1、第第0頁頁Logo第第8 8章章 流動負債流動負債1 1 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價2 2 短期借款短期借款3 3 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款4 4 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5 5 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費6 6 其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款第第1頁頁Logo流動負債是指企業(yè)在流動負債是指企業(yè)在1 1年或超過年或超過1 1年的一個年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動資產(chǎn)或增加其他營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動資產(chǎn)或增加其他負債來抵償?shù)膫鶆?wù)負債來抵償?shù)膫鶆?wù) 。第一節(jié)第一節(jié) 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)流動負債的性質(zhì)第第2頁頁Logo

2、l 按償付手段按償付手段第一節(jié)第一節(jié) 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的分類流動負債的分類貨幣性流動負債貨幣性流動負債非貨幣性流動負債非貨幣性流動負債（預(yù)收賬款）（預(yù)收賬款）l 按形成方式按形成方式融資活動形成融資活動形成營業(yè)活動形成營業(yè)活動形成第第3頁頁Logo第一節(jié)第一節(jié) 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的入賬價值流動負債的入賬價值流動負債入賬價值一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時流動負債入賬價值一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的金額計量。不需要按未來應(yīng)付金額的的金額計量。不需要按未來應(yīng)付金額的現(xiàn)值計量。現(xiàn)值計量。第第4頁頁Logo第第8 8章章 流動負債流動負債

3、1 1 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價2 2 短期借款短期借款3 3 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款4 4 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5 5 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費6 6 其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款第第5頁頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 短期借款短期借款短期借款：短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款期限在一年以下（含一年）的各種借款。通常。通常是為了是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。l 利息計入利息計入“財務(wù)費用財務(wù)費用”、“利息支出利息支出”（金（金融企業(yè)）融企業(yè)）第第6頁頁Log

4、o第二節(jié)第二節(jié) 短期借款短期借款一、短期借款的取得一、短期借款的取得借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款第第7頁頁Logo第二節(jié)第二節(jié) 短期借款短期借款二、短期借款的利息費用（核算）二、短期借款的利息費用（核算）1. 1.利息按季、半年或隨本金到期一并歸還利息按季、半年或隨本金到期一并歸還 預(yù)提方式：預(yù)提方式：在在每月末每月末計入財務(wù)費用計入財務(wù)費用2.2.利息按月支付利息按月支付 直接方式：直接方式：支付利息時計入財務(wù)費用支付利息時計入財務(wù)費用第第8頁頁Logo取得借款取得借款預(yù)提利息預(yù)提利息償還利息、借款償還利息、借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款借：財務(wù)

5、費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款借：短期借款借：短期借款 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款第二節(jié)第二節(jié) 短期借款短期借款第第9頁頁LogoP193P193例例8-1/2/38-1/2/3某企業(yè)某企業(yè)4 4月月1 1日從銀行取得償還期為日從銀行取得償還期為6 6個月個月的借款的借款8000080000元，年利率為元，年利率為6%6%，利息分月，利息分月計提，每季度結(jié)息一次。計提，每季度結(jié)息一次。第第10頁頁Logo（1 1） 4 4月月1 1日取得借款日取得借款 借：銀行存款借：銀行存款 80 00080 000 貸：短期借款

6、貸：短期借款 80 00080 000（2 2） 4 4月、月、5 5月每月預(yù)提利息費用月每月預(yù)提利息費用400400元元 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 400400 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400400P193P193例例8-1/2/38-1/2/3第第11頁頁Logo（3 3） 6 6月份實際支付借款利息月份實際支付借款利息1 2001 200元元（4 4） 7 7、8 8、9 9月賬務(wù)同上月賬務(wù)同上（5 5）該企業(yè)償還短期借款）該企業(yè)償還短期借款80 00080 000元元 借：短期借款借：短期借款 80 00080 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 00080 000借：財務(wù)費用借

7、：財務(wù)費用 400400 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400400借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1200 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200 1200 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 800800 財務(wù)費用財務(wù)費用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200ororP193P193例例8-1/2/38-1/2/3第第12頁頁Logo練習(xí)題練習(xí)題甲股份有限公司于甲股份有限公司于2 21414年年1 1月月1 1日向銀行日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 120 000000元，期限為元，期限為9 9個月，年利率為個月，年利率為4%4%。根據(jù)

8、。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付到期后一次歸還，利息按季支付。請編制。請編制1 1、2 2、3 3月具體的會計處理分錄。月具體的會計處理分錄。第第13頁頁Logo練習(xí)題練習(xí)題（1 1）1 1月月1 1日借入短期借款日借入短期借款 借：銀行存款借：銀行存款 120 000120 000 貸：短期借款貸：短期借款 120 000120 000（2 2）1 1月末，計提月末，計提1 1月份利息月份利息 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 400400 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400 400 (120 000(120 0004%4%12

9、12）2 2月末計提月末計提2 2月份利息費用的處理與月份利息費用的處理與1 1月份相同月份相同第第14頁頁Logo練習(xí)題練習(xí)題（3 3）3 3月末支付第一季度銀行借款利息月末支付第一季度銀行借款利息 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 400400 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800800或或 先預(yù)提后支付先預(yù)提后支付第第15頁頁Logo第第8 8章章 流動負債流動負債1 1 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價2 2 短期借款短期借款3 3 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款4 4 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪

10、酬5 5 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費6 6 其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款第第16頁頁Logo第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)二、應(yīng)付賬款二、應(yīng)付賬款第第17頁頁Logo一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，委托付應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，委托付款人在款人在指定日期指定日期無條件支付特定金額給收款人無條件支付特定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。是企業(yè)因或者持票人的票據(jù)。是企業(yè)因購買商品、接受購買商品、接受勞務(wù)而開出的商業(yè)匯票勞務(wù)而開出的商業(yè)匯票。在我國，商業(yè)匯票的付款期限最長為在我國，商業(yè)匯票的付款期限最長為6 6個月個月，因

11、，因而應(yīng)付票據(jù)即而應(yīng)付票據(jù)即短期短期應(yīng)付票據(jù)。實際工作中一般應(yīng)付票據(jù)。實際工作中一般為不帶息商業(yè)匯票。為不帶息商業(yè)匯票。第第18頁頁Logo一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票購貨單位購貨單位開出的，由開出的，由購貨單購貨單位承兌位承兌的匯票。的匯票。購購/ /銷貨單位銷貨單位開出的，由購開出的，由購貨單位請求其貨單位請求其開戶銀行承兌開戶銀行承兌的匯票。的匯票。企業(yè)向銀行申請承兌支付的手續(xù)費，應(yīng)計入企業(yè)向銀行申請承兌支付的手續(xù)費，應(yīng)計入財財務(wù)費用務(wù)費用。第第19頁頁Logo會計處理會計處理不帶息應(yīng)付票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)購貨購貨付款付款借：原材

12、料等借：原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（進）增（進） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付借：應(yīng)付票據(jù)票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)第第20頁頁Logo票據(jù)到期，企業(yè)無力支付票款：票據(jù)到期，企業(yè)無力支付票款：商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：貸：短期借款短期借款一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)第第21頁頁Logo例題例題 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2 21414年年2 2月月6 6日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為款

13、為60 00060 000元，增值稅額為元，增值稅額為 10 20010 200元，原材料元，原材料驗收入庫。驗收入庫。 該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的不帶息該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的不帶息商商業(yè)匯票業(yè)匯票一張，面值為一張，面值為70 20070 200元、期限元、期限5 5個月。交個月。交納銀行承兌手續(xù)費納銀行承兌手續(xù)費35.1035.10元。元。7 7月月6 6日商業(yè)匯票到日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。款。（1 1）如期支付）如期支付 （2 2）無力支付）無力支付第第22頁頁Logo例題例題（1 1）開出并承兌商業(yè)匯票購入材

14、料）開出并承兌商業(yè)匯票購入材料 借：原材料借：原材料60 00060 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（進）增（進） 10 20010 200 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)70 20070 200（2 2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用35.1035.10 貸：銀行存款貸：銀行存款35.1035.10第第23頁頁Logo例題例題（3 3）支付商業(yè)匯票款）支付商業(yè)匯票款 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 70 20070 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 20070 200（4 4）假設(shè)上述銀行承兌匯票到期時甲企業(yè)無力）假設(shè)上述銀行承兌匯票到期時甲企業(yè)無力支付票款。

15、該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄支付票款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 70 20070 200 貸：貸：短期借款短期借款 70 20070 200第第24頁頁Logo一、應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)P196例例8-4第第25頁頁Logo二、應(yīng)付賬款二、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購進貨物或接受勞務(wù)應(yīng)在進貨物或接受勞務(wù)應(yīng)在1 1年以內(nèi)償付的債務(wù)。年以內(nèi)償付的債務(wù)。應(yīng)付賬款的入賬價值一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的金應(yīng)付賬款的入賬價值一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的金額，即未來應(yīng)付的金額確定。額，即未來應(yīng)付的金額確定。在折扣期內(nèi)支付了貨款，取得在折扣期內(nèi)支

16、付了貨款，取得現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，則視，則視為提前付款取得的利息收入，為提前付款取得的利息收入，沖減財務(wù)費用沖減財務(wù)費用。第第26頁頁Logo賬務(wù)處理賬務(wù)處理1. 1. 發(fā)生應(yīng)付賬款發(fā)生應(yīng)付賬款借：在途物資借：在途物資/ /原材料等原材料等 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（進）增（進） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款2.2.償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 財務(wù)費用財務(wù)費用第第27頁頁LogoP197P197例例8-58-5某企業(yè)某企業(yè)4 4月月3 3日賒購原材料一批，發(fā)票中注明日賒購原材料一批，發(fā)票中注明的買價為的買價為10 00010 000元，增值稅為元，增值稅為

17、1 7001 700元，共元，共計計11 70011 700元，原材料已經(jīng)入庫。付款條件為：元，原材料已經(jīng)入庫。付款條件為：2/102/10，1/201/20，n/30 n/30 ，4 4月月1313日實際支付價款日實際支付價款1146611466元（元（1170011700* *（1-2%1-2%）。取得現(xiàn)金折）。取得現(xiàn)金折扣扣234234元。元。第第28頁頁Logo銷貨方銷貨方購貨方購貨方4 4月月3 3日銷售貨物時日銷售貨物時4 4月月3 3日購入原材料。日購入原材料。借：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 11 70011 700 貸貸: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 10000 10000 應(yīng)交稅費

18、應(yīng)交稅費增（銷增（銷)1 700)1 700借：原材料借：原材料 10 00010 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增增( (進進)1 700 )1 700 貸：貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 11 70011 700P197P197例例8-58-5第第29頁頁Logo銷貨方銷貨方購貨方購貨方4 4月月1313日收到款項日收到款項4 4月月1313日支付價款日支付價款11 50011 500元。元。現(xiàn)金折扣為現(xiàn)金折扣為234234元元借：銀行存款借：銀行存款 11 46611 466 財務(wù)費用財務(wù)費用 234 234 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11 70011 700借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 117001170

19、0 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 46611 466 財務(wù)費用財務(wù)費用 234234P197P197例例8-58-5第第30頁頁Logo第第8 8章章 流動負債流動負債1 1 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價2 2 短期借款短期借款3 3 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款4 4 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5 5 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費6 6 其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款第第31頁頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：職工為企業(yè)提供服務(wù)后，企業(yè)職工為企業(yè)提供服務(wù)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種形式的報酬或補償。應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種形

20、式的報酬或補償。職工職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。 董事會、監(jiān)事會成員等第第32頁頁Logo第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或終止勞動合同關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。短期薪酬短期薪酬離職后福利離職后福利辭退福利辭退福利其他長期職工福利其他長期職工福利 第第33頁頁Logo一、應(yīng)付短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬 短期薪酬，短期薪酬，是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬。第第34頁頁Logo具體包括：具體包括

21、：職工工資、獎金、津貼和補貼職工福利費醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費短期帶薪缺勤短期利潤分享計劃非貨幣性福利其他短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬第第35頁頁Logo “五險”包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。 其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個人共同繳納的保費；工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔(dān)的，個人不需要繳納。一、應(yīng)付短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬第第36頁頁Logo（一）應(yīng)付工資（一）應(yīng)付工資工資總額工資總額：計時工資、計件工資、獎金、津貼：計時工資、計件工資、獎金、津貼和

22、補貼、加班加點工資等。和補貼、加班加點工資等。工資的核算包括：工資工資的核算包括：工資結(jié)算結(jié)算和工資和工資分配分配一、應(yīng)付短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬第第37頁頁Logo1.1.工資的結(jié)算（發(fā)放）：工資的結(jié)算（發(fā)放）：實發(fā)工資實發(fā)工資= =應(yīng)付工資總額應(yīng)付工資總額- -代扣社會保險費和住代扣社會保險費和住房公積金房公積金- -代扣個人所得稅代扣個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：銀行存款貸：銀行存款（實發(fā)工資）（實發(fā)工資） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款（代扣的社會保險費等）（代扣的社會保險費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交個人所得稅（代（代扣的個人所得稅）扣的個人所得稅）（一

23、）應(yīng)付工資（一）應(yīng)付工資第第38頁頁Logo2.2.工資的分配：工資的分配：按照按照工資的用途工資的用途將將“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資”分配到相應(yīng)科用目。分配到相應(yīng)科用目。 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人工資）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人工資） 制造費用（生產(chǎn)車間管理人員工資）制造費用（生產(chǎn)車間管理人員工資） 銷售費用（銷售人員工資）銷售費用（銷售人員工資） 管理費用（行政管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資） 在建工程（在建工程人員工資）在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資（一）應(yīng)付工資（一）應(yīng)付工資第

24、第39頁頁Logo（一）應(yīng)付工資（一）應(yīng)付工資某公司某月的工資某公司某月的工資結(jié)算和分配結(jié)算和分配匯總表如下：匯總表如下：第第40頁頁Logo（一）應(yīng)付工資（一）應(yīng)付工資根據(jù)公司的工資結(jié)算匯總表編制會計分錄：根據(jù)公司的工資結(jié)算匯總表編制會計分錄：1. 1.結(jié)算工資結(jié)算工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 109 000109 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 97 60097 600 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 7 5007 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交個人所得稅 3 9003 900 第第41頁頁Logo（一）應(yīng)付工資（一）應(yīng)付工資2. 2.分配工資分配工資借：生產(chǎn)成本借：生

25、產(chǎn)成本 80 00080 000 制造費用制造費用 4 5004 500 管理費用管理費用 14 70014 700 銷售費用銷售費用 3 3003 300 在建工程在建工程 6 5006 500 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 109 000109 000 第第42頁頁Logo（一）應(yīng)付工資（一）應(yīng)付工資P198P198例例8686、7 7、8 8第第43頁頁Logo（二）應(yīng)付福利費（貨幣性）（二）應(yīng)付福利費（貨幣性）福利費：用于職工生活困難補助、獨生子女保福利費：用于職工生活困難補助、獨生子女保健費、職工工傷赴外地就醫(yī)路費以及企業(yè)福利健費、職工工傷赴外地就醫(yī)路費以及企業(yè)福利部門的

26、各項開支等。部門的各項開支等。一、應(yīng)付短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬第第44頁頁Logo1.1.職工福利費的支出：職工福利費的支出：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 貸：銀行存款等貸：銀行存款等2.2.職工福利費的分配職工福利費的分配借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費用等制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利（二）應(yīng)付福利費（二）應(yīng)付福利費第第45頁頁Logo（二）應(yīng)付福利費（二）應(yīng)付福利費P201P201例例8989第第46頁頁Logo（三）應(yīng)付社會保險費和住房公積金（三）應(yīng)付社會保險費和住房公積金企業(yè)負擔(dān)的企業(yè)負擔(dān)的社會保險費和住房公積金在社會保險費和住房

27、公積金在“應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬社會保險費社會保險費/ /住房公積金住房公積金”核算。核算。一、應(yīng)付短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬第第47頁頁Logo1.1.企業(yè)負擔(dān)的企業(yè)負擔(dān)的社會保險費和住房公積金的社會保險費和住房公積金的繳納：繳納：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費社會保險費/ /住房公積金住房公積金 貸：銀行存款等貸：銀行存款等2.2.分配分配借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費用等制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費社會保險費/ /住房公住房公積金積金（三）應(yīng)付社會保險費和住房公積金（三）應(yīng)付社會保險費和住房公積金第第48頁頁LogoP201P201例例8108

28、10（三）應(yīng)付社會保險費和住房公積金（三）應(yīng)付社會保險費和住房公積金第第49頁頁Logo（四）應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（四）應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費工會經(jīng)費工會經(jīng)費：按國家規(guī)定由企業(yè)負擔(dān)的用于工會：按國家規(guī)定由企業(yè)負擔(dān)的用于工會活動方面的經(jīng)費，是根據(jù)活動方面的經(jīng)費，是根據(jù)職工工資總額職工工資總額的一定的一定比例計算計提。比例計算計提。職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費：按國家規(guī)定由企業(yè)負擔(dān)的用于：按國家規(guī)定由企業(yè)負擔(dān)的用于職工教育培訓(xùn)方面的經(jīng)費，一般據(jù)實列支。職工教育培訓(xùn)方面的經(jīng)費，一般據(jù)實列支。一、應(yīng)付短期薪酬一、應(yīng)付短期薪酬第第50頁頁Logo1.1.計提工會經(jīng)費（分配）：計提工會經(jīng)費（分配）：

29、借：生產(chǎn)成本等借：生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費工會經(jīng)費2.2.劃撥工會經(jīng)費劃撥工會經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費工會經(jīng)費 貸：銀行存款貸：銀行存款（四）應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（四）應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費第第51頁頁Logo1.1.支付職工教育經(jīng)費支付職工教育經(jīng)費 ：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.分配職工教育經(jīng)費：分配職工教育經(jīng)費：借：生產(chǎn)成本等借：生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費（四）應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（四）應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費P203P2

30、03例例811/12811/12第第52頁頁Logo綜合練習(xí)題綜合練習(xí)題 2 21515年年6 6月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1 5601 560萬萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1 0001 000萬萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資元；生產(chǎn)部門管理人員工資200200萬元；公司管理萬元；公司管理部門人員工資部門人員工資360360萬元。萬元。 根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工按照職工工資總額的工資總額的10%10%和和8%8%計提醫(yī)療保險費和住房公積計提醫(yī)療保險費和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房公積

31、金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房公積金管理機構(gòu)。金管理機構(gòu)。 公司分別公司分別按照職工工資總額的按照職工工資總額的2%2%和和1.5%1.5%計計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 假定不考慮所得稅影響。假定不考慮所得稅影響。第第53頁頁Logol 應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000=1000+1000（10%+8%+2%+1.5%10%+8%+2%+1.5%）=1215=1215（萬元）（萬元）l 應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額=200+200=200+200（10%+8%+2%+1.5%10%+8%+

32、2%+1.5%）=243=243（萬元）（萬元）l 應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額=360+360=360+360（10%+8%+2%+1.5%10%+8%+2%+1.5%）=437.4=437.4（萬元）（萬元）綜合練習(xí)題綜合練習(xí)題第第54頁頁Logo借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本12 150 00012 150 000制造費用制造費用 2 430 0002 430 000管理費用管理費用 4 374 0004 374 000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資15 600 00015 600 000 醫(yī)療保險費醫(yī)療保險費 1 560 0001 560 000 住房公

33、積金住房公積金 1 248 0001 248 000 工會經(jīng)費工會經(jīng)費 312 000312 000 職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費 234 000234 000綜合練習(xí)題綜合練習(xí)題第第55頁頁Logo第第8 8章章 流動負債流動負債1 1 流動負債的性質(zhì)、分類與計價流動負債的性質(zhì)、分類與計價2 2 短期借款短期借款3 3 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款4 4 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5 5 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費6 6 其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款第第56頁頁Logo五、應(yīng)交稅費五、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的應(yīng)向國家繳納的各種稅

34、費，主要包括生的應(yīng)向國家繳納的各種稅費，主要包括增值稅、消費稅等。在尚未交納之前，是增值稅、消費稅等。在尚未交納之前，是企業(yè)的負債。企業(yè)的負債。應(yīng)交稅費的核算：應(yīng)交稅費的核算： 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”總賬，總賬，該賬戶下按該賬戶下按稅種稅種設(shè)置明細賬。設(shè)置明細賬。第第57頁頁Logo（一）增值稅（一）增值稅增值稅增值稅是以商品或勞務(wù)的是以商品或勞務(wù)的增值額增值額為增稅對象的為增稅對象的一種稅。一種稅。按照增值稅納稅人的按照增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模（年銷售額）經(jīng)營規(guī)模（年銷售額）及及會計核算的健全程度會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為以下，增值稅納稅人分為以下兩種：兩種：1. 1.

35、 一般納稅人一般納稅人 2. 2. 小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人（P213P213）第第58頁頁Logo（一）增值稅（一）增值稅1. 1.（一般納稅人）科目設(shè)置（一般納稅人）科目設(shè)置在在“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細科目明細科目，并在，并在“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)明細賬內(nèi)設(shè)置設(shè)置“進項稅額進項稅額”、“銷項稅額銷項稅額”、“進進項稅額轉(zhuǎn)出項稅額轉(zhuǎn)出”等等專欄專欄。第第59頁頁Logo2. 2.一般納稅企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的會計處理一般納稅企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的會計處理購：購：借：在途物資借：在途物資/ /原材料原材料/ /固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增

36、值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等銷：銷：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款/ /銀行存款銀行存款/ /應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（一）增值稅（一）增值稅第第60頁頁Logo 某企業(yè)購入原材料一批，已驗收入庫，取某企業(yè)購入原材料一批，已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明貨款得增值稅專用發(fā)票一張，注明貨款10 00010 000元，元，稅款稅款1 7001 700元，款已支付。元，款已支付。借：原材料借：原材料 10 00010 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交

37、稅費增（進）增（進） 1 7001 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 70011 700例題例題第第61頁頁Logo K K企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款500 000500 000元，按元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅額規(guī)定應(yīng)收取增值稅額85 00085 000元，提貨單和增值元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。該企稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 585 000585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（銷）增（銷） 85 0008

38、5 000例題例題第第62頁頁Logo3. 3.一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一般納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品P108P108 稅法規(guī)定：對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等，稅法規(guī)定：對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等，由于企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，所以，由于企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，所以，可以按可以按買價（或收購金額）買價（或收購金額）的一定比率的一定比率（13%13%）計算進項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額計算進項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。中抵扣。買價的買價的87%87%作為購入貨物的成本。作為購入貨物的成本。（一）增值稅（一）增值稅第第63頁頁Logo 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期收某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人

39、，本期收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付價款價款為為200200萬，收購的農(nóng)萬，收購的農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫，款項已支付。該農(nóng)產(chǎn)品屬于產(chǎn)品已驗收入庫，款項已支付。該農(nóng)產(chǎn)品屬于免稅產(chǎn)品免稅產(chǎn)品，規(guī)定的增值稅扣除率為，規(guī)定的增值稅扣除率為13%13%。例題例題增值稅進項稅增值稅進項稅 = 200 = 200 13% = 26 13% = 26 萬元萬元 借：原材料借：原材料 1 740 0001 740 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（進）增（進） 260 000260 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 0002 000 000第第64頁頁Logo（一）增值稅（一）增值稅P209P209

40、例例8-148-14第第65頁頁Logo4. 4.不可抵扣的進項稅額（增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出）不可抵扣的進項稅額（增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出）l 用于非應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體用于非應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的福利或個人消費的購進購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；l 非正常損失的非正常損失的購進購進貨物；貨物；l 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購所耗用的購進進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等。（一）增值稅（一）增值稅第第66頁頁Logo A A公司因為自建公司因為自建不動產(chǎn)不動產(chǎn)需要領(lǐng)用為生產(chǎn)產(chǎn)需要領(lǐng)用為生產(chǎn)產(chǎn)品本月購入的原材料一批，該批原材料的買

41、價品本月購入的原材料一批，該批原材料的買價為為1 000 1 000 000000元，增值稅額元，增值稅額為為170 170 000000元。元。A A公公司的會計處理如下：司的會計處理如下：（1 1）購入原材料時）購入原材料時借：原材料借：原材料 1 000 1 000 000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（進）增（進） 170 170 000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 170 1 170 000000例題例題第第67頁頁Logo（2 2）領(lǐng)用原材料建造不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料建造不動產(chǎn)借：在建工程借：在建工程 1 170 1 170 000000 貸：原材料貸：原材料 1 000 1 00

42、0 000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（增（進項稅轉(zhuǎn)出進項稅轉(zhuǎn)出）170 170 000000例題例題第第68頁頁Logo（一）增值稅（一）增值稅P209P209例例8-158-15第第69頁頁Logo5. 5.視同銷售的會計處理視同銷售的會計處理視同銷售需要交納增值稅的事項：視同銷售需要交納增值稅的事項：（1 1）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費。稅項目、集體福利或個人消費。（2 2）將自產(chǎn)、委托加工）將自產(chǎn)、委托加工或購買的或購買的貨物作為投貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人。資、分配給股東或投資者、無償贈送他人。（

43、一）增值稅（一）增值稅第第70頁頁Logo（一）增值稅（一）增值稅以上視同銷售行為中，用于非增值稅應(yīng)稅以上視同銷售行為中，用于非增值稅應(yīng)稅項目的貨物項目的貨物按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入；用；用于其他項目的貨物，應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成于其他項目的貨物，應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。本。第第71頁頁Logo（一）增值稅（一）增值稅P210P210例例8-168-16第第72頁頁Logo6. 6.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：（1 1）一般只能開具普通發(fā)票）一般只能開具普通發(fā)票（2 2）實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，即購進貨）實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，即購進貨

44、物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅進項稅額，一物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅進項稅額，一律不得抵扣，均計入購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)律不得抵扣，均計入購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)的成本；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按不含的成本；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按不含稅銷售額稅銷售額3%3%計算銷項稅額。計算銷項稅額。（一）增值稅（一）增值稅第第73頁頁Logo（3 3）采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價的，要）采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價的，要還原為不含稅銷售額還原為不含稅銷售額 不含稅銷售額含稅銷售額不含稅銷售額含稅銷售額（1 1征收率）征收率） 應(yīng)納增值稅不含稅銷售額應(yīng)納增值稅不含稅銷售額征收率征收率（一）增值稅（一）增

45、值稅第第74頁頁Logo 某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人，本某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為原材料價款為100100萬，支付的增值稅額為萬，支付的增值稅額為1717萬，萬，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達。企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達。 該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款為發(fā)票中注明的貨款為206206萬（含稅），增值稅征萬（含稅），增值稅征收率為收率為3%3%，款項已存入銀行。，款項已存入銀行。例題例題第第75頁頁Logo1.1.

46、購入貨物購入貨物 借：在途物資借：在途物資 117117 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 1171172.2. 銷售貨物銷售貨物 不含稅銷售額不含稅銷售額 = 206 = 206 (1 + 3%) = 200 (1 + 3%) = 200 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 = 200 = 200 3% = 6 3% = 6例題例題第第76頁頁Logo當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售貨物時：當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售貨物時：借：銀行存款借：銀行存款 206206 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 200200 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6 63.3.實際交稅實際交稅借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6 6 貸：

47、銀行存款貸：銀行存款 6 6例題例題第第77頁頁Logo（一）增值稅（一）增值稅P213P213例例8-208-20第第78頁頁Logo（二）消費稅（二）消費稅消費稅消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按應(yīng)稅消費品的流應(yīng)稅消費品的單位和個人，按應(yīng)稅消費品的流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。轉(zhuǎn)額交納的一種稅。設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅”核算。核算。l 計算消費稅時，如果銷售額包含計算消費稅時，如果銷售額包含增值稅稅款增值稅稅款，要將其換算為要將其換算為不含增值稅稅款不含增值稅稅款的銷售額。的銷售額。第第79頁頁Logo1. 1.

48、銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費稅銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅（二）消費稅（二）消費稅第第80頁頁Logo某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售其生產(chǎn)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售其生產(chǎn)的應(yīng)納消費稅產(chǎn)品，應(yīng)納消費稅產(chǎn)品的售價為的應(yīng)納消費稅產(chǎn)品，應(yīng)納消費稅產(chǎn)品的售價為2424萬元萬元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額），（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額），產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本1515萬元。該產(chǎn)品增值稅率萬元。該產(chǎn)品增值稅率17%17%，消費稅，消費稅稅率為稅率為10%10%。款項尚未收到。款項尚未收到。例題例題應(yīng)向購買者收取的增值稅額應(yīng)向購買者收取的

49、增值稅額 = 240 000= 240 00017%17% = 40 800 = 40 800應(yīng)交的消費稅應(yīng)交的消費稅 = 240 000= 240 00010%= 24 00010%= 24 000第第81頁頁Logo1.1.確認(rèn)收入確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 280 800280 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 000240 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（銷）增（銷） 40 80040 8002.2.應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 24 00024 000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 24 00024 0003.3.結(jié)轉(zhuǎn)

50、成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000150 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 150 000150 000例題例題第第82頁頁Logo2. 2.視同銷售應(yīng)交消費稅視同銷售應(yīng)交消費稅企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、集體福利、個人消費，或用于對外投資、分配集體福利、個人消費，或用于對外投資、分配給股東或投資者或無償捐贈給他人，均視同銷給股東或投資者或無償捐贈給他人，均視同銷售，計算繳納消費稅。售，計算繳納消費稅。（二）消費稅（二）消費稅P215P215例例8-228-22第第83頁頁Logo1.1.委托加工物資收回后委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅可以抵扣：品，繳納的消費稅可以抵扣： 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款貸：應(yīng)付賬款、銀行存款（二）消費稅（二）消費稅3. 3.委托加工應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)交消費稅第第84頁頁Logo2.2.委托加工物資收回后，委托加工物資收回后，直接用于銷售的直接用于銷售的，則，則繳納的消費稅計入委托加工物資的成本繳納的消費稅計入委托加工物資的成本 。 借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款、