1、保險財務會計基礎知識培訓培訓時間:2007年9月19日主講人:壽險事業(yè)部BA 王珺培訓內(nèi)容保險基本理論知識保險會計特殊會計科目保監(jiān)會統(tǒng)計指標報送保險基本理論知識保險的概念人身保險的概念及分類人壽保險的概念及分類意外傷害保險的概念健康保險的概念和分類保險金額和保險費保險合同的主體保險合同的形式保險合同的成立與生效人壽保險費的構成收取方式保險的概念保險是通過合同的形式，運用商業(yè)化的經(jīng)營原則，由保險經(jīng)營者向投保人收取保險費，建立保險基金，當發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的事故時或保險條件實現(xiàn)時，保險人對財產(chǎn)的損失進行補償、對人身傷亡或年老喪失勞動能力時給付的一種經(jīng)濟保障制度。人身保險的概念人身保險：是指以人的生

2、命或身體為保險標的，當被保險人發(fā)生死亡、傷殘、疾病、年老退休等事故或保險期滿時，保險人向被保險人或其受益人給付約定保險金的保險。人身保險的分類1.按照保障范圍的不同，人身保險可以分為人壽保險、人身意外傷害保險和健康保險2.按照保險期限長短的不同，人身保險可以分為長期業(yè)務、一年期業(yè)務和短期業(yè)務3.按照實施方式的不同，人身保險可以分為自愿保險和強制保險4.按照投保方式的不同，人身保險可以分為個人保險和團體保險5.按照保單是否分紅，人身保險可以分為分紅保險和不分紅保險人壽保險的概念人壽保險是以人的生命或身體為保險標的，以人的生、死為保險事故，當發(fā)生保險事故時，保險人對被保險人或受益人履行給付保險金責

3、任的一種人身保險。人壽保險的種類一按照保險責任劃分，人壽保險可以分為死亡保險、生存保險和兩全保險二按照保費和保額是否具有靈活性來劃分，人壽保險可以分為傳統(tǒng)人壽保險和創(chuàng)新人壽保險定期壽險、終身壽險和兩全保險都屬于傳統(tǒng)的人壽保險。創(chuàng)新人壽保險有變額保險、可調(diào)整的人壽保險、萬能保險和變額萬能保險。 人壽保險的種類1.死亡保險死亡保險。l死亡保險是以被保險人的死亡作為保險事故的保險業(yè)務。依據(jù)期限的不同，死亡保險又可分為定期死亡保險和終身死亡保險。定期死亡保險定期死亡保險。定期死亡保險在習慣上又稱為定期壽險，它是一種以被保險人在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)生死亡事故為前提而由保險人負責給付保險金的人壽保險。終身死亡保險

4、終身死亡保險。終身死亡保險又叫終身壽險，是一種不定期的死亡保險。只要投保人按時繳納保費，自保單生效之日起，被保險人不論何時死亡，保險人都給付保險金。人壽保險的種類2.生存保險生存保險。生存保險是以被保險人的生存作為保險事故的保險。生存保險又可以分為兩類：單純的生存保險單純的生存保險和年金保險年金保險。1.單純的生存保險。它是以被保險人在規(guī)定期限內(nèi)生存作為給付保險金條件的保險。2.年金保險。它是在被保險人生存期間，保險人按照合同的規(guī)定每隔一定周期給付一定金額的保險金的保險。人壽保險的種類3. 3.兩全保險兩全保險l兩全保險是指被保險人不論在保險期內(nèi)死亡還是生存到保險期限屆滿，保險人都給付保險金的

5、保險。l兩全保險的特點:承保責任最全面。保險費率較高。儲蓄性得到充分體現(xiàn)。意外傷害保險的概念意外傷害保險意外傷害保險是指被保險人在保險有效期間，因遭受意外傷害事故，致使其身體蒙受傷害而死亡或殘疾時，保險人按照合同規(guī)定給付保險金的保險。與人壽保險相比較，意外傷害險的主要特點是，被保險人所面臨的風險程度并不因被保險人的年齡、性別不同而有太大的差異。健康保險的概念和分類健康保險，又稱疾病保險，是指被保險人在保險有效期間因病不能從事工作，以及因病造成死亡或殘廢時，由保險人負責給付醫(yī)療費用或保險金的保險。健康保險的種類1.醫(yī)療保險。醫(yī)療保險。醫(yī)療保險是指提供醫(yī)療費用保障的保險，2.殘疾收入補償保險。殘疾

6、收入補償保險。提供被保險人在殘廢、疾病后不能繼續(xù)工作時所發(fā)生的收入損失之補償?shù)谋ｋU被稱為殘疾收入補償保險。保險金額和保險費也稱為保額，指保險公司賠償或給付的最高限額。也是計算保險費的依據(jù)。保險公司同意承保后，按預安利率、預定費用率及預定死亡率來精算保險費，并按不同保單種類、不同保額、不同年齡及身體狀況等到來計算出投保人每期所應繳給保險公司的不同金額，就是保險費。保險費與會計核算中的保費收入科目相關。保險合同的主體投保人是指與保險人訂立保險合同并按照保險合同負有支付保險費義務的人。保險人專門經(jīng)營保險業(yè)務保險公司，是保險合同的一方當事人。被保險人是指其財產(chǎn)或者人身受保險合同保障，享有保險金請求權的

7、人，投保人可以為被保險人。受益人是指人身保險合同中由被保險人或者投保人指定的享有保險金請求權的人，投保人、被保險人可以為受益人 。保險合同的形式保險合同通常采用書面形式。書面形式的保險合同包括：投保單、保險單、保險憑證、暫保單以及除此之外的其他書面協(xié)議。保險合同的成立與生效保險合同的成立是指投保人與保險人就保險合同條款達成協(xié)議。保險合同的生效是指保險合同對當事人雙方發(fā)生約束力，即合同條款產(chǎn)生法律效力。人壽保險費的構成人壽保險費由兩部分構成：純保險費（Net Premium）和附加費（Loading）。前者用于保險金的給付；后者用于保險公司業(yè)務經(jīng)營費用的開支。二者的總和就是營業(yè)保險費（Offic

8、e Premium），亦稱毛保險費（Gross Premium）。人壽保險費的構成營業(yè)保費純保費（保險金之來源）附加費（經(jīng)營費用之來源）危險保費儲蓄保費人壽保險費收取方式（natural premium)1.以人的每一年齡及一年期間的死亡率為基礎所制定的各年齡的保險費。2.隨著被保險人的年齡增加，自然保費也每年增加。實務中很少采用。3.在某一個時點，總體來看，保險公司的保費與對應的保險責任是直接對等的。（level premium)1.保險人將人的不同年齡的自然保費結合利息因素，均勻地分配在各個年度，使投保人按期交付的保險費整齊劃一，處于相同的水平，這種保險費就是均衡保費。2.避免了被保險人到

9、了晚年因保險費上升而無力續(xù)保的不足，多用于長期性的人壽保險。3.此種方式下產(chǎn)生了保單現(xiàn)金價值及保險責任準備金。4.在某一個時點，如果不考慮準備金的因素，保險公司的保費與對應的保險責任是不對等的。人壽保險費收取方式1.現(xiàn)金價值又稱“解約退還金”或“退保價值”，被保險人要求解約或退保時，壽險公司應該發(fā)還的金額。在長期壽險契約中，保險人為履行契約責任，通常需要提存一定數(shù)額的責任準備金。當被保險人于保險有效期內(nèi)因故要求解約或退保時，保險人按規(guī)定，將提存的責任準備金減去解約扣除后的余額退還給被保險人，這部分余額即解約金，亦即退保時保單所具有的現(xiàn)金價值。 2.一般情況下，保單生效兩年后才具有現(xiàn)金價值。 交

10、費不滿兩年的，保單的現(xiàn)金價值一般情況下為零。 休息,休息一下培訓內(nèi)容保險基本理論知識1.應收保費2.預收保費3.保戶儲金及投資款4.賠付支出5.保費收入6.未到期責任準備金7.保險責任準備金8.手續(xù)費及傭金支出9.退保金應收保費核算保險公司按照合同約定應向投保人收取的保費。 資產(chǎn)類科目，余額在借方。 :1.壽險合同：主要用于期交業(yè)務；對于保單已到生效對應日，根據(jù)合同應收取續(xù)期保費，但保費尚未交來時（根據(jù)合同，通常有60天的寬限期）。2.非壽險合同：因保費收入按合同金額全額、一次性確認，保險公司收到的款項與合同金額如有差異應作為應收保費核算，實際收到款項時再沖減應收保費。預收保費本科目核算保險公

11、司收到的，未滿足保費收和確認條件的款項。負債類科目，余額在貸方。 預收保費（狹義）預收保費（廣義）預收保費（廣義） 暫收保費與暫收保費的區(qū)別和聯(lián)系與暫收保費的區(qū)別和聯(lián)系:1.狹義預收保費主要指保險合同成立后，產(chǎn)生的預收保費；2.暫收保費主要指保險合同成立前，所收的投保人的款項。對應的業(yè)務邏輯：對應的業(yè)務邏輯：1.狹義預收保費：保單已出單，提前收到了下一期的保費，但尚未到此保單約定收取下一期保費的日期；2.暫收保費：保單未承保，用于新單收費。保戶儲金及投資款保戶儲金保戶儲金：核算保險公司收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的本金部分；（財產(chǎn)保險中常用）保戶投資款保戶投資款：核算保險公司收到投保人

12、投資型險種的投資本金。（分拆核算的時候使用，不分拆時都在保費收入中核算）負債類科目，應為貸方余額。賠付支出核算保險公司支付的各種賠款和給付款項，包括賠款支出、滿期給付、年金給付、死傷醫(yī)療給付、分保賠付支出等。損益類（支出）科目，借方為增加，貸方為結轉(zhuǎn)本年利潤，期末無余額。本科目為保險公司最重要的指標之一，通常需要相關的機構、險種分類及名稱等信息。賠付支出（續(xù)）賠款支出賠款支出：主要用于財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期健康險。滿期給付滿期給付：主要用于壽險中的定期壽險和兩全保險。年金給付年金給付：主要用于壽險中的養(yǎng)老保險、年金保險。死傷醫(yī)療給付死傷醫(yī)療給付：主要用于壽險中的終身壽險、長期健康險。分保

13、賠付支出分保賠付支出：主要用于保險公司因分入業(yè)務產(chǎn)生的賠付款項。賠付支出（續(xù)）保險公司保險產(chǎn)品舉例1.國壽康寧終身主要保險責任主要保險責任保障保障 合同生效（或復效）之日起180日后初次發(fā)生重大疾病 重大疾病保險金基本保險金額2 身故身故保險金=基本保險金額3 （扣除已給付的重大疾病保險金） 身體高度殘疾高度殘疾保險金=基本保險金額3 （扣除已給付的重大疾病保險金） 保費保費豁免豁免 重大疾病保險金的給付發(fā)生于交費期內(nèi)從給付之日起，免交以后各期保險費，本合同繼續(xù)有效 賠付支出（續(xù)）2.國壽鴻壽年金保險（分紅型） 主要保險責任主要保險責任保障保障年金：本合同約定的年金開始領取日起至被保險人年滿7

14、9周歲的年生效對應日止，若被保險人生存，按規(guī)定給付年金 年領養(yǎng)老年金=基本保險金額5%， 身故身故保險金基本保險金額2 滿期保險金： 被保險人生存至年滿80周歲的年生效對應日，按規(guī)定給付滿期保險金 滿期保險金=基本保險金額2 分紅分紅在本合同有效期內(nèi)，在符合保險監(jiān)管部門規(guī)定的前提下，本公司每年根據(jù)上一會計年度分紅保險業(yè)務的實際經(jīng)營狀況確定紅利分配方案。如果本公司確定本合同有紅利分配，則該紅利將分配給投保人。 紅利領紅利領取取投保人在投保時可選擇以下任何一種紅利處理方式： 現(xiàn)金領取； 累積生息：紅利保留在本公司以復利方式累積生息，紅利累積利率每年由本公司公布。 （若投保人在投保時沒有選定紅利處理

15、方式，本公司按累積生息方式辦理） 保費收入1.合同成立并承擔相應的保險責任；2.與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（如收到款項）；3.與合同相關的收入能夠可靠地計量（金額可確定）。三個條件同時具備才能確認保費收入三個條件同時具備才能確認保費收入。壽險合同：通常，人壽保險合同、長期健康保險合同為壽險合同。非壽險合同：一般來說，財產(chǎn)保險合同、意外傷害保險合同和短期健康險合同為非壽險合同保費收入（續(xù)）一次性收取保費：一次性收取保費：1.壽險：一次性收取保費的，應當根據(jù)一次性應收取的保費確定。2.非壽險：自承擔保險責任日始，按照合同確定的應收金額確認保費收入，將所有應收但尚未收到的保費收入全額確認為應

16、收保費。分期收取保費：分期收取保費：1.壽險：根據(jù)當期應收取的保費確定。2.非壽險：在保險合同成立日，按照保險合同確定的各期應收總額確認保費收入。保戶每期交納保費后沖減應收保費。此科目通常借方核算結轉(zhuǎn)“本年利潤”的金額，貸方核算保險公司本期確認的保費收入。期末應無余額。保費收入（續(xù)）本科目為損益類科目（收入），貸方為增加，借方為結轉(zhuǎn)本年利潤，期末應無余額。保費收入為保險公司最重要的指標之一，一般要考慮其管理機構、銷售渠道、險種類型及名稱、繳費方式、投保人類型等相關信息。未到期責任準備金未到期責任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽尚未終止的非壽險險保險責任提取的準備金。（會計準則的定義）未到期責

17、任準備金指公司一年以內(nèi)的財產(chǎn)險、意外一年以內(nèi)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務傷害險、健康險業(yè)務按規(guī)定從本期保險責任尚未到期，應屬于下一年度的部分保險費中提取出來形成的準備金。 我國保險法規(guī)定未到期責任準備金除人壽保險業(yè)務外，應當從當年自留保險費中提取。提取和結轉(zhuǎn)的數(shù)額，應當相當于當年自留保費的當年自留保費的50%50%，人壽保險業(yè)務的未到期責任準備金應當按照有效的人壽保險單的全部凈值提取。 保險責任準備金保險責任準備金包括：未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。保險責任準備金

18、，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案提取的準備金。1.未決賠款準備金包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。2.已發(fā)生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結案的賠案提取的準備金。3.已發(fā)生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。4.理賠費用準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等費用提取的準備金。與準備金相關的會計科目資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)類負債類收入類費用類應收分保未到期責任準備

19、金未到期責任準備金提取未到期責任準備金攤回未到期責任準備金應收分保未決賠款準備金未決賠款準備金提取未到期責任準備金未決賠款準備金攤回未決賠款準備金應收分保壽險責任準備金壽險責任準備金提取未到期責任準備金壽險責任準備金攤回壽險責任準備金應收分保長期健康險責任準備金長期健康險責任準備金提取未到期責任準備金長期健康險責任準備金攤回長期健康險責任準備金手續(xù)費及傭金支出用于核算保險公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費支出。傭金：通常支付給保險經(jīng)紀人及保險個人代理人、專業(yè)代理人的稱為傭金。手續(xù)費：通常支付給保險兼業(yè)代理人的稱為手續(xù)費。有時，也將支付給專業(yè)代理人的也納入手續(xù)費中核算。保險代理手續(xù)費和經(jīng)紀人傭金，只限于向具

20、有合只限于向具有合法資格的保險代理人、保險經(jīng)紀人支付法資格的保險代理人、保險經(jīng)紀人支付，不得向其他人支付。退保金核算保險公司壽險原保險合同壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人投保人的保單的現(xiàn)金價現(xiàn)金價值值。非壽險合同提前解除時退還投保人的款項，在“保費收入”科目核算。具體來說，應紅字沖銷“保費收入”科目。不屬于現(xiàn)金價值的款項退回時，應沖減“保費收入”科目。培訓內(nèi)容保險基本理論知識保險會計特殊會計科目保監(jiān)會統(tǒng)計指標報送1.保監(jiān)會的職能2.保險行業(yè)的統(tǒng)計制度簡介3.統(tǒng)計指標的分類4.統(tǒng)計指標校驗保監(jiān)會的職能根據(jù)國務院授權履行行政管理職能，依照法律、法規(guī)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國保險市場，維護保險業(yè)

21、的合法、穩(wěn)健運行。 具體職能：行業(yè)政策制定。行業(yè)政策制定。擬定保險業(yè)發(fā)展的方針政策，制定行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃；起草保險業(yè)監(jiān)管的法律、法規(guī)；制定業(yè)內(nèi)規(guī)章起草保險業(yè)監(jiān)管的法律、法規(guī)；制定業(yè)內(nèi)規(guī)章。 機構管理。機構管理。審批保險公司及其分支機構、保險集團公司、保險控股公司的設立；會同有關部門審批保險資產(chǎn)管理公司的設立；審批境外保險機構代表處的設立；審批保險代理公司、保險經(jīng)紀公司、保險公估公司等保險中介機構及其分支機構的設立；審批境內(nèi)保險機構和非保險機構在境外設立保險機構；審批保險機構的合并、分立、變更、解散，決定接管和指定接受；參與、組織保險公司的破產(chǎn)、清算。 高級人員管理。高級人員管理。審查、認定各

22、類保險機構高級管理人員的任職資格；制定保險從業(yè)人員的基本資格標準。 保監(jiān)會的職能（續(xù)）險種和費率管理。險種和費率管理。審批關系社會公眾利益的保險險種、依法實行強制保險的險種和新開發(fā)的人壽保險險種等的保險條款和保險費率，對其他保險險種的保險條款和保險費率實施備案管理。 償付能力和資金運用管理。償付能力和資金運用管理。依法監(jiān)管保險公司的償付能力和市場行為；負責保險保障基金的管理，監(jiān)管保險保證金；根據(jù)法律和國家對保險資金的運用政策，制定有關規(guī)章制度，依法對保險公司的資金運用進行監(jiān)管。 對政策性保險和強制保險進行業(yè)務監(jiān)管；對專屬自保、相互保險等組織形式和業(yè)務活動進行監(jiān)管。歸口管理保險行業(yè)協(xié)會、保險學會等行業(yè)社團組織。 保監(jiān)會的職能（續(xù)）營業(yè)活動規(guī)范管理。營業(yè)活動規(guī)范管理。依法對保險機構和保險從業(yè)人員的不正當競爭等違法、違規(guī)行為以及對非保險機構經(jīng)營或變相經(jīng)營保險業(yè)務進行調(diào)查、處罰。 依法對境內(nèi)保險及非保險機構在境外設立的保險機構進行監(jiān)管。 統(tǒng)計管理和行業(yè)標準管理統(tǒng)計管理和行業(yè)標準管理。制定保險行業(yè)信息化標準；建立保險風險評價、預警和監(jiān)控體系，跟蹤分析、監(jiān)測、預測保險市場運行狀況，負責統(tǒng)一編制全國保險業(yè)的數(shù)據(jù)、報表，并按照國家有關規(guī)定予以發(fā)布。 承辦國務院交辦的其他事項。保險行業(yè)的統(tǒng)計制度簡介