1、公司標準成本核算管理制度總則第一條、 本公司成本會計事務(wù)處理準則及程序， 除普通會計事務(wù)處理準則、程序、法令及公司章 程另有規(guī)定外，悉依本準則及程序處理。第二條、 本公司的成本會計事務(wù)由會計部成本核算課處理。第三條、 本公司的成本會計核算采用標準成本法核算， 在標準成本下， 庫存價值按物品的標準成 本反映。1、采購訂單接收入庫時，按采購件的標準成本增加庫存價值；2、采購訂單價格與標準成本的差異，將進入專門的采購價格差異帳戶；3、在進行發(fā)票匹配時，發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進入專門的發(fā)票價格差異帳戶；4、在進行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時，按所發(fā)物料的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本；5、在生產(chǎn)過程中，工人

2、工資和各項制造費用，以資源、資源管理費、物料管理費的形式，按 事先確定的費率分攤進入在制品成本；6、完工入庫時，按制造件的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。7、未結(jié)轉(zhuǎn)（或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時確認為“制造差異”。這部 分差異實質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差；8、當發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，將按成品的標準成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、 對于采購件， 其標準成本通過手工進行定義；對于制造件，其標準成本是根據(jù)物料清單 和工藝路線通過成本卷積方式，由系統(tǒng)自動計算獲得。第一部分 標準成本要素公司將標準成本劃分為五大成本要素：物料、資源、外協(xié)資源、制造費用、物料管理費；對 于采購件而言，一般

3、只包含兩項成本要素：物料、物料管理費。對于自制件而言，前三項被視為 直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定，包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工 人工資、外協(xié)加工費等；后兩項被視為間接生產(chǎn)成本，按一定方式，以一定比例分攤進入成本。面將詳細描述各成本要素的具體構(gòu)成、物料采購件成本包含了兩個部分：物品采購價（不含增值稅）物料成本子要素：按材料性質(zhì)不同，區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。、物料管理費物料管理費成本子要素： 是指關(guān)稅、長途運輸費、物料供應(yīng)部及 PM部發(fā)生的與材料采購、計劃、 倉儲費等費用。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本， 作為一項物料管理費成本子要素， 體現(xiàn)在海外采 購件標準成本之中

4、。此項物料管理費，計費基準是物品價值，費率就是關(guān)稅稅率長途運輸費所有的海外采購件，都需要承擔一定的運費。運費的計費基準是物品價值物品管理費根據(jù)物料供應(yīng)部、PM部職能，其發(fā)生的費用屬于物料采購的間接成本。 因此，為了提高間接費用進入成本的分攤合理性， 將這些部門發(fā)生的費用， 以物料管理費成本子要素“物品管理費”的形式，分攤進入成本。采購件物品管理成本的費率二物料供應(yīng)部、PM部等部門的年費用總額/三、資源（ 年物料采購總價值外協(xié)加工費用）資源成本子要素：在物料清單模塊定義的每項資源， 都是資源的成本子要素， 包括模具資源、 人工及生產(chǎn)線資源。資源費率的確定方法：總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源費率=總

5、裝車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年總裝車間 生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費率 = 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車間工人年完 成總工時維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費率 = 維修車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 / 年維修車間 生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)維修人工資源 維修人工資源費率 = 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年完成總 工時貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費率 = 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額 / 貼片車間年完 成總貼片點數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費率 = 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 貼片車間年完成總 貼片點數(shù)各項模具費用資源四、外協(xié)資源費率 = 同一物品多付模具

6、總的建造費用 / 多付模具合計的折舊產(chǎn)量外協(xié)資源成本要素，反映的是外協(xié)加工費。外協(xié)資源的標準費率，就是核定的外協(xié)加工費標準。五、資源管理費我們只設(shè)置一項資源管理費成本子要素其他間接費用。 各項制造費用在發(fā)生時， 借計制造費用的二級明細帳戶。 但對于總裝生產(chǎn) 人工工資、 長途運輸費等等， 凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本的費 用項目，在費用發(fā)生時，直接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶， 而不再 通過制造費用帳戶。期末，將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到， 資源管理費成本子要素其他間接費用 的吸收帳戶，等待被分攤進入自制品成本。其他間接費用的分攤標準費率：總裝部門（總裝車間本身發(fā)生的部門費用 總裝車間需承擔的其

7、他制造費用） / 總裝工人年完成總工時維修中心（維修中心本身發(fā)生的部門費用 維修中心需承擔的其他制造費用） / 維修工人年完成總工時貼片車間（貼片車間本身發(fā)生的部門費用 貼片車間需承擔的其他制造費用） / 貼片車間完成的總貼片點數(shù)第二部分 標準成本維護與更新程序目標：是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標準成本的維護和更新，為產(chǎn)品成本和存貨計價 的準確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍:包括?/ 的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、新產(chǎn)品標準成本的維護1.1 項目經(jīng)理負責對整個BO的統(tǒng)籌工作： 硬件開發(fā)部門負責電子材料部分物料清單（BOM 的編制；結(jié)構(gòu)設(shè)計部門負責產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單（BOM的編制；平面設(shè)計

8、部門負責包裝物 料清單（BOMI的編制；1.2 工程部負責提供各機型的輔助材料清單，同時負責提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線資源和人工資源；1.3 物料供應(yīng)部負責提供模具資源、進口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費； 物料供應(yīng)部負責提供新產(chǎn)品中采購件的標準成本，采購件根據(jù)供應(yīng)商的競價或相似材料來 確定標準成本，由會計部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中，已有采購的材料沿用原來的標準成本；1.4 生產(chǎn)一部負責提供貼片點數(shù)、貼片的外協(xié)加工費；1.5 部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導(dǎo)入到 ERP系統(tǒng)中；1.6 會計部負責提供各種資源費率、以及物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費 用的費率，同時在ER

9、P系統(tǒng)中維護；1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后，會計部進行成本卷積，計算出新產(chǎn)品的標準成本，經(jīng)檢查 標準成本無誤后，進行成本更新，確定新產(chǎn)品的標準成本二、日常標準成本的維護2.1 采購件的標準成本維護與更新2.1.1 采購件禁止以零標準成本入庫， 在任何材料辦理采購入庫前， 物料供應(yīng)部必須保證其有標 準成本；2.1.2 一般情況下，只對新的采購件的標準成本、以及材料采購價格差異超過20%或單位采購價格差異超過 20元進行更新；2.1.3 新的采購件的標準成本等于 P . O .的價格、或與供應(yīng)商協(xié)商價格、或相似材料的價格；2.1.4 對于材料采購價格差異超過 20%或單位采購價格差異超過

10、20元的材料，由物料供應(yīng)部 檢查采購價格差異報表，并提交更新標準成本的申請（見附表）；2.1.5會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護和更新標準成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ERP統(tǒng)中進行標準成本的更新；2.2 更改物料清單（ BOM）2.2.1當因（設(shè)計改善、降低成本等）原因需更改物料清單（BOM時，由部品工程部進行更改。應(yīng)采用標準的工程更改指令（ECO格式對有關(guān)內(nèi)容進行更改；2.2.2會計部根據(jù)工程更改指令（ECO在ERP中檢查部品工程部更改的物料清單（BOM， 確認無誤后，進行標準成本的更新；2.3 標準資源用量的更改2.3.1 實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算；2.3.2需要對實際資源耗用

11、與ER中的標準用量的差異超過土 20%勺進行更改；2.3.3工程部提出更改申請，由部品工程部在 ERP中進行更改；2.3.4 會計部復(fù)核無誤后，進行標準成本的更新；2.4 ERP中錯誤的工藝路線，需要及時更改，同時通知會計部進行成本更新2.5進口材料關(guān)稅的變動，物料供應(yīng)部應(yīng)及時在 ERf系統(tǒng)中修改，同時通知會計部進行成本更新三、季度標準成本的更新3.1 季度采購件的標準成本更新3.1.1 季度末, 物料供應(yīng)部通過檢查采購價格差異報表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價格差異達到 5%或單位采購價格差異達到 5元的材料，同時根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會 計部提出更新標準成本的申請；3.1.2 對于多家

12、供應(yīng)商不同價格的供貨必須采用加權(quán)平均法進行計算成本；3.1.3 對于沒有采購計劃的采購件，用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標準成本；3.1.4 非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計算之外；3.1.5會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標準成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ER系統(tǒng)中進行成本的更新；3.2標準資源用量的更改3.2.1 實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算；只計算正常的生產(chǎn)活動，不正常的生產(chǎn)不計算在內(nèi)，例如第一周 0.85第二周 0.92第三周 0.65 第四周 0.90 第三周將不能計算在內(nèi)322需要對實際資源耗用與ERP中的標準用量的差異超過土 5%勺進行更改；323工程部提出

13、更改申請，由部品工程部在 ERP中進行更改；3.2.4 會計部復(fù)核無誤后，進行成本的更新；3.3資源費率與費用費率的更新3.3.1 資源費率與費用費率的更新由會計部來實行；3.3.2 資源費率與費用費率更新的范圍包括：人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費、 售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率；3.3.3 新的資源費率與費用費率根據(jù)本季度的實際費率及下季度的預(yù)測來決定， 由會計部在系統(tǒng) 中更新；3.4 待以步驟完成后，會計部進行成本卷積和更新，完成季度標準成本的更新四、標準成本維護與更新操作規(guī)程 4.1由會計部標準成本維護員負責實際操作； 4.2標準成本維護與更新操作流程4.2.1

14、 采購件標準成本維護（待定成本類型） : 根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購件標準成本維護與更 新申請，經(jīng)復(fù)核后，確定并維護采購件的標準成本 ;4.2.2 資源管理費、物料管理費標準費率維護：通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費 標準費率的調(diào)整4.2.3 成本卷及（待定成本類型）；在下列情況下，需要進行成本卷集（待定成本類型）：4.2.3.1 物料清單發(fā)生變更；4.2.3.2 工藝路線發(fā)生變更；4.2.3.3 資源、資源管理費、物料管理費的費率更新；4.2.3.4 資源管理費、物料管理費的分攤方法變化；4.2.3.5 采購件標準成本更新；4.2.4 標準成本更新（凍結(jié)成本類型）：成本卷集完成后，可

15、以根據(jù)待定成本類型的成本信息， 更新凍結(jié)成本類型的標準成本；采購件標準成本更新與維護申請表申請人： 日期：申請?zhí)?材料編碼材料名稱舊標準成 本新標準成本變動金額原因備注批準：（物料供應(yīng)部部長）日期第三部分成本帳戶及成本事務(wù)處理成本帳戶成本差異處理相關(guān)帳戶材料成本差異帳戶待處理成本差異匯總帳戶庫存商品成本差異帳戶工單類型帳戶定義工單類型周轉(zhuǎn)機維修工單類型貼片維修工單類型所有成本差異處理相關(guān)帳戶，都在帳戶第二段，按庫存組織進行區(qū)分設(shè)置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、外協(xié)資源采購價格差異，以及庫存標準成本更新金額。待處理成本差異匯總帳

16、戶，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期需處理的資源等 吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式分攤到按物品類別設(shè)置 的各個庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設(shè)置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額， 包括對應(yīng)工單類型的制造差異，以 及從待處理成本差異匯總帳戶分攤轉(zhuǎn)入的待處理成本差異。從工單類型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復(fù)、標準離散、資產(chǎn)類非標準離散、費用類非標準離散資產(chǎn)類非標準離散的工單類型試產(chǎn)工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，所有發(fā)生的成本確認為差異，計入維修費用吸收帳戶 資產(chǎn)類非標準離散的工單類型 在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認差異，計入

17、車間的維修費用帳戶0資產(chǎn)類非標準離散的工單類型 在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認差異，計入研發(fā)費用帳戶為了可以按部門、機型核算研發(fā)費用，需要按部門、機型設(shè)置試產(chǎn)工單類工單類型的相關(guān)帳戶型工單類型包括兩類帳戶：在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費、在制品 物料管理費；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異；在制品標準成本調(diào)整差異（用于記錄標準成本更新時，在制品估價的變化）對于同一個工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異，以及在制品標

18、準成本調(diào)整差異等等工 單類型差異帳戶，將使用相同的帳戶。使用同一個差異帳戶的目的，在于當對制造差異進行處理時，減輕結(jié)轉(zhuǎn)差 異帳戶余額的工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源貼片車間生產(chǎn)線資源總裝人工資源模具資源關(guān)稅資源吸收帳戶該資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費用發(fā)生 時的借方帳戶。該資源吸收帳戶，也屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費 用發(fā)生時的借方帳戶。總裝人工資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，就是總裝車間生產(chǎn)工人 工資、福利費用帳戶模具資源吸收帳戶，屬于長期待攤費用性質(zhì)的帳戶。當發(fā)生開模費用時, 借記模具資源吸收帳戶。屬于待攤費用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資

19、源吸收、價差帳戶外協(xié)資源價差帳戶， 屬于存貨性質(zhì)的帳戶， 反映實際支付的外協(xié)加工費與 外協(xié)資源標準費率的差異。資源（物料）管理費吸收帳戶資源管理費、物料管理費吸收帳戶，屬于待攤制造費用性質(zhì)的帳戶。關(guān)稅的吸收帳戶也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶 當發(fā)生關(guān)稅費用時，應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶。長途運輸費吸收帳戶當發(fā)生長途運輸費用時，應(yīng)借記長途運輸費吸收帳戶。物品管理費吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額，是物料供應(yīng)部、PM部發(fā)生的需進入生產(chǎn)成本的部門費用。其他間接費用的吸收帳戶各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細帳戶。但應(yīng)注意， 對于 總裝人工工資、 長途運輸費等等， 凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本

20、 的費用項目，在費用發(fā)生時，應(yīng)直接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶， 而不再通過制造費用帳戶。期末，可將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到， 資源管理費成本子要素其他間接費 用的吸收帳戶，等待被分攤進入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應(yīng)計負債帳戶、接收帳戶 這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶。子庫存帳戶庫存價值帳戶在子庫存層設(shè)置，不同的子庫存可以有不同的庫存價值帳 戶。子庫存帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費、物料管理費五項子庫存帳戶。廢料費用類子庫存的費用帳戶，事實上不起任何作用標準成本更新差異帳戶用于記錄標準成本更新時，庫存價值的調(diào)

21、整。 故而是存貨類帳戶。這個帳戶，需要在每次進行標準成本更新時動態(tài)輸入。銷售成本（收入）帳戶銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個層面設(shè)置：組織層、物品層物品層的帳戶設(shè)置，具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳戶， 其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其銷售收入（成 本）帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進行區(qū)分。 也 就是說，屬于同一類別的物品，如相同機型的手機，在同一庫存組織中， 可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶。組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶，具體包括：轉(zhuǎn)移貸項（記錄發(fā)運組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移

22、差異帳戶、組織間應(yīng)收帳戶、組織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶，不同于前述的采購價格差異帳戶。盤虧/ 盈處理帳戶與標準成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧 / 盈帳戶，也需要在每次進行盤虧、 盤盈處理時，動態(tài)輸入。選擇何種性質(zhì)的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)來確定， 對于同一類業(yè)務(wù)使用同樣 的帳戶設(shè)置。二、 成本事務(wù)處理采購、庫存成本事務(wù)采購接收入庫采購接收 :DR接收庫存帳戶 砂含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）CR應(yīng)計負債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）采購入庫 :DR庫存估價帳戶一一原材料S準成本（帳戶來源：物品類別、子庫存

23、、組織的物料價值帳戶）CR接收庫存帳戶 砂含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）DR/CR采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）如果入庫物料有相應(yīng)的物料管理費，則會產(chǎn)生下面的會計分錄：DR庫存估價帳戶一一物料斷準成本庫存估價帳戶物料管理費（關(guān)稅） 標準成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR接收庫存帳戶 創(chuàng)含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）發(fā)票匹配 :在物品供應(yīng)商的發(fā)票達到后， 在應(yīng)付模塊進行匹配時， 選擇匹配類型 “物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR應(yīng)計負債f含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）應(yīng)交增值稅 - 進項稅（

24、帳戶來源 稅碼）CR應(yīng)付帳款砂票價格（帳戶來源：供應(yīng)商地點）DR/CR 發(fā)票價格差異（帳戶來源 組織參數(shù)）在收到運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后，對運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進行匹配時，選 擇相同的“收據(jù)”，按匹配類型“運費” /“雜項”進行匹配，并且 輸入“物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶”。此時將產(chǎn)生如下分錄：DR物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶CR 應(yīng)付關(guān)稅款制造成本事務(wù)發(fā)料:對車間生產(chǎn)任務(wù) / 重復(fù)計劃進行發(fā)料時，物料價值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從庫存價 值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價值帳戶。 下面的分錄，是向生產(chǎn)任務(wù)發(fā)放采購件 時所產(chǎn)生的分錄。DR在制品一一成本子要素砂料標準成本*實際領(lǐng)料量（帳戶來源：工單類型估價帳戶）CR庫存

25、估價帳戶一一成本子要素 砂料標準成本*實際領(lǐng)料量（帳戶來源：物品類別的物料帳戶）在制品移動 :當在制品沿工藝路線移動， 完成某一工序時， 系統(tǒng)將根據(jù)這個工序工序資 源的標準用量（對WIF移動計費的工序資源而言），以及這項工序資源的 標準費率，計算應(yīng)該計入在制品成本的資源費用。DR在制品一一資源 斷準費率*標準用量或?qū)嶋H用量（帳戶來源：工單類 型帳戶）CR ：工序資源吸收帳戶 標準費率 *標準用量或?qū)嶋H用量同時，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實際耗用量，按照我們的設(shè)定， 計算這個生 產(chǎn)任務(wù)/ 重復(fù)計劃所應(yīng)承擔的間接制造費用，并分攤進入在制品成本。DR在制品一一資源管理費（物料管理費） S準費率*基準類型（

26、帳戶來源 工單類型帳戶）CR 資源管理費吸收帳戶 標準費率 *基準類型完工入庫 :在完工入庫時，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。DR 庫存物料價值帳戶 物料標準成本 *實際完工量（帳戶來源 物品類別 帳戶）庫存資源價值帳戶 資源標準成本 *實際完工量 庫存外協(xié)資源價值帳戶 外協(xié)資源標準成本 *實際完工量 庫存資源管理費價值帳戶 資源管理費標準成本 * 實際完工量 庫存物料管理費價值帳戶 物料管理費標準成本 * 實際完工量CR在制品一一物料物料標準成本*實際完工量（帳戶來源：工單類型） 在制品資源 資源標準成本 *實際完工量 在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標準成本 *實際完工量 在制品

27、資源管理費 資源管理費標準成本 *實際完工量 在制品物料管理費 物料管理費標準成本 *實際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉 :對于總裝生產(chǎn)模式而言， 在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時， 系統(tǒng)將把工單類型價值帳戶 的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。 這一過程意味著制造成本差異 的確定。對于一個總裝生產(chǎn)任務(wù)、或是一個會計期內(nèi)成品 / 生產(chǎn)線組合而言，在制 造成本差異確認以后， 如果工單類型的差異帳戶是借方余額， 則表明制造 過程發(fā)生了浪費； 反之，如果是貸方余額，則表明制造成本的節(jié)約。DR/CR在制品-物料差異實際發(fā)生-標準成本（帳戶來源：工單類型的 差異帳戶）在制品資源差異 . （實際發(fā)生 - 標準成本） 在制品資源

28、管理費差異 （實際發(fā)生 - 標準成本） 在制品外協(xié)差異 （實際發(fā)生 -標準成本）CR/CR在制品物料實際發(fā)生-標準成本（帳戶來源：工單類型的價 值帳戶）在制品物料管理費 （實際發(fā)生 -標準成本） 在制品資源 （實際發(fā)生 -標準成本） 在制品外協(xié)資源 （實際發(fā)生 - 標準成本） 在制品資源管理費 （實際發(fā)生標準成本）外協(xié)流程外協(xié)接收 :DR接收庫存帳戶 砂含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源吸 收帳戶）CR應(yīng)計負債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)） 外協(xié)接收至車間 :DR在制品一一外協(xié)資源標準成本（帳戶來源：工單類型價值帳戶）CR接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源

29、吸收帳戶）DR/CR外協(xié)資源采購價格差異（帳戶來源：外協(xié)資源的價差帳戶）發(fā)票匹配 :分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移 :對于發(fā)運組織而言：DR組織間應(yīng)收帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR庫存帳戶發(fā)運組織物品的標準成本（帳戶來源：子庫存帳戶） 轉(zhuǎn)移貸項（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶） 對于接收組織而言：DR庫存帳戶接收組織物品的標準成本（帳戶來源：子庫存帳戶）CR組織間應(yīng)付帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR組織轉(zhuǎn)移差異帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）其他:當實際的相關(guān)費用發(fā)生時， 需要在總帳模塊中， 根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的 帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資

30、時，在總帳記入：DR生產(chǎn)工人吸收帳戶實際金額CR ：應(yīng)付工資 實際金額發(fā)放車間管理人員工資時，在總帳中記入：DR資源管理費成本子要素一一工資的吸收帳戶 實際金額CR應(yīng)付工資 歌際金額提取折舊費用時（在固定資產(chǎn)模塊）DR生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶實際金額CR 累計折舊 實際金額發(fā)生其他雜項費用時，在總帳中計入DR 制造費用 /物料管理費 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶 實際金額CR 其他應(yīng)付款 實際金額第四部分 標準成本差異處理、差異類型標準成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項差異，具體包括采購價格差異（ PPV）采購訂單價格與采購件標準成本的差異外協(xié)資源價格差異外協(xié)采購訂單價格（實際外協(xié)加工費用）與外協(xié)加

31、工標準成本的差異。發(fā)票價格差異（ IPV）發(fā)票金額與采購訂單價格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時， 在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶， 確認 為制造成本差異。標準成本調(diào)整差異當標準成本更新時，記錄庫存價值的變化資源、資源管理費、物料管理費吸收帳戶余額由于Oracle系統(tǒng)實時記帳的特點，這些直接/間接制造費用，根據(jù)事先確定的費率分攤進入生產(chǎn)成本。因此，當制定的費率不準確， 或是生產(chǎn)開工 情況的變化，一般情況下月末會出現(xiàn)借方（貸方）余額。在沒有完全分攤 的情況下將產(chǎn)生借方余額，而過度分攤的結(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。、差異處理方式對標準成本下產(chǎn)生的各項差異，需要采用一定的方法進行處理。對各項差異處

32、理，一方面是采用標準成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報表，手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1:設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來自 PPV IPV、外協(xié)資源價格差異帳戶，以及標準成 本更新帳戶。2:我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系，也就 是說，存在下列的等式關(guān)系分攤比例=標準成本差異期初值+ 標準成本差異本期發(fā)生 額刀庫存成本期初值+庫存成本本期增加額=標準成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額庫存成本本期減少額因此，標準成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額=庫存成本本期減少額X分攤比例=（庫存成本期初值+庫存成本本期增加值-庫存成本期末值）x分攤比例3 :本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)