1、 第一節 稅收制度的組成與發展 第二節 商 品 課 稅 第三節 所 得 課 稅 第四節 資源課稅與財產課稅 第十章 稅收制度 財政學(第四版） 陳共 主編 10.1 The constitution of the tax system 10.1 The constitution of the tax system and its development and its development 10.2 Taxes on commodities10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes10.3 Taxes on incomes 10.4 Tax

2、es on the use of natural 10.4 Taxes on the use of natural resources resources and taxes on assets and taxes on assetsChapter 10 The tax system財政學(第四版） 陳共 主編第一節第一節 稅收制度的組成與發展稅收制度的組成與發展 l一、稅收制度的組成和發展一、稅收制度的組成和發展l(the system structure and the evolution of the tax system) l二、我國稅制的歷史演進二、我國稅制的歷史演進l(the hi

3、storical evolution of tax system in China)財政學(第四版） 陳共 主編第一節第一節 稅收制度的組成與發展稅收制度的組成與發展 l一、稅收制度的組成和發展一、稅收制度的組成和發展 l（一）稅收制度的組成（一）稅收制度的組成l（二）稅收制度的發展（二）稅收制度的發展 財政學(第四版） 陳共 主編1985年所得稅與人均國民生產總值的相關關系年所得稅與人均國民生產總值的相關關系表表10-1 198510-1 1985年所得稅與人均國民生產總值的相關關系年所得稅與人均國民生產總值的相關關系 按人均收入按人均收入 水平分類水平分類 占中央政府經常收入的比重占中央政

4、府經常收入的比重人均國民生產人均國民生產 總值平均數總值平均數 （美元）（美元） 所得稅、利所得稅、利 得稅和資本得稅和資本 收益稅（收益稅（% %） 社會保險稅社會保險稅 （% %）低收入國家低收入國家中低收入國家中低收入國家中高收入國家中高收入國家發達國家發達國家16.816.834.834.820.320.340.840.80.20.23.63.613.613.630.530.5200200820820185018501181011810財政學(第四版） 陳共 主編第一節第一節 稅收制度的組成與發展稅收制度的組成與發展l二、我國稅制的歷史演進二、我國稅制的歷史演進 l（一）（一）1994

5、年之前的稅制演進年之前的稅制演進 l（二）（二）1994年的工商稅制改革年的工商稅制改革財政學(第四版） 陳共 主編 第二節第二節 商商 品品 課課 稅稅l一、商品課稅的特征和功能一、商品課稅的特征和功能l(the features and functions of commodity taxes) l二、我國現行商品課稅的主要稅種二、我國現行商品課稅的主要稅種l(main categories in China) 財政學(第四版） 陳共 主編第二節第二節 商商 品品 課課 稅稅l一、商品課稅的特征和功能一、商品課稅的特征和功能 l1. 商品課稅的特征商品課稅的特征l2. 商品課稅的功能商品課

6、稅的功能 財政學(第四版） 陳共 主編第二節第二節 商商 品品 課課 稅稅l商品課稅的特征商品課稅的特征 :l1、課征普遍、課征普遍l2、以商品和非商品的流轉額為計稅依據、以商品和非商品的流轉額為計稅依據l3、實行比例稅率、實行比例稅率l4、計征簡便、計征簡便財政學(第四版） 陳共 主編第二節第二節 商商 品品 課課 稅稅l二、我國現行商品課稅的主要稅種二、我國現行商品課稅的主要稅種 l(一一) 現行增值稅現行增值稅l(二二) 現行消費稅現行消費稅l(三三) 現行營業稅現行營業稅 財政學(第四版） 陳共 主編第二節第二節 商商 品品 課課 稅稅l增值稅增值稅就商品價值中增值額課征的一個稅就商品

7、價值中增值額課征的一個稅 種種,是我國商品課稅體系中的一是我國商品課稅體系中的一 個個 新興稅種。新興稅種。l1 、增值稅概述、增值稅概述l2 、我國現行的增值稅制度、我國現行的增值稅制度 財政學(第四版） 陳共 主編第三節第三節 所所 得得 課課 稅稅l一、所得課稅的特征和功能一、所得課稅的特征和功能l(the features and functions of income taxes) l二、我國現行所得課稅的主要稅種二、我國現行所得課稅的主要稅種l(main categories in China) 財政學(第四版） 陳共 主編第三節第三節 所所 得得 課課 稅稅l一、所得課稅的特征和

8、功能一、所得課稅的特征和功能 l（一）所得課稅的特點（一）所得課稅的特點l（二）所得課稅的功能（二）所得課稅的功能l（三）我國所得課稅的特點（三）我國所得課稅的特點 財政學(第四版） 陳共 主編第三節第三節 所所 得得 課課 稅稅l二、我國現行所得課稅的主要稅種二、我國現行所得課稅的主要稅種 l(一一) 現行企業所得稅現行企業所得稅l(二二) 現行個人所得稅現行個人所得稅l(三三) 現行外商投資企業和外國企業所得稅現行外商投資企業和外國企業所得稅l(四四) 現行土地增值稅現行土地增值稅 財政學(第四版） 陳共 主編第三節第三節 所所 得得 課課 稅稅l現行個人所得稅現行個人所得稅 l1、個人所

9、得稅的課稅對象和納稅人、個人所得稅的課稅對象和納稅人l2、我國現行個人所得稅的征收模式和稅率、我國現行個人所得稅的征收模式和稅率l3、應納稅所得額的計算和繳納、應納稅所得額的計算和繳納l4、允許扣除的項目、允許扣除的項目l5、開征利息稅、開征利息稅財政學(第四版） 陳共 主編現行個人所得稅稅率表現行個人所得稅稅率表表表10-2 10-2 現行個人所得稅稅率表現行個人所得稅稅率表( (工資、薪金所得適用工資、薪金所得適用) ) 級數級數全月應納稅所得額（元）全月應納稅所得額（元）稅率（稅率（% %）1 12 23 34 45 56 67 78 89 9不足不足500500500500200020

10、0020002000500050005000500020000200002000020000400004000040000400006000060000600006000080000800008000080000100000100000100000100000以上以上5 510101515202025253030353540404545 財政學(第四版） 陳共 主編個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表 級數級數全年應納稅所得額全年應納稅所得額（元）（元）稅率（稅率（% %）1 12 23 34 45 5不足不足50005000500050001000010000100001000030000300

11、00300003000050000500005000050000以上以上5 51010202030303535表表10-3 10-3 個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表( (個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用) ) 財政學(第四版） 陳共 主編土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表表表10-4 10-4 土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表 級數級數土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表稅率（稅率（% %）1 12 23 34 4未超過扣除項目金額未超過扣除項目金額50%50%的部分的部分超過扣除項目金額超過扣

12、除項目金額50%50%，但未超過扣除項，但未超過扣除項目金額目金額100%100%的部分的部分超過扣除項目金額超過扣除項目金額100%100%，但未超過扣除項，但未超過扣除項目金額目金額200%200%的部分的部分超過扣除項目金額超過扣除項目金額200%200%的部分的部分3030404050506060財政學(第四版） 陳共 主編第四節第四節 資源課稅與財產課稅資源課稅與財產課稅l一、資源課稅與財產課稅的一般特征一、資源課稅與財產課稅的一般特征l(the general features of natural resource taxes and asset taxes) l二、資源課稅與財

13、產課稅二、資源課稅與財產課稅 l(taxes on the use of natural resources and taxes on assets) 財政學(第四版） 陳共 主編第四節第四節 資源課稅與財產課稅資源課稅與財產課稅l一、資源課稅與財產課稅的一般特征一、資源課稅與財產課稅的一般特征 l1.1.課稅比較公平課稅比較公平 l2.2.具有促進社會節約的效能具有促進社會節約的效能 l3.3.課稅不普遍，且彈性較差課稅不普遍，且彈性較差 財政學(第四版） 陳共 主編第四節第四節 資源課稅與財產課稅資源課稅與財產課稅l二、資源課稅與財產課稅二、資源課稅與財產課稅 l ( (一一) ) 現行資

14、源稅現行資源稅 l ( (二二) ) 遺產稅遺產稅財政學(第四版） 陳共 主編本章小結本章小結l【關鍵詞】【關鍵詞】 稅收制度稅收制度 商品課稅商品課稅 所得課稅所得課稅 資源稅資源稅 遺產稅遺產稅財政學(第四版） 陳共 主編本章小結本章小結l【復習與思考】【復習與思考】l1、試述稅收制度的一般發展過程。、試述稅收制度的一般發展過程。l2、試述我國、試述我國1994年工商稅制改革的指導思想和主要年工商稅制改革的指導思想和主要內容。內容。l3、試述商品課稅的一般特征和功能。、試述商品課稅的一般特征和功能。l4、試述增值稅的三種類型。、試述增值稅的三種類型。l5、試述增值稅的三種計稅方法。、試述增

15、值稅的三種計稅方法。l6、綜述我國現行的增值稅。、綜述我國現行的增值稅。l7、試述所得課稅的一般特征和功能。、試述所得課稅的一般特征和功能。l8、綜述我國現行的內資和外資企業所得稅、綜述我國現行的內資和外資企業所得稅 財政學(第四版） 陳共 主編WkShPeMaJ7F4C1z)w&t!pYmUjRgOcL9I6E3B+y(v%r#oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C0z)w&s!pYmUjRfOcL9H6E3B+y(u%r#oWlTiQeNbJ8G5D1A-x*t$qYnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcK9H6E2B+y(u%rZ

16、oWlThQeNbJ8G4D1A-w*t$qYnVjSgPdLaI7F3C0y)v&s#pXmUiRfNcK9H5E2B+x(u%rZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v%s#pXlUiRfNcK8H5E2A+x(u$rZnWkThPeMbJ7G4C1z-w&t!qYmVjRgOdL9I6F3B0y)v%s#oXlUiQfNcK8H5D2A+x*u$rZnWkShPeMaJ7G4C1z)w&t!pYmVjRgOcL9I6E3B0y(v%r#oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9

17、H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcL9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H5E2B+x(u%rZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgPdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZoWkThPeMbJ7G4D1z-w&t!qYmVjSgOdL9I6F3B0y)v%s#oXlUiQfNcK8H5E2A+x*u$rZnWkThPeMaJ7G4C1z-w&t

18、!pYmVjRgOdL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A-x*u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9I6E3B+y(v%r#oXlTiQeNbK8G5D2A-x*t$qZnVkShPdMaI7F4C0z)w&s!pXmUjRfOcL9H9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdMaI7F3C0z)v&s!pXmUiRfOcK9H6E2B+x(u%rZoWlThQeMbJ8G4D1A-w*t!qYnVjSgPdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZoWkThQ

19、eMbJ7G4D1z-w*t!qYmVjSgOdLaI6F3B0y)v%s#pXlUiQfNcK8H5E2A+x*u$rZnWkThPeMaJ7G4C1z-w&t!pYmVjRgOdL9I6F3B0y(v%s#oXlUiQfNbK8H5D2A+x*u$qZnWkShPeMaJ7F4C1z)w&t!pYmUjRgOcL9I6E3B+y(v%r#oXlTiQeNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C0z)w&s!pYmUjRfOcL9H6E3B+y(u%r#oWlTiQeNbJ8G5D1A-x*t$qYnVkSgPdMaI7F3C0z)v&s!pXmUiRfOcK9H6E2B+

20、y(u%rZoWlThQeNbJ8G4D1A-w*t$qYnVjSgPdLaI7F3C0y)v&s#pXmUiRfNcK9H5E2B+x(u$rZoWkThQeMbJ7G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v%s#pXlUiRfNcK8H5E2A+x(u$rZnWkThPeMbJ7G4C1z-w&t!qYmVjRgOdL9I6F3B0y(v%s#oXlUiQfNbK8H5D2A+x*u$rZnWkShPeMaJ7G4C1z)w&t!pYmVjRgOcL9I6E3B0y(v%r#oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C0z)w&s!pYmUj

21、RgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcK9H6E2B+y(u%rZoWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H5H5E2B+x(u%rZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v%s#pXlUiRfNcK8H5E2A+x(u$rZoWkThPeMbJ7G4D1z-w&t!qYmVjSgOdL9I6F3B0y)v%s#oXlUiQfNcK8H5D2A+x*u$rZnWkShPeMaJ7G

22、4C1z)w&t!pYmVjRgOcL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A-x*u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkShPdMaI7F4C0z)w&s!pXmUjRfOcL9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H6E2B+x(u%rZoWlThQeMbJ8G4D1A-w*t!qYnVjSgPdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZ

23、oWkThPeMbJ7G4D1z-w&t!qYmVjSgOdLaI6F3B0y)v%s#pXlUiQfNcK8K8H5E2A+x*u$rZnWkThPeMaJ7G4C1z-w&t!pYmVjRgOdL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A-x*u$qZnWkShPeMaJ7F4C1z)w&t!pYmUjRgOcL9I6E3B+y(v%r#oXlTiQeNbK8G5D2A-x*t$qZnVkShPdMaI7F4C0z)w&s!pXmUjRfOcL9H6E2B+y(u%r#oWlTiQeNbJ8G5D1A-x*t$qYnVkSgPdMaI7F3C0z)v&s!pXmUiRfOc

24、K9H6E2B+x(u%rZoWlThQeMbJ8G4D1A-w*t!qYnVjSgPdLaI7F3C0y)v&s#pXmUiRfNcK9H5E2B+x(u$rZoWkThQeMbJ7G4D1z-w*t!qYmVjSgOdLaI6F3B0y)v%s#pXlUiQfNcK8H5E2A+x*u$rZnWkThPeMbJ7G4C1z-w&t!qYmVjRgOdL9I6F3B0y(v%s#oXlUiQfNbK8H5D2A+x*u$qZnWkShPeMaJ7F4C1z)w&t!pYmUjRgOcL9I6E3B0y(v%r#oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C0z)w

25、&s!pYmUjRfOcL9H6E3B+y(u%r#oWlTiQeNbJ8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcK9H6E2B+y(u%rZoWlThQeNbJ8G4D1A-w*t$qYnVjSgPdLaI7F3C0y)v&s#pXmUiRfNcK9H5E2B+x(u%rZrZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v%s#pXlUiRfNcK8H5E2A+x(u$rZnWkThPeMbJ7G4C1z-w&t!qYmVjRgOdL9I6F3B0y(v%s#oXlUiQfNcK8H5D2A+x*u$rZnWkS

26、hPeMaJ7G4C1z)w&t!pYmVjRgOcL9I6E3B0y(v%r#oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcK9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H5E2B+x(u%rZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2

27、A+x(u$rZoWkThPeMbJ7G4D1z-w&t!qYmVjSgOdL9I6F3B0y)v%s#oXlUiQiQfNcK8H5D2A+x*u$rZnWkShPeMaJ7G4C1z-w&t!pYmVjRgOdL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A-x*u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D2A-x*t$qZnVkShPdMaI7F4C0z)w&s!pXmUjRfOcL9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s!p

28、XmUiRfOcK9H6E2B+x(u%rZoWlThQeMbJ8G4D1A-w*t!qYnVjSgPdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZoWkThPeMbJ7G4D1z-w*t!qYmVjSgOdLaI6F3B0y)v)v%s#pXlUiQfNcK8H5E2A+x*u$rZnWkThPeMaJ7G4C1z-w&t!pYmVjRgOdL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A+x*u$qZnWkShPeMaJ7F4C1z)w&t!pYmUjRgOcL9I6E3B+y(v%r#oXlTiQeNbK8G5D2A-x*t$qZnVkShPdMaI7F