1、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜 化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險1 事業(yè)單位風(fēng)險類型事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng) 營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體 制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@ 式風(fēng)險管理。本文事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面 臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：1.1 籌資風(fēng)險籌資主要分為主權(quán)性籌資和債務(wù)性籌資。主權(quán) 性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財

2、政撥款、事業(yè)性收費等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主 要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資 數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟周期 的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓 力。1.2 投資風(fēng)險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投 資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè) 單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo) 致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。1.3 支付風(fēng)險事業(yè)單位面對商務(wù)信息的發(fā)布內(nèi)容和傳播方式 沒有正確的辨識，以至于對

3、商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時 效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng) 險。1.4 核算風(fēng)險事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng) 險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核 對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、 憑證印章密押器和壓數(shù)機管理風(fēng)險。1.5 道德風(fēng)險道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地 增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動。”對財務(wù)人員而言，道德風(fēng)險就 是利用一切機會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分 工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面，在財務(wù)關(guān)系處理過程中，可能

4、采取不合作或 隱瞞重要事實、虛報相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導(dǎo)致道德風(fēng)險。2 事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟系統(tǒng)，一 旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及 等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān) 系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑 傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。2.1 風(fēng)險傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部 門之問的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行 傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要 是資金、信息以及理財人員。資本運動過

5、程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載 體的理財循環(huán)過程處處存在財務(wù)風(fēng)險，而且可能將由某個財務(wù)運動節(jié)點產(chǎn)生的 風(fēng)險傳導(dǎo)到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效 應(yīng)”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務(wù)風(fēng)險在利益相 關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人 員自身素質(zhì)決定了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生以及財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳 導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、中 度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)和輕度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務(wù) 關(guān)系或業(yè)務(wù)，信息透明度相對較高，較易采取預(yù)控措施。對于間接聯(lián)系的財務(wù) 關(guān)系或

6、不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務(wù)，其信息透明度差，很難采取預(yù)控措施，其產(chǎn)生 的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)具有不可控性。2.2 風(fēng)險傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)有三個目標(biāo)：實際工作性 目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)即財務(wù)活動的資金 核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序 上應(yīng)做到規(guī)范有序。財務(wù)信息性目標(biāo)即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng) 盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。 合規(guī)合法性目標(biāo)即財務(wù)活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行 法律和規(guī)章制度，確保財務(wù)工作的合法性。3 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的預(yù)警管理3.1 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)

7、警指標(biāo)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是對事業(yè)單位 可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測預(yù)報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其 中主要的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保 障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于 1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指 標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報，引起管理者重視； 累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財務(wù)風(fēng)險的程度，借款 比率越高，財務(wù)風(fēng)險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于 l 說明事業(yè)單位正常運 轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于 1 說明現(xiàn)金凈 流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。3.2 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警創(chuàng)新人工神

8、經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù) 警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用 BP網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務(wù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，通過建立 BP網(wǎng)格 學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實支付能 力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限 結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)， 利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié) 果判斷風(fēng)險等級。 BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中具有較強的信度，實 用價值較大。4 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中止對策 財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的各個環(huán)

9、節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤 都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時中止 財務(wù)風(fēng)險。4.1 培訓(xùn)財務(wù)人員風(fēng)險傳導(dǎo)意識財務(wù)風(fēng)險貫穿事業(yè)單位財務(wù) 活動始終，應(yīng)加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范意識與風(fēng)險識別能 力。對不同層次的會計人員要有針對性地進(jìn)行培訓(xùn)，及時進(jìn)行知識更新，讓會 計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實 質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務(wù)，必須實行有重點、專題性的培訓(xùn)。4.2 建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于 降低財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特 點，財務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編

10、制現(xiàn)金預(yù)算，解決財務(wù)收支在 時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立 相應(yīng)的積累機制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時足額 償還貸款本金。做好財務(wù)分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間 表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金 的“節(jié)流”工作；實行盈余預(yù)算，彌補事業(yè)基金虧損。4.3 優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)負(fù)債在給事業(yè)單位帶來效益的同時， 也會帶來財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理中引入負(fù)債，并不是鼓勵過度負(fù)債，而是要適度 負(fù)債。適度負(fù)債是在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，負(fù)債的規(guī)模以不影響今 后單位正常費用的開支、不影響單位的正常發(fā)展為宜。適度負(fù)債可以更大限度 地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時也可 避免超負(fù)荷負(fù)債給國家造成的經(jīng)濟損失。4.4 強化內(nèi)部審計財務(wù)監(jiān)督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部 財務(wù)監(jiān)督機制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。單位應(yīng)選擇業(yè)務(wù)精通的相關(guān)人 員組成內(nèi)部審計機構(gòu)，對重要財務(wù)活動進(jìn)行事前、事中、事后審