1、上市公司財務管理制度 上市公司財務管理制度由管理資料網整理，一個公司的財務管理占有很大的比重，以下是小編整理的上市公司財務管理制度范本財務管理制度第一章 總則第一條 為了規范科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經濟效益，維護股東權益，制定本制度。第二條 本制度根據我國會計法、企業會計準則、會計基礎工作規范等國家有關法律、法規，結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。第三條 本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據本制度，結合自身實際情況制定實施細

2、則。第二章 會計核算體制第四條 財會組織體系及機構設置1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施，公司財務負責人對董事會和總經理負責。2、公司設立會計機構負責人崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規定的任職條件聘用或解聘。3、公司設置財務部，專門辦理公司的財務管理和會計事項，財務部配備與工作相適應、具有會計專業知識的會計人員。財務部根據會計業務設置工作崗位。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工

3、作，財務部應建立崗位責任財務管理制度(第二次修訂稿)制，以滿足會計業務需要。4、財務部經理是公司會計機構負責人。5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦，并依照規定程序聘任和解聘。第五條 會計人員職業道德。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，提高專業知識和技能，熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度。按照法律、法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，辦理會計業務應當實事求是、客觀公正，熟悉本單位經營情況和管理情況，運用掌握的會計信息和方法，改善內部管理，提高經濟效益。保守公司秘密，按規定提供會計信息。第六條 賬簿設置

4、。根據企業會計準則的規定結合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。第七條 內部會計管理制度。結合本公司經營特點和管理要求，建立內部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經營管理各個環節，以利于改善管理。內部會計管理制度包含：1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。為保障企業資金安全完整，涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴格的內部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內部稽核、定期輪崗。2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。3、內部原始記錄管理制度。建立規范的原始記錄管理制度，規定原始記錄的格式、內容和填制方

5、法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施，定期檢查執行情況。5、內部財產清查制度。定期清查財產，保證賬實相符。內部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序執行。財務管理制度(第二次修訂稿)6、內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因。第八條 會計工作交接。會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續的，不得調動或離職。辦理移交手續前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接

6、雙方各執一份，存檔一份。第三章 主要會計政策第九條 根據財政部財會(2006)3號文的規定，公司于2007年1月1日起執行新的企業會計準則。第十條 會計年度：公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31 日止。第十一條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十二條 記賬基礎和計價原則：本公司以權責發生制為記賬基礎，經濟業務發生時以歷史成本為計價原則。第十三條 外幣業務核算方法公司發生外幣業務時，采用固定匯率進行折算，報告期末按期末匯率進行調整，差額列入當期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態前計入在建工程。第十四條 現金等價物的確定標準現金等價物是指持有

7、的期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現金、價值變動風險很小的投資。第十五條 金融資產的確認、計量和轉移的核算方法根據企業會計準則第22 號-金融工具確認和計量的規定：1、金融資產應當在初始確認時分為：(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;(2)持有至到期投資;(3)貸款和應收款項;財務管理制度(第二次修訂稿)(4 )可供出售金融資產。2、確認條件：(1)在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產：取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售;屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用

8、短期獲利方式對該組合進行管理;屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。(2)只有符合下列條件之一的金融資產，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。在活

9、躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(3)持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。(4 )貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。(5)可供出售金融資產，是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。3、金融資產滿足下

10、列條件之一時，應當終止確認：財務管理制度(第二次修訂稿)(1)收取該金融資產現金流量的合同權利終止;(2)該金融資產已轉移，且符合企業會計準則第23 號-金融資產轉移規定的金融資產終止確認條件。4、金融資產后續計量(1)交易性金融資產按公允價值計量。持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。資產負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。處置該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產按公允價值計量。持有期間取得的利息或現金股利確認為投資收益。資產負債表

11、日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。處置該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。(3)持有至到期投資持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。采用實際利率法，按攤余成本計量。處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。(4 )應收款項應當采用實際利率法，按攤余成本計量。企業收回或處置應收款項時，應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額，確認為當期損益。(5)可供出售金融資產財務管理制度(第

12、二次修訂稿)持有期間取得的利息或現金股利計入投資收益。資產負債表日，應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產時，應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額，與該金融資產賬面價值之間的差額，確認為投資收益。5、金融資產的減值(1)發生減值的資產范圍以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。(2)表明金融資產發生減值的客觀證據：發行方或債務人發生嚴重財務困難。債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等。債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步。債務人很可能倒閉或進行

13、其他財務重組。因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易。無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等。債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本。權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌。其他表明金融資產發生減值的客觀證據。(3)減值損失的計量一般企業應收款項減值損失的計量財務管理制

14、度(第二次修訂稿)對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。當出項下列情況之一時，本公司對相關的應收款項全額計提壞賬準備：(a)債務單位撤銷;(b )債務單位破產;(c)債務單位資不抵債;(d)債務單位現金流量嚴重不足;(e)債務單位發生嚴重自然災害導致停產。(f)對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。具體計提比例如下：賬 齡 計提比例(%)一年以

15、內 3一到二年 10二到三年 20三年以上 30(g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務狀況和現金流量及相關信息進行綜合分析，對那些估計收回的可能性不大的應收款項，一般按以下比例計提特殊的減值準備：賬 齡 計提比例(%)一年以內 50一到二年 80二到以上 100持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的計量規定辦理。可供出售金融資產a. 發生減值的跡象:通常情況下，如果可供出售金融資產的公允價值發生較財務管理制度(第二次修訂稿)大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認定該可供出售金融資產已發生減值，應當確認減值損失。b .確認減值損失的處理

16、:將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入投資損失。(4 )減值損失的轉回對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等)，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。在活躍市場中沒有

17、報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，不得轉回。第十六條 存貨核算方法根據企業會計準則第1 號-存貨的規定，存貨按照成本進行初始計量。1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。2、存貨取得時按實際成本計價。3、存貨發出的實際成本除低值易耗品根據領用情況不同分別采用一次性轉銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類別采用個別計價法或月末一次加權平均計價法。4、資產負債表日，存貨按成本與可變現凈值孰低原則計量，存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。若以前減記存貨價值的影響因素

18、已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準(財務管理制度第二次修訂稿)備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應當預計損失，計提工程施工合同預計損失準備并在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。第十七條 長期股權投資核算方法根據企業會計準則第2 號-長期股權投資的規定，公司對子公司采用成本法核算。在編制合并報表時按照權益法對子公司長期股權投資進行調整。企業合并形成的長期股權投資，按照下列原則確定其初始投資成本：同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，按照取得被合并方所有

19、者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，為進行企業合并發生的各項直接相關費用于發生時計入當期損益; 非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，以為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本，為進行企業合并發生的各項直接相關費用計入初始投資成本。第十八條 投資性房地產核算方法根據企業會計準則第3號-投資性房地產的規定，投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，且能夠單獨的計量和出售。1、投資性房地產按照成本進行初始計量：(1)外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產

20、的其他支出。(2)自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。(3)以其他方式取得的投資性房地產的成本，按照相關會計準則的規定確定。2、投資性房地產的后續計量：(1)本公司采用成本模式進行后續計量的，建筑物適用企業會計準則第4號-固定資產，土地使用權適用企業會計準則第6號-無形資產。(2)如果由于市場環境等因素變化，采用公允價值更能反映資產狀況時，財務管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉為公允價值模式的，作為會計政策變更，按照企業會計準則第28 號-會計政策、會計估計變更和差錯更正處理。采用公允價值模式進行后續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤

21、銷，以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。(3)已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。第十九條 固定資產及累計折舊的核算方法根據企業會計準則第4號-固定資產的規定，固定資產，是指使用壽命超過一個會計年度，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理持有的有形資產。1、固定資產在取得時按實際成本計價。2、固定資產折舊采用平均年限法按分類折舊率計提，預計凈殘值率均為5%。資產類別 折舊年限 年折舊率%建筑物 20 4.75機器設備 5-10 9.5-19運輸設備 5 19其他設備 5 193、年末根據固定資產賬

22、面價值與可收回金額孰低計價，按單項計提固定資產減值準備，按照企業會計準則第8號-資產減值辦理。第二十條 在建工程核算方法在建工程核算根據各項工程實際發生的支出核算。在建工程達到預定可使用狀態前為該工程所發生借款的借款費用計入該工程成本，適用企業會計準則第17 號-借款費用。在建工程達到預定可使用狀態的當月以暫估價轉入固定資產，竣工決算完成后根據實際成本對原入賬價值進行調整。中期期末及年度終了，對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價，將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值準備，適用企業會計財務管理制度(第二次修訂稿)準則第號-資產減值。第二十一條 無形資產計價及攤銷方法根據企業會

23、計準則第6 號-無形資產的規定：1、無形資產按照成本進行初始計量。(1)外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照企業會計準則第17 號-借款費用應予以資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。(2)自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件規定后至達到預定用途前發生的支出總額，但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。(3)投資者投入無形資產的成本，按照投資合同或協議約定的價

24、值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。(4 )非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業合并取得的無形資產的成本，分別按照企業會計準則第7號-非貨幣性資產交換、企業會計準則第12 號-債務重組、企業會計準則第16 號-政府補助和企業會計準則第20 號-企業合并確定。2、無形資產的攤銷(1)使用壽命有限的無形資產，自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。攤銷方法應當反映與該無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。無形資產應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命

25、有限的無形資產，其殘值應視為零，但下列情況除外：(財務管理制度第二次修訂稿)有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產。可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。(2)使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。3、無形資產的減值，按照企業會計準則第8號-資產減值處理。4、公司至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。5、公司應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，并

26、按規定處理。第二十二條 長期待攤費用攤銷方法除開辦費按實際發生額核算，在開始生產經營的當月一次計入當期損益外，其余均在其受益期內平均攤銷。第二十三條 研究開發費用的核算方法根據企業會計準則第6號—無形資產的規定，企業內部研究開發項目的研究開發費用劃分為研究階段支出與開發階段支出，研究階段的支出應當于發生時計入當期損益;開發階段的支出，符合一定的條件可確認為無形資產，予以資本化。第二十四條 借款費用的核算方法根據企業會計準則第17 號-借款費用的規定，本公司發生的借款費用按以下方法處理：1、本公司為籌集經營資金而發生的借款費用計入當期損益。2、本公司為購建固定資產、投資性房地產和存貨

27、而發生的借款費用，在該固定資產、投資性房地產和存貨尚未達到預定可使用或者可銷售狀態前發生的，計入該項固定資產、投資性房地產和存貨的成本，之后發生的計入當期損益。3、借款費用資本化政策：只要為購建或者生產符合資本化條件的資產而占財務管理制度(第二次修訂稿)用的借款，包括專門借款和一般流動性借款，符合條件的借款費用均可資本化，即該資本性支出確實占用銀行借款的，包括流動資金借款只要符合相關條件，借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、存貨等。第二十五條 收入確認的原則收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的

28、、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務收入和讓渡資產收入。一、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：(一)企業己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(二)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對己售出的商品實施有效控制;(三)收入的金額能夠可靠計量;(四)相關經濟利益很可能流入企業;(五)相關的、己發生的或將發生的成本能夠可靠計量。二、提供勞務收入采用完工百分比法確認提供勞務收入。完工百分比法是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。提供勞務收入是指同時具備以下條件：(一)收入的金額能夠可靠計量;(二)相關的經濟利益很可能流

29、入企業;(三)交易的完工進度能夠可靠確定;(四)交易中己發生的和將發生的成本能夠可靠計量。三、讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：(一)相關的經濟利益很可能流入企業;(二)收入的金額能夠可靠計量。第二十六條 所得稅的會計處理方法(財務管理制度第二次修訂稿)根據企業會計準則第18 號-所得稅的規定，公司對所得稅的核算采用資產負債表債務法。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。第二十七條 合并會計報表的編制1、合并會計報表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業有表決權資本總額50%

30、以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。2、編制方法按財政部頒發的合并會計報表暫行規定以及企業會計準則第33 號-合并財務報表規定執行。(1)少數股東權益和損益的列報：子公司當期凈損益中屬于少數股東權益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數股東損益”項目列示;子公司所有者權益中屬于少數股東權益的份額，在合并資產負債表中所有者權益項目下以“少數股東權益”項目列示。(2)超額虧損的處理：子公司少數股東當期虧損超過少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時，如果子公司章程或協議規定少數股東有義務承擔，并且少數股東有能力予以彌補的，該超額虧損沖減該少數股東權益