1、第二講:會計信息處置 ( 310章) 本講目的：本講目的： 掌握會計六大要素確實認、計量的根本原那么及掌握會計六大要素確實認、計量的根本原那么及其其 根本的會計處置方法；根本的會計處置方法； 一、一、 資產資產二、二、 負債負債三、三、 一切者權益一切者權益四、四、 損益項損益項 ，包括收入、本錢費用、利潤，包括收入、本錢費用、利潤 一、貨幣資金 二、應收帳款 三、應收票據 四、其他應收工程 五、應收款項減值 一、貨幣資金： 1、貨幣資金：存在于貨幣形狀的資產。也是獨一能 直接轉為任何其他資產的資產。 分類： 現金：企業手頭持有的現鈔，又稱庫存現金。 銀行存款：存于當地銀行的貨幣資金。 外埠存

2、款、銀行匯票存款、銀行 其他貨幣資金：本票存款、信譽卡存款、信譽證保 證金存款、存出投資款。 2、現金: 廣義(西方會計)：庫存現金.銀行存款.其他貨幣資金 狹義(我 國)：庫存現金 (1)明細核算、總帳核算帳戶、簡例 (2)現金管理 A、現金預算管理： 目的：實現現金管理的目的：在不影響企業運營情況下， 企業現金持有量應盡量減少到最低程度。 即：企業需求現金時能立刻獲得現金，假設現金多余時又能及 時投資獲得合理的收益。 方法：編制現金預算表，以預測現金收支情況，為未來的現 金需求做好預備。B、現金的內部控制制度：目的：減少過失、舞弊和欺詐內部牽制制度：授權保管現金；會計出納分別總賬、往來賬與

3、出納分別；審批、發票、出納分別。收入控制制度：保證應收的現金及時、足額收回， 并及時送存銀行。 例如： 加速收款：現金折扣、縮短收帳延遲時間、 巨額款項特別處置、應收票據 貼現、預收貨款。 支出控制制度：支出控制制度： 、嚴厲審批制度：如現金控制的憑單制、定、嚴厲審批制度：如現金控制的憑單制、定額備用金制度額備用金制度 、規定了現金的運用范圍、規定了現金的運用范圍 P71P71 、規定了庫存現金限額：、規定了庫存現金限額：3-53-5天天,15,15天天 、在銀行存取現金時，必需寫明來源和用途。、在銀行存取現金時，必需寫明來源和用途。 、普通不準、普通不準“坐支現金：實行收支兩條線坐支現金：實

4、行收支兩條線管理管理 、不準、不準“白條抵庫。白條抵庫。 、外地采購不準攜帶現金。、外地采購不準攜帶現金。 現金清查制度：出納日清月結、會計與出納定期與現金清查制度：出納日清月結、會計與出納定期與 不定期對賬清點。不定期對賬清點。 3、銀行存款 1核算: “銀行存款 “日記帳 2存款核對：企業日記帳銀行對帳單 不符緣由： 時差 未達帳項 四種情況 誤差 記帳錯、漏。 留意：審查經過未達帳項夸張企業存款數。 3銀行存款的管理： 內部控制制度：職務分別；定期核對對賬單,編制銀行存款 余額調理表。 支票管理制度;結算制度。4 4、銀行轉帳結算方式、銀行轉帳結算方式a.a.支票支票b.b.銀行匯票銀行

5、匯票c.c.銀行本票銀行本票d.d.商業匯票商業匯票e.e.匯兌匯兌f.f.委托收款委托收款g.g.異地托收承付異地托收承付留意：結算方式不同，壞帳風險不同，企業應選擇留意：結算方式不同，壞帳風險不同，企業應選擇 有利方式賒銷。如；有利方式賒銷。如；14-114-1有利有利商業承兌匯票結算方式銀行承兌匯票結算方式 二、應收賬款 1、應收帳款概述： 概念：是企業銷售商品、提供勞務或其他行為而擁 有的在未來期間向購貨單位收取貨幣資金的 權益。 計價： 總價法：應收是總價，現金折扣銷售折扣 凈價法：應收是凈價，未獲現金折扣財務費用 管理：管理： 功能：添加銷售、擴展市場占有率、減少庫存功能：添加銷售

6、、擴展市場占有率、減少庫存. . 目前，我國絕大多數企業都面臨目前，我國絕大多數企業都面臨“銷售難、收款更銷售難、收款更難的雙重姿態。難的雙重姿態。 緣由緣由源于企業運營管理上的一項嚴重缺陷源于企業運營管理上的一項嚴重缺陷缺乏適當的信譽風險管理缺乏適當的信譽風險管理信譽資產、法律保信譽資產、法律保證缺乏、影響資產和損益應收帳款的本錢：時機證缺乏、影響資產和損益應收帳款的本錢：時機本錢、管理本錢、壞帳本錢。本錢、管理本錢、壞帳本錢。 實際證明，建立信譽管理體系可以有效地減少公實際證明，建立信譽管理體系可以有效地減少公司的呆帳、壞帳司的呆帳、壞帳, ,保證企業安康繼續穩定開展。保證企業安康繼續穩定

7、開展。 應收賬款管理政策信譽政策： 信譽規范：給予客戶的信譽、折扣期限和折扣 優惠 信譽分析：A. 定性分析-5C分析法 B. 定量分析-信譽評分法。 “5C系統：信譽質量Character；償付才干Capacity；資本實力Capital；抵押品Collateral；經濟情況及運營環境Condition。C、收帳政策： (1) 積極的收帳政策周轉快、壞帳損失減少、收帳本錢添加。 (2) 消極的收帳政策周轉慢、壞帳損失添加、收帳本錢減少。D、應收賬款日常管理 1應收帳款追蹤分析 2帳齡分析 3壞帳預備金提取E、其他方法：明晰逾期應收賬款的回收流程，加快欠款催收；加強銷售流程中各環節的信譽管理，

8、規范合同及票據；了解完好的信譽管理流程，培育營銷人員的風險認識，協調財務人員與 營銷人員之間的矛盾。 應收帳款的核算： 營業收入 應收帳款 銀行存款 應收貨款 貨款收回 運雜費等 應收時 收回時 應交稅金 期末應收 款余額 三、應收票據 1、應收票據：商業匯票方式收到的延期付款的票據。 分類： 帶息票據：到期值=票面值+利息 不帶息票據：到期值=票面值(我國采用) 2、票據貼現：貼現值 = 票據到期值 貼現息 貼現息 = 票據到期值貼現率貼現期 3、管理：披露“或有負債、設置票據備查簿等。 4、核算： 借 應收票據 貸 營業收入 + 銀行存款 五、應收款項減值五、應收款項減值 1定義：企業無法

9、收回或收回的能夠性極小的應收款項定義：企業無法收回或收回的能夠性極小的應收款項 即為應收款項減值，由此所呵斥的損失稱為應即為應收款項減值，由此所呵斥的損失稱為應 收款項減值損失或壞賬損失。收款項減值損失或壞賬損失。 2應收款項減值損失的測試：有確鑿證聽闡明確實無法收應收款項減值損失的測試：有確鑿證聽闡明確實無法收 回的應收款項：回的應收款項： 如：債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重如：債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重 缺乏、發生嚴重的自然災禍等、以及缺乏、發生嚴重的自然災禍等、以及3年以上應收款項年以上應收款項 3審批權限：跟據企業管理權限，經股東大會或董事審批權限：跟據

10、企業管理權限，經股東大會或董事 會，或經理廠長辦公會或類似機構會，或經理廠長辦公會或類似機構 同意作為壞帳損失。同意作為壞帳損失。4方法選擇： 直接沖銷法 備抵法 帳齡分析法、賒銷百分比法、應收帳款余額比例法 影響：資產、利稅、風險。 方法比較：備抵法：符合權責發生制及收入與費用配比原那么，防止明盈 實虧；反映可變現凈值。但估計損失的隨意性添加。直接沖銷法：據實核銷，導致大量陳帳、呆帳、長期掛帳不 能及時處置，夸張資產負債中的應收帳款的可 實現凈值。 第三章第三章 貨幣資金與應收款項貨幣資金與應收款項計提壞賬預備方法舉例：計提壞賬預備方法舉例： 應收款項結余應收款項結余 累計壞賬預備累計壞賬預

11、備 當當期計提額期計提額 2001 2002 2001 2002 2001 2002 期初余額期初余額 35,000 總余額總余額 4000000 4800000 余額百分比法余額百分比法 ： 1% = 40,000 48,000 5,000 8,000 賬齡分析賬齡分析 賬齡分析法賬齡分析法 ： 未到期未到期 1500000 1600000 0.5% 7,500 8,000 超越超越1個月個月 1000000 1200000 1% 10,000 12,000 超越超越2個月個月 600000 900000 2% 12,000 18,000 超越超越3個月個月 500000 600000 3% 15,000 18,000 超越超越6個月個月 400,000 500,000 5% 20,000 25,000 4000000 4800000 64,500 81,000 29