1、 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)經(jīng)典模擬試題 下列分析中,你不認(rèn)同的結(jié)論是（）。.單看表中關(guān)于客戶的兩個(gè)比率,該公司看來是穩(wěn)定的.就趨勢(shì)而言,公司可能失去了市場(chǎng)份額或發(fā)生了不正常的成本.就前期情況而言,客戶的情況好于同業(yè).就本期而言,客戶的情況不如同業(yè)好8.會(huì)計(jì)報(bào)表總存在一定控制風(fēng)險(xiǎn),即,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零,其主要原因最可能是（）。.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益的原則.內(nèi)部控制僅能保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任何情況下都不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試.內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面9.選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象,主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性,但（）是個(gè)例外。.與債

2、務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目10.在審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí),在發(fā)現(xiàn)（）情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查明原因后,最可能建議被審計(jì)單位作重分類調(diào)整。.存在未入賬的應(yīng)付賬款.存在未回函的應(yīng)付賬款.應(yīng)付賬款存在借方余額.應(yīng)付賬款長期未予支付11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,往往要檢查債券交易的原始憑崐證,其檢查的內(nèi)容不包括（）。.檢查用以償還債券的支票存根,并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算.檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿、銀行對(duì)賬單.檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本,確定其內(nèi)容是否與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄一致.檢查是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表解釋中對(duì)債券的類別作了

3、充分的說明12.被審計(jì)單位公司將其子公司委托給其關(guān)聯(lián)企業(yè)公司經(jīng)營,、公司在雙方簽訂的經(jīng)營契約中確定的收益為 1200 萬元,公司實(shí)現(xiàn)的收益為 1500 萬元,實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 600 萬元,而公司的凈資產(chǎn)為 7000 萬元,則公司因此應(yīng)將（）確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。.經(jīng)營契約確定的 1200 萬元.實(shí)現(xiàn)的收益 1000 萬元.全部凈利潤 600 萬元.凈資產(chǎn)的 10,即 700 萬元13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）等方面關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)崐其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況。.過度依賴長期借款籌資.無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用.主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策.經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)

4、經(jīng)營14.在審驗(yàn)分期出資方式下的非首期出資情況時(shí),對(duì)被審驗(yàn)單位以前各期的出資,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。.發(fā)表審驗(yàn)意見并指出實(shí)施審驗(yàn)的事務(wù)所的名稱和審驗(yàn)情況.查閱相關(guān)的驗(yàn)資報(bào)告、近期的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告.發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本時(shí),在意見段后增加說明段予以反映.復(fù)核注冊(cè)資本的實(shí)收情況并實(shí)施必要的審驗(yàn)程序15.在測(cè)試特定內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施（）程序。.考慮特定內(nèi)部控制的性質(zhì).檢查特定內(nèi)部控制生成的文件和記錄 .了解特定內(nèi)部控制的描述方式.評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及管理系統(tǒng)的復(fù)雜性二、多項(xiàng)選擇題（本題型共 10 題,每題 1.5 分,共 15 分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選

5、出你認(rèn)為正確的所有答案,在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得 1.5 分,不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）1.在以下關(guān)于獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的說法中,正確的是（）。.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格條件的基本規(guī)范.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則的制訂依據(jù).獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是是執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保守審計(jì)過程中獲知的被審單位的商業(yè)秘密,并利用其為自己或他人謀取利益,則他違反了（）。.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則.職業(yè)道德準(zhǔn)則.質(zhì)量控制準(zhǔn)則.后續(xù)教育準(zhǔn)則3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)

6、被審單位所使用的主要會(huì)計(jì)政策不當(dāng),則被審計(jì)單位可能存在（）。.錯(cuò)誤.違反法規(guī)行為.舞弊.違約4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將（）記錄于審計(jì)工作底稿。.審計(jì)計(jì)劃.審計(jì)實(shí)施過程.審計(jì)結(jié)論.需要加以判斷的重要事項(xiàng)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí),應(yīng)充分關(guān)注（）等固有限制。.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì).即使完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,也不能發(fā)現(xiàn)所有的問題.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效.審計(jì)人員可能過低地預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的水平6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下（）情況下,不進(jìn)行符合性測(cè)試。.被審計(jì)單位轉(zhuǎn)軌改制后,新體制下的內(nèi)部控制尚未出臺(tái).多收集 90 個(gè)符合性測(cè)試的證據(jù)可以減少 50 個(gè)實(shí)質(zhì)性測(cè)

7、試的證據(jù).由于執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較差,致使內(nèi)部控制空有其名.多進(jìn)行三小時(shí)符合性測(cè)試可以導(dǎo)致實(shí)質(zhì)性測(cè)試減少兩小時(shí)7.關(guān)于以下科目截止測(cè)試的說法中,正確的是（）。.主營業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間.存貨截止測(cè)試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)崐計(jì)科目的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)崐碼,并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄8.為了確保成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記

8、錄于適當(dāng)?shù)馁~戶,被審計(jì)單位崐應(yīng)實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施包括（）。.采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?前后各期一致.采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法,前后各期一致.采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程和成本核算流程 .有獨(dú)立人員或內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部核查9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能崐力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施,然后依據(jù)披露崐情況決定其發(fā)表的審計(jì)意見的類型,意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表（）審計(jì)報(bào)告。.無法表示意見.帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見.保留意見.否定意見10.在盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)中,被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任是負(fù)責(zé)編制盈利預(yù)測(cè),并保證（）。.盈利預(yù)測(cè)編制的合法

9、性,并符合獨(dú)立審計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)通告.編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)的合理性,并將其充分披露.所選用的會(huì)計(jì)政策的正確性,并與實(shí)際采用的相關(guān)政策一致.編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)性,并按確定的編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制三、判斷題（本題型共 10 題,每題 1.5 分,共 15 分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確,你認(rèn)為正確表述的,在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼“”,你認(rèn)為錯(cuò)誤的請(qǐng)?zhí)钔看a“”,每題判斷正確的得 1.5 分,每題判斷錯(cuò)誤的倒扣 1 分；不答題既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效）1.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則中外勤準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上與委托單位簽

10、訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（）2.依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中只能合理運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而無法遵循該準(zhǔn)則。（）3.公司于年 12 月 30 日向公司發(fā)出商品 50 萬元,次年 1 月 4 日辦妥托收手續(xù),公司在發(fā)出商品時(shí),確認(rèn)收入,公司的作法違反了“完整性”認(rèn)定。（）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的計(jì)算程序不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算形式、方法和順序進(jìn)行。（）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信息,但應(yīng)對(duì)利用了內(nèi)部控制的信息虛假而造成的不良后果負(fù)責(zé)。（）6.控制風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)計(jì)水平與所需符合性測(cè)試的證據(jù)多少成反向變動(dòng)關(guān)系,而與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的證據(jù)多少成同向變動(dòng)關(guān)系。（）7

11、.如果有充分證據(jù)證明函證程序是無效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,但應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說明原因,并實(shí)施必要的替代審計(jì)程序。（）8.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)按企業(yè)的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨崐樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試,然后結(jié)合測(cè)試結(jié)果審核存貨價(jià)格的組成內(nèi)容。（）9.如果被審計(jì)單位發(fā)生了非貨幣性交易,則不僅應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中披露非貨幣性交易中換入資產(chǎn)的類別和金額,而且應(yīng)披露換出資產(chǎn)的類型和金額。（）10.與審計(jì)報(bào)告類似,盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告沒有附件；與驗(yàn)資報(bào)告一樣,盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告若有必要增加說明段的,只能增加在意見段之后。（）四、簡答題（本題型共 4 題,每小題 5 分,共 20 分。在

12、答題卷上解答,答在試題卷上無效）1.在審計(jì)過程中,被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊,及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任。請(qǐng)敘述錯(cuò)誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義,說明錯(cuò)誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過失、重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉亞在公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為 80 萬元。在報(bào)告階段,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性進(jìn)行最終評(píng)估,確定為 90 萬元。此后劉亞已將在審計(jì)過程已發(fā)現(xiàn),但被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了匯總,得到 了匯總數(shù),但被審計(jì)單位拒絕對(duì)此加以調(diào)整。請(qǐng)指出：劉亞應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？此時(shí),劉亞是否需要重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序的充

13、分性？為什么？若匯總數(shù)在 85 萬元至 95 萬元之間,劉亞能否據(jù)此確定審計(jì)意見的類型？為何？分別考慮匯總數(shù)為 85 萬元和 95 萬元的兩種情形,劉亞是否繼續(xù)實(shí)施審計(jì)程序？如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審計(jì),她應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍,還是應(yīng)追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序？為什么？3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試秋風(fēng)公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí),決定分別對(duì)“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”、“正確的授權(quán)審批”、“充分的根據(jù)與記錄”、“根據(jù)的預(yù)先編號(hào)”、“按月寄送對(duì)賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。請(qǐng)回答：在秋風(fēng)公司上述各方面內(nèi)部控制中,前三項(xiàng)的主要作用是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何有針對(duì)性地對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試？4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

14、在審查股份有限公司的銀行存款項(xiàng)目時(shí),決定將檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為重要的審計(jì)程序。請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查的主要內(nèi)容,并進(jìn)一步指出通過對(duì)每項(xiàng)內(nèi)容的追查,可以證實(shí)公司管理當(dāng)局崐對(duì)銀行存款項(xiàng)目的何種認(rèn)定。五、綜合題（本題型共 2 題,其中第 1 題 17 分,第 2 題 18 分,共 35 分。答案中的金額用萬元表示,有小數(shù)的保留兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。在答題卷上解答,答在試題卷上無效）1.北京大琴會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2003 年 5 月 5 日接受了拉格朗股份有限公司審計(jì)委托,崐該公司注冊(cè)資本為 2000 萬元,審計(jì)前會(huì)

15、計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為 5000 萬元。北京大琴會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李粱、吳瓊配合承擔(dān)拉格朗公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為 90 萬元,而在完成階段確定的重要性水平為 100 萬元。李粱、吳瓊于 2003 年 3 月 15 日完成了對(duì)拉格朗股份有限公司 2002年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作,在復(fù)核工作底稿時(shí),發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)：由于該公司一幢建于 1967 年、原值 200 萬元、預(yù)計(jì)使用年限為 50 年、已提折舊 136 萬元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫,經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修,并將原預(yù)計(jì)使用年限改為 4

16、0 年,因此從 2003 年起改變年折舊率,并進(jìn)行了必崐要的賬務(wù)調(diào)整。但公司拒絕在 2002 年末報(bào)表中作任何披露；該公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有 275 萬元的投資,當(dāng)年投資收益為 165 萬元,這些金額已列入 2002 年的凈收益中,但李粱、吳瓊未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。受公司記錄的限制,也未能采取其它程序查明此項(xiàng)長期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)；該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的 50以上,放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒蹋尚未清理完畢,不僅無法預(yù)計(jì)損失,也無法實(shí)施監(jiān)盤程序；由于存貨使用受到倉庫倒蹋的限制,正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響,因而無力支付2003 年即將到期的 100 萬

17、元債務(wù),已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中適當(dāng)披露；2002 年 9 月間,公司被控侵犯專利權(quán),對(duì)方要求收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款,公司已提出辯護(hù),此案正在審理之中,最終結(jié)果無法確定；由于財(cái)務(wù)困難,公司沒有預(yù)付下年度的 50 萬元廣告費(fèi)；李粱、吳瓊從公司職員處了解到,該公司即將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。【要求 1】逐一分析上述 7 種情況,分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)意見的類 型,并簡要說明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號(hào)意見類型簡明原因【要求 2】僅考慮情況、,請(qǐng)代李粱、吳瓊草擬一份審計(jì)報(bào)告。崐 2.華裕有限責(zé)任公司系新成立的中外合資企業(yè),南京張王李聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托于 2003 年 4 月 30 日對(duì)該公司進(jìn)行

18、審驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張江、李海已執(zhí)行完必要的審驗(yàn)程序,下面是由華裕有限責(zé)任公司編制的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表和部分驗(yàn)資事項(xiàng)說明。注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表截止 2003 年 4 月 30 日止被審驗(yàn)單位名稱：華裕有限責(zé)任公司貨幣單位：人民幣萬元出資者名稱甲公司乙公司丙公司合計(jì)認(rèn)繳金額4003302701000注冊(cè)資本情況占注冊(cè)資本總額的比例403327100原幣金額30貨幣本按注冊(cè)資本幣種折算的金額50247.5297.5期原幣金額實(shí)物實(shí)按注冊(cè)資本幣種折算的金額350270620際原幣金額10無形出按注冊(cè)資本幣種折算的金額82.582.5 資其它情按注冊(cè)資本幣種合計(jì)4003302701000況其中：金額

19、4003302701000實(shí)繳注冊(cè)資本占認(rèn)繳注冊(cè)資本總額的比例100100100100會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽章）驗(yàn)資事項(xiàng)說明被審驗(yàn)單位有關(guān)組建及審批的基本情況（略）。投資各方約定,注冊(cè)資本人民幣 1000 萬元,全部出資于 2003 年 4 月 30 日前一次性出資到位。其中,中方甲公司出資人民幣 400 萬元,包括貨幣資金出資人民幣50 萬元,廠房人民幣 350 萬元；丙公司出資人民幣 280 萬元機(jī)器設(shè)備；外方乙公司出資額為美元 40 萬元,包括貨幣資金美元 30 萬元,專有技術(shù)美元 10 萬元,各方約定 1美元折合人民幣 8.25 元。實(shí)際出資情況。中方甲公司于 2003

20、 年 4 月 23 日投入貨幣資金人民幣 50 萬元,崐已存入華裕有限責(zé)任公司的開戶銀行銀行,賬號(hào)為,出資的廠房經(jīng)評(píng)估確認(rèn)為人民幣 360 萬元；丙公司 4 月 25 投入的設(shè)備經(jīng)評(píng)估確認(rèn)為人民幣 300 萬元。外方乙公司于 2003 年 4 月 26 日投入貨幣資金美元 30 萬元,專有技術(shù)經(jīng)評(píng)估為美元 10 萬元,出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率 1:8.20。經(jīng)華裕有限責(zé)任公司與其投資者約定,甲公司投入的廠房、乙公司投入的專有技術(shù)、丙公司投入的設(shè)備均應(yīng)于 2003 年 6 月 30 日前辦妥有關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。【要求】在驗(yàn)資報(bào)告日,華裕有限責(zé)任公司資本公積賬戶的余額是否為零？如余額為崐零,指出原因,

21、如余額不為零,計(jì)算并給出具體的余額。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告的所有前提均得以滿足,請(qǐng)根據(jù)上述資料,代張江、李海編制一份驗(yàn)資報(bào)告。模擬題（一）答案（一）單項(xiàng)選擇題1.【答案】【解析】差錯(cuò)沒有合法的；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來,差錯(cuò)的難免與不難免并無本質(zhì)的區(qū)別；差錯(cuò)與會(huì)計(jì)處理方法屬于不同的概念。2.【答案】【解析】、都是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的明文要求,與矛盾；是審計(jì)客戶的職責(zé)。3.【答案】【解析】解答此題,區(qū)分過失與舞弊是關(guān)鍵。事實(shí)上,僅在被判定為過失的情崐況下、均于“一倍以上、五倍以下”相對(duì)應(yīng),對(duì)應(yīng)于“一倍以上、三倍以下”,對(duì)應(yīng)于“一倍以下”。4.【答案】【解析】屬于總體合理性目標(biāo)；屬于估

22、價(jià)目標(biāo)；不是會(huì)計(jì)制度的要求。5.【答案】 【解析】用排除法：實(shí)物證據(jù)是僅能證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的存在性；口頭證據(jù)和環(huán)境崐證據(jù)本身均不能單獨(dú)證明事實(shí)真相。6.【答案】【解析】符合性測(cè)試成本最低,因?yàn)樗豁氝M(jìn)行簡單的詢問、并審查根據(jù)上的簽字手續(xù)和其它控制手續(xù)的標(biāo)志。一般來說,幾分鐘就可完成對(duì)大量事項(xiàng)的符合性測(cè)試。7.【答案】【解析】在同行業(yè)情況普遍好于前期的環(huán)境下,公司的情況卻不如前期,說明崐公司的發(fā)展趨勢(shì)不符合同行的發(fā)展趨勢(shì)。第一,存貨周轉(zhuǎn)率降低,說明生產(chǎn)速度降低,其原因是銷路不暢,即失去了市場(chǎng)份額；第二,毛利率下降,說明成本上升,此情況發(fā)生在同行業(yè)毛利率普遍上升（成本普遍下降）的情形,是不正常的。8.

23、【答案】【解析】邏輯上講,控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零的原因是,內(nèi)部控制具有固有限制,崐在四個(gè)選項(xiàng)中,只有是固有限制的表現(xiàn)之一。是錯(cuò)的；不是“原因”,而是“結(jié)果”,雖正確,但并不是控制風(fēng)險(xiǎn)大于零的原因。9.【答案】【解析】余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分,向這樣的客戶發(fā)函主要是崐為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏計(jì)其應(yīng)付賬款。10.【答案】【解析】一般地,應(yīng)付賬款的余額應(yīng)當(dāng)在貸方,若存在借方余額,其原因可能崐是包含了預(yù)付賬款在內(nèi),因此在一定情況下有重分類的可能。邏輯上講,分類不當(dāng)崐不是導(dǎo)致其它三個(gè)選項(xiàng)情形的原因。11.【答案】【解析】明顯地,屬于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的檢查,而會(huì)計(jì)報(bào)表不是原始根據(jù)。12.【答案】【解

24、析】按契約確定的收益、實(shí)現(xiàn)的凈利潤、以及凈資產(chǎn)的 10（凈資產(chǎn)收益率超過 10時(shí)）三者孰低的原則來確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。13.【答案】【解析】并不導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮；屬于“經(jīng)營方面”導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況,屬于“其他方面”導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況。14.【答案】【解析】因以前各期的出資已經(jīng)審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告,再次對(duì)其發(fā)表審驗(yàn)意見（）純屬“多余動(dòng)作”,和均屬于審驗(yàn)變更驗(yàn)資的程序,本題已限定為分期出資。15.【答案】【解析】選項(xiàng)、所載明的均屬評(píng)價(jià)有效性的考慮因素,而不是具有可操作性的“程序”。（二）多項(xiàng)選擇題1.【答案】【解析】這些論斷在獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的涵義中均有明確的表述

25、。2.【答案】【解析】在獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則的第條、職業(yè)道德準(zhǔn)則第四層次的第條中均明確強(qiáng)調(diào)了要保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,而這一要求在、中未明 確提及。3.【答案】【解析】若注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步查明會(huì)計(jì)政策不當(dāng)?shù)脑驅(qū)儆跓o意,則推斷為錯(cuò)誤,若是故意的,則應(yīng)推斷為舞弊,因此、均是可選的。會(huì)計(jì)政策的使用屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的要求,而違反法規(guī)行為中的法規(guī)是指非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法規(guī),不選。至于違約,那是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言的。4.【答案】5.【答案】【解析】屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),屬于信賴過度險(xiǎn),它們均非由內(nèi)部控制引起的。6.【答案】【解析】情況意味著內(nèi)部控制不存在,意味著內(nèi)部控制未執(zhí)行,意味著崐符合性測(cè)試不經(jīng)濟(jì)。由于不知道

26、在符合性測(cè)試中收集 90 個(gè)證據(jù)以及在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中收集 50 個(gè)證據(jù)所需的時(shí)間,無法判斷情形下符合性測(cè)試的經(jīng)濟(jì)性。7.【答案】【解析】本題綜合了截止測(cè)試在主要賬戶中的應(yīng)用。8.【答案】9.【答案】【解析】根據(jù)持續(xù)經(jīng)營準(zhǔn)則的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見的依據(jù)中并崐不包括被審計(jì)單位的披露是否充分,恰恰相反,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在決定了出具無法表崐示意見的類型之后,進(jìn)一步要求被審計(jì)單位披露命題中的情況。10.【答案】（三）判斷題1.【答案】【解析】本命題的主語是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,因此“與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”便成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完成的行為,這不符合我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,因?yàn)樵谖覈?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由

27、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署的。2.【答案】【解析】因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù),所以命題中“執(zhí)業(yè)過程”,應(yīng)包括會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù),而執(zhí)行這一業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循該業(yè)務(wù)的規(guī)范,即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3.【答案】【解析】公司將年 12 月 31 日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬,屬于將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目擠入了當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表的行為,違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。4.【答案】【解析】按照檢查程序的定義,它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中有關(guān)數(shù)據(jù)的驗(yàn)算（按原方法和順序進(jìn)行）和另行計(jì)算（不按原方法和順序進(jìn)行）。5.【答案】【解析】這正是“獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”涵義。6.【答案】【解析】評(píng)

28、估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,需要用以支持的證據(jù)越多,即需要更多的符合崐性測(cè)試來證明控制風(fēng)險(xiǎn)水平的低,而控制風(fēng)險(xiǎn)水平的低可以被用來減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試崐的工作量。7.【答案】【解析】既然是“無效”的,就不應(yīng)實(shí)施。對(duì)這樣的特殊情況,在工作底稿中說明是必要的；如有替代程序,實(shí)施替代程序是必須的。 8.【答案】【解析】事實(shí)正好相反,即命題中的“首先”與“然后”應(yīng)當(dāng)互換。9.【答案】【解析】命題純屬會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。10.【答案】【解析】盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告有附件。（四）簡答題1.【答案】錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。錯(cuò)誤主要包括：原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算抄寫錯(cuò)誤；對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解；對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。舞弊是指會(huì)計(jì)

29、報(bào)表中存在的故意不實(shí)反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或根據(jù)；侵占資產(chǎn)；隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；記錄虛假的交易或事項(xiàng)；蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎,根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失的前提下,可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。具體地說：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求,但已遵循了主要的、基本的要求,一般認(rèn)為其過失屬于普通過失；如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本

30、的崐要求,則認(rèn)為其過失為重大過失。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額合計(jì)不超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平,則一般認(rèn)為有普通過失,否則認(rèn)為有重大過失。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序而未能查明崐會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),一般認(rèn)為屬于普通過失,但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位內(nèi)崐部控制可信賴程度不高的情況下減少了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,則相應(yīng)的過失屬于重大過崐失。2.【答案】根據(jù)劉亞分別在計(jì)劃階段和報(bào)告階段確定的重要性水平,她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終確定為 90 萬元。因?yàn)樵趫?bào)告階段所了解的被審計(jì)單位的情況比在計(jì)劃階段所了解的情況更多,所確定的重要性水平更準(zhǔn)確。此時(shí)劉亞無須重新評(píng)估所知悉的

31、審計(jì)程序的充分性,因?yàn)閯喪前?80 萬元的重要性水平設(shè)定審計(jì)程序并進(jìn)行審計(jì)的,而將重要性水平提高為 90 萬元表明她所實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序比要求的審計(jì)程序更為充分。僅依據(jù)匯總數(shù),劉亞還無法確定審計(jì)意見的類型。因?yàn)閷徲?jì)意見是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體表述的,而這里的匯總數(shù)僅指在已審部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),并不包括未審計(jì)部分中可能的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由前期延續(xù)而來并仍然影響本期報(bào)表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),以及期后事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表可能造成的影響等方面。劉亞應(yīng)將上述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯總,得到對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整體預(yù)計(jì),才能與重要性比較,從而決定審計(jì)意見的類型。崐若匯總數(shù)為 85 萬元,劉亞應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序,因?yàn)樵趨R總

32、數(shù)不超過重要性水平的原因中,并不能排除由于原程序不當(dāng)而無法發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。但若匯總數(shù)達(dá)到 95 萬元,則劉亞應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍,因?yàn)槭聦?shí)表明實(shí)施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已超過重要性水平,即原程序在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面是有效的,無須以其他審計(jì)程序替代。 3.【答案】秋風(fēng)公司的上述前三項(xiàng)內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離”有助于防止各種有意、無意的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)；“賒銷、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權(quán)審批”可減少企業(yè)的壞賬損失,而通過“銷售價(jià)格等方面的授權(quán)審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價(jià)格開票收款。“充分的根據(jù)和記錄”是實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后三項(xiàng)內(nèi)部控制所實(shí)施的針對(duì)性符合性測(cè)試程序分別為：對(duì)“根據(jù)的預(yù)先編號(hào)”實(shí)施的符合性測(cè)試是清點(diǎn)各種根據(jù),核實(shí)其編號(hào)是否連續(xù),有無不正常的重號(hào)或缺號(hào)根據(jù)；對(duì)“按月寄送對(duì)賬單”實(shí)施的符合性測(cè)試是觀察指定人員寄送對(duì)賬單,和檢查顧客各月的復(fù)函檔案,核實(shí)秋風(fēng)公司是否按月寄送對(duì)賬單；崐對(duì)“內(nèi)部核查”的符合性測(cè)試程序是,檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告,或檢查其他獨(dú)立核查人員在核查根據(jù)上的簽字,核實(shí)內(nèi)部核查的實(shí)際情況。4.【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)股份有限公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施檢查的內(nèi)容主要是銀行存款