1、公司財(cái)務(wù)管理2R總目錄公司財(cái)務(wù)管理2本章內(nèi)容第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算是公司經(jīng)營(yíng)決策的具體化，又是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和考核的依據(jù)。為了實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證公司經(jīng)營(yíng)決策方案的貫徹實(shí)施，必須預(yù)先統(tǒng)籌安排公司各項(xiàng)財(cái)力資源，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。本章主要討論預(yù)算的內(nèi)容和體系，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法和編制程序。R總目錄公司財(cái)務(wù)管理2本章目錄第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算體系第二節(jié) 預(yù)算編制的方法第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)例本章小結(jié)第十章R總目錄公司財(cái)務(wù)管理2第十章第一節(jié)8本章目錄第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算體系 全面的財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)決策預(yù)算三部分。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的

2、內(nèi)容和體系 財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上以計(jì)劃的形式具體反映公司未來(lái)某一特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的各項(xiàng)預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算在公司全面預(yù)算中處于核心地位。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第一節(jié)8本章目錄一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和體系公司財(cái)務(wù)管理2第十章第一節(jié)8本章目錄一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和體系 （一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算又稱(chēng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算。 銷(xiāo)售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購(gòu)預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容公司財(cái)務(wù)管理2第十章第一節(jié)8本章目錄一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和體系 （二）專(zhuān)項(xiàng)決策預(yù)算 專(zhuān)項(xiàng)決策預(yù)算是指公司不經(jīng)常發(fā)

3、生的，需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，如資本支出預(yù)算等。 資本支出預(yù)算主要涉及公司的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置、改擴(kuò)建和更新改造等。 經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，其各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的正確性與否直接影響到最終財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第一節(jié)8本章目錄一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和體系 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 這里所說(shuō)的財(cái)務(wù)預(yù)算是指狹義的財(cái)務(wù)預(yù)算，即與公司現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。 現(xiàn)金收支預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。 它既是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心內(nèi)容，又是財(cái)務(wù)預(yù)算的最終結(jié)果。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第一節(jié)8本章目錄二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 編制財(cái)務(wù)預(yù)算，建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，

4、可以有效地調(diào)整和控制公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使公司理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）明確管理目標(biāo)（二）協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系（三）控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（四）作為績(jī)效考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)管理2第十章第一節(jié)8本章目錄三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制的具體程序如下：1在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算小組擬訂各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，并下發(fā)到各有關(guān)部門(mén)。2組織各職能部門(mén)按具體目標(biāo)要求編制本部門(mén)預(yù)算草案。3預(yù)算小組根據(jù)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行平衡與協(xié)調(diào)，并進(jìn)行預(yù)算的匯總編制。4審議預(yù)算并上報(bào)公司董事會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)公司的綜合預(yù)算和部門(mén)預(yù)算。5將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)到各職能部門(mén)執(zhí)行。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本

5、章目錄第二節(jié) 預(yù)算編制的方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （一）固定預(yù)算方法 固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)固定預(yù)算，又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算。它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量）水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。 采用固定預(yù)算方法，不論未來(lái)預(yù)算期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)量水平是否發(fā)生變動(dòng)，都只按事先預(yù)計(jì)的某一確定的業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （二）彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)彈性預(yù)算，又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算。它能夠適應(yīng)各種業(yè)務(wù)量的變化，具有幾個(gè)業(yè)務(wù)量水平的多欄式預(yù)算。1彈性預(yù)算的特點(diǎn)固定成本是指一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其成本總額不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)；變動(dòng)成本是

6、指其成本總額總是隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而發(fā)生變化；混合成本是指在一定條件下，隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)，但又不完全成比例變動(dòng)。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （二）彈性預(yù)算方法2彈性預(yù)算編制步驟選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。確定業(yè)務(wù)量適用范圍。確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量變動(dòng)的關(guān)系。用一定方法編制彈性預(yù)算。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （三）彈性成本預(yù)算的編制 1列表法 列表法又稱(chēng)多水平法。是指用列表的方式，編制可能性最大的業(yè)務(wù)量一級(jí)水平的預(yù)算。一般把這一級(jí)的業(yè)務(wù)量視為100%，然后根據(jù)業(yè)務(wù)量的增減百分?jǐn)?shù)編制各級(jí)水平的預(yù)算，最后匯總成彈性成本預(yù)算表。 優(yōu)點(diǎn)：可以直接從表中

7、查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制與考核。 缺點(diǎn)：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的成本預(yù)算，故適用面較窄。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （三）彈性成本預(yù)算的編制 2公式法 所謂公式法是指運(yùn)用Y=F+VX公式，計(jì)算任何一種業(yè)務(wù)量的成本預(yù)算。 在已知固定成本和變動(dòng)成本的情況下，可運(yùn)用插值法計(jì)算混合成本。 優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)公式求出一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)量變動(dòng)下的成本預(yù)算總額，編制預(yù)算的工作量較小。 缺點(diǎn)：在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下總成本預(yù)算中各細(xì)目的成本費(fèi)用數(shù)額。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （四）彈性利潤(rùn)預(yù)算的

8、編制 彈性利潤(rùn)預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。1因素法 因素法是根據(jù)受業(yè)務(wù)量（銷(xiāo)售量）影響的有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響關(guān)系來(lái)計(jì)算不同業(yè)務(wù)量條件下的利潤(rùn)水平的預(yù)算方法。 如果銷(xiāo)售單價(jià)、單位變動(dòng)成本發(fā)生變動(dòng)，也可參照此方法，分別編制在不同銷(xiāo)售價(jià)格、不同單位變動(dòng)成本水平下的彈性利潤(rùn)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （四）彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制2百分比法百分比法是指按銷(xiāo)售收入這一業(yè)務(wù)量的百分比來(lái)編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法。采用百分比法的前提條件是銷(xiāo)售收入在相關(guān)范圍內(nèi)變動(dòng)不會(huì)引起各種產(chǎn)品單位變動(dòng)成本發(fā)生變動(dòng)。這種方法適用于經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品的公司。

9、公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算 （一）調(diào)整式預(yù)算方法調(diào)整式預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)調(diào)整式預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本變動(dòng)的因素，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。調(diào)整式預(yù)算方法以過(guò)去的預(yù)算為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)原有的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支都是合理的，不加分析地保留原有的費(fèi)用項(xiàng)目，而對(duì)有利于公司未來(lái)發(fā)展確實(shí)需要開(kāi)支的費(fèi)用項(xiàng)目卻未予以考慮。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算 （二）零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法全稱(chēng)為“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，簡(jiǎn)稱(chēng)零基預(yù)算。這種預(yù)算方法，是美國(guó)的彼得派爾在20世紀(jì)70年代提出來(lái)的，

10、現(xiàn)已被西方國(guó)家廣泛采用，作為管理間接費(fèi)用的一種有效方法。零基預(yù)算方法建立了一切從零開(kāi)始的新觀念，一切以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，確定各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目是否應(yīng)該存在，然后按項(xiàng)目的輕重緩急，安排公司的費(fèi)用預(yù)算。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算 （二）零基預(yù)算方法1零基預(yù)算步驟（1）確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案。（2）運(yùn)用成本效益分析等方法，對(duì)各種方案的所得與所費(fèi)進(jìn)行評(píng)價(jià)和定級(jí)，排出優(yōu)先次序。（3）組織資金來(lái)源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。2零基預(yù)算實(shí)例公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算 （二）零基預(yù)算方法3零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)

11、：它沒(méi)有現(xiàn)成框框，不受現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行情況的約束，能夠充分發(fā)揮管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各級(jí)預(yù)算單位精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。缺點(diǎn)：由于一切收支都以零為起點(diǎn)分析和衡量其必要性與規(guī)模，因而編制預(yù)算的工作量較大。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 編制預(yù)算的方法按照預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法。 （一）定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算的缺點(diǎn)：缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性；缺乏靈活性；不能適應(yīng)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。公司財(cái)務(wù)管理2第十

12、章第二節(jié)8本章目錄三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 （二）滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)滾動(dòng)預(yù)算，又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度期間的一種預(yù)算編制方法。 1滾動(dòng)預(yù)算的方式 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 （二）滾動(dòng)預(yù)算方法1滾動(dòng)預(yù)算的方式 （1）逐月滾動(dòng)方式逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每月調(diào)整一次預(yù)算的方法。照逐月滾動(dòng)方式編制的預(yù)算比較精確，但工

13、作量太大。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1滾動(dòng)預(yù)算的方式（1）逐月滾動(dòng)方式公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1滾動(dòng)預(yù)算的方式（2）逐季滾動(dòng)方式逐季滾動(dòng)方式是指預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動(dòng)方式與逐月滾動(dòng)方式的原理相同，只是滾動(dòng)單位的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，編制預(yù)算的工作量就較小，但預(yù)算精確度較差。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1滾動(dòng)預(yù)算的方式（3）混合滾動(dòng)方式混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。它是滾動(dòng)預(yù)算的一種變通方式。為了

14、做到長(zhǎng)計(jì)劃短安排，在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)近期預(yù)算提出較高的精度要求，使預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)詳細(xì)；對(duì)遠(yuǎn)期預(yù)算，精度要求較低，預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，這樣做既能保證預(yù)算的精確度，又能減少預(yù)算工作量。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第二節(jié)8本章目錄三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2滾動(dòng)預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）預(yù)見(jiàn)性高。（2）及時(shí)性強(qiáng)。（3）連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。缺點(diǎn)：預(yù)算工作量較大。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)例一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （一）銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。通常銷(xiāo)售預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額來(lái)編制的

15、。銷(xiāo)售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷(xiāo)售合同并結(jié)合公司生產(chǎn)能力確定的；單價(jià)是根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系并通過(guò)價(jià)格決策確定的，銷(xiāo)售收入是兩者的乘積，在銷(xiāo)售預(yù)算中計(jì)算得出。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃，確定公司生產(chǎn)量的一種預(yù)算。它是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并為進(jìn)一步編制成本費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售不能做到“同步同量”，必須設(shè)置一定的存貨，避免產(chǎn)銷(xiāo)脫節(jié)。預(yù)算期生產(chǎn)量預(yù)算期銷(xiāo)售量預(yù)算期期末庫(kù)存量預(yù)算期期初庫(kù)存量公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （三）材料采購(gòu)預(yù)算 材料采購(gòu)預(yù)算主要是為原材料采購(gòu)活動(dòng)而編制的，其目的在于確定

16、采購(gòu)材料所需的現(xiàn)金支出。材料采購(gòu)數(shù)量與生產(chǎn)用量往往不一致，因此公司必須保持一定數(shù)量的材料庫(kù)存數(shù)，以備臨時(shí)性需要之用。預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量預(yù)算期生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料耗用量+期末材料庫(kù)存量-期初材料庫(kù)存量公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （三）材料采購(gòu)預(yù)算預(yù)計(jì)材料采購(gòu)所需的現(xiàn)金支出必須將現(xiàn)購(gòu)和賒購(gòu)分開(kāi)考慮。材料采購(gòu)各期所需的現(xiàn)金支出量，包括本期現(xiàn)購(gòu)材料支付的現(xiàn)金和償還上期應(yīng)付購(gòu)料款的現(xiàn)金支出。應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)材料采購(gòu)過(guò)程中的折扣與折讓?zhuān)詼p少可能的現(xiàn)金支出數(shù)額。必須充分估計(jì)可能影響材料采購(gòu)現(xiàn)金支出的其他有關(guān)因素，如價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)供求變化等。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算

17、的編制 （四）直接人工費(fèi)用預(yù)算直接人工費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需的工時(shí)和每小時(shí)工資率等資料進(jìn)行編制的。直接人工費(fèi)用總額計(jì)劃工時(shí)耗用總額計(jì)劃小時(shí)工資率計(jì)劃工時(shí)耗用總額預(yù)算生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時(shí)定額在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)，必須按工種和級(jí)別分別計(jì)算，然后加總算出預(yù)算期直接人工成本總額。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工費(fèi)用以外的生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用按其性態(tài)可分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩大類(lèi)。因此，制造費(fèi)用應(yīng)分別按變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用并分項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算。在實(shí)際工作中，制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)按季度編制。本例為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，只按年度編制說(shuō)明其編制原理

18、。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （六）單位產(chǎn)品成本預(yù)算各種預(yù)算若在耗用多種材料生產(chǎn)多種產(chǎn)品的分步驟生產(chǎn)的公司，材料采購(gòu)預(yù)算要分別按材料種類(lèi)編制，直接人工費(fèi)用預(yù)算要按車(chē)間分產(chǎn)品分別進(jìn)行編制，制造費(fèi)用預(yù)算要按車(chē)間編制，然后各自進(jìn)行匯總。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 （七）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用是指公司為推銷(xiāo)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，管理費(fèi)用是指行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算分別由銷(xiāo)售部門(mén)和管理部門(mén)編制。如費(fèi)用項(xiàng)目不多，可以合并在一張預(yù)算表上，并按費(fèi)用習(xí)性分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用分別列示。公司財(cái)務(wù)管理

19、2第十章第三節(jié)8本章目錄二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金收支預(yù)算 現(xiàn)金收支預(yù)算是反映公司在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，并進(jìn)行現(xiàn)金收支平衡的預(yù)算。1現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入包括預(yù)算期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收入包括營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入和其他現(xiàn)金收入。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入如現(xiàn)銷(xiāo)收入、收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)等。其他現(xiàn)金收入如租金收入、利息收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入等。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金收支預(yù)算2現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出是指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支出，包括營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出和其他現(xiàn)金支出。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出如材料采購(gòu)支出，支付工資，支付部分制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理

20、費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，償還應(yīng)付購(gòu)貨款等。其他現(xiàn)金支出如交納稅金、支付股利以及購(gòu)置設(shè)備等資本性支出。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金收支預(yù)算3現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額是預(yù)算現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額。如果現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金支出，其差額為正數(shù)，表明本期現(xiàn)金多余，多余的現(xiàn)金除了可用于償還借款外，還可用于購(gòu)買(mǎi)短期有價(jià)證券。如果現(xiàn)金收入小于現(xiàn)金支出，其差額為負(fù)數(shù)，表明本期現(xiàn)金短缺。現(xiàn)金短缺時(shí)可考慮向銀行借款，或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)等方式進(jìn)行融資。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金收支預(yù)算4現(xiàn)金收支平衡根據(jù)預(yù)算期的現(xiàn)金收支差額和預(yù)算期末需保留的現(xiàn)

21、金余額，按下列公式進(jìn)行現(xiàn)金收支平衡。期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入合計(jì)+現(xiàn)金融資數(shù)額=現(xiàn)金支出合計(jì)+期末現(xiàn)金余額+歸還借款數(shù)額公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是綜合反映公司在預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的重要預(yù)算報(bào)表。 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入從銷(xiāo)售預(yù)算表取得； 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本根據(jù)產(chǎn)品單位成本預(yù)算和銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算； 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用從銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算表取得； 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）從現(xiàn)金收支預(yù)算表取得； 所得稅為估計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金收支預(yù)算表相一致。公司財(cái)務(wù)管理2第十章第三節(jié)8本章目錄二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的一種報(bào)表。該表

22、應(yīng)當(dāng)以基年末估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，并根據(jù)預(yù)算期的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、資本支出、現(xiàn)金支出、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等預(yù)算資料，經(jīng)過(guò)一定的計(jì)算過(guò)程進(jìn)行編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與實(shí)際報(bào)表相同。公司財(cái)務(wù)管理2第十章本章小結(jié)8本章目錄本章小結(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算是公司在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，以貨幣等形式具體反映未來(lái)某一特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果的各種預(yù)算的總稱(chēng)，具體包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。 公司的全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)組成部分。各項(xiàng)預(yù)算前后銜接、互相鉤稽，形成一個(gè)完整的有機(jī)整體。 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是與公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算。主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算等。公司財(cái)務(wù)管理2第十章本章小結(jié)8本章目錄本章小結(jié) 銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，根據(jù)公司預(yù)算年度按目標(biāo)利潤(rùn)確定的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額來(lái)編制的。 專(zhuān)項(xiàng)決策預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和資本支出預(yù)算。專(zhuān)項(xiàng)