業外支出一一債務重組損失10 000貸：應收賬款騰華公司117 0004. 25日，天津東紡有限公司欠天津濱海股份有限公司貨款120 000元，由于發生財務困難，無法如數償還，經雙方協議，天津濱海股份有限公司同意東紡有限公司用一臺設備抵 償該項貨款，這臺設備歷史成本120 000元，累積折舊 30 000元，計提的減值準備9000元，公允價值10

41、0 000。天津濱海股份有限公司未對債權計提壞賬準備。營業外支出一一債務重組損失20 000貸：應收賬款東紡公司120 0001. 2009年12月6日，天津濱海股份有限公司收到翔宇有限公司的貨幣資金投資100萬元，存入銀行。根據銀行收款通知等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款1 000 000貸：股本一-翔宇有限公司1000 000學習情境十二所有者權益實訓任務一股本實訓1. 2009年12月6日，天津濱海股份有限公司收到翔宇有限公司的貨幣資金投資100萬元，存入銀行。根據銀行收款通知等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款1 000 000貸：股本一-翔宇有限公司1000 0002. 15

42、日，收到宏利公司投入的原材料一批。該批原材料投資合同或協議約定的價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額部分）為 10萬元，增值稅進項稅額為萬元。宏利公司開具了增值稅專用發票，假設合同約定的價值與公允價值相符，不考慮其他因素，大華公司在進行會計處理時，編制會計分錄如下：借：原材料棉布100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 000貸：股本一一天津宏利117 0003. 16日，收到宏利公司的貨幣資金投資50萬元，款項收到存入銀行。根據銀行收款 通知等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款500 000貸：股本一一天津宏利500 0004. 20日，收到華寶公司投入的設備。 該設備的賬面價值為 4

43、30 000元，已提折舊100 000 元，雙方協議價值為 400 000元，與其在注冊資本中享有的份額相等。根據有關資產評估報告和實物轉移等，編制會計分錄如下：借：固定資產 鎖邊機400 000800 000元轉增資本（按期5. 25日，為了擴大經營規模，經股東會決議，用資本公積借：資本公積800 000貸：股本- 天津翔宇400 000天津宏利240 000天津華寶160 000初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權），編制會計分錄如下:6. 25日，大華公司為了擴大經營規模，經股東會決議，用盈余公積900 000元轉增資本（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權），編制會計分

44、錄如下：借：盈余公積900 000貸：股本-天津翔宇450 000天津宏利270 000天津華寶180 0007. 26日，大華公司經股東大會會同意，決定減少公司的注冊資本1 000 000元轉增資本，按原投資者所持股份，同比例發放股款，編制會計分錄如下：貸：股本天津翔宇500 000天津宏利300 000天津華寶200 000貸：銀行存款1 000 0006. 25日，大華公司為了擴大經營規模，經股東會決議，用盈余公積900 000元轉增資本（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權），編制會計分錄如下：借：盈余公積900 000貸：股本-天津翔宇450 000天津宏利270 000天

45、津華寶180 0007. 26日，大華公司經股東大會會同意，決定減少公司的注冊資本1 000 000元轉增資300 000本，按原投資者所持股份，同比例發放股款，編制會計分錄如下：天津宏利貸：銀行存款1 000 000任務二資本公積實訓& 12月19日，濱海股份有限公司成功增發股票100萬股，每股面值1元，發行價格元，發行費用60 000元從發行收入中直接扣除，款項存入基本存款賬戶，根據證券發行結 算清單等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款1 290 000貸：股本普通股1 000 000資本公積一一股本溢價290 0009濱海股份有限公司于2008年11月1日對樂豐股份有限公司進行投資，占

46、樂豐股份有限公司股份的25%濱海股份有限公司對此項投資采用權益法進行核算。2009年12月20日樂豐股份有限公司由于接受捐贈，增加資本公積800 000元，接到樂豐股份有限公司其他權益變動通知單，編制會計分錄如下：借：長期股權投資-其他權益變動200 000貸：資本公積 其他資本公積200 00010. 12月31日，濱海股份有限公司經股東大會決議，將2008年11月1日購買的樂豐 股份有限公司的所有股票售出。編制會計分錄如下：借：資本公積其他資本公積200 000貸：投資收益200 000任務三盈余公積實訓11. 濱海股份有限公司注冊資本為2 000 000元，累計法定盈余公積 1 986

47、800元，2009 年度凈利潤1 600 000元，該公司本年度無規定的扣除項目，則該公司應提取的法定盈余公積為160 000元(1 600 000*10% )任意盈余公積為 80 000元(1 600 000*5% ),編制會計 分錄如下：。借：利潤分配-提取法定盈余公積240 000貸：盈余公積 法定盈余公積160 000任意盈余公積80 000盈余公積計提表2009年12月31日編制單位：天津濱海股份有限公司單位：元項目分配比率金額計提法定盈余公積10%160 000計提任意盈余公積5%80 00012. 31日，濱海股份有限公司經股東大會批準，以盈余公積800 000元彌補2008年虧

48、 損。編制會計分錄如下：借：盈余公積-法定盈余公積800 000貸：利潤分配-其他轉入800 00013. 31日，濱海股份有限公司經股東大會決議，在本期將盈余公積中600 000元轉增 資本。編制會計分錄如下：借：盈余公積法定盈余公積600 000貸：股本600 000任務四利潤分配實訓14. 濱海股份有限公司 2009年初未分配利潤 600 000元，本年實現凈利潤3 200 000 元，根據本年利潤計算表編制會計分錄如下：借：本年利潤3 200 000貸：禾U潤分配3 200 00015. 濱海股份有限公司按本年凈利潤 3 200 000的10%提取法定盈余公積，根據股東大 會決議，提取

49、任意盈余公積 50 000元，支付普通股股利 648 000元。根據盈余公積計提表 編制會計分錄如下：借：利潤分配-提取法定盈余公積320 000提取任意盈余公積50 000貸：盈余公積法定盈余公積320 000任意盈余公積50 000借：利潤分配-應付現金股利648 000貸：應付股利648 00016結轉本期利潤分配各明細科目，編制會計分錄如下：借：利潤分配未分配利潤1 018 000貸：利潤分配-提取法定盈余公積320 000凈利潤分配表2009年12月31日單位：元項目金額年初未分配利潤600 000全年實現的凈利潤3 200 000提取法定盈余公積（10%320 000提取任意盈余公

50、積50 000分配現金股利648 000未分配利潤2 782 000學習情境十三收入、費用和利潤實訓任務一收入實訓1. 12月1日，售天津達雅服裝銷售公司襯衫 1500件，不含稅價150 000元，增值稅 銷項稅額25 500元，收到天津達雅服裝銷售公司開出面值為175 500元，期限3個月，不帶息商業承兌匯票一張。襯衫單位成本 70元，銷售成本105 000元。借：應收票據一一天津達雅175 500貸：主營業務收入襯衫150 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）25 5002.12月5日，向天津致遠服裝有限公司銷售夾克（DVP型） 1000件，不含稅售價180 000元，增值稅銷項稅額 30 600元，貨款未支付。天津致遠服裝有限公司系公司長期優質客戶，可享受現金折扣2/10 , 1/20 , n/30