1、第七章會計賬簿 2教學目的和要求教學目的和要求： 通過本章的學習，使學生在理解賬簿設置的意義和原則、賬簿的分類等問題的基礎上，進一步掌握各種賬簿的登記、對賬與結賬、錯賬更正等會計基本技能和方法。教學重點：教學重點： 本章重點是掌握如何根據各企業、單位經濟管理的需要，選擇和設置不同的會計賬簿，并會運用正確的方法進行登記賬簿。教學難點：教學難點： 理解和掌握登記賬簿的各項規則，特別是更正錯賬的規則、結賬對賬的規則。3 教學內容教學內容第一節 會計賬簿概述第二節 會計賬簿的內容、啟用和規則第三節 會計賬簿的格式和登記方法第四節 對賬第五節 錯賬更正方法第六節 結賬第七節 會計賬簿的更換和保管4第一節

2、 會計賬簿概述一、會計賬簿的概念和意義一、會計賬簿的概念和意義（一）概念（一）概念 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。 ( (二二) )意義意義（見大綱） 5二、會計賬簿與賬戶的關系二、會計賬簿與賬戶的關系l賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容，二者是形式和內容的關系。6二、賬簿的分類二、賬簿的分類按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿7按賬頁格式分按賬頁格式分三欄式三欄式數量金額式數量金額式多欄式多欄式8按外型特征分按外型特征分訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿9第二節 會計賬簿的內容、啟用 和

3、記賬規則一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容 封面封面 扉頁扉頁 賬頁賬頁10二、會計賬簿的啟用二、會計賬簿的啟用l啟用時，在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，并加蓋公章。（見表7-1）l中途更換記賬人員時，應辦理交接手續。 l9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。21.8.2921.8.29Sunday, August 29, 2021l10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。1:16:191:16:191:168/29/2021 1:16:19 AMl11、人總是珍惜為得到。21.8.291:16:191:16Aug-2129-Aug-21l12、人亂于心，不寬余請。1:16:191:1

4、6:191:16Sunday, August 29, 2021l13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。21.8.2921.8.291:16:191:16:19August 29, 2021l14、抱最大的希望，作最大的努力。2021年8月29日星期日上午1時16分19秒1:16:1921.8.29l15、一個人炫耀什么，說明他內心缺少什么。2021年8月上午1時16分21.8.291:16August 29, 2021l16、業余生活要有意義，不要越軌。2021年8月29日星期日1時16分19秒1:16:1929 August 2021l17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。上午1時16

5、分19秒上午1時16分1:16:1921.8.29l9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。21.8.2921.8.29Sunday, August 29, 2021l10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。1:16:191:16:191:168/29/2021 1:16:19 AMl11、人總是珍惜為得到。21.8.291:16:191:16Aug-2129-Aug-21l12、人亂于心，不寬余請。1:16:191:16:191:16Sunday, August 29, 2021l13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。21.8.2921.8.291:16:191:16:19August 29,

6、2021l14、抱最大的希望，作最大的努力。2021年8月29日星期日上午1時16分19秒1:16:1921.8.29l15、一個人炫耀什么，說明他內心缺少什么。2021年8月上午1時16分21.8.291:16August 29, 2021l16、業余生活要有意義，不要越軌。2021年8月29日星期日1時16分19秒1:16:1929 August 2021l17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。上午1時16分19秒上午1時16分1:16:1921.8.2913賬簿啟用和經管人員一覽表賬簿啟用和經管人員一覽表（表（表7-1）移交日期移交人接管日期接管人會計主管帳簿名稱：賬簿編號：賬簿頁

7、數：單位名稱：賬簿冊數：啟用時間：會計主管簽章14三、會計賬簿的記賬規則三、會計賬簿的記賬規則 財政部發布的現行會計基礎工作規范中明確規定了記賬的規則。 1、登記依據登記依據 審核無誤的原始憑證和記賬憑審核無誤的原始憑證和記賬憑證。證。 2、登記內容登記內容每筆都必須記明日期、憑證號數、每筆都必須記明日期、憑證號數、摘要和金額，要在記賬憑證上注明賬頁的頁次摘要和金額，要在記賬憑證上注明賬頁的頁次或劃或劃“”表示已經過賬。表示已經過賬。15 3、書寫文字、數字、金額書寫文字、數字、金額 字及數字的大小占行字及數字的大小占行間的間的1/2。4、登記用筆記墨水顏色登記用筆記墨水顏色 必須用必須用藍色

8、藍色或黑色墨水或黑色墨水筆，除結賬、改錯、沖銷賬簿記錄、負余額外不得筆，除結賬、改錯、沖銷賬簿記錄、負余額外不得使用使用紅色紅色墨水或墨水或紅色紅色圓珠筆書寫。圓珠筆書寫。 5、登記順序登記順序 不得跳行隔頁，如果發生隔頁跳行，不得跳行隔頁，如果發生隔頁跳行，應該將空行空頁劃應該將空行空頁劃紅色紅色對角線注銷，并由記賬人員對角線注銷，并由記賬人員蓋章表示負責。蓋章表示負責。16 6、結出余額結出余額 凡是需要結出余額的賬戶，應注明借凡是需要結出余額的賬戶，應注明借或貸字樣，沒有余額的要注明或貸字樣，沒有余額的要注明“平平”。 7、轉頁手續轉頁手續 在賬頁最末行摘要欄注明在賬頁最末行摘要欄注明“

9、轉次頁轉次頁”，在次頁的第一行摘要欄內注明在次頁的第一行摘要欄內注明“承前頁承前頁”。8、錯賬更正錯賬更正 賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補或用賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，如有錯誤應按規定的錯誤更正方褪色藥水更改字跡，如有錯誤應按規定的錯誤更正方法更正。法更正。 17第三節 會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法l實際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現金日記賬和實際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現金日記賬和銀行存款日記賬簿。銀行存款日記賬簿。l應用現金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫存應用現金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫

10、存現金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每現金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每日結存余額，有利于對貨幣資金的管理、使用以及現金日結存余額，有利于對貨幣資金的管理、使用以及現金管理制度的執行情況進行嚴格的日常監督。管理制度的執行情況進行嚴格的日常監督。l因此，每一個會計核算單位都必須設置現金日記賬和銀因此，每一個會計核算單位都必須設置現金日記賬和銀行存款日記賬。行存款日記賬。18要要 點點1.外表形式:訂本式2.賬頁格式:三欄式3.記賬人員:出納出納4.記賬依據:記賬憑證(收款憑證、付款憑證)5.記賬方法:逐日逐筆序時登記,每日終了結出余額6.核對方法:每日與庫存現金核對,定

11、期與銀行對賬單核對，定期與總賬核對19（一） 20表7-321二、總分類賬的格式和登記方法二、總分類賬的格式和登記方法格式？格式？最常用的格式為三欄式。登賬？登賬？ 多數情況，每月進行一次，根據當月填制的各種記賬憑證進行匯總，然后根據匯總結果登記總賬。 企業必須設置總賬企業必須設置總賬22 要要 點點1.外表形式:訂本式2.賬頁格式:三欄式3.記賬人員:除出納以外的會計人員除出納以外的會計人員4.記賬依據:全部記賬憑證或記賬憑證匯總表、匯總記賬憑證等5.記賬方法:逐筆登記或匯總登記6.核對方法:定期與相關的憑證、日記賬、明細賬、實物保管賬核對23三、明細分類賬的格式和登記方法三、明細分類賬的格

12、式和登記方法 明細分類賬是按照二級科目或明細科目開設賬戶，連續、系統地記錄和反映經濟業務的賬簿。 每個企業單位在按照一級科目設置總分類賬的基礎上，一般都應設置明細分類賬。 通常采用三欄式、數量金額式、多欄式、橫線登記式賬頁。24要要 點點1.外表形式:活頁式2.賬頁格式:三欄式、多欄式、數量金額式、橫線登記式（什么賬，用什么樣的賬頁格式？）3.記賬人員:除出納以外的會計人員4.記賬依據:全部記賬憑證和原始憑證5.賬方法:逐筆登記6.核對方法:定期與相關的憑證、總賬、實物保管賬核對251. 三欄式三欄式明細分類賬 這種格式適用于“應收賬款”、“應付賬款”等結算類科目的明細分類核算，其格式和登記方

13、法如表7-4所示。 26表7-4272、數量金額式數量金額式明細分類賬 這種格式用于“原材料”、“庫存商品”等，存貨類科目的明細分類核算，由于這些科目的明細分類核算既要核算金額，又要核算數量，所以在這種格式明細分類賬的“借方”、“貸方”、“結存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數量。如表7-5所示。 28表7-5293、多欄式多欄式明細分類賬 這種格式適用于這種格式適用于“生產成本生產成本”、“制造費用制造費用”“”“管理費管理費用用”等成本費用類賬戶的明細分類核算。等成本費用類賬戶的明細分類核算。采用多欄式明細分類賬，對于屬于同一一級科目或二級采用多欄式明細分類賬，對于屬于同一一級科目或二級

14、科目的明細賬戶可以合并在一張賬頁上進行登記，即在這種科目的明細賬戶可以合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式的格式的“借方發生額借方發生額”“”“貸方發生額貸方發生額”下分別設置若干金額下分別設置若干金額欄，分欄登記各個明細科目的數額，在實際工作中欄，分欄登記各個明細科目的數額，在實際工作中“生產成生產成本本”、“制造費用制造費用“等科目的明細分類賬可以只按借方發生等科目的明細分類賬可以只按借方發生額設置賬戶，貸方發生額由于每月只發生一筆或幾筆，可以額設置賬戶，貸方發生額由于每月只發生一筆或幾筆，可以在有關欄內用在有關欄內用紅字紅字登記，表示屬從借方發生額中沖減。登記，表示屬從借方發生額中沖減

15、。 多欄式明細賬的格式和登記方法，如表多欄式明細賬的格式和登記方法，如表7-67-6所示所示。 30表7-6314、橫線登記式橫線登記式明細分類賬 一般用于“其他應收款其他應收款”、“材料采材料采購購”“應收票據應收票據”賬戶，格式見教材149頁32 第四節 對 賬一、含義一、含義 對賬即核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作二、包括二、包括（一）賬證核對：（一）賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑 證是否相符。（二）賬賬相對：（二）賬賬相對：不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（三）賬實核對：（三）賬實核對：各項財產物資、債權債務等賬面記錄與實 有數額之間的核對。 331、日

16、記賬與收、付款憑證核對2、總賬與記賬憑證后核對3、明細賬與記賬憑證或原始憑證核對34 1、總賬與現金日記賬、銀行存款日記賬核對； 2、總賬內部進行核對； 3、總賬與所屬的明細賬核對； 4、會計部門各項財產物資明細賬與物資保管部門或使用部門的明細賬核對。 （二）賬賬核對（二）賬賬核對35（三）賬實核對（三）賬實核對1、現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。3、各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。4、有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。36第五節 錯賬更正方法原因：會計記錄錯誤原因：會計記錄錯誤1、會

17、計原理、原則運用錯誤會計原理、原則運用錯誤2、記賬錯誤（漏記、重記、錯記）記賬錯誤（漏記、重記、錯記）3、計算錯誤計算錯誤371、順查法、順查法2、逆查法、逆查法 3、抽查法抽查法查找方法查找方法憑證憑證賬簿賬簿報表報表報表報表賬簿賬簿憑證憑證38劃線更正法、紅字更正法和補充更正法適用條件：一定是 錯賬更正方法39適用范圍：適用范圍： 記賬憑證無誤，登記賬簿時筆誤。記賬憑證無誤，登記賬簿時筆誤。更正方法：更正方法： 第一步：用紅線紅線注銷錯誤的文字或數字 第二步：用藍字藍字將正確的文字或數字寫 在劃線的上端40例一：例一：新星公司7月13日銷售A產品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設

18、不考慮增值稅）2000年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號銷售產品58008500借58008500銀行存款總賬銀行存款總賬41適用范圍：（1）記賬后發現記賬憑證中科目錯誤。記賬后發現記賬憑證中科目錯誤。更正方法： 第一步：用紅字紅字填制一張與原錯憑證相同的憑證， 以示注銷錯憑證。 第二步： 用藍字藍字填寫一張正確的憑證，據以入賬。（2）記賬后發現憑證中科目正確，金額大于應記金額記賬后發現憑證中科目正確，金額大于應記金額。更正方法：按多記金額做一張紅字紅字憑證據以沖銷。42例二：例二： 某企業基本生產車間領用一批原材料用于制造產品，計5 000元。填制如下的記賬憑證，并已登記

19、入賬。 當發現這種錯誤時，應先填制一張紅字憑證沖銷原錯誤的記賬憑證，摘要為“注銷*月*日*號憑證” 。 借：制造費用借：制造費用 5000 貸：原材料貸：原材料 5000借：制造費用借：制造費用 5 000 貸：原材料貸：原材料 5 00043 與此同時，再用與此同時，再用藍字藍字填制一張正確的記賬憑證，填制一張正確的記賬憑證， 摘要為摘要為“更正更正*月月*日日*號憑證號憑證”根據上列兩張記賬憑證記入有關賬戶后，錯誤即可根據上列兩張記賬憑證記入有關賬戶后，錯誤即可更正。更正。 借：生產成本借：生產成本 5 000 貸：原材料貸：原材料 5 00044例三：例三：某企業收到外單位前欠貨款300

20、0元,存入銀行,填制以下記賬憑證，并已入賬。 更正： 采用紅字更正法,填制一張紅字憑證,科目與錯誤憑證科目相同,金額為27000。 借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：應收賬款貸：應收賬款 30000 借：銀行存款借：銀行存款 27000 貸：應收賬款貸：應收賬款 27000 45適用范圍：記賬后發現憑證中科目正確，但所記金額小于應記金額。更正方法： 按差額作一張藍字憑證藍字憑證補充登記入賬即可。46例四例四：新星公司向銀行取得短期借款200000元，存入銀行。記賬員根據以下憑證記賬后，才發現錯誤。原記賬憑證為： 更正：按差額編制一張藍字憑證 借：銀行存款借：銀行存款 20000貸：短期

21、借款貸：短期借款20000借：銀行存款借：銀行存款 180000貸：短期借款貸：短期借款18000047 小結小結更正方法更正方法 適用情況適用情況 具體方法具體方法 劃線更正法 憑證 賬簿 數字：紅線全部全部劃去，上方更正文字：紅線部分部分劃去，上方更正 紅字更正法憑證1.科目金額 憑證 2.科目 做紅字憑證沖銷差額做紅憑證沖銷、藍憑證正確記錄 補充登記法 憑證科目金額小 做藍憑證補充差額 48練習題練習題 甲企業為一般納稅企業，某年3月發生部分經濟業務如下：（1）開出現金支票5000元支付企業辦公樓租賃費。編制的記賬憑證如下，但被會計人員當即發現： 借：管理費用 500 貸：庫存現金 500 （2）購入材料一批，共計貨款93,600元（含17%的增值稅），款已付清。編制如下記賬憑證并據以登記入賬：49 借：材料采購 93600 貸：銀行存款 93600（3）計提車間用固定資產折舊41,000元。編制如下記賬憑證，并據以登記入賬： 借：制造費用 14000 貸：累計折舊 14000 要求：說明上述賬務處理的錯誤所在、應該選用的正確更正方法，并更正上述錯誤。 50第六節 結 賬 結賬：結賬：是將一定時期內所發生的經濟業務在是將一定時期內所發生的經濟業務在全部