1、第二講:會(huì)計(jì)信息處置 ( 310章) 本講目的：本講目的： 掌握會(huì)計(jì)六大要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量的根本原那么及掌握會(huì)計(jì)六大要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量的根本原那么及其其 根本的會(huì)計(jì)處置方法；根本的會(huì)計(jì)處置方法； 一、一、 資產(chǎn)資產(chǎn)二、二、 負(fù)債負(fù)債三、三、 一切者權(quán)益一切者權(quán)益四、四、 損益項(xiàng)損益項(xiàng) ，包括收入、本錢費(fèi)用、利潤(rùn)，包括收入、本錢費(fèi)用、利潤(rùn) 一、貨幣資金 二、應(yīng)收帳款 三、應(yīng)收票據(jù) 四、其他應(yīng)收工程 五、應(yīng)收款項(xiàng)減值 一、貨幣資金： 1、貨幣資金：存在于貨幣形狀的資產(chǎn)。也是獨(dú)一能 直接轉(zhuǎn)為任何其他資產(chǎn)的資產(chǎn)。 分類： 現(xiàn)金：企業(yè)手頭持有的現(xiàn)鈔，又稱庫存現(xiàn)金。 銀行存款：存于當(dāng)?shù)劂y行的貨幣資金。 外埠存

2、款、銀行匯票存款、銀行 其他貨幣資金：本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證保 證金存款、存出投資款。 2、現(xiàn)金: 廣義(西方會(huì)計(jì))：庫存現(xiàn)金.銀行存款.其他貨幣資金 狹義(我 國)：庫存現(xiàn)金 (1)明細(xì)核算、總帳核算帳戶、簡(jiǎn)例 (2)現(xiàn)金管理 A、現(xiàn)金預(yù)算管理： 目的：實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理的目的：在不影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況下， 企業(yè)現(xiàn)金持有量應(yīng)盡量減少到最低程度。 即：企業(yè)需求現(xiàn)金時(shí)能立刻獲得現(xiàn)金，假設(shè)現(xiàn)金多余時(shí)又能及 時(shí)投資獲得合理的收益。 方法：編制現(xiàn)金預(yù)算表，以預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支情況，為未來的現(xiàn) 金需求做好預(yù)備。B、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：目的：減少過失、舞弊和欺詐內(nèi)部牽制制度：授權(quán)保管現(xiàn)金；會(huì)計(jì)出納分別總賬、往來賬與

3、出納分別；審批、發(fā)票、出納分別。收入控制制度：保證應(yīng)收的現(xiàn)金及時(shí)、足額收回， 并及時(shí)送存銀行。 例如： 加速收款：現(xiàn)金折扣、縮短收帳延遲時(shí)間、 巨額款項(xiàng)特別處置、應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)、預(yù)收貨款。 支出控制制度：支出控制制度： 、嚴(yán)厲審批制度：如現(xiàn)金控制的憑單制、定、嚴(yán)厲審批制度：如現(xiàn)金控制的憑單制、定額備用金制度額備用金制度 、規(guī)定了現(xiàn)金的運(yùn)用范圍、規(guī)定了現(xiàn)金的運(yùn)用范圍 P71P71 、規(guī)定了庫存現(xiàn)金限額：、規(guī)定了庫存現(xiàn)金限額：3-53-5天天,15,15天天 、在銀行存取現(xiàn)金時(shí)，必需寫明來源和用途。、在銀行存取現(xiàn)金時(shí)，必需寫明來源和用途。 、普通不準(zhǔn)、普通不準(zhǔn)“坐支現(xiàn)金：實(shí)行收支兩條線坐支現(xiàn)金：實(shí)

4、行收支兩條線管理管理 、不準(zhǔn)、不準(zhǔn)“白條抵庫。白條抵庫。 、外地采購不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金。、外地采購不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金。 現(xiàn)金清查制度：出納日清月結(jié)、會(huì)計(jì)與出納定期與現(xiàn)金清查制度：出納日清月結(jié)、會(huì)計(jì)與出納定期與 不定期對(duì)賬清點(diǎn)。不定期對(duì)賬清點(diǎn)。 3、銀行存款 1核算: “銀行存款 “日記帳 2存款核對(duì)：企業(yè)日記帳銀行對(duì)帳單 不符緣由： 時(shí)差 未達(dá)帳項(xiàng) 四種情況 誤差 記帳錯(cuò)、漏。 留意：審查經(jīng)過未達(dá)帳項(xiàng)夸張企業(yè)存款數(shù)。 3銀行存款的管理： 內(nèi)部控制制度：職務(wù)分別；定期核對(duì)對(duì)賬單,編制銀行存款 余額調(diào)理表。 支票管理制度;結(jié)算制度。4 4、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式a.a.支票支票b.b.銀行匯票銀行

5、匯票c.c.銀行本票銀行本票d.d.商業(yè)匯票商業(yè)匯票e.e.匯兌匯兌f.f.委托收款委托收款g.g.異地托收承付異地托收承付留意：結(jié)算方式不同，壞帳風(fēng)險(xiǎn)不同，企業(yè)應(yīng)選擇留意：結(jié)算方式不同，壞帳風(fēng)險(xiǎn)不同，企業(yè)應(yīng)選擇 有利方式賒銷。如；有利方式賒銷。如；14-114-1有利有利商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銀行承兌匯票結(jié)算方式 二、應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收帳款概述： 概念：是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或其他行為而擁 有的在未來期間向購貨單位收取貨幣資金的 權(quán)益。 計(jì)價(jià)： 總價(jià)法：應(yīng)收是總價(jià)，現(xiàn)金折扣銷售折扣 凈價(jià)法：應(yīng)收是凈價(jià)，未獲現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理：管理： 功能：添加銷售、擴(kuò)展市場(chǎng)占有率、減少庫存功能：添加銷售

6、、擴(kuò)展市場(chǎng)占有率、減少庫存. . 目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更銷售難、收款更難的雙重姿態(tài)。難的雙重姿態(tài)。 緣由緣由源于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理上的一項(xiàng)嚴(yán)重缺陷源于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理上的一項(xiàng)嚴(yán)重缺陷缺乏適當(dāng)?shù)男抛u(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏適當(dāng)?shù)男抛u(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理信譽(yù)資產(chǎn)、法律保信譽(yù)資產(chǎn)、法律保證缺乏、影響資產(chǎn)和損益應(yīng)收帳款的本錢：時(shí)機(jī)證缺乏、影響資產(chǎn)和損益應(yīng)收帳款的本錢：時(shí)機(jī)本錢、管理本錢、壞帳本錢。本錢、管理本錢、壞帳本錢。 實(shí)際證明，建立信譽(yù)管理體系可以有效地減少公實(shí)際證明，建立信譽(yù)管理體系可以有效地減少公司的呆帳、壞帳司的呆帳、壞帳, ,保證企業(yè)安康繼續(xù)穩(wěn)定開展。保證企業(yè)安康繼續(xù)穩(wěn)定

7、開展。 應(yīng)收賬款管理政策信譽(yù)政策： 信譽(yù)規(guī)范：給予客戶的信譽(yù)、折扣期限和折扣 優(yōu)惠 信譽(yù)分析：A. 定性分析-5C分析法 B. 定量分析-信譽(yù)評(píng)分法。 “5C系統(tǒng)：信譽(yù)質(zhì)量Character；償付才干Capacity；資本實(shí)力Capital；抵押品Collateral；經(jīng)濟(jì)情況及運(yùn)營(yíng)環(huán)境Condition。C、收帳政策： (1) 積極的收帳政策周轉(zhuǎn)快、壞帳損失減少、收帳本錢添加。 (2) 消極的收帳政策周轉(zhuǎn)慢、壞帳損失添加、收帳本錢減少。D、應(yīng)收賬款日常管理 1應(yīng)收帳款追蹤分析 2帳齡分析 3壞帳預(yù)備金提取E、其他方法：明晰逾期應(yīng)收賬款的回收流程，加快欠款催收；加強(qiáng)銷售流程中各環(huán)節(jié)的信譽(yù)管理，

8、規(guī)范合同及票據(jù)；了解完好的信譽(yù)管理流程，培育營(yíng)銷人員的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)人員與 營(yíng)銷人員之間的矛盾。 應(yīng)收帳款的核算： 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收帳款 銀行存款 應(yīng)收貨款 貨款收回 運(yùn)雜費(fèi)等 應(yīng)收時(shí) 收回時(shí) 應(yīng)交稅金 期末應(yīng)收 款余額 三、應(yīng)收票據(jù) 1、應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票方式收到的延期付款的票據(jù)。 分類： 帶息票據(jù)：到期值=票面值+利息 不帶息票據(jù)：到期值=票面值(我國采用) 2、票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)值 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 3、管理：披露“或有負(fù)債、設(shè)置票據(jù)備查簿等。 4、核算： 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 營(yíng)業(yè)收入 + 銀行存款 五、應(yīng)收款項(xiàng)減值五、應(yīng)收款項(xiàng)減值 1定義：企業(yè)無法

9、收回或收回的能夠性極小的應(yīng)收款項(xiàng)定義：企業(yè)無法收回或收回的能夠性極小的應(yīng)收款項(xiàng) 即為應(yīng)收款項(xiàng)減值，由此所呵斥的損失稱為應(yīng)即為應(yīng)收款項(xiàng)減值，由此所呵斥的損失稱為應(yīng) 收款項(xiàng)減值損失或壞賬損失。收款項(xiàng)減值損失或壞賬損失。 2應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的測(cè)試：有確鑿證聽闡明確實(shí)無法收應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的測(cè)試：有確鑿證聽闡明確實(shí)無法收 回的應(yīng)收款項(xiàng)：回的應(yīng)收款項(xiàng)： 如：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重如：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重 缺乏、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)禍等、以及缺乏、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)禍等、以及3年以上應(yīng)收款項(xiàng)年以上應(yīng)收款項(xiàng) 3審批權(quán)限：跟據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事審批權(quán)限：跟據(jù)

10、企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事 會(huì)，或經(jīng)理廠長(zhǎng)辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)會(huì)，或經(jīng)理廠長(zhǎng)辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu) 同意作為壞帳損失。同意作為壞帳損失。4方法選擇： 直接沖銷法 備抵法 帳齡分析法、賒銷百分比法、應(yīng)收帳款余額比例法 影響：資產(chǎn)、利稅、風(fēng)險(xiǎn)。 方法比較：備抵法：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入與費(fèi)用配比原那么，防止明盈 實(shí)虧；反映可變現(xiàn)凈值。但估計(jì)損失的隨意性添加。直接沖銷法：據(jù)實(shí)核銷，導(dǎo)致大量陳帳、呆帳、長(zhǎng)期掛帳不 能及時(shí)處置，夸張資產(chǎn)負(fù)債中的應(yīng)收帳款的可 實(shí)現(xiàn)凈值。 第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備方法舉例：計(jì)提壞賬預(yù)備方法舉例： 應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)余應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)余 累計(jì)壞賬預(yù)備累計(jì)壞賬預(yù)

11、備 當(dāng)當(dāng)期計(jì)提額期計(jì)提額 2001 2002 2001 2002 2001 2002 期初余額期初余額 35,000 總余額總余額 4000000 4800000 余額百分比法余額百分比法 ： 1% = 40,000 48,000 5,000 8,000 賬齡分析賬齡分析 賬齡分析法賬齡分析法 ： 未到期未到期 1500000 1600000 0.5% 7,500 8,000 超越超越1個(gè)月個(gè)月 1000000 1200000 1% 10,000 12,000 超越超越2個(gè)月個(gè)月 600000 900000 2% 12,000 18,000 超越超越3個(gè)月個(gè)月 500000 600000 3% 15,000 18,000 超越超越6個(gè)月個(gè)月 400,000 500,000 5% 20,000 25,000 4000000 4800000 64,500 81,000 29